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1、8.2 8.2 征税和纳税征税和纳税税收的基本含义税收的基本含义主体主体目的目的凭借凭借依据依据特点特点地位地位国国家家为实为实现国现国家的家的职能职能政政治治权权力力法法律律无无偿偿取取得得财政收财政收入的基入的基本形式本形式 税收：税和税的征收。税收：税和税的征收。从本质上看，税收是国家为实现其职能，从本质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式式 。请欣赏：请欣赏：小雯的家庭成员小雯的家庭成员王先生（小雯爸爸）王先生（小雯爸爸）:江州市：博雅家具有限责任公司销售经理江州市：博雅家具有限责任公司销售经理陈女士（小雯妈妈）：
2、陈女士（小雯妈妈）：江州市：博雅家具有限责任公司会计江州市：博雅家具有限责任公司会计 小雯：小雯：江州中学学生江州中学学生时间：时间：2016年年2月的某一天月的某一天小雯一家的税收生活小雯一家的税收生活博雅家具有限责任公司会议室：博雅家具有限责任公司会议室：2015年度销售业绩突出，比上一年度多营利年度销售业绩突出，比上一年度多营利了了50万，特在此奖励王先生（小雯的爸爸）万，特在此奖励王先生（小雯的爸爸）10000元奖金，以表示对其工作的肯定。元奖金，以表示对其工作的肯定。博雅家具有限责任公司财务室：博雅家具有限责任公司财务室：陈女士（小雯妈妈）给了陈女士（小雯妈妈）给了9255元给王先生
3、，元给王先生，王先生不明，明明奖金是王先生不明，明明奖金是10000，为什么会变，为什么会变成成9255元，陈女士解释说这个是税后所得。王元，陈女士解释说这个是税后所得。王先生非常不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛先生非常不满，跟陈女士讨价还价，说自己辛苦所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税苦所得，能否少交点税，陈女士坚持一切依税法办事，自家人也没有办法。法办事，自家人也没有办法。议一议：议一议：1.王先生的王先生的745元税款可以不交吗？元税款可以不交吗？3.交的交的745元税款，国家会返还吗？元税款，国家会返还吗？2.可以和陈女士沟通下，少交一点吗可以和陈女士沟通下，少交一点吗？强制性强制
4、性固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性无偿性无偿性固定性固定性要要 求求保保 障障决决定定税收区别于其他财政收入的主要标志税收区别于其他财政收入的主要标志紧紧密密联联系系、不不可可分分割割 个税起征点由原来的个税起征点由原来的1600元变为现在的元变为现在的3500元，是否违反税收的固定性？元，是否违反税收的固定性？税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，化，但任何变化都必须以税法固定下来但任何变化都必须以税法固定下来，并在一定
5、时期内保持稳定。并在一定时期内保持稳定。想一想：想一想：2015年度，家具厂销售业绩突出，多营年度，家具厂销售业绩突出，多营利了利了50万，小雯爸爸也因此获得了奖金万，小雯爸爸也因此获得了奖金10000元。元。思考：家具厂和小雯爸爸分思考：家具厂和小雯爸爸分别要交什么税？你了解该税种吗别要交什么税？你了解该税种吗？征税对象征税对象：生产经营中的增值额。：生产经营中的增值额。纳税人：纳税人：我国境内销售货物或提供加工、我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。征税标准：征税标准：增值税的基本税率是增值税的基本税率是17%。增增值值税税
6、 博雅家具有限公司从板材厂购进一批价博雅家具有限公司从板材厂购进一批价值值4040万元的木材，板材厂已经纳税万元的木材，板材厂已经纳税6.86.8万元。万元。家具厂把木材加工成家具出售，销售价为家具厂把木材加工成家具出售，销售价为6060万元。请问家具厂应交纳的增值税是多少？万元。请问家具厂应交纳的增值税是多少？增值税增值税 =（6060万万-40-40万）万）*17%=3.417%=3.4万万或者或者 =60=60万万*17%-6.817%-6.8万万 =3.4=3.4万万为什么要减去上一环节已交税额为什么要减去上一环节已交税额?A.A.避免重复征税避免重复征税B.B.促进生产专业化促进生产
7、专业化C.C.防止前一生产经营环节企业的偷防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为漏税行为D.D.保证财政收入的稳定增长保证财政收入的稳定增长 增值税的优点增值税的优点个人所得个人所得超额累进税率、比例税率超额累进税率、比例税率境内有住所境内有住所无住所，但居住满一年无住所，但居住满一年境内外取得收入境内外取得收入境内无住所又不居住境内无住所又不居住居住但不满一年居住但不满一年境内取得收入境内取得收入个人所得税个人所得税税率：税率：纳税人：纳税人：征税对象：征税对象：小雯的爸爸每个月的工资是小雯的爸爸每个月的工资是90009000元，请计算他要元，请计算他要缴纳多少个人所得税？缴纳多少个人所得税？
8、（个税起征点为（个税起征点为35003500元）元）个人所得税超额累进税率个人所得税超额累进税率级数级数全月应纳税部分全月应纳税部分税率税率%速算扣除数速算扣除数1不超过不超过1500302超过超过1500-4500101053超过超过4500-9000205554超过超过9000-350002510055超过超过35000-550003027556超过超过55000-800003555057超过超过80000以上以上4513505应税额应税额=9000-3500=5500=9000-3500=5500元元个人所得税个人所得税=1500*3%+3000*10%+1000*20%=545=150
9、0*3%+3000*10%+1000*20%=545元元或或个人所得税个人所得税=5500*20%-555=545=5500*20%-555=545元元思考：思考：1.1.王先生的工资按个税起征点上调前的王先生的工资按个税起征点上调前的20002000元计算，应缴纳多少个人所得税？元计算，应缴纳多少个人所得税？2.2.假如王先生工资为假如王先生工资为60006000元，应缴纳多元，应缴纳多少个人所得税？少个人所得税？个人所得税不仅是（个人所得税不仅是（）的重要来源，而且是调节（）的重要来源，而且是调节（）、实现（）、实现（）的有效手）的有效手段。段。国家财政收入国家财政收入个人收入分配个人收入
10、分配社会公平社会公平个人所得税的作用个人所得税的作用王先生：王先生：别人又不知道我的收入是多别人又不知道我的收入是多少，我不偷不抢的，自己合法少，我不偷不抢的，自己合法赚赚的钱，交什么税的钱，交什么税！陈女士陈女士：纳税光荣，既然法律规定咱们纳税光荣，既然法律规定咱们要纳税，那肯定要去交的！要纳税，那肯定要去交的！小雯小雯：唉，我们家又要白白损失好多钱，唉，我们家又要白白损失好多钱，如果不缴税那该有多好啊！如果不缴税那该有多好啊！会议结果会议结果:王先生决定不去自行申报纳税王先生决定不去自行申报纳税小组合作探究：小组合作探究：在这个家庭会议在这个家庭会议中，你支持哪个人中，你支持哪个人的观点？
11、的观点？假设让你改变会假设让你改变会议的结果，你该做议的结果，你该做哪些人的思想工作哪些人的思想工作？怎么跟他们沟通？怎么跟他们沟通？依法纳税的必要性：依法纳税的必要性：（1 1）从税收的性质上看：）从税收的性质上看：在我国，税收取之于民、用之于民，我国的国在我国，税收取之于民、用之于民，我国的国家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。家利益和集体利益、个人利益在根本上是一致的。（2 2）从国家和个人关系上看：）从国家和个人关系上看：国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关，国家各种职能的实现，必须以社会各界缴纳关，国家各种职能的实现，必须以社会各
12、界缴纳的各种税收作为物质保证。的各种税收作为物质保证。（3 3）从权利与义务相统一上看：）从权利与义务相统一上看：每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。必须承担义务，自觉诚信纳税。依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务财务部张先生说：财务部张先生说：我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部我们安排会计，做两套帐。一本是内部帐，一本外部帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。帐，多隐瞒收入，发票尽量少开，能不开就不开。销售部李先生说：销售部李先生说：拖，拖死他，来了就说没钱。拖，拖死他，来了就说没钱。人事部
13、杨部长说：人事部杨部长说：把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。把职工名册改一下，弄一些残疾证，来骗点税收优惠。保卫科冯科长说：保卫科冯科长说：下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。下次，税务的人来时候，由我们保卫科负责轰走。偷税欠税骗税抗税违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意、欺骗、隐有意、欺骗、隐瞒、瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进擅自销毁帐簿等，进行行虚假虚假的纳税的纳税申报申报超过期限超过期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用欺骗的方法用欺骗的方法获取税获取税
14、收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报虚列虚报出口货物数出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁、暴力、威胁、拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打 20162016年年6 6月，小雯的爷爷做关节置换手月，小雯的爷爷做关节置换手术，花去医药费术，花去医药费3000030000元，因为年初花元，因为年初花2020元元参加的新型农村合作医疗，相关部门为他参加的新型农村合作医疗，相关部门为他报销住院费报销住院费2400024000元元,其中一部分来自政府其中一部分来自政府财政补贴。财政补贴。经过这件事，小雯爸爸转变了观念经过这件事，小雯爸爸转变了观念,补补交了之前欠的
15、个税。但心中又有了这样的交了之前欠的个税。但心中又有了这样的顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，顾虑：我们缴纳的税款能不能财尽其用，真正为老百姓服务真正为老百姓服务 讨论：我们怎么才能有效解决此类问题呢？讨论：我们怎么才能有效解决此类问题呢？依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务增强纳税人意识：增强纳税人意识：(1)(1)义务意识：我们要依法纳税，自觉诚义务意识：我们要依法纳税，自觉诚信纳税，反对任何违反税法的行为。信纳税，反对任何违反税法的行为。(2)(2)权利意识：我们要增强监督意识，以权利意识：我们要增强监督意识，以主人翁的态度积极关注国家对税收的征主人翁的态度积极关注国家对税
16、收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举。为进行批评和检举。征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务税收的含义、基本特征税收的含义、基本特征我国税收的种类我国税收的种类我国税收的性质我国税收的性质违反税法的四种行为违反税法的四种行为增强公民对税收征管和增强公民对税收征管和使用的监督意识使用的监督意识课堂小结课堂小结1、（单选）李自成领导农民起义时打着、（单选）李自成领导农民起义时打着“迎迎闯王，不纳粮闯王，不纳粮”的旗号，虽然取得了人民群众的旗号，虽然取得了人民群众的大力支持，但是，最终还是以
17、失败而告终。的大力支持，但是，最终还是以失败而告终。这给我们的启示是这给我们的启示是 （）A.税收是统治阶级意志的体现税收是统治阶级意志的体现 B.税收是国家存在和发展的物质基础税收是国家存在和发展的物质基础C.税收随着人类社会的产生而产生税收随着人类社会的产生而产生 D.有了税收，李自成领导的农民起义就一定能有了税收，李自成领导的农民起义就一定能成功成功2、（、（2007广东广东 单选）国家税务总局发布单选）国家税务总局发布了个人所得税自行纳税申报办法了个人所得税自行纳税申报办法(试行试行)。首次明确提出个人年收入所得首次明确提出个人年收入所得12万元以上的万元以上的纳税人须向税务机关自行申
18、报纳税。该文件纳税人须向税务机关自行申报纳税。该文件的发布体现的税收特征是的发布体现的税收特征是 （）A无偿性无偿性 B固定性固定性 C强制性强制性 D自觉性自觉性解析：解析：年收入年收入12万以万以上的纳税人上的纳税人须须自行申报自行申报逾期将逾期将受处罚受处罚强制性强制性3、不少人利用网上开店和购物无凭证的、不少人利用网上开店和购物无凭证的便利不向国家缴纳税款，这种行为属于便利不向国家缴纳税款，这种行为属于（）A偷税偷税 B骗税骗税 C欠税欠税 D抗税抗税4、解决上述问题，必须、解决上述问题，必须 （）加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉加强教育，提高公民履行纳税义务的自觉性性 税务机关要
19、针对新情况，积极加强税税务机关要针对新情况，积极加强税收监管收监管 取缔网上经营活动，杜绝网上购取缔网上经营活动，杜绝网上购物物 提高网上经营的纳税税率提高网上经营的纳税税率A B C D5 5、（单选）下列关于个人所得税的说法、（单选）下列关于个人所得税的说法错误错误的的是（是（）A A 个人所得税是我国对个人所得征收的一种税个人所得税是我国对个人所得征收的一种税B B 个人所得税实行超额累进税率和比例税率个人所得税实行超额累进税率和比例税率C C 个人所得税的纳税人就是在我国境内居住满个人所得税的纳税人就是在我国境内居住满 一年，从我国境内取得的收入的个人一年，从我国境内取得的收入的个人D D 个人所得税是国家调节个人收入分配、实现个人所得税是国家调节个人收入分配、实现社会公平的重要体现社会公平的重要体现6、个人所得税起征点的由、个人所得税起征点的由1600元提高元提高到到3500元（元（）有利于减轻个人纳税负担有利于减轻个人纳税负担直接导致国家这部分税收收入的减少直接导致国家这部分税收收入的减少削弱了税收调节经济功能削弱了税收调节经济功能有利于更好地发挥税收调节个人收入分配的作用有利于更好地发挥税收调节个人收入分配的作用A B C D