《8货币资金审计教学课件.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《8货币资金审计教学课件.pptx（21页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、审计学：实务与案例第8章货币资金的审计主讲老师主讲老师：李晓慧李晓慧学习目标学习目标 了解货币资金与各交易循环的关系 掌握货币资金的关键控制点 掌握库存现金审计 掌握银行存款审计货币资金与业务循环货币资金与业务循环岗位分工及授权批准监督检查现金和银行存款的管理票据及有关印章的管理货币资金的内部控制货币资金的内部控制风险控制点风险控制点控制目标控制目标控制措施控制措施审批审批合法性合法性未经授权不得办资金收付业务未经授权不得办资金收付业务; ;明确不同级别的管理人员明确不同级别的管理人员的权限的权限复核复核真实性与合法真实性与合法性性会计对相关凭证进行横向复核和纵向复核会计对相关凭证进行横向复核
2、和纵向复核收付点收付点收入入账完整收入入账完整, ,支出手续完备支出手续完备出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款出纳根据审核后的相关收付款原始凭证收款和付款, ,并加并加盖戳记盖戳记记账记账真实性真实性出纳人员根据资金收付凭证登记日记账出纳人员根据资金收付凭证登记日记账, ,会计人员根据相会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账关凭证登记有关明细分类账; ;主管会计登记总分类账主管会计登记总分类账对账对账真实性和财产真实性和财产安全安全账证核对、账表核对与账实核对账证核对、账表核对与账实核对保管保管财产安全与完财产安全与完整整授权专人保管资金授权专人保管资金; ;定期、不定期盘点定期、不
3、定期盘点银行账户管理银行账户管理防范小金库防范小金库; ;加强业务管控加强业务管控开设、使用与撤销的授权开设、使用与撤销的授权; ;是否有账外账是否有账外账票据与印章管理票据与印章管理财产安全财产安全票据统一印制或购买票据统一印制或购买; ;票据由专人保管票据由专人保管; ;印章与空白票据分印章与空白票据分管管; ;财务专用章与企业法人章分管财务专用章与企业法人章分管货币资金内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施货币资金内部控制的关键风险控制点、控制目标及控制措施实例8-1(多选题)甲公司下列与货币资金相关的内部控制中,注册会计师须提出改进建议的是()。A.出纳每月负责银行对账单的获取、
4、银行存款余额调节表的编制等工作B.为防止不相容岗位混岗,由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账C.指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批,对超过权限的业务实行集体决策D.货币资金支付后,由专职的复核人员进行复核,复核货币资金的批准范围、权限、程序、手续、金额、支付方式、时间等,发现问题后及时纠正质疑与提问请思考针对以下事项应当如何完善货币资金的内部控制来防范货币资金舞弊风险的发生？1.出纳人员把库存现金借给男友炒股票。2.总经理总是在出差前从出纳处提取大量现金。3.银行未达账项有很多4.利用废支票到银行转移资金5.工资单冒领工资实例实例8-2(多选题多选题)如果对被审计单位银行账
5、户的完整性存有疑虑如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑,注册会计师可以考注册会计师可以考虑实施的审计程序包括虑实施的审计程序包括()。A.结合其他相关细节测试结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收关注原始单据中被审计单位的收(付付)款银款银行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内行是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内B.取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表C.亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印已开立银行结算账户清单行结算账户清单D.函证银行存款余额
6、函证银行存款余额盘点库存现金盘点库存现金是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,在执行该程序时,应注意以下问题。(1)盘点方式。突击盘点,即不事先通知出纳员,防止出纳员在盘点前采取措施掩盖错弊。(2)盘点时间。一般应安排在外勤工作期间企业营业时间的上午上班前或下午下班后进行,避开现金收支的高峰时间,如遇发放工资日,应将盘点提前或错后。(3)盘点范围。一般包括企业各部门经管的现金,在盘点前应由出纳员将现金集中起来,以备清点。企业现金存放部门有两处或两处以上者,应同时进行盘点。盘点库存现金(4)(4)盘点人员。被审计单位主管会计和出纳员必须参加盘点人员。被审计单位主管会计和出纳员必须参加,
7、 ,由注册会计师进由注册会计师进行监盘。如遇出纳员临时外出行监盘。如遇出纳员临时外出, ,可先暂封现金柜可先暂封现金柜, ,待其返回后再盘点待其返回后再盘点; ;如发现如发现差错差错, ,应及时提请管理层注意并检查原因应及时提请管理层注意并检查原因, ,做出处理决定后做出处理决定后, ,注册会计师再据注册会计师再据此提出审计意见。此提出审计意见。(5)(5)盘点确认。注册会计师填制库存现金监盘表盘点确认。注册会计师填制库存现金监盘表, ,由企业财务负责人和出由企业财务负责人和出纳员在盘点表上签字纳员在盘点表上签字, ,并加盖单位公章或财务专用章。并加盖单位公章或财务专用章。在实务中在实务中,
8、,盘点一般在资产负债表日后进行盘点一般在资产负债表日后进行, ,注册会计师可逆推出报表日注册会计师可逆推出报表日库存现金余额库存现金余额, ,即即“报表日库存现金余额报表日库存现金余额= =盘点库存现金余额盘点库存现金余额+ +报表日至盘点报表日至盘点日的现金支出日的现金支出- -报表日至盘点日现金收入报表日至盘点日现金收入”。由于现金日记账是逐笔序时登。由于现金日记账是逐笔序时登记的记的, ,如注册会计师能确认盘点日的余额及报表日至盘点日的收支发生额是如注册会计师能确认盘点日的余额及报表日至盘点日的收支发生额是正确的正确的, ,则可以判定报表日的库存现金余额也是正确的。则可以判定报表日的库存
9、现金余额也是正确的。p348实例分析8-3在对华兴公司207年度财务报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。华兴公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知华兴公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。华兴公司207年2月4日账面库存现金余额为6832元,2月5日发生的现金收支全部未登记入账,其中收入金额为5580元、支出金额为2000元。审计人员于2月5日下午5时对华兴公司库存现金进行监盘,发现:(1)保险柜里现金盘点实有数5108.70元(50张100元,2张50元,8张
10、1元,1张5角,2张1角),另有单独包封的未领工资1480元(10张100元,8张50元,8张10元),没有包括在盘点实有数内。实例分析8-3(2)(2)下列凭证已付款尚未制证入账下列凭证已付款尚未制证入账: :1)1)职工朱敏职工朱敏1 1月月2525日借差旅费日借差旅费643.3643.3元元, ,已经领导批准已经领导批准; ;2)2)职工王林职工王林1 1月月1010日借款日借款600600元元, ,未经批准未经批准, ,也未说明用途。也未说明用途。(3)(3)华兴公司下属门市部送来当天零售货款华兴公司下属门市部送来当天零售货款25802580元元(25(25张张100100元元,8,8
11、张张1010元元),),附发票附发票副本副本1616张张, ,未送存银行未送存银行, ,不包括在盘点实有数内不包括在盘点实有数内, ,也没有入账也没有入账, ,放在出纳的办公桌抽屉放在出纳的办公桌抽屉里。里。(4)(4)银行核定库存现金限额银行核定库存现金限额50005000元。元。要求要求: :1.1.请指出华兴公司库存现金监盘工作是否存在不妥之处。请指出华兴公司库存现金监盘工作是否存在不妥之处。2.2.请指出库存现金监盘应关注什么。请指出库存现金监盘应关注什么。3.3.如果如果20207 7年年1 1月月1 1日至日至2 2月月4 4日现金收入总额为日现金收入总额为165200165200
12、元、现金支出总额为元、现金支出总额为165500165500元元, ,请根据盘点结果编制库存现金监盘表。请根据盘点结果编制库存现金监盘表。4.4.请指出华兴公司现金存在哪些问题请指出华兴公司现金存在哪些问题, ,针对存在的问题提出处理意见。针对存在的问题提出处理意见。银行存款审计获取并检查银行存款调节表函证银行存款检查银行存款的正确截止质疑与提问阅读p347-353思考并回答一下问题：1.对比库存现金监盘与存货监盘的不同。2.对比银行存款函证和应收账款函证的不同。3.列出货币现金实质性测试形成的工作底稿的名称，并说明不同层次底稿之间的勾稽关系。p360-361实例分析8-4今明会计师事务所的注
13、册会计师李浩审计华兴公司今明会计师事务所的注册会计师李浩审计华兴公司206年度财务报表年度财务报表,了解到华兴公司开立有基本存款了解到华兴公司开立有基本存款账户账户A、一般存款账户、一般存款账户B和和C。206年年12月月31日日A账户账户银行存款余额为银行存款余额为5163716.13元元,B账户余额为账户余额为116850.12元元,C账户的余额为账户的余额为0。注册会计师决定对。注册会计师决定对A账户采用积账户采用积极式询证函极式询证函,对对B账户采用消极式询证函账户采用消极式询证函,对对C账户主要账户主要通过检查相关记录和原始凭证验证其余额。通过检查相关记录和原始凭证验证其余额。在对在
14、对A账户函证时账户函证时,注册会计师将询证函交由华兴公注册会计师将询证函交由华兴公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项,注册会计师审核后交出纳员送至注册会计师审核后交出纳员送至A银行。具体函证内银行。具体函证内容如下容如下:实例分析8-4银行询证函A银行:本事务所接受委托对华兴公司的财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证华兴公司与贵行相关的信息。下列信息出自华兴公司记录,如有不符,请在“信息不符”处列明不符金额。有关询证费用可直接从本账户中收取。回函请寄至华兴公司财务部(通信地址:略)。截至206年12月31日,华兴
15、公司与贵行银行存款信息列示如下:账户名称银行账号币种利率余额(元)是否被质押、用于担保或存在其他使用限制备注华兴公司0728393113 人民币 5163716.13 除上述列示的银行存款外,华兴公司并无在贵行的其他存款。今明会计师事务所(盖章)207年2月28日实例分析8-4结论:信息不符,请列明不符项目及具体内容。(银行盖章)年月日经办人:207年3月5日出纳员将A银行的回函交给注册会计师,银行确认的206年12月31日华兴公司存款余额为4263716.13元。注册会计师检查了华兴公司编制的银行存款余额调节表,调节表显示A账户银行对账单余额为4263716.13元,银行存款日记账余额为51
16、63716.13元。注册会计师复核了调节表中加计数的准确性,通过调节,银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的,调节表显示调节后银行存款余额为4153716.13元,注册会计师得出了银行存款日记账余额为5163716.13元的记录是准确的结论。实例分析8-4注册会计师审计确认,206年12月31日库存现金的余额为150000元。如果注册会计师认为银行存款余额调节表的所有未达账项均不重要,且B和C账户未发现重大错报,注册会计师最终确定资产负债表中货币资金项目的余额为5430566.25元。要求:1.请指出函证有哪些不当之处。2.请指出注册会计师确定函证对象、询证函的发送和回收以及确定银行存款余额的审计程序有哪些不当之处。本章总结1.与货币资金相关的内部控制及其主要缺陷2.库存现金审计3.银行存款审计阅读p362的案例分析，分组讨论并提交案例分析报告。要求：1.分组利用头脑风暴的方法，把所有观点列示记录下来。每个人都要发言，但每次只能一人发言，不要重复别人观点；追求数量、追求创意；有人发言时不许质疑、不许批评、不许打断；要按发言人的原话列示。 2.汇总小组讨论，形成小组讨论观点，用word文档发到老师邮箱，作为评价案例讨论小组过程成绩的依据。课后作业