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1、企业内部控制调研表二资金活动第六号 资金活动：是指企业筹资、投资、资金营运等活动的总称。至少需关注的风险点（一）筹资决策不当，引发资本结构不合理或无效融资，可能导致企业筹资成本过高或债务危机。（二）投资决策失误，引发盲目扩张或丧失发展机遇，可能导致资金链断裂或资金使用效益低下。（三）资金调度不合理，营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。（四）资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。序号控制要点是否已设 立内控措 施相关制度或文件的名称制度条款是否已 执行执行效果（以 达到控制目标 的程度分：优/ 良/中/差）备注是否是否1是否已建立筹资管理制度2是否已制定投资管理制
2、度3是否已制定资金管理制度4是否已完善严格的资金授权、批准、审验相关的管理制度5筹资、投资、营运等各环节相关部门和人员的职责权限是 否明确，不相容岗位是否已分离6是否已建立严格的监督检查和项目后评价等制度，定期或 不定期检查和评价资金活动情况，跟踪资金活动内部控制 的实际情况，据以修正制度、改善控制效果。7财务部是否参与投融资方案等可行性研究；财务总监或财 务部长是否已参与投融资决策过程。8企业有子公司的，是否已采取合法有效措施，强化对子公 司资金业务的统一监控(一)筹资管理1是否己根据经营和发展战略的资金需要，确定融资战略目 标和规划2企业是否已结合年度经营计划和预算安排，拟定筹资方 案，明
3、确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹 资成本和潜在风险作出充分估计。3筹资方案应进行科学论证，重大筹资方案应形成可行性研 究报告(1)战略性评估：是否与企业发展战略相符，筹资规模是 否适当(2)经济性评估：筹资成本是否最低，筹资结构是否恰 当，筹资成本与资金收益是否匹配(3)风险性评估：筹资方案面临什么风险，风险是否适 当、可控，风险与收益是否匹配4通过可行性论证的筹资方案，是否在企.业内部按照分级授 权审批的原则进行审批，重点关注筹资用途的可行性和相 应的偿债能力5重大筹资方案，应当提交股东（大）会审议，筹资方案需 经有关管理部门批准的，是否履行相应的报批程序。6审批人员与筹资方案编
4、制人员是否适当分离7重大筹资方案是否按照规定的权限和程序实行集体决策 或者联签制度。8筹资方案发生重大变更的，是否重新履行可行性研究以及 相关审批程序。9企业是否根据审核批准的筹资方案，制定详细的筹资计划10筹资计划是否根据有关授权审批制度报有关部门批准11企业是否根据筹资计划进行筹资，并签订相关筹资协议12企业是否认真审核筹资合同的具体条款，防止因合同条款 而给企业带来潜在的不利影响13企业有否借助专业的法律中介机构来进行合同文本的审 核14企业是否已制定完整的筹资管理制度，包括资金到账、资 金使用、利息支付、股利支付等，并时刻监控资金的动向。15筹资业务的会计控制：（1）财务部是否已对筹资
5、业务进行及时恰当的会计核算（2）财务部是否对筹资合同、收款凭证、入库凭证等登 记造册、妥善保管。（3）财务部是否做好具体资金管理工作，随时掌握资金 情况。（4）财务部是否与资金提供者定期进行账务核对，以保 证资金及时到位与资金安全。（5）财务部是否协调好筹资的利率结构、期限结构等， 力争最大限度地降低企业的资金成本。16是否已建立筹资活动的监督检查制度，严格按照筹资方案 确定的用途使用资金，确保款项的收支、股息和利息的支 付、股票和债券的保管等符合有关规定。筹资活动完成后 是否按规定进行筹资后评价，对存在违规现象的，严格追 究其责任。（二）投资管理1企业是否根据发展战略确定投资目标和规划2选择
6、投资项目应当突出主业，谨慎从事衍生金融产品等高 风险投资，并拟订投资方案，重点关注投资项目的收益和 风险3加强对投资方案的可行性研究，重点对投资目标、规模、 方式、资金来源、风险与收益等作出客观评价（1）战略性评估：是否与企业发展战略相符（2）投资规模、方向和时机是否恰当（3）技术、市场、财务可行性研究，比较或评价不同项 目的可行性4企业是否按照规定的权限和程序对投资项R进行决策审 批，重大投资方案是否按照规定的权限和程序实行集体决 策或者联签制度。5在决策审批过程中，是否重点审查投资方案是否可行、投 资项目是否符合投资战略目标和规划、是否具有相应的资 金能力、投入资金能否按时收回、预计收益能
7、否实现，以 及投资和并购风险是否司控等6决策者是否与方案制定者适当分离。7重大投资项目，是否按规定报经董事会或股东（大）会批 准。8投资方案需要经过有关管理部门审批的，是否履行相应的 报批程序。9是否根据审批通过的投资方案，与被投资方签订投资合同 或协议，制定详细的投资计一划，落实不同阶段的资金投资 数量、投资具体内容、项目进度、完成时间、质量标准与 要求等，并按有关授权审批制度报有关部门审批10企业是否指定专门机构或人员对投资项目进行跟踪管理， 定期组织投资效益分析，发现异常及时报告并妥善处理（1）企业是否根据投资计划进度，严格分期、按进度适 时投放资金（2）是否已建立严格的投资授权审批制度
8、和不相容职责 分离制度（3）企业是否以投资计划为依据，对项目实施过程进行 监督和控制，保证项目建设的质量和进度要求（4）财务部是否及时准确做好投资项目的会计记录和处 理。（5）投资管理部门是否跟踪分析工作，及时评价投资的 进展，并将分析和评价结果及时反馈给决策层，以便及时 调整投资策略11投资业务的会计控制（1）是否按照会计准则的要求，对投资项目进行准确地 会计核算、记录与报告，确定合理的会计政策，准确反映 企业投资的真实状况（2）是否妥善保管投资合同、协议、备忘录、出资证明 等重要的法律文书（3）是否建立投资管理台账，详细记录投资对象、金额、 期限等情况，作为企业重要的档案资料以备查用。（4
9、）是否密切关注投资项目的营运情况，一旦出现财务 状况恶化、市价大幅下跌等情形，必须按会计准则的要求， 合理计提减值准备。12企业是否对投资收回、转让、核销等决策和审批程序作出 明确规定。13转让投资是否由相关机构或人员合理确定转让价格，报授 权批准部门批准，必要时可委托具有相应资质的专门机构 进行评估14核销投资是否取得不能收回投资的法律文书和相关证明 文件15企业加强投资收回和处置环节的控制，对于到期无法收回 的投资，是否已建立责任追究制度（三）资金营运管理1是否根据公司经营规划制定年度资金预算2是否按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收 付，实现资金的合理占用和营运良性循环3是否严禁
10、企业资金的体外循环，切实防范资金运营中的风 险4定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执 行情况进行综合分析，发现异常及时处理5是否严格规范资金的收支条件、程序和审批权限6资金收付是否以业务发生为基础7资金支付是否严格履行授权分级审批制度。不同责任人是 否在自己授权范围内，审核业务的真实性，金额的准确性， 以及申请人提交票据或者证明的合法性，严格监督资金支 付。8财务部收到经过授权部门审批签字的相关凭证或证明后， 是否再次复核业务的真实性，金额的准确性，以及相关票 据的齐备性，相关手续手续的合法性和完整性，并签字认 可。9出纳是否根据按审核后的相关收付原始凭证收款和付款， 并加盖戳记
11、10未经授权人员是否不得经办资金收付业务11是否规定不得由一人办理货币资金全过程业务12会计人员是否根据有关凭据及时记录资金会计帐薄13是否定期进行帐证、帐表和帐实核对14是否授权专人保管现金15是否定期和不定期盘点现金和票据，发现差异是否及时查 找原因并处理16是否建立银行帐户的开设、变更和销户的授权审批制度17是否及时取回银行对帐单并进行对帐，发现异常情况是否 及时查找原因并处理18票据是否授权专人保管19印章和空白票据是否由不同人员保管20财务专用章和企业法人章是否已由不同人员保管21是否严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一 人保管备注:1、“制度名称”填列对控制要点进行规范的制度名称。2、“制度条款”填列对控制要点进行规范的制度内容在制度中的具体条款。