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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】1.了解证券公司的主要业务。2.掌握证券自营业务的种类和财务核算。3.掌握代理买卖证券、代理兑付证券等证券经纪业务的会计核算。4.掌握证券承销业务中全额包销、余额包销和代销三种方式的会计核算。【重点难点】重点:1.了解证券公司的主要业务及核算；2.掌握证券自营业务、代理买卖业务、代理兑付业务的核算流程及方法；难点:1.掌握代理买卖证券、代理兑付证券等证券经纪业务的会计核算。2.掌握证券承销业务中全额包销、余额包销和代销三种方式的会计核算。Lo
2、rem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第一节 证券公司业务概述 一、证券 (一) 证券的定义 证券是指用以证明或设定权利所做成的书面凭证，它表明证券持有人或第三者有权取得该证券拥有的特定权益。按性质不同，证券可以分为凭证证券和有价证券。凭证证券又称无价证券，是指本身不能给持有人或第三者带来一定收人的证券。本书所述的证券均为有价证券。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 证券的票面要素主要有四个: 一是持有人; 二是证券的标的物，也就是证券票面所载明的特 定的具体内容; 三
3、是标的物的价值； 四是持有人持有该证券的权利。 证券应具备两个最基本的特征: 一是法律特征，即它反映的是某种法律行为的结果，同时它所包含的特定内容具有法律效力； 二是书面特征，即必须采取书面形式或与书面形式有同等效力的形式，载明有关法律规定的全部必要事项。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二) 有价证券 1.有价证券的概念 有价证券是指标明票面金额，证明持有人有权按期取得一定收人并可自由转让和买卖的所有权或债权凭证。有价证券本身没有价值，但由于代表着一定量的财产权利，持有人可以凭借该证券直接取得一定量的商品、 货币，或者取得
4、利息、股利等收入，因此可以在证券市场上流通，从而使有价证券有了交易价格。有价证券是一种虚拟资本。有价证券不仅在质上有别于实际资本，而且在量上也是不同的。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 2.有价证券的种类 广义的有价证券包括： 商品证券、货币证券和资本证券三类。3.有价证券的特征： (1)期限性。 (2)收益性。 (3)流通性。 (4)风险性。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、证券市场 (一) 证券市场的概念 证券市场是股票、债券.投资基金等有价证券发行和
5、交易的场所。从广义上说，证券市场是指一切以证券为对象的交易关系的总和，是通过自由竞争的方式，根据供求关系决定有价证券价格的一种交易机制。 证券市场就是为解决资本的供求矛盾而产生的，是经济发展到一定阶段的产物，它解决了投资需求和筹资需求的对接，从而有效地化解了资本的供求矛盾。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(二) 证券市场的特征证券市场有以下三个显著特征:1.证券市场是价值直接交换的场所。2.证券市场是财产权利直接交换的场所。3.证券市场是风险直接交换的场所。 Lorem ipsum dolor sit amet consect
6、etur adipisicing 三、证券公司的业务 (一) 证券公司的定义 根据中华人民共和国证券法规定，证券公司是指依照 中华人民共和国公司法的规定，经国务院证券监督管理机构审查批准设立的从事证券经营业务的有限责任公司或者股份有限公司。证券公司不仅是证券市场上最重要的中介机构，也是证券市场的主要参与者。证券公司承担着证券代理发行、证券代理买卖、资产管理及证券咨询等重要职能。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二) 证券公司的功能 证券公司是完善的金融体系的重要组成部分，也是证券市场重要的组织者、参与者。证券公司是连接证券市
7、场资金供求双方的桥梁和纽带，并能为之提供合适的金融工具。证券公司对实现一一国资源的有效配置和促进产业集聚也发挥着重要作用。1.充当资金供求媒介2.优化资源配置3.维系证券市场有序发展Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三) 证券公司的主要业务1.证券承销业务2.证券经纪业务3.证券自营业务4.投资咨询业务5.并购业务6.受托投资管理业务7.基金管理业务Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第二节 证券自营业务的核算 一、证券自营业务概述 证券自营业务是证券公司为本
8、公司买卖证券、赚取差价并承担相应风险的行为。证券自营业务包括买人证券和卖出证券。 证券自营业务主要有：自营买人证券、自营证券配股派息、自营认购新股、自营卖出证券。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、主要会计科目及核算内容Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 三、自营买入证券的核算(一) 买入时划分为交易性金融资产的核算(二) 买入时划分为可供出售金融资产的核算Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、
9、自营卖出证券的核算(一) 出售交易性金融资产的核算(二)可供出售金融资产售出的核算请看例题【11-1】和【11-2】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 五、自营证券减值准备的核算 证券公司应当在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查,有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当确认减值损失。可供出售金融资产发生减值的,在确认减值损失时,应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出,计入减值损失确定可供出售金融资产发生减值的,按应减记的金额,借记“资产减值损失”科目
10、;按应从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额,贷记“资本公积其他资本公积”科目;按其差额,贷记“可供出售金融资产公允价值变动”科目。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第三节 证券经纪业务的核算 证券经纪业务又称代理买卖证券业务,是指证券公司接受客户委托,代客户买卖有价证券的行为。证券经纪业务是证券公司最基本的一项业务。证券公司作为中介人,只是根据委托人对证券品种、价格和交易数量的委托办理证券交易。 证券经纪业务主要有：代理买卖证券、代理兑付证券、代保管证券等。 证券公司从事证券经纪业务需要收取手续费,这是证券公司营业
11、收入的主要部分。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 一、证券经纪业务会计科目的设置1.“代理兑付证券”科目2.“代理买卖证券款”科目3.“代理兑付证券款”科目Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、证券经纪业务的核算 (一) 资金专户的核算 (二) 代理买卖证券请看例题【11-3】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(三) 代理认购新股请看例题【11-4】(四) 代理配股派息1.证券公司代理客户办理配
12、股业务,有以下两种情况：第一,当日向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求。 第二,定期向证券交易所解交配股款的,客户提出配股要求。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing2.证券公司代理客户领取现金股利和利息3.证券公司按规定向客户统一结息 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (五) 代理兑付证券 1.证券公司接受委托,代国家或企业兑付到期的无记名债券 2.证券公司接受委托,代国家或企业兑付到期的记名债券 3.证券公司收取的代理兑付证券手续费收入 请看例题【11-
13、5】、【11-6】和【11-7】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing第四节 证券承销业务的核算 证券承销业务是指在证券发行过程中,证券公司接受发行人的委托,代理发行人发行证券的活动。证券公司应当根据与发行人确定的发售方式,按照证券公司会计制度会计科目和会计报表的规定分别进行核算。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 一、证券承销业务的会计科目设置 1.“代理发行证券款”科目 2.“代理承销证券款”科目Lorem ipsum dolor sit amet consect
14、etur adipisicing 二、证券承销业务的类型和核算 证券公司的证券承销业务主要有： 全额包销、余额包销和代销三种。 （一）全额包销 （二）余额包销 请看例题【11-8】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （三）代销 请看例题【11-9】 (四) 其他证券业务的核算 请看例题【11-10】和【11-11】Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.如何理解有价证券的概念及基本特征?2.综合类证券公司的主要业务有哪些?3.证券自营业务中,证券公司自营
15、证券期末如何计价?4.简述代理买卖证券业务中,客户专项资金账户应如何管理代理买卖证券如何核算?5.简述证券承销业务中全额包销、余额包销和代销三种方式的概念及各自的核算处理。6.某证券公司在深圳证券交易所办理证券自营业务,开设了清算资金专户,存入清算资1500万元,办理资金划拨手续。请写出会计分录。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】7.某证券公司与即将上市的A公司签订合同,采用全额包销方式发行企业股票6000万股，承购价格为每股3.5元,发行价格为每股4元。发行期结束时尚有200万股股票售出,转为自营处理。请写出与代理发行相关的会计分录。8.对于问题8中的业务,如果采用代销方式,手续费为售出股票金额的5,应如何核算?如果采用余额包销方式又应如何核算？9.某证券公司接受客户委托,通过上海证券交易所代理买卖证券。当日买入证券成交总额为7000万元,卖出证券成交总额为8800万元。该证券公司缴纳给上海证券交易所的税费为3%,收取客户的税费为5,请写出会计分录。 Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束