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1、2023年税务师涉税服务实务（真题卷）单选题1.不属于决定企业、机关事业单位的缴纳基本养老保险金额指标的是()。A.缴费比例B.缴费年限C.缴费基数D.缴费人数 正确答案：B参（江南博哥）考解析：企业、机关事业单位作为缴费人，应缴纳基本养老保险金额取决于三个指标：一是缴费人数，二是缴费基数，三是缴费比例，包括代扣个人缴费的比例。单选题2.根据企业所得税汇算清缴制度，纳税调整项目明细表A105000作为“纳税调整减少额”项目填写的是()。A.国债利息B.安置残疾人所支付的工资加计扣除C.公允价值变动损益贷方余额D.非广告性赞助支出 正确答案：C参考解析：选项A、B，填入“免税、减计收入及加计扣除
2、”项目；选项C，公允价值变动损益，税法不确认，应纳税调减；选项D，非广告性赞助支出，税法不得扣除，应纳税调增。单选题3.下列属于税务行政诉讼特有原则的是()。A.诉讼不停止执行原则B.辩论原则C.宣判权独立原则D.当事人法律地位平等原则 正确答案：A参考解析：税务行政诉讼的特有原则，包括：依法审查原则、有限变更原则、被告举证原则、诉讼不停止执行原则。单选题4.税务师事务所在进行商事登记后，办理行政登记的机关是()。A.省税务机关B.主管税务机关C.县税务机关D.市税务机关 正确答案：A参考解析：税务师事务所办理商事登记后，应当向省税务机关办理行政登记。单选题5.根据税收征管法，税务部门进行的财
3、产保全措施，一般应在()个月后解除。A.12B.6C.1D.3 正确答案：B参考解析：依照税收征收管理法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。单选题6.房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时，使用的申报表是()。A.土地增值税预缴申报表B.土地增值税纳税申报表C.财产和行为纳税申报表D.土地增值税税源明细表 正确答案：D参考解析：房地产开发企业2023年申报缴纳应预缴的土地增值税时使用的申报表是土地增值税税源明细表。单选题7.下列税金通过应交税费科目核算的是()。A.房产税B.耕地占用税C.契税D.车辆购置税
4、 正确答案：A参考解析：应交税费科目核算企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等。单选题8.进一步深化税收征管改革的意见指出，着力打造高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务的突破口是()。A.金税工程B.发票电子化改革C.应用大数据收集D.服务纳税人、缴费人 正确答案：B参考解析：关于进一步深化税收征管改革的意见指出：“以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，全面贯彻党的十九大和十九届二中、三中、四中、五中全会精神，围绕把握新发展阶段、贯彻新发展理念、构建新发展格局
5、，深化税收征管制度改革，着力建设以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力的具有高集成功能、高安全性能、高应用效能的智慧税务，深入推进精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治，大幅提高税法遵从度和社会满意度，明显降低征纳成本，充分发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，为推动高质量发展提供有力支撑。单选题9.房地产开发企业购买土地使用权时缴纳的契税，购入后就进行开发，正确的会计处理是()。A.计入固定资产作为固定资产核算B.作为开发成本核算C.作为开发费用核算D.作为无形资产核算 正确答案：B参考解析：房地产企业购入的土地使用权应缴纳的契税视开发情况而定：
6、如果土地购入后就进行开发，则作为开发成本处理；如果土地购入后仅作为土地储备，则作为无形资产处理。单选题10.下列增值税一般纳税人中，适用以一个季度为纳税申报期的是()。A.代理记账B.房地产开发企业C.涉税服务机构D.财务公司 正确答案：D参考解析：以1个季度为纳税期限的适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社，以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。单选题11.以一定时点的数据为基础，结合因已发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的审核方法是()。A.复算法B.控制计算法C.核对法D.调节法 正确答案：D参考解析：调节法是以一定时点
7、的数据为基础，结合因已经发生的正常业务而应增应减的因素，将其调整为所需要的数据，从而验证被查事项是否正确的方法。单选题12.某企业为一般纳税人，2022年销售额合计800万元，其中，企业提供货运服务的销售额是300万元，仓储服务销售额350万元，住宿服务销售额150万元。该企业2023年度的增值税可采用的加计抵减政策是()。A.按10%加计抵减B.按5%加计抵减C.不适用加计抵减D.按15%加计抵减 正确答案：B参考解析：仓储服务属于现代服务业，生产性服务业一般纳税人提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过50%，2023年增值税可以按照5%进行加计抵减。单
8、独提供住宿服务的销售额占全部销售额的比重没有超过50%，2023年增值税不能按照10%进行加计抵减。单选题13.下列税务行政复议中，申请人和被申请人按照自愿、合法原则在行政复议机关作出行政复议决定前，可以达成和解的是()。A.确定应纳税所得额B.确定适用税率C.计算滞纳金D.核定税额 正确答案：D参考解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。单选题14
9、.某中型企业2023年实际发生并取得合法票据的下列支出，允许税前一次性全额扣除的是()。A.构建一条单位价值800万元的生产线B.建造、竣工交付使用单位价值2500万元的生产车间C.购进单位价值600万元的龙门吊车D.购进单位价值30万元的二手小汽车 正确答案：D参考解析：企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。单选题15.纳税人拒绝代扣代缴税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款，纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施外，可以处以不缴或
10、少缴的税款()的罚款。A.50%以上4倍以下B.30%以上2倍以下C.50%以上3倍以下D.50%以上5倍以下 正确答案：D参考解析：纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，除采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。单选题16.下列关于机动车销售统一发票，说法不正确的是()。A.在机动车发票开具模块开具B.按照“一车一票”原则开具C.在蓝字发票金额内，可以开多张红字专票D.可以作为进项税额抵扣凭证 正确答案：C参考解析：选项C，开具纸质机动车销售统一发票后，如发生销
11、货退回或开具有误的，销售方应开具红字发票，红字发票内容应与原蓝字发票一一对应。只能开具一张红字发票。单选题17.某自然人设立一个个人独资企业，该个人独资企业对外投资从有限责任公司取得的“股息、红利所得”，下列税务处理正确的是()。A.计入经营所得，按照“经营所得”缴纳个人所得税B.计入经营所得，但是符合免税条件，免征个人所得税C.不计入经营所得，符合免税条件，免征个人所得税D.不计入经营所得，按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税 正确答案：D参考解析：个人独资企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按利息、股息、红利所得项
12、目计征个人所得税。单选题18.2023年5月，自然人赵某与甲公司签订协议，将自有商铺出租给甲公司，租赁期一年，租金总额12万元，于签订协议当月一次性支付。赵某当月无其他应税行为。下列关于该租赁免税的说法，正确的是()。A.免缴房产税B.免缴增值税C.免缴印花税D.免缴个人所得税 正确答案：B参考解析：其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。多选题1.以下证据资料不得作为涉税鉴证依据的有()。A.以审阅、查阅获取的证据材料B.以偷拍、偷录等手段获取的证据材料C.无正当理由超出举证期限提供的证据材料D.以
13、检查、盘点获取的证据材料E.以欺诈、胁迫等手段获取的证据材料 正确答案：BCE参考解析：下列证据材料不得作为鉴证依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。多选题2.下列公司员工开具的购买方名称为个人姓名的票据中，可以作为企业所得税税前
14、扣除凭证的有()。A.电话费单据B.（因公出差的）火车票C.登机牌D.因公出差的签证费财政票据E.（因公出差的）长途客车票 正确答案：BDE参考解析：选项A，个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除；选项C，登机牌不可以作为税前扣除凭证，如果乘机，行程单是可以作为凭证扣除的。多选题3.下列属于收到款项但没有发生销售行为开具发票的情形有()。A.预付卡充值B.销售自行开发的房地产项目的预收款C.销售货物的预收款D.建筑服务的预收款E.出租房屋的预收房租 正确答
15、案：ABD参考解析：选项C，预收货款时一般不开具发票，货物实际发出时，正常开具发票；选项E，出租房屋的预收房租，发生纳税义务，应正常开票。【点评】收取款项未发生销售行为开具的发票包括：（1）预付卡销售和充值。（2）销售自行开发的房地产项目预收款。（3）已申报缴纳营业税未开票补开票。（4）通行费电子发票的不征税发票。（5）建筑服务预收款。（6）不征税自来水。（7）代理进口免税货物货款。（8）代收印花税、代收车船税、融资性售后回租承租方出售资产、资产重组涉及的不动产、资产重组涉及的土地使用权和有奖发票奖金支付等情形。【注意】此类发票，只能开具增值税普通发票，不得开具增值专用发票。使用“未发生销售行
16、为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”。多选题4.下列税种属于“六税两费”减免政策的有()。A.城市维护建设税B.城镇土地使用税C.耕地占用税D.契税E.房产税 正确答案：ABCE参考解析：“六税两费”是指的资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。多选题5.下列属于税收保全的情形的有()。A.查封纳税人的金额相当于应纳税款的商品B.扣押纳税人的金额相当于应纳税款的货物C.通知出入境管理机构，阻止纳税人出境D.书面通知纳税人开户银行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款E.书面通知纳税人开户银行冻
17、结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 正确答案：ABE参考解析：税收保全措施包括税务机关书面通知银行或者其他金融机构冻结存款；扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。多选题6.下列纳税人在市场监督管理部门办理简易注销后，可免于在税务机关办理清税证明的有()。A.未设置账簿的B.未取得收入的C.被市场监督管理部门吊销营业执照的D.未办理过涉税事宜的E.办理过涉税事宜但未领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的 正确答案：DE参考解析：向市场监管部门申请简易注销的纳税人，符合下列情形之一的，可免于到税务机关办理清税证明：（1）未办理过涉税事宜的；（2）办理过涉税事宜但未
18、领用发票、无欠税（滞纳金）及罚款且没有其他未办结涉税事项的。问答题1.酒店式公寓的经营者以长（短）租形式出租酒店式公寓，有两种运作模式：第一种是出租酒店式公寓，并提供叫醒、房间保洁、安保等酒店式配套服务。第二种是出租酒店式公寓，不提供酒店式配套服务。已知酒店式公寓经营者系增值税一般纳税人。.两种运作模式下，酒店式经营者取得的经营收入对应的增值税税率分别是多少？.酒店式公寓产权为经营者所有时，两种运作模式下，经营者应缴纳房产税的计税依据和税率分别是多少？.酒店式公寓为经营者租入时，两种运作模式下，谁是酒店式公寓房产税的纳税人，房产税的计税依据是多少？ 正确答案：详见解析参考解析：1.第一种运作模
19、式，按住宿服务6%的增值税税率计算缴纳增值税；第二种属于出租不动产，一般纳税人适用增值税税率9%。2.第一种运作模式，经营者以房产余值为计税依据，税率为1.2%；第二种运作模式，经营者以收取的不含税租金为计税依据，税率为12%。3.公寓的产权所有人为房产税纳税人。以收取的不含税租金为计税依据。问答题2.个体户小张从事文具零售，系小规模纳税人，其经营业务均适用3%征收率，2023年度选择按月缴纳增值税。小张1月、2月、3月份取得的不含税销售额分别是40000元、110000元、130000元。其中3月份有一笔业务开具了一张金额为50000元，税额1500元的增值税专用发票，该发票无法追回。.分别
20、计算各月应缴纳增值税是多少？.若小张选择按季度缴纳增值税，则第一季度应缴纳的增值税是多少？.由于按月和按季度缴纳增值税存在差异，小张根据实际经营业务，是否可以从第二季度开始选择按季度缴纳增值税？请简述理由。.若小张的经营业务销售额超过了免征增值税标准，改为享受减免增值税优惠政策，开具的增值税发票税率（征收率）是多少，是否可以开具增值税专用发票？ 正确答案：详见解析参考解析：1.2023年1月应缴纳增值税0。2023年2月应缴纳增值税11000011100（元）。2.2023年3月应缴纳增值税（13000050000）1+15002300（元）。3.不可以。理由：按固定期限纳税的小规模纳税人可以
21、选择以1个月或1个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。4.开具的增值税发票的征收率是1%，可以开具增值税专用发票。【提示】小规模纳税人取得应税销售收入，适用规定的减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。享受减按1%征收率征收增值税的，可以开具1%征收率的增值税专用发票。问答题3.某企业拥有的土地因国家建设的需要被依法征收而搬迁。按照与政府有关部门的搬迁合同约定，政府将企业原有的土地收回后，政府有关部门会以另一宗土地补偿该企业，用于补偿土地的价值超过了搬迁补偿款，差额部分由该企业向政府有关部门以货币形式支付。假定该企业原有土地的原值为A，账面净值为B，经评估
22、搬迁补偿款为C，换入土地的公允价值为D。.企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应该缴纳增值税？请简述理由。.企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，是否应该缴纳土地增值税？请简述理由。.企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据是多少？请简述理由。.企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础是多少？请简述理由。 正确答案：详见解析参考解析：1.企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应该缴纳增值税。理由：政府采取土地收回方式，即土地所有者依法征收土地，并向土地使用者支付土地及其相关有形动产、不动产补偿费的行为，属于营业税改征增值税试点过渡政策的规定（财税201636号附件3）规定的土地
23、使用者将土地使用权归还给土地所有者的情形，可以按规定免征增值税。2.企业因搬迁取得土地方式对价的补偿款，不应该缴纳土地增值税。理由：企业的政策性搬迁若能符合因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权，以及由企业自行转让的房地产，免征土地增值税；否则，应按规定缴纳土地增值税。3.企业因政策性搬迁换入的土地应缴纳契税的计税依据为DC。理由：双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。4.企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B（DC）。理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被
24、征用资产的净值B，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）（DC)计算确定。问答题4.某境内企业计划委托外单位研发新产品，针对委托的研究开发费用如何在企业所得税税前加计扣除咨询如下问题，请予回答：.委托境外单位进行研发，实际发生的委托研发费用，如何确定加计扣除的基数？在程序上与委托境内单位研发有什么区别？.委托境内或境外的个人进行研发，是否可以享受加计扣除政策？若可以享受加计扣除政策，应取得怎样的扣除凭证？.展览总公司投资时候的转让所得应缴纳的增值税是多少？ 正确答案：详见解析参考解析：1.企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B（DC）。理由：企业政策性搬迁被征用的资
25、产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值B，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）（DC)计算确定。2.企业因政策性搬迁换入的土地，企业所得税的计税基础为B（DC）。理由：企业政策性搬迁被征用的资产，采取资产置换的，其换入资产的计税成本按被征用资产的净值B，加上换入资产所支付的税费（涉及补价的还应加上补价款）（DC)计算确定。3.展览总公司投资时候的转让所得应缴纳的增值税（1325800）/1.055%25（万元）。问答题5.2023年初，某展览总公司将其持有的展览馆投资给全资子公司展览中心，该展览馆购入时间为2015年8月，购入价格为800万元，缴纳相关税费后
26、的入账价值为840万元，截至2022年12月，已计提折旧340万元，投资给展览中心时的含税公允价值为1325万元。展览总公司按4年确认所得，增值税选择适用简易计税方法计税。.展览总公司投资时候的转让所得是多少，2023-2026年的投资计税基础是多少？（假设税法计税基础和账面价值一致）.展览中心2023年接受投资的房产计税基础是多少？.假定房产税的适用税率和城镇土地使用税的计税税额不变，展览馆转到展览中心后，应交的房产税和城镇土地使用税与展览总公司相比是否有变化，请简要说明。 正确答案：详见解析参考解析：1.展览总公司投资时候的转让所得=1325-25-（840-340）=800（万元），分4
27、年均匀确认，每年确认应纳税所得额200万元。2023年的投资计税基础是700万元（500+200）2024年的投资计税基础是900万元（500+2002）2025年的投资计税基础是1100万元（500+2003）2026年的投资计税基础是1300万元（500+2004）2.展览中心2023年接受投资的房产计税基础是1300（1325-25）万元。3.展览馆转到展览中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，展览中心与展览总公司计征房产税的房产余值不一样；城镇土地使用税的计税依据为实际占用
28、的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，所以城镇土地使用税无变化。问答题6.某市甲电器制造公司为增值税一般纳税人，被认定为高新技术企业。主营各种电器研发和生产销售，所有产品的销售增值税税率为13%。企业财务人员编制2023年第3季度利润表(摘要)如下：利润表审核该公司截止至2023年3季度会计核算及其他相关资料，发现如下事项：.响应当地政府促进消费的号召，对个人在直营门市部购买家用电器，允许使用政府发放的“家电消费券”。个人购买家电时以“家电消费券”抵付部分家电款，按抵付后的实收金额向购买人开具发票，并以实际收取的款项计算销售额计入“主营业务收入”计算税费。按当地政府兑付消费券的安排，于9
29、月15日将收取的“家电消费券”全部向当地县财政部门兑付，共收款179000元，企业作为收到财政补助处理。会计处理为：借：银行存款179000贷：其他收益179000.7月18日，购置一台测试仪器专门用于新产品研发。购置仪器的增值税专用发票注明金额1200000元，税额156000元，会计处理为：（1）7月购置时：借：固定资产1200000应交税费应交增值税（进项税额）156000贷：银行存款1356000（2）8、9月分别计提折旧(两个月合计40000元)借：研发支出费用化支出20000贷：累计折旧20000.7月28日，从投资的子公司取得2022年度分红款102000元，该子公司为有限责任公
30、司，会计上采取成本法核算。会计处理为：借：银行存款102000贷：投资收益102000.8月25日，当月申请的增量留抵退税，经主管税务机关核准，取得退税款600000元，会计处理为：（1）申请留抵退税，税务机关核准时：借：主营业务成本600000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）600000（2）取得退税款：借：银行存款600000贷：其他应付款600000.9月20日将一台生产设备出售，收取价款92700元，因购买方为个人，未开具发票。该设备2018年5月购入并投入使用。购进取得增值税专用发票中注明金额178800元，税款28608元，进项税额于投入使用当月抵扣，截至2023年9月，累计
31、已提折旧116700元，会计处理为：（1）设备出售：借：银行存款92700累计折旧116700贷：固定资产178800应交税费简易计税1800固定资产清理28800（2）结转收益借：固定资产清理28800贷：资产处置损益28800.9月30日，出售研发新品过程中形成的下脚料和残次品收款211200元，未开发票。会计处理为：借：银行存款211200贷：营业外收入211200.根据企业核算明细账记录并核实：（1）截至第3季度，共发生业务招待费300000元，分别计入管理费用或销售费用。（2）会计核算“研发支出”3560000元，均属于符合规定研发新产品的费用化支出，且其他相关费用未超过可加计扣除研
32、发费用总额10%，企业选择在第3季度预缴企业所得税时加计扣除。（3）2023年9月份，会计核算应交税费应交增值税（转出未交增值税）170000元，应交税费简易计税1800，未超过8月退还的增值税。9月份未计提城建税金及附加。.上述审核发现第1-6项的会计处理，逐笔分析处理是否准确，是否影响应纳增值税额？对影响的，请列式计算影响的增值税金额；对于会计处理错误的，请以“综合账务调整法”作出当期调账分录。.公司发生的业务招待费超支，是否应该在第三季度企业所得税预缴申报时填报？审核补缴的增值税是否应同时补缴城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加？.若公司对新购量的测试仪器选择最优惠的加速折旧政策，请
33、结合上述会计资料填报2023年度该企业第三季度预缴企业所得税申报表（摘要）。 正确答案：详见解析参考解析：1.理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，展览中心与展览总公司计征房产税的房产余值不一样；城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，所以城镇土地使用税无变化。2.展览馆转到展览中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，展览中心与展览总公司计征房产税的房产余值不一样；城镇土地使用税的计
34、税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，所以城镇土地使用税无变化。3.展览馆转到展览中心后，应交的房产税有变化，城镇土地使用税无变化。理由：母公司以房产投资于已设立的全资子公司，子公司房产的入账价值是公允价值，房产税的计税基础发生变化，展览中心与展览总公司计征房产税的房产余值不一样；城镇土地使用税的计税依据为实际占用的土地面积，因实际占用土地的面积未发生变化，所以城镇土地使用税无变化。问答题7.A公司为商业企业增值税一般纳税人，2022年发生相关业务如下：（1）甲公司为A公司的供应商，A公司所购进货物已经全部销售完毕，但是甲公司无法及时开票，跟A公司商定，先支付60%的货款
35、，等开发票的时候支付40%的货款。（2）乙公司为境外公司，A公司购进乙公司商品，销售给购货方，商品相关销售数量及价格，都由乙公司确认，当购货方销售商品达到一定数量后，乙公司按一定比例给购货方支付返利，返利由A公司代为支付，相关金额从A公司应支付给乙公司的货款中扣除。（3）以前年度计提了一部分库存商品滞销的预计损失，按照存货账面价值的40%，预提了准备金，并已经做了应纳税所得额的调增。该批存货在2022年5月过期，已做损失处理。（4）通过网红直播带货方式销售货物，按销售额的20%支付手续，收到对方开具的专用发票。请根据上述资料，回答下列问题：.业务（1）中，支付甲公司的货款，对A企业的预缴企业所
36、得税和汇算清缴有什么影响。.业务（2）中，A公司支付返利时，应进行怎么样的会计处理？是否需要做进项税额转出处理。.业务（2）中，A公司销售货物给购货方时，如果已经开具了增值税专用发票，支付返利需要取得什么凭证。.业务（3）中，过期损失的存货，相关的进项税金是否需要做转出处理。.业务（3）中，按税法规定，计提的准备金是否可以在税前扣除。.业务（3）中，实际发生损失的时候，应做纳税调整的金额是多少。.业务（3）中，实际发生损失进行纳税调整涉及的调整会计科目是哪个。.业务（3）中，发生损失的存货，进行处理前，是否要到税务局做备案处理，应该怎样处理。.业务（4）中，收到直播带货的专用发票是否能全额抵扣
37、进项税额，企业所得税前是否能全额扣除。 正确答案：详见解析参考解析：1.企业预缴企业所得税，可以按实际发生的成本费用扣除，未取得发票，可暂按账面发生金额进行核算扣除。所得税汇算清缴时，需要取得发票才能扣除，未取得发票，不得在所得税汇算清缴时扣除。【提示】会计核算销售成本以及所得税扣除时，与是否支付货款没有直接关系。2.对基于客户采购情况等给予的现金返利，企业应当按照可变对价原则进行会计处理，冲减当期销售收入。不需要做进项税额转出处理，应该冲减销项税额。【提示】平销返利行为指商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，应当按照有关规定冲减当期增值
38、税进项税金。而商业企业对外支付“返利”，是一种折扣行为，应冲减销项税额。3.A公司可以自行开具增值税红字专用发票。【提示】纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行增值税专用发票使用规定的有关规定开具红字增值税专用发票。4.过期损失的存货，相关的进项税金无需做进项税额转出处理。5.按税法规定，计提的准备金不可以在税前扣除。6.实际发生损失的时候，应做纳税调整的金额是实际发生的损失金额，即存货的成本减除残值、保险赔款和责任人赔偿后的余额。7.实际损失纳税调整时，转回可抵扣的暂时性差异，需要将以前年度确认的递延所得税资产转回。8.发生损失的存货，进行税前扣除时，无需到税务局备案。企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表资产损失税前扣除及纳税调整明细表，不再报送资产损失相关资料，相关资料由企业留存备查。9.收到直播带货的专用发票可以凭专用发票上注明的税额全额抵扣进项税额。企业所得税前不得全额扣除。