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1、 金 融 企 业 会 计n 清华大学出版社Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【教学目标】1.了解金融企业会计的作用、任务、组织设置和岗位职责2.掌握金融企业会计内部控制制度、组织要求和人员管理要求3.掌握金融企业会计业务凭证和用章制度等日常管理事项4.了解金融企业会计档案管理要求和内容【重点难点】重点：1.了解金融企业会计的作用、任务、组织设置和岗位职责2.掌握金融企业会计内部控制制度3.了解金融企业会计组织要求及人员管理内容难点：1.掌握金融企业会计业务凭证和用章制度2.掌握有价单证和会计电算化等日常管理事项；3.了解金融企业
2、会计档案管理要求和内容Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第一节 金融企业会计组织概述 一、金融企业会计组织 金融机构一般是在二级机构等会计主体机构设置专司会计管理和核算的会计部。在基层经办机构等非会计主体单位也应设置专职的会计机构，各级会计机构都是独立的业务职能部门，在组织管理会计核算中，具有明确的分工，负责全辖机构各种业务的全部会计核算工作，根据会计制度，建立科学岗位分工体系，严密核算手续，保证会计核算工作有条不地进行。各级会计机构除全面接受本级的业务管理外，还应接受上级会计部门的领导。Lorem ipsum dolor s
3、it amet consectetur adipisicing 二、组织工作原则 金融机构按照“统一核算，分级管理”的原则组织会计核算。 一是统一核算，即由总行统一制定对交易或者事项进行会计确认、计量和报告的核算制度和标准。 二是统一代表法人单位，合并编制企业财务会计报告，统一对外披露。 三是统一进行资本和收益的管理和核算。分级管理，即根据企业内部分级经营管理需要、外部监管要求和信息技术应用水平等，对分行合理确定会计核算主体的级次，明确划分核算主体单位，逐级实行日标责任制。 四是核算主体单位按企业统一的会计制度组织本单位会计核算，向上级机构报送分部报告。Lorem ipsum dolor si
4、t amet consectetur adipisicing 三、会计组织作用 为充分发挥会计的职能作用，金融会计需要符合国家统一的会计准则，结合银行的业务经营实际，全面执行会计要素的确认、计量和报告的会计核算标准，全面完成相关工作任务。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 四、组织划分情况 （一）按核算业务岗位划分，在管辖机构的核算中心、清算中心、稽核中心中，一般设有综合管理岗、射务管理岗、业务核算岗、出纳管理岗和核算中心、清算中心、稽核中心等。 （二）在经办机构一般设有柜员、复核、结算、清算、票据交换、综合、内部稽核、出纳等岗
5、位 （三）按其会计人员技术职务序列划分，又分为会计员、助理会计师、会计师和高级会计师。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 五、金融企业会计制度 会计制度是组织和从事会计工作所必须遵循的规范和规则。制定会计制度，是组织会计工作的一项重要内容。银行的会计制度是由总行依据国家统一颁布的会计法企业财务会计报告条例X企业会计准则X银行财务规则等财会法规制定的，由各级经营行具体贯初执行。凡属全行性的基本会计制度和核算办法，由总行制定；分行可根据辖内的具体情况和需要，作必要的补充和修订，但不能与总行的规定相抵触。各经办机构在执行制度过程中，对
6、不妥之处，应及时反映，积极建议上级研究解决。在上级未同意批复之前，不能擅自更改，以保证会计制度的统一性和严肃性。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第二节 金融企业会计岗位设置与职责 一、营业机构的会计岗位设置 (一)会计岗位设置 1.营业柜员岗 2.电子汇划岗 3.票据交换岗 4.稽核岗Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)前台综合拒员制 1.前台综合柜员岗 2.岗位设置要求和职责 （1）综合柜员 （2）综合员 （3）业务主管Lorem ipsum dolo
7、r sit amet consectetur adipisicing 二、主体核算中心 (一)业务范围 为适应各金融企业会计账务集中管理需要，防范经营风险，保证资金安全，实现账务集中的会计主体单位，其会计业务分为前台、后台两部分，前台业务有营业机构完成，后台业务由核算中心完成。 (二)核算中心岗位设置 核算中心主要设置主任岗、会计主管岗、业务操作岗、综合管理岗等。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (三) 日常工作内容 1.营业机构管理 （1）综合网机构处理。 （2）营业机构的撤销与合并。 2.日终轧账 3.批量结息 4.年终结
8、转 5.标准数据修改 （1）机构编码的变动 （2）操作员代码修改 （3）电子联行名册修改 （4）科目字映修改 （5）利率调整Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 三、会计主体稽核中心 (一)岗位设置 稽核中心是金融企业会计业务核算设置的后台同位，稽核中心是在会计务集中的基础上，对被核单位各项会计事项及其记录进行集中宿核的组织形式。该中心负责将核算中心与核中心账务进行平衡性与一致性检查，对被核单位的会计凭证进行审核，检查被溶核单位各项会计事项的合法性、真实性、准确性、完整性和会计核算的正确性。 1.综合部门主要职责 2.凭证审核部门
9、主要职责 3.凭证录入部门主要职责Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)操作权限管理 为保证稽核系统的安全、稳定运行，稽核系统对稽核人员实行操作权限管理，操作权限分为操作员、管理员、稽核主管三级。 各级稽核人员凭口令进入稽核系统，系统口令每月至少更换一次。稽核人员不得在退出操作环境前离开岗位，不得自行调换稽核岗位。稽核中心工作人员在稽核岗位期间不得从事或者代理他人从事被稽核范围内各级机构的会计核算工作。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 四、出纳岗位设置及职责
10、 出纳岗位是设置在银行营业机构的会计前台或者在会计核算主体单位内的会计后台，主要具体体办理出纳业务的经办和管理岗位。 出纳岗位设置及相应职责如下： (一)出纳主管 (二)收款、付款员 (三)综合员 (四)兑换员 (五)管库员Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第三节 内部控制与组织安排 一、内部控制制度 金融会计内部控制管理是根据内部控制基本原则和会计法规的有关规定，结合银行自身的业务特点和经营规模，对会计岗位、会计人员和会计核算程序等进行制约，从而达到防范和控制操作风险，防止银行资产损失，保证会计结算业务安全稳健运行，切实维护
11、银行信誉的一系列管理活动。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (一)运行原则 1.全面性原则。会计内部控制应当覆盖会计业务处理和管理过程的全面流程和业务环节。 2.制约性原则。会计内部控制应当要求会计业务处理和管理的全过程，在事前、事中和事后实施有效的牵制和制约。 3.有效性原则。会计内部控制应当具有权威性，发挥效力，成为所有员工必须严格遵守的业务规则和行动指南。 4.规范性原则。会计内部控制应当要求会计业务处理和管理必须建立并执行规范化的操作程序。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur a
12、dipisicing (二)工作内容 1.岗位分离制度 2.授权审批制度 3.核对复核制度 4.事后监督制度Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing二、内部控制岗位管理(一)会计主管工作职责：1.依据有关财经法规和银行相关规章制度，根据条线垂直管理的要求，组织领导分支机构的会计工作，保证会计核算合法、合规。2.根据有关规定和实践业务需要，制定相应工作细则，具体组织会计核算工作，保证会计结算工作有序正常进行。3.严格按照分级授权的规定进行业务审批与业务授权，加强风险管理，解决日常业务中的重要、疑难问题，防止差错事故，维护银行及客户的资金
13、安全。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing4.建立健全会计内部控制制度，按内部控制制度要求安排操作柜员岗位，组织开展会计检查辅导，防范操作风险。5.考核会计人员工作业绩，组织业务学习和技能培训，保证和促进会计核算质量和管理水平的提高，组织编报并审核本级行和下级行的各项财务会计报告，及时提供准确会计信息。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)会计专员 任职条件: 熟练掌握本岗位会计专业的各项规章制度:熟练掌握银行会计的核算手续，掌握计算机基础知识及操作技能，取得会
14、计从业资格证书及本阅位要求的资格条件。 工作职责： 按规定操作流程办理开销户、本外币对公对私会计结算，挂失冻结、查询查复和各项代理业务等；根据自身的权限对现金、重要空白凭证、会计业务印章、有价证券及其他重要物品等进行保管、使用；执行现金管理、反洗钱等监管部门法规，确保各顶会计结算业务正常、合规进行，发挥会计柜台的监督作用。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing （三）岗位交接 会计专员工作调动或者因故离职，必须办理交接手续，以明确责任，保证会计工作顺利进行。移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和有关资料的合法性、真实性承担
15、法律责任。 会计工作和会计专员的岗位交接必须在监交人员的监督下进行。会计人员的交接由会计机构负责人监督，各机构负责人交接由主管负责监交，机构变更会计工作的交接由上级主管部门监交。 1.交接程序 2.交接事项Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (四)短期离岗交接 会计机构负责人、会计专员短期临时离岗或因病不能工作且需要接替或代理的，必须指定有关人员接替或者代理，办理交接手续，并建立“会计人员短期代理交接登记簿”登记备查。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的，应当与接替或者代理人员办理交接手续。交接时双方除要认真核对有关事
16、项并签章证明外，对待办事项、遗留问题均应交代清楚。移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位负责人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担规定的责任。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 第四节 日常工作管理 一、印章管理 (一)印章种类 1.会计印章 2.外币会计印章 3.储蓄使用印章Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing (二)管理内容 1.领用和启用 2.日常使用和保管 3.停用和销毁 由于机构撤并、磨损等原因或者上级行通知停止会计印章的使
17、用时，应在“重要物品保管使用登记簿”上注明停止使用的日期和原因，并由接收入在登记簿上签字。汇票专用章还应编制清册连同印章逐级上缴一级分行，由一级分行封存保管、销毁，并报总行备案；其他会计业务专用章在停止使用后，应编制清册连同印章上缴至二级分行，由各二级分行切角或熔化销毁，并做好记录归档保管。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing 二、空白凭证管理 (一)空白凭证种类 空白凭证是指无面额的经银行或者单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证。 包括：支票、银行汇票、商业汇票、不定额银行本票、汇票申请书、本票申请书、单位定期存款开户证
18、实书、单位通知存款开户证实书、信用卡保证金存款开户证实书、印鉴卡、内部往来划收(付)款凭证、内部现金提(缴)款单、电子清算划收(付)专用凭证、电子汇划划收(付)款补充报单、信用卡卡片、储蓄卡卡片、存折、存单、国库券收款单、债券收款单、人民币票样和其他重要空白凭证等。Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing(二)基本规定1.管理原则2.空白凭证的使用3.空白凭证核算4.空白凭证的印制5.重要空白凭证的出售6.日常空白凭证处理Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing三、有价单证管
19、理 (一)有价单证管理种类有价单证是指待发行的印有固定面额的特定凭证。它包括:国库券、金融债券、代理发行的各类债券、定额存单、定额本票和印有固定面值金额的其他有价单证等。(二)有价单证管理要求Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing四、会计电算化管理 (一)职责权限控制制度 (二)日常维护 (三)数据备份管理五、会计档案管理 (一)管理内容 (二)保管期限 (三)整理立卷 (四)保管要求 (五)会计档案的调阅 (六)会计档案销毁Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing【课堂思考】1.金融企业会计的作用与任务是什么？2.金融企业会计组织管理要求和岗位职责有哪些？3.金融企业会计内部控制制度包含哪些方面？4.金融企业会计业务凭证有哪些？5.有价单证和会计电算化等日常管理事项是什么？3.金融机构会计档案管理要求和内容有哪些？Lorem ipsum dolor sit amet consectetur adipisicing结 束