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1、8.28.2征税和纳税征税和纳税第八课第八课 财政和税收财政和税收 本课学习目标本课学习目标征税和征税和纳纳税税1.税收及其种类税收及其种类2.依法纳税依法纳税国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治政治权力权力税法税法财政收入的基本形式财政收入的基本形式 有国就有国就有税有税主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借 一、一、税收及其种类税收及其种类 有税就有法有税就有法 1 1、税税收收的的含含义义：从从本本质质上上看看，税税收收是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权力力，依依法法取取得得财财政政收入的基本形式。收入的基本形式。2、税收的特点、税收的特点 国国家家凭凭借借
2、政政治治权权力力强强制制征征税税。纳纳税税人人必须必须依法纳税；纳税机关依法纳税；纳税机关必须必须依法征税。依法征税。税收区别于其他财政收入形式的主要标志税收区别于其他财政收入形式的主要标志（1 1）强制性：）强制性：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性所谓赋税，就是国所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居家不付任何报酬而向居民取得东西。民取得东西。列宁列宁（2 2）无偿性）无偿性 国家取得税收收入，既国家取得税收收入，既不需要返还不需要返还给纳给纳税人，税人，也不需要也不需要对纳税人对纳税人直接付出任何报酬直接付出任何报酬。（3）固定性）固定性 国家国家在征税之前在征税之前就通过法律形
3、式，就通过法律形式，预先规定了征税对象和税率，预先规定了征税对象和税率，不经国家不经国家有关部门批准不能随意改变。有关部门批准不能随意改变。注注意意：税税收收的的固固定定性性是是相相对对的的，随随着着社社会会经经济济条条件件的的变变化化，具具体体的的征征税税标标准准是是可可以以改改变变的的，这这与与税税收收的的固固定定性并不矛盾。性并不矛盾。所所以以，如如果果经经有有关关部部门门批批准准，并并且且以以法法律律法法规规条条文文规规定出来，就不违背固定性。定出来，就不违背固定性。（4）三者之间的关系）三者之间的关系（1 1）增值税增值税（流转税）流转税）征税对象：征税对象：纳税人：纳税人：税率税率
4、计算公式：计算公式：3 3、税收的种类、税收的种类增值额增值额=销售额销售额17%-17%-上一环节已缴税金上一环节已缴税金 根根据据征征税税对对象象分分为为流流转转税税、所所得得税税、资资源源税税、财财产产税税和和行行为为税税五五大大类类。增增值值税税和和个个人人所所得税是影响很大的两个税种得税是影响很大的两个税种比例税率比例税率17%17%在在我我国国境境内内销销售售货货物物或或者者提提供供加加工工、修修理理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修配劳务以及进口货物的单位和个人。意义：意义：避免对一个经营额重复征税，防止前避免对一个经营额重复征税，防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。一生产经
5、营环节企业的偷漏税行为。某某服服装装厂厂向向纺纺织织厂厂购购买买一一批批布布料料，布布料料的的销销售售价价为为1000010000元元。纺纺织织厂厂销销售售这这批批布布料料应应缴缴纳纳的的增增值值税税为为100001000017%=170017%=1700元元（纺纺织织厂厂的的当当期期销销项项税税额额）。服服装装厂厂将将这这批批布布料料加加工工成成服服装装出出售售给给百百货货商商场场，服服装装的的销销售售价价为为2000020000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？增值税商品销售额增值税商品销售额税率上一环节已缴税金税率上一环节已缴税金 200002000
6、017%17%1700170017001700（元）（元）即相当于（即相当于（20000200001000010000）17%17%1700 1700 征税对象：征税对象：税率：税率：特点：特点：个人所得税征收的意义个人所得税征收的意义个人所得额个人所得额超额累进税率超额累进税率 比例税率（恒定的税率）比例税率（恒定的税率）是国家是国家财政收入的重要来源财政收入的重要来源，是调节个人收入分，是调节个人收入分配、实现配、实现社会公平社会公平的有效手段。的有效手段。（2 2）个人所得税（所得税）个人所得税（所得税）实行超额累进税率，所得越高，税率越高，实行超额累进税率，所得越高，税率越高，所得越低
7、，税率越低所得越低，税率越低思考：思考：20112011年年6 6月月3030日日全全国国人人大大常常委委会会表表决决通通过过关关于于修修改改个人所得税法的决定：个人所得税法的决定：9 9月起月起个税起征点个税起征点提至提至35003500元元。级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（）税率（）不超过不超过1500元的元的3超过超过1500元的至元的至4500元的部分元的部分10超过超过4500元的至元的至9000元的部分元的部分20超过超过9000元的至元的至35000元的部分元的部分25超过超过35000元的至元的至55000元的部分元的部分30超过超过55000元的至元的至8000
8、0元的部分元的部分35超过超过80000元元45工资、薪金所得超额累进税率表工资、薪金所得超额累进税率表 （个税起征点为（个税起征点为3500元）元）算一算：如果一个人的月工资为算一算：如果一个人的月工资为1000010000元，那么他元，那么他应缴纳的税款是多少？应缴纳的税款是多少？150015003%3%+3000300010%10%+2000200020%=74520%=745元元1 1、依法纳税的必要性、依法纳税的必要性(为什么是利国利民？为什么是利国利民？)（1）从我国税收的性质看从我国税收的性质看取之于民、用之于取之于民、用之于民，国家利益、集体利益、个人利益在根本上民，国家利益、
9、集体利益、个人利益在根本上是一致。是一致。（2）从税收与财政的关系看）从税收与财政的关系看税收是财政税收是财政收入的重要来源，国家各项职能的实现必须收入的重要来源，国家各项职能的实现必须以税收作为物质保障。以税收作为物质保障。（3）从权利与义务相统一看，）从权利与义务相统一看，每个公民在享每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。自觉诚信纳税。二二 依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务偷税偷税偷税偷税、骗税、欠税骗税、欠税骗税、欠税骗税、欠税、抗税抗税抗税抗税行为的比较行为的比较行为的比较行为的比较 偷偷偷偷 税税税税
10、骗骗骗骗 税税税税欠欠欠欠 税税税税抗抗抗抗 税税税税不不不不同同同同点点点点用欺骗、隐瞒用欺骗、隐瞒等方式等方式不缴或不缴或少缴少缴应纳税款应纳税款的行为的行为（设法隐瞒应（设法隐瞒应税项目和应税税项目和应税收入，它和假收入，它和假账簿、假发票、账簿、假发票、虚等有关）虚等有关）超过纳税超过纳税期期限限，没有按没有按时时缴纳而缴纳而拖拖欠欠税款税款（和纳税期（和纳税期限有关）限有关）用欺骗手段用欺骗手段获得国家的获得国家的税收优惠税收优惠（是骗取税（是骗取税收优惠）收优惠）以以暴力、威暴力、威胁胁等手段拒等手段拒不缴纳税款不缴纳税款（和暴力、（和暴力、威胁有关）威胁有关）2 2、违反税法的四
11、种行为、违反税法的四种行为注意：注意：偷税与骗税的区别：偷税与骗税的区别：偷税偷税是指用是指用欺骗欺骗的手段使自己的手段使自己少少缴税或不缴税缴税或不缴税.骗税骗税是指用是指用欺骗欺骗的手段使自己的手段使自己获获得税收得税收上的上的优惠优惠。如出口退税、减免。如出口退税、减免税等税等注注意意：区区分分偷偷税税和和骗骗税税，主主要要看看其其欺欺骗骗的的对象和目的。对象和目的。小张经营一家电器行，小张经营一家电器行，“十一十一”黄金周黄金周期间，小张外出旅游，从而导致期间，小张外出旅游，从而导致1010月月1 1日日没有按时没有按时到地税局交税。此种行为是到地税局交税。此种行为是_ 2012201
12、2年初，某市一些企业年初，某市一些企业利用利用国家鼓励下岗国家鼓励下岗和失业人员就业和失业人员就业的优惠政策的优惠政策，在企业聘用下，在企业聘用下岗和失业人员未达到国家规定的岗和失业人员未达到国家规定的30%30%指标的指标的情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就情况下，采用伪造材料的方式，虚报安置就业人员数量达到不缴税或少缴税的目的。这业人员数量达到不缴税或少缴税的目的。这些企业的行为是些企业的行为是_ 欠税欠税骗税骗税某房地产开发公司董事长张平，连续几某房地产开发公司董事长张平，连续几年指使公司财务人员，年指使公司财务人员，通过伪造、隐匿、通过伪造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证等手段擅自销
13、毁账簿和记账凭证等手段，不缴，不缴或少缴应税款或少缴应税款9191万多元，张平与财务人万多元，张平与财务人员的行为属于员的行为属于_ _ 张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不但拒不缴纳税款缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,他还说他还说:”:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我就让他站着进来我就让他站着进来,横横着出去着出去”。其行为是。其行为是_偷税偷税抗税抗税、增强、增强“纳税人纳税人”的意识的意识公民增强纳税人的公民增强纳税人的义务意识义务意识，必须自觉履行，必须自觉履行依法诚信纳税的义务。依法诚信纳税的义务。公民公民增强纳税人的增强纳税人的权利意识权利意
14、识，要增强对国家要增强对国家公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的公职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。维护人民和国家的利益。征征税税和和纳纳税税 税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征税收的基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类我国税收的种类税收及种类税收及种类依法纳税依法纳税依法纳税依法纳税违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象违反税法的现象依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义
15、务依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务税收的含义税收的含义税收的含义税收的含义强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性增值税增值税个人所得税个人所得税（偷税、欠税、骗税、抗税）（偷税、欠税、骗税、抗税）税收是国家财政收入的主要来源，税收是国家财政收入的主要来源，税收在税收在调节经济调节经济、调调节收入分配节收入分配等方面发挥重要作用。等方面发挥重要作用。国家运用税收筹集财政资金，能为国家运用税收筹集财政资金，能为促进社会公平、改善促进社会公平、改善人民生活提供物质保障人民生活提供物质保障。通过税收筹集财政资金，使国家能更好地通过税收筹集财政资金，使国家能更好地维护国家安全维护国家安全和
16、社会稳定，促进经济社会发展。和社会稳定，促进经济社会发展。探究二：运用财政与税收的相关知识说明税收对促进探究二：运用财政与税收的相关知识说明税收对促进和谐社会建设的作用。和谐社会建设的作用。（1 1）开征燃油税，）开征燃油税，有利于有利于理顺税费关系，形成合理顺税费关系，形成合理公平的税费机制。理公平的税费机制。（2 2）开征燃油税）开征燃油税有利于有利于人们树立科学的消费观，人们树立科学的消费观，保护环境，绿色消费。保护环境，绿色消费。（3 3）消费对生产具有反作用。消费对生产具有反作用。燃油税的开征还燃油税的开征还 有利于有利于环保汽车的发展环保汽车的发展，促使，促使汽车产业优化升级汽车产
17、业优化升级。探究三：燃油的税费改革有何积极作用？探究三：燃油的税费改革有何积极作用？经济经济8.2 8.2 答案：答案：1 11313：ABCDA CCACD BDCABCDA CCACD BDC1414、(1)(1)材材料料一一说说明明我我国国税税收收是是取取之之于于民民、用用之之于于民民的的以以及及税税收收作作为为国国家家财财政政收收入入最最重重要要的的源泉，为实现各项国家职能奠定了物质基础。源泉，为实现各项国家职能奠定了物质基础。材材料料二二说说明明纳纳税税人人在在自自觉觉履履行行纳纳税税义义务务的的同时，还享有国家提供的各种服务。同时，还享有国家提供的各种服务。(2)(2)我我国国税税
18、收收是是取取之之于于民民、用用之之于于民民的的。在在我我国国，国国家家利利益益、集集体体利利益益和和个个人人利利益益在在根根本本上上是是一一致致的的。国国家家的的兴兴旺旺发发达达、繁繁荣荣富富强强，民民族族的的振振兴兴与与每每个个公公民民息息息息相相关关，国国家家各各项项职职能能的的实实现现，必必须须以以社社会会各各界界缴缴纳纳的的各各种种税税收收作作为为物物质质基基础础。因因此此，作作为为中中华华人人民民共共和和国国的的公公民民要要增增强强自自己己的的主主人人翁翁意意识识、纳纳税税人人意意识识，以以积积极极的的姿姿态态关关注注国国家家税税收收的的征征管管和和使使用用。对对贪贪污污和和浪浪费费国国家家资资产产的的行行为为进进行行批批评评和和检检举举，以以维维护护国国家家和和人民的利益。人民的利益。（3 3）利利用用税税法法宣宣传传咨咨询询日日集集中中宣宣传传；开开展展送送税税法法进进企企业业、市市场场、社社区区、学学校校、农农村村、家家庭庭等等活活动动；利用互联网开展宣传教育活动等等。利用互联网开展宣传教育活动等等。