《财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制分析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财税信息化下的企业财税风险管理与内部控制分析.docx（6页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、嬲信息化下雌颐梅两健1 与内酬空制分析现代社会的特征之一就是信息技术进入到各领域工作当中，企业财税管理工 作也不例外，目前许多企业正推行财税信息化平台应用，但与此同时，财税管理 也面临着新的风险问题。一、财税信息化下企业面临的财税风险类型分析目前在财税信息化技术快速发展背景下，基本形成了以大数据、信息共享等 现代化技术架构的新型财税管理模式，在信息技术的支持下有助于提升财税风险 管理效率,但是工作模式的变化可能会造成新的风险产生,主要包括以下几方面：（一）交易风险更加明显交易风险主要是指企业涉税工作中的各种风险问题，得益于信息技术的快速 发展,企业的财务管理过程得以简化,例如，系统在某企业进项
2、发票数据采集中， 系统详细记录了某企业的进项发票金额为2 060 000.00元，税额267 800.00元, 价税合计为2 327 800Q0元，并且通过不同时期进项发票数据对比，可以清晰 观察企业近期税额变化。但是信息技术也会导致企业所面临的交易风险具有多样 化、复杂化特征，这种现象无疑会增加交易风险造成的损失。在财税信息系统的 支持下，企业在财税风险管理中可以利用信息技术实时采集异常财务数据，如可 以将进项税发票等数据上传到大数据系统中，通过实时的数据对比可以识别企业 交易行为中的数据连同发票（包括进项税发票等），一旦企业存在虚开增值税销项 发票或者取得不合规的增值税进项发票，上述风险因
3、素的存在可能造成严重的财 税风险问题1。（二）财税法规遵从风险是指纳税人因为规避纳税义务，或者执行税收政策而造成社会信用以及经济 利益方面的损失。主要表现为：1 .因为企业纳税信用缺失而存在主观逃税的问题， 例如，通过修改财税系统数据的方法使企业逃税漏税，如在系统中人为增加成本 与费用金额，通过虚假发票报销或者加速折旧以及虚拟劳动力等方式控制成本。 2.因为能力素质缺位而导致员工对税收规则的理解出现偏差，导致在执行税务规 章中面临额外经济支出的功能，3.是指因为各种原因没有及时、充分享受税收政 策而发生理解与执行偏差。而根据某地区实际案例可知，截至2022年2月底， 某公司所开发的项目的网签销
4、售金额近2.7亿元，其增值税预缴了 800余万元， 同时期公司申报的增值税销售收入较少。而根据相关部门的调查结果可以发现， 工作人员发现该企业在财税系统处理中因为核算水平低、政策理解错误等行为未 确认收入，最终经过确认后为其办理超过1 200万元的留抵退税。这一案例证 明，在财税信息化背景下工作人员因为自身工作缺失造成财税法规遵从风险发生, 可能会导致企业经济收益水平下降，不容忽视。（三）涉税业务操作风险现阶段随着营改增等相关税务政策的出台，以及深化增值税改革等政策的推 广，使工作人员应掌握各类税收政策的实施要点，导致企业在处理涉税问题时容 易出现财税风险。例如，某大型机械设备在采购10台设备
5、时，其中不含税价款 约为8 000万元，同时提供包括其他服务项目（不含税金额）1 000万元，但是在 涉税处理中，因为工作人员计算错误，在申报增值税时计算为：8 000万元 x17%+1 000万元x17%=1 530万元。但是上述业务不属于混合销售，正确的 计算方法为8 000万元x17%+1 000万元x11%=1 470万元，相比之下，错误 的计算方法会导致企业多缴纳60万元增值税，可见在财税风险管理中社会业务 操作风险问题较为严重，将会严重影响企业经济效益。（四）财务会计风险在财税信息化条件下，企业的财税风险管理是建立在健全财务会计管控机制 基础上发展而来的，只有确保企业财税数据准确才
6、能消除潜在涉税风险。而新时 代财务会计风险主要包括以下几方面：1 .信息操作风险。在信息化时代，金融会 计操作需要信息技术的支持，而各类信息操作则会导致风险发生，例如，在企业 涉税信息管理中出于短期利润在金融系统中篡改金融数据，可能造成经济损失。 2.信息风险处理中，企业在财务会计信息处理中存在信息传递不足问题，例如, 企业在传递信息时并没有将单独业务处理内容上传至财务共享信息，这一操作会 导致工作人员无法全面掌握业务数据。3.在涉税信息处理中因为内部沟通匮乏, 集团内部会计数据处理中各单位的信息沟通效果差，导致信息失真2。二、财税信息化下企业财税风险管理及内部控制的对 策分析（一）借助大数据
7、技术对企业财税风险管理进行优化在财税信息化背景下，税务机关之所以可以高效锁定各企业运营中出现的财 务风险，就是因为目前大多数税务机关在监督财税工作中，开始运用信息共享技 术、大数据分析技术以及云计算技术等，这些技术融合构成了筛选财税漏洞的系 统，因此，企业要想有效管理财税风险，就可借助信息共享和大数据技术来建立 内部财税风险预警与管理的信息化平台，针对税务风险的不确定性、主观性、复 杂性等特征，有效实现对财税风险的事前控制，避免事后造成经济损失。例如, 首先要基于企业实际情况来进一步梳理并形成完善的财税风险清单，通常来说, 增值税一般纳税人的涉税风险清单中包含了共计80个风险预警指标，其中增值
8、 税指标17个、企业所得税指标13个、土地增值税指标9个、个人所得税指标 9个、印花税指标7个、房产税指标7个、城镇土地使用税指标6个、其他税 费指标12个，影响财税风险的要素包括计税依据、征税范围、纳税义务以及资 格认定等，将清单内容导入到财税风险的管理信息化平台系统中，同时还要对应 设计财税风险识别的相关指标，使得企业财税风险能够形成预警机制，随后将信 息化平台的处理流程与内部控制环节的审批程序、控制措施进行结合，促进企业 内部控制环境的优化，提高财税风险管理的信息化水平。需要注意的是，运用大 数据技术开展风险管理时，要确保数据质量的提升，强化数据信息真实性与客观 性的把控，为预警机制搭建
9、指数数值，一旦税务风险超出了预警值范围，就应意 识到企业运营产生了严重风险，要立即应对，同时还要发挥出数据分析的功能, 对企业经济业务情况进行如实反映，全面促进财务信息和非财务信息的结合，以 此来综合评估税务风险，在此基础上通过调节来把控依法纳税原则，确保企业的 发展更为稳健。图1为某企业搭建的信息化财税风险管理平台。图1某企业智慧型财税风险管理平台功能（二）梳理、分析并综合评估企业的关键财税风险点在财税信息化管理的环境中，企业所包含的财税风险形式表明了其关键财税 风险点可划分为两大类别，可对其进一步梳理。其一是有关增值税的关键财税风 险点，增值税常见涉税风险点共包含了 16种，影响最深的风险
10、点笔者认为有3 种，即增值税计算的抵扣金额数据是否正确、用于抵扣的增值税专项发票是否真 实且合法、企业是否存在少缴或多缴增值税情况；其二是有关企业所得税的关键 财税风险点，企业所得税常见涉税风险点共包含了 16种，影响最深的风险点笔 者提取出3种，即企业成本虚增产生的风险、企业收入少计或多计造成的风险、 资产折旧摊销方面采用的方法与税务部门要求不相符风险。这些财税风险点的存 在极容易给企业带来税务损失，还会间接给企业发展带来负面影响，以企业虚增 成本风险点为例，其通常是由于三种原因造成，一是企业违规使用虚假发票，借 助票据来套取内部资金对外使用；二是企业财务账簿的设置缺乏规范性；三是企 业对业
11、务事务进行虚构，或是利用外部推广公司将资金套取，这都导致其面临滞纳金和补缴税款的风险。在对企业当下所面临的关键财税风险点有效梳理之后, 需进一步识别并衡量分析风险点，运用财务报表分析法和流程图法，图2为财 务报表分析的几种常见方法。最后，结合企业发展现状进一步采用财税风险承担、 财税风险转移、财税风险利用以及财税风险降低等手段控制风险点，避免企业的 运营稳定性遭受破坏3。图2财务报表分析的几种方法（三）合理开展内部控制活动从而强化财税风险管理在企业实施财务管理的过程中，内部控制的许多活动都会影响到财务管理效 益，这是由于其与企业税收政策法规遵从程度、财务会计核算水平以及财税筹划 相关规划设计的
12、策略内容等都息息相关，简单来说，要想强化企业财税风险的管 控，就有必要合理开展内部控制活动，具体可围绕着两方面进行。一方面是对会计核算水平进一步提升，从而推动财税风险管理的强化，企业 财务会计核算的优化需要从两个层次着手，其一是要进一步细化会计核算的项目, 对于部分存在适用于不同税率情况的收入性业务，可以分别开展财务核算工作， 这样能够有效、准确区别不同税率的收入，避免出现从高适用税率造成税费增加 核算的情况，使企业税费的支出也产生对应风险；其二是要对财务会计核算准确 性进行加强，以此来确保企业成本、收入等方面相关财务数据信息的可靠性与真 实性，这样才能够避免税务机关的大数据分析技术筛选出企业
13、财务信息中不可靠的内容，认定存在财税风险，同时、其也能够为企业所得税和增值税的准确、及 时缴纳奠定良好基础，减少企业缴税相关风险4。另一方面是要使企业的财税风险防范意识全面增强，在此基础上进一步提高 涉税文件方面的落实执行能力，对于企业运营来说，只有财税管理人员的财务风 险防范意识强，才能保证涉税文件在良好环境下执行，促进企业财税政策法遵从 程度的有效改善，企业管理人员的实际工作中，为了有效推进经济业务的开展, 需要将防控财务风险作为核心导向，确保财税的相关风险在可承受、可控制的范 围之内，以此来提高筹资水平、投资水平，促进资金的良好运营，与此同时，还 要对国家或地区提出的财税政策制度及法规内
14、容严格遵循，及时与当地税务机构 做好沟通，积极维护企业的纳税信誉，还能够有效规避当前财税信息化发展下得 到放大的财税遵从类风险。此外，企业内部控制也不能忽视财税筹划适应性提高方面的规划，我国在实 行了“营改增”政策之后，增值税的改革也随之落地，再加上财务信息化发展的大 环境趋势，越来越多企业在财税筹划方面提出了与新环境和新政策相匹配的策略 内容，但仍旧有不少企业对此产生了显著“不适应”，使内部控制受到影响，财税 风险问题也开始增加，面对这种情况，企业有必要基于行业发展现状、自身特点 以及新税收政策和水流变化，进一步调整过往的财税筹划，使其策略的有效性更 强，平衡处理财税风险和税负水平的最低标准
15、，让财税筹划能够在财税信息化管 理背景下发挥出应有作用。（四）积极提高财税管理人员的综合素质在任何时期，任何企业的财税管理工作都由专业人员来执行，人员的财税管 理素质水平也会影响到企业财税风险控制，尤其是决定了国家和地方就财税问题 提出的政策落实，因此，可以说财税管理人员把握着企业财税维度发展生存的命 脉。在开展财税风险管理实务过程中，也建议积极提高财税管理人员的综合素质, 对其实施两种管控手段。一是对企业财务管理人员开展定期或不定期的业务能力 培训工作，主要培训的内容包括最新国家或地区颁布的财税政策内、财税风险识 别与管控的基本业务技能等，要保证人员熟悉掌握并做到主动遵循政策法规，在 财税风
16、险控制方面也具有应对策略；二是建立完善的财税管理人员绩效考核机制, 重点考核人员对财税相关政策法律的遵从程度、涉税业务的管理成效、财税筹划 方面的节税处理等，科学执行考评的指标并保证落实，这种机制对于财税管理人 员提升自我工作能力有着较强的约束和激励作用，进而推动企业财税风险的管理, 保证企业稳步发展。三、结语综上所述，当前的财税管理领域正朝着信息化方向发展，在这种背景下，企 业财税风险也出现了一些变化，对财税风险管理的要求更高，当下大多企业存在 的财税风险包括交易风险、财税法规遵从风险、涉税业务操作风险以及财务会计 风险等。由本文分析可知，财税信息化下企业财税风险管理及内部控制的对策包 括：借助大数据技术对企业财税风险管理进行优化、梳理分析并综合评估企业的 关键财税风险点、合理开展内部控制活动从而强化财税风险管理、积极提高财税 管理人员的综合素质。