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1、中文题目：减税降费政策落实中存在的问题及改进建议 摘 要本文阐述了企业在当前经济运行中存在税费负担过重的现象，增加了企业的经营成本，导致企业面临制约发展的现状，也进而影响到国家经济运行中把发展保持在合理范围内的目标。作为社会财富的创造者，企业在促进社会发展进步中具有极其重要的地位，企业连接整个经济和社会的神经，但随着企业财富积累而增长的负担也逐渐成为大多数企业发展难点，影响着企业的发展方向。虽然近年来，国家陆续对企业实行了一些减免税费的优惠政策，预期会起到促进企业较好发展的作用，但是在实施一系列减税降费政策过程中，出现了一些问题，如企业税收负担重、税收征管过程不合理，减税降费政策缺乏长期性和完
2、整性；企业自身管理内部控制存在漏洞，这都影响了减税降费政策的实施效果。因此，为了能够充分发挥各项减税降费政策的政策效应，本文旨在研究分析针对企业为主的经济实体而实施的减税降费政策落实中存在的一些问题，就降税费对企业的影响进行深入探析，并根据分析结果对征税制度机制和税收征管，企业降成本以及完善企业管理提出了一些建议，希望能够为企业的稳步发展提供一定的保障。关键词：减税降费；税费负担；内部控制AbstractThis paper expounds that enterprises are overburdened with taxes and fees in the current economi
3、c operation, which increases the operating cost of enterprises, leads to the current situation of enterprises facing constraints on development, and then affects the goal of keeping development within a reasonable range in the national economic operation. As the creator of social wealth, enterprises
4、 have an extremely important position in promoting social development and progress. Enterprises are the nerves of the whole economy and society, but the burden of increasing with the accumulation of enterprise wealth has gradually become the pain point of most enterprises, which affects the developm
5、ent direction of enterprises. Although in recent years, the state has introduced some preferential policies for enterprises to reduce taxes and fees, it is expected to start To promote the better development of enterprises, but in the implementation of a series of tax reduction and fee reduction pol
6、icies, there are some problems, such as the heavy tax burden of enterprises, unreasonable tax collection and management process, the lack of long-term tax reduction and fee reduction policy and integrity; there are loopholes in the internal control of enterprises own management, which has affected t
7、he consequence of tax reduction and fee reduction policy. Thus, in order to give full play to the policy effect of various tax reduction and fee reduction policies, the purpose of this paper is to study and analyze some problems existing in the implementation of the tax reduction and fee reduction p
8、olicy for enterprises-oriented economic entities, to make a thorough analysis of the impact of tax reduction on enterprises, and to reform the tax system according to the analysis results and tax collection and management, enterprises reduce costs and improve enterprise management put forward some s
9、uggestions, hoping to provide a certain guarantee for the steady development of enterprises.Key words:Tax reduction;taxes and fees;built-in control目 录1 导 论11.1 选题背景与意义11.2 国内外文献综述11.3 论文的结构及主要内容21.4 论文的研究方法32 减税降费政策促进经济发展相关理论43 我国减税降费政策实施现状及存在的问题分析53.1 减税降费政策实施现状53.2 减税降费政策落实中存在的问题64 提升我国减税降费政策实施效果的
10、建议94.1 结合税费制度改革94.2 完善税收优惠政策104.3 优化税收征管服务104.4 提高企业综合竞争力114.5 企业整合优化内部管理11结 语12参考文献15致 谢17V1 导 论1.1 选题背景与意义1.1.1 选题背景现实中，中国经济运行向好，竞争力持续提高，但企业在实际运营中还是存在一些困难障碍。面对企业的营运困难状况，企业税负政策实施变得更加重要。加强减税降费政策的落实，保证有效降低企业税收负担，降低企业税收成本所占营运成本的比例，完善目前国内供给侧关于减税降费政策的一系列改革。关于对企业的减税降费政策实际能否真正落实的问题，此文将经过解析现实存在的企业问题和理论结合研究
11、来进行阐述解释。1.1.2 选题意义本文进行研究的目的是结合整个经济活动运行实况，根据企业税收实际现状，促进完善关于减税降费的研究框架，对减税降费政策落实中存在的问题环节提出完整条理性的建议。通过对理论运用进行例证和计算演绎，对企业管理的影响表达专业性的建议，使企业能够对减税降费政策进行更完整的理解，为企业减轻税费负担作出建设性的参考。致力于有效增强企业的综合竞争力，使企业在市场经济竞争中发挥更强劲的经济社会意义。1.2 国内外文献综述1.2.1 目前减税降费政策运行情况对于减税降费政策落实对我国企业经营影响的问题，先要扎实了解关于企业税收负担的案例，能够较为全面掌握企业的税收负担情况，不但有
12、助于企业改善内部管理，而且有利于有关的税收制度进行改善。根据中国政府网政府工作报告来看，我国目前经济运行已经从谋求高速增长逐步变为追求高质量发展，尤其在减税降费政策制定后,减税降费的力度从每年大约5000亿元扩大到2018年的1.3万亿元，到2019年进一步扩大到近2万亿元。国家陆续对企业实行了一些减免税费的优惠政策，预期会起到促进企业较好发展的作用，但是在实施一系列减税降费政策过程中，出现了一些问题。1.2.2 政策落实中存在的难点张斌 （2017）认为对税收过重最终承担结果的是企业，这直接损害了企业的效益，那么企业需要进行税制优化。还存在有些隐性增加企业经营负担的环节，根据申兵，张燕（20
13、16），企业用地的相关成本是影响企业负担的一个因素。因为企业的土地使用成本具有征地初始成本高、管理费用繁杂导致企业负担重的特点。不同类型的实体经济对土地利用成本的承受能力也不同，以至于小微企业对土地利用成本的增加表现出明显的刚性压力。此外理论成本与实际成本存在差异，在现实中，常常出现低于市场的土地价格。除了土地成本对企业的压力之外，王灿（2016）将中国职工社会保障支出负担与一些国家对比，中国企业社会保险费和工会缴纳费用由企业承担并成为用工成本中比重很大的一部分,根据国家发展和改革委员会的统计数据显示,我国企业员工社会保障支付总费用占员工工资总额的39.25%,此比例已高出美国23.2%的社保
14、缴费率9个百分点。企业自身对减税政策宣传力度不够也是因素之一，企业基于申报过程繁琐重复，资料准备不充分等现状对税收优惠政策执行效果产生反向影响，熊烨（2012）认为这也是企业税负重的一部分原因。另外，兰飞，李扬子（2014）表示减税降费政策针对小微企业的政策少且优惠力度小。企业的税费优惠主要集中在生产经营环节，利润水平较低，企业实际享受的所得税优惠较少。朱致民（2019）“营改增”时代的企业税务筹划与思考中提到，一些财务工作者为达到逃税和避税的目的,出现开虚假发票的违规行为，代开发票的情况越来越普遍,这成为完善减税政策规划及时需要解决的问题。刘方（2019）解释到根据目前的增值税优惠政策,小规
15、模企业想要得到增值税专用发票需要税务机关代开，而具体过程是如果企业想要获得增值税专用发票进行所得税抵扣，那么小微企业必须先纳税才能允许纳税单位代开专用发票，这无疑增加了小微企业的税收负担。1.2.3 提升政策实施效果在政府与市场分工明确的前提下，建立目标明确、完整性、可操作性强、运行成本低的减税降费政策体系成为现实需求。庞凤喜，刘 畅，米 冰（2016）认为减税降费政策是支持企业发展的一项长期政策，合理减轻税费负担、有效地降低融资成本、探索企业负担的类型、防止企业负担的随机反弹、创造一个良好的商业环境是重要的途径。高晓景（2019）针对高新技术企业的税负，提出建设过渡性税收优惠的可行性。王兰馨
16、（2018）认为通过提升企业内部控制机制来促进企业税费的优化管理,控制好企业的内部环境会使企业更好的适应新的金融和税收环境。此外，为了能够提高企业内部管理的有效性，企业需要加强对内部管理的全面监督。注重内部控制人才的培养和引进，强调员工对新推出的制度政策进行学习，有利于提高企业内部控制的效率。1.3 论文的结构及主要内容根据减税降费政策促进经济发展进行相关理论分析，调节市场资源的分配问题，寻求达到供给和需求的平衡匹配状态。从目前来看，无论是财政政策还是供给侧改革都包含减税降费这一关键词。因此，针对我国减税降费政策在落实中存在的问题进行研究分析对促进企业发展有重要意义。从目前实际情况看，我国企业
17、税费负担沉重，遵从成本高，减税降费的有关优惠政策没有完整的框架和长期有效的指导政策，造成企业日常经营压力重、成本上升、在企业的融资环节试图缓解经营压力上存在很大障碍，税费负担必须引起高度重视。从企业角度方面考虑，企业最终的目的就是实现企业盈利最大化，那么税收负担作为企业成本的关键因素就值得重点关注。企业税费负担重在一些经营环节上出现倾斜，存在由于部分非税项目的不合理导致矛盾，例如城镇土地使用税和大型行政事业性企业费用，管理、注册和认证类别等业务构成企业运营操作的固定成本,以及社会保险费和工会基金由企业承担成为工资成本的一部分,直接加重了企业财务压力。此外城市维护建设税等税目以销售收入为税基，即
18、使低于销售成本也要承担。由于税制改革还未完善，营业税和增值税条例存在交叉导致双重征税增加了企业税收负担。减税降费政策缺乏长期性和整体性，减税降费政策缺乏稳定的政策框架，支持企业发展的税费优惠政策尚未形成长效机制。在对企业的税收征管过程中，由于征收部门对象的多元化，一定程度上增加了企业的额外运营费用。增值税专用发票存在风险，目前，增值税专用发票虚假事件增多，代开增值税发票的事件常常出现，以及财务人员涉及代开增值税专用发票的事件，存在违反行业准则和法律的问题。企业经营管理过程中存在漏洞，关于减税政策企业对内部财务人员宣传力度不够，此外由于申报过程繁琐重复，资料准备不充分等因素出现税收优惠政策执行不
19、强的影响。提升我国减税降费政策效应的建议从完善税制和优化企业管理两大模块展开。结合税费制度改革，清理各类非税项目、建立过渡性税收优惠、规范政府征税行为，减少不必要的政府支出有效减轻企业税负。完善税收优惠政策，并通过减税降费优惠政策常态化、减税降费的优惠政策体系更加完善、适当降低部分政策优惠门槛。完善税收服务并优化税收征管机制，切实减轻企业税费负担是经济工作的重要内容。如果要建立一个相对稳定且积极向好的经济环境，那么就需要改善企业税负状况，打破对一些企业的束缚并促进其发展，使企业在一个更加公平友好的经营环境中实现自身价值。对于一些相对落后的企业，如果存在改良较好前景的要积极地扶持为其提供政策帮助
20、以及经营建议，以得出企业问题最优的解决方案。另外，要实现企业在市场公平竞争中适者生存，不仅要解除对企业发展的约束也要坚持市场的决定性作用，让市场能够更加真实地展示当前的供求关系,更好地调节利润分配,使得减税降费政策落实的更加彻底，对企业发挥的正面影响最大化。企业要进行内部管理的优化，尽量获得增值税进项税额，因为考虑到减税政策普遍性地涵盖增值税,企业应充分认识到增值税抵扣税款的重要性对于降低自身税收负担的作用。会计核算管理精细化，可以一定程度规范合理性减轻企业税负。完善企业税收筹划管理，进一步优化税收筹划业务的相关规章制度，根据企业税收管理的相关法律法规，适当设置及调整相关岗位，细分各岗位职责。
21、加强财务人员的培训教育，企业要不断向财务人员专业性提出新的要求，促使他们能够根据相关政策内容及时调整和优化业务处理，深入了解和学习税务筹划的相关方法。持续完善企业内部控制，企业通过独立的监督部门或者引入监督机制，防止出现业务操作不当的行为。1.4 论文的研究方法1.4.1 文献研究法本课题围绕减税降费政策进行国内外相关文献的收集、阅读并进行思考分析。在整个课题进行中，不断地收集阅读一些与减税减费以及企业相关的文献，从时间跨度和与课题相关程度两方面着手，对中外相关文献进行阅读研究。1.4.2 数据分析法本文重视减税降费政策落实的实际数据和典型企业的税负研究，利用目前相关的数据说明减税降费政策的实
22、施情况，也能够更加清晰地表达企业目前依旧存在的税负问题。在对这些数据的运用分析上得出对减税降费政策合理的改进建议。1.4.3 对比分析法通过对不同国家税收政策的比较，更能表现出目前的一些税收政策确实与市场情况存在较大差异，导致企业产品的国际竞争力下降。此外，针对不同行业的企业减税政策或者减税幅度进行比较，一方面容易看出国家支持企业转型的方向，另一方面也有利于企业选择自身的未来升级目标。除此之外，对小规模纳税人和一般纳税人的纳税政策进行对比，有利于企业结合实际综合情况选择纳税身份，也能减轻企业的税收负担。2 减税降费政策促进经济发展相关理论目前，金融环境对我国经济发展提出了更高的要求，减税降费政
23、策的提出旨在促进企业更好地发展。减税降费实际上也是为刺激金融复苏所作的积极财政政策。再结合目前企业转型发展需求以及供给侧改革，减税降费成为了一项长期对企业开放的政策。减税降费不论是从经济理论还是实际落实情况看，都助力了企业有效降低经营成本，能够充足资本用于规划投资。另一方面，随之出现的问题对完善我国税制机制也有很重要的借鉴意义。我国目前经济运行已经从谋求高速增长逐步变为追求高质量发展，尤其在减税降费政策制定后,减税降费的力度从每年大约5000亿元扩大到2018年的1.3万亿元，到2019年进一步扩大到近2万亿元。 资料来源：历年政府工作报告，中国政府网，企业税收负担是由于国家的纳税征收而使得企
24、业资产减少。主要存在于企业经营的两个环节中，在生产过程中例如原材料的采购产生的增值税，在企业年终实现创利时产生的企业所得税。对于增值税而言，实际是属于一种流转税，能够在运营过程中，通过销售进行税收转移，转移给下游企业或者消费者。但是现实情况错综复杂，很难理想化的转移负担，出现转移不及时的情况首当其冲就影响企业的再投资计划甚至是维持运营的现金流，这对企业的发展形成阻碍。对于企业所得税方面，是直接从企业利润中分配，这对于以营利为目的的企业来讲，最直接的影响是负担加重。减税降费的目的是更好地调节企业财富和政府税收之间的平衡，在经济运行中强调供给与需求的平衡。目前我国对减税降费政策的认识不断深入，一方
25、面成为了积极的财政政策，另一方面也是目前供给侧改革的主要内容。从积极的财政政策来看，减税降费的优惠政策有利于企业税负的减少，留给企业的收益增加，更能够使得企业投资速度和力度加大。另一方面，也能加快经济市场的流通，企业投入资金更多，产品就能从质量和产量两个维度上改善，刺激总需求。通过政府的减税降费政策可以洞悉对企业发展的引导作用，对某些行业的支持使其能够更好地发展，不难找出由于政策红利而取得成功的企业。如今在整个经济市场中，普惠性减税降费政策有利于更好地建立公平竞争的市场环境。例如对落后产能的企业，对环境污染严重的企业竞争力下降，使企业自身就要谋求转型为更好地适应市场环境。对于一些高新技术产业在
26、不断摸索，过程就存在一些风险，但是这些不确定的风险要是凭企业一己之力承担未免过重，会使很多企业望而却步。针对高新技术产业的减税降费政策逐步制定，例如研发费用加计扣除等不仅可以减轻企业对于研发投资风险的顾虑，另一方面使得企业的留存收益增加能够有效促进企业研发投资力度以及提高研发人员的待遇。但是对新兴行业的认识不全面，在税收优惠政策落实中存在边界判定不清晰的问题，也造成了一部分政策效应的缺失。3 我国减税降费政策实施现状及存在的问题分析3.1 减税降费政策实施现状从企业现状来看，由于减税降费的税收优惠政策还处在探索期，并没有建立起一个相对完整且时效性长的框架体系，因此企业目前的税收负担依旧占企业营
27、运成本的很大份额。企业是市场经济中一个至关重要的主体，不仅可以促进国家的经济发展，提高产品的国际竞争力，也可以增加就业岗位，合理分配社会资源。企业缴纳的税负是国家财政收入的重要来源之一，国家利用财政支出更好地进行资源分配和进行一系列的建设活动。实际是企业转型发展的一个风向标，企业在这个过程中充当了一个时代进步的载体。目前绝大多数企业已经结合互联网方式营销，一方面有助于促进科技创新，另一方面使得企业在供销渠道上更加具有竞争力。企业之间的竞争规律，有助于企业找准运营投资发展方向，挖掘企业经济增长的动力。从就近几年看，国家更加重视中小企业的发展，小微企业数量较多，对就业人员的需求大，涉及的行业多，结
28、合目前大力促进小微企业的发展目标，把小微企业的发展作为促进经济增长的持续动力。但是就目前企业发展的实际情况可以看出，企业的经营在成本问题上还是存在很大困难，因此需要研究能否从税费矛盾上缓解这一现状。企业是以利润最大化为经营的终极目标，那么成本比例就成为影响企业问题的重要因素。从理论推演结合实际情况来看，对企业的税收越多，企业的经营成本上升，要么维持目前产品销售价格减少企业利润，要么提高产品销售价格降低企业市场竞争力；起连锁反应的是，企业的留存收益减少使得企业的投资缩水，导致更难寻找新的突破口进行转型提高企业的竞争力。当这种矛盾的存在成为一个普遍现象，那么整个社会的经济运行一定是低效率的，在企业
29、经营不可控风险因素出现且企业自身难以抵抗时，会导致连环式的社会问题出现。此外结合中小企业自身的特点，技术和人才储备相对落后、管理存在漏洞的缺陷，对经济环境变化的反应尤为敏感。但是，现在执行的企业减税降费政策缺乏普惠性和完整性，大多是具有明确针对性和时效性的政策，提高了企业享受优惠的门槛，对于中小企业所优惠力度就大打折扣，使得企业经营未享受到政策的帮持，还存在因为政策的交叉导致企业重复交税的现象，加重企业税负。因此，对于减税降费政策要从制度的普惠和长效上着手，对于起刺激性稳定当前经济运行的短期政策，一方面税务有关单位要加强宣传，另一方面企业相关财务人员要对政策保持高度灵敏。3.2 减税降费政策落
30、实中存在的问题3.2.1 税费负担重且负担环节不合理 企业在日常业务经营中有一些非税项目，这些繁多复杂的税收项目往往导致企业的经营成本增加。许多地区还根据销售收入为税基向企业收取水利建设资金、价格调价资金、河道工程建设维护费用，虽然这些非税项目金额不大，但对于小微企业来说，资金链难免遇到障碍，对企业的经营造成困难。相较于大型企业，涉及企业注册、认证等行政管理费用、企业土地使用费等这些与企业利润无直接关联的固定税负对中小企业来讲却是很大比例的营运成本。此外一些以企业收入为税基的征税项目如城市维护建设税、教育费附加等费用，即使存在企业利润亏损的情况下还要缴纳。对经营过程中同一环节的税款征收，由于企
31、业性质或企业经营类型的不同导致缴纳的税款数额呈现差异。关于如何减轻企业负担是改革的重要内容，在供给侧结构性改革中，降低成本不是一次立竿见影的短期行动，而是一项长期有效的任务。我国的税收存在门类多、收缴单位交叉的特点，随着目前经济速度转向高质量发展之后，地方的财政压力显著上升。因此很可能出现财政收入来源过度倚靠企业税费的现象。正是这些因素，导致目前在经济环境竞争紧张的情况下，有些地方财政收入目标还是能较好地完成，也反映了减税降费政策的正面效应有所减少。从现实情况来看，在一些地区的财政收入中呈现税收收入与非税收收入对半分的情况，这也能从侧面体现了企业税负是个严重的问题。经济发展速度出现了下降的趋势
32、以来,大多数企业感到经营难以支撑,亏损缺口不断扩大，盈利更是难上加难。由于目前的政策对转型发展型企业以及环境友好型企业提出更高要求，那些环境污染严重且产能技术落后的企业经营会更加困难。企业在如此困难的情况下,获得微利甚至是亏损的状态仍然需要缴纳很多税费，加重了企业的负担，不难看到企业一面承担着整个经济环境的压力一面还在追求企业自身的发展。例如，企业经营所需厂房用地，一定会产生用地成本，那么关于企业用地的一些设置不合理费用如大份额的土地租用金和土地行政事业性管理费增加经营成本，使得企业利润可分配额减小。目前企业用地成本造成企业税费负担重主要存在四个特点：一是企业用地初始成本比较高，除了特殊行业的
33、政策优惠，大部分企业用地费用部分负担重。二是企业用地的行政事业性管理费用，虽然表面看这部分的费用占比企业经营成本不算太大，但是这部分管理费用的项目繁多加总计算就会显得负担重。三是在发展中，中小企业对用地成本降低的愿望显得更为迫切，不同规模以及不同性质类型的企业对用地成本所能承受的压力存在差异。四是用地成本分配存在不合理，有些大规模且有良好预期创利的企业在开发时能够得到更好的资源，可能会获得低于市场的土地使用价格，这种不合理的现象也会使得一些企业在发展中举步维艰。此外。企业所需要为员工缴纳的社会保险费比例较大，这部分的负担就加重了企业的用工成本。根据资料显示，我国企业为员工的社会保险缴纳占企业用
34、工成本的近40%,这一比例高出美国23.2%的社会保险缴费率9个百分点。 王灿.中国职工社保支出占工资比重近四成，接近欧洲福利国家水平 EB/OL.从近几年来看，企业所承担的员工社会保险费用非但没有下降，由于新的情况出现，加上住房公积金一些费用，使得这一比例更是高达六成。目前的经济发展速度不断趋于平稳，经济复苏迹象也不清晰明朗，在这样的情况下企业依旧要面临如此巨大的企业负担，并且还要维持企业的运营以及承担一部分社会责任。营业税和增值税范围的交叉导致一部分企业会因此承担更多的税收，企业在生产过程中缴纳增值税，在销售环节根据销售收入情况缴纳营业税，这形成了对企业的重复征税。目前我国正在加大力度推行
35、“营改增”，对企业形成的双重征税情况会得到一定程度上的缓解，但是由于在我国经济运行中，小微企业数量庞大，尤其对于小规模纳税人身份的企业来讲，这种状况依旧存在，也无法有效减轻这部分企业的税收负担。3.2.2 减税降费政策缺乏长期性和整体性我国减税降费政策发展缺乏完整性和长期性，多是具有时效性的税收优惠政策，针对一段时期内企业能够享受税收优惠，这造成了减税降费政策实施的不稳定性。虽然这些时效性强的政策一定程度上能够快速刺激经济市场，平稳市场的风险动荡，但是经济运行是一个长期完整的周期，更需要相对完善的政策来对抗运行中的不稳定风险。这些税收优惠政策相对松散，缺乏相对完整的体系，此外优惠力度较小很容易
36、在企业纳税筹划过程中忽视。对于一些行业所指定的减税降费政策没有建立长期性的规划，尤其是针对一些新兴发展的科技创新企业，缺乏长期稳定的税收优惠政策，没有结合企业融资投资环节进行税收优惠。实际上，现在执行的企业减税降费政策主要存在于企业生产环节产生的增值税和企业年终缴纳的企业所得税。对于增值税而言，这一环节企业所产生的利润较小，减税政策并不能为企业减轻较大负担。即使对增值税征收的起征点提高，使能够享受此优惠政策的企业数量增多，但是由于优惠力度不足，优惠政策还是无法发挥更大的效应。虽然对高新技术产业、外商投资产业等的优惠力度大，但是由于此类优惠政策能够享受的门槛较高，对于大部分企业而言是被避之门外的
37、，大多数的中小企业还是处于传统的加工制造行业。3.2.3 企业管理存在漏洞企业在经营管理的过程中，由于对减税降费政策的宣传力度不足、申报减税的过程复杂繁琐、申报资料准备不足而导致企业无法享受到税收优惠都会影响减税降费政策的政策效应。一方面是由于一些税务机关他们更加关注大型企业的税负减免，而忽视了对小微企业的政策宣传。另一方面就是由于中小企业对政策的接收程度低，疏于学习和培训，导致企业错过税收减免的优惠。一些企业是有意识到筹划企业税费的重要性，为了能够最大程度的享受减税降费政策以减轻企业的经营负担，企业财务人员需要能够分类处理繁多复杂的纳税项目，以及熟悉对应项目的征收机关单位如工商、质检等。正是
38、这一工作过程复杂化专业化，且时效性强、变化快不易操作，使得一些能够享受减免的企业望而却步。在企业申报税收优惠认定的过程中，还会存在一些行政管理事业性收费，这不但会使得税费优惠空间变小而且要是遇到极端情况，很可能企业为此的支出超过能够享受减免的优惠。对于很大一部分中小企业而言，由于企业性质和企业规模的约束，企业内部财务管理存在漏洞，一方面是与会计税务核算业务成熟的大型企业相比，这些中小企业无论是会计核算、税务筹划和内部管理都会出现滞后的情况；另一方面，这些中小型企业由于自身会计核算不全面而不愿面临减税业务带来的企业查账。例如企业缴纳员工的社会保障业务，由于现在大多数企业的用工人员流动性增强，大部
39、分是通过劳务派遣公司进行聘用，当纳税业务在一些不太成熟的企业财务人员处理时，这就成为一个较为困扰的问题。关于增值税抵扣业务，一些企业无法实现增值税抵扣，由于增值税属于流转税，它在能够取得增值税专用发票的企业之间才发挥最大作用。假设企业上下游存在无法开具增值税专用发票的情况，那么企业所享受的税收优惠就会出现缺失。由于企业的忽视，导致无法享受最大程度的税收优惠，潜在地增加企业的经营成本，降低了企业的竞争力。企业在开具增值税专用发票方面存在问题，目前出现有代开增值税发票的事件，且这种情况不断增多。随着“营改增”不断落实，一些企业为了逃税或者避税，出现了假发票抵扣的情况，这样的做法有违法律法规。当前的
40、“营改增”减税降费政策实施过程中，一些企业的经营成本项目不计入扣除，一定程度上会使这些企业的税收负担上升。小规模纳税人企业需要先缴纳增值税，再由税务机关开具增值税专用发票。例如，该企业的购买方想要获得增值税专用发票进行后续的抵扣，那么该企业就要先行缴纳税费再获得相关部门的代开发票，这样无形中就形成对企业发展的障碍。当企业没有得到增值税专用发票时，企业后续业务就无法进行抵扣，事实上增加了企业的经营压力，这些政策的规定流程使得一些企业无法获得税收优惠。3.2.4 税收征管存在的问题关于企业税收的征缴部门繁多复杂，国税局、地税局以及其他相关的保障部门；有些地区要求企业员工的社会保障费用要在社保部门缴
41、纳。即使目前国地税务部门不断加强协调对企业税负的征收，并进行合理安排，但是依旧存在此类矛盾导致企业经营成本增加的情况，进一步导致减税降费政策实施的力度减弱。此外，对于企业的税收征缴随意性大，尤其是在经济运行速度增长缓慢时，企业一方面面临经营困难，一方面还要应对由于经济环境影响的财政收入缩水而加大企业收缴的税收负担。这无疑是加重了企业的经营压力，这种对企业的过度税负，使企业的发展极其不利。在税务部门征税的过程中，对企业划分的要求，认证需要从员工人数、投入资产和营业收入考虑核定企业性质类型，这一过程也间接提高了企业享受减税降费政策的门槛。例如针对高新科技产业，就需要对科研经费比例、科研人员人数以及
42、自主知识产权数量进行考察，除此之外还需要通过有关部门的审核。这一过程不仅有些繁琐并且需要的时间长，对高新技术的认定又具有时效性，期满之后还需提交复审资料，否则将无法享受有关优惠政策。由于不同地区税务部门对税收政策的理解产生偏差，导致在落实企业减税降费政策上存在差异。在一些经济相对落后的地区，由于当地的财政收入主要是依靠当地企业的缴纳税款。在地方财政收入不足时，经常会选择增加企业的税负来完成目标，还有通过强制性转嫁给企业负担费用的现象，这样使得企业非但没有享受到税收优惠还要承担更多的税负。4 提升我国减税降费政策实施效果的建议4.1 结合税费制度改革4.1.1 清理各类非税收入项目给企业创造一个
43、公平竞争的环境是一个长期目标，协调好市场与宏观调控的平衡，需要长期性、完整性、易操作易理解的税费制度。有效地减轻企业的超额税费，给企业一个相对宽松的投资运营环境，使企业有更充足的资金实现企业的转型发展，给整个经济运行提供充足动力和竞争力。目前对于减税降费政策实施不彻底，因此需要不断地深化改革，深入探索坚定不移地对企业税费问题寻求解决路径。清理大量企业承担但与企业营业收入无关的附加费用，例如水利建设基金等。通过简化行政事业注册审批等环节，能够减少企业为此承担的超额行政事业性费用，另一方面也使得小微企业更容易地享受到税收优惠。对于需要收取的费用，要严格合理地进行规范，防止随意性行为导致企业的行政费
44、用负担过重和造成地区企业之间纳税的差异，形成市场竞争不公平和企业竞争力下降的情况。深入了解企业由于不同纳税身份或者企业性质而导致纳税税率造成的差异。明确地制定不同性质或不同规模纳税人的税收优惠政策，能够合理地扩充税收优惠政策的辐射范围，使得市场环境竞争更加的公平。4.1.2 建设过渡性税收优惠对于一些企业的扶持政策，需要根据企业的经营周期来核定。对于企业创立初期，企业的资金需要大量用于企业运转和再投资且企业规模相对较小，无法承担过重税负，可能会造成企业的更新缓慢情况。此时的减税降费优惠政策应力度较大，能够给初创立的企业最大程度的扶持。但是随着这部分企业的运营逐渐稳定，且规模逐渐扩大，营利水平也
45、不断增强。如果此时还是初期的优惠力度，一方面会造成政府财政收入的不足，另一方面势必也会形成市场竞争不公平的现象。建立过渡性的税收优惠政策能够缓解这一矛盾，在企业初期实行税费减免，给企业留有充足的资本储备空间，能够运用这部分资金进行设备更新或者再投资扩大企业规模，进行科研研究等企业活动。在企业初具规模，能够自身进行良好运转时，逐步合理恢复征税，稳定市场公平性的同时也能增加政府财政收入。4.2 完善税收优惠政策4.2.1 保持税收优惠常态化目前很多是阶段性刺激性的税收优惠，并没有较大程度和企业的运营规律契合，要协调好企业需求和优惠政策之间的匹配程度。建立税收优惠政策的长效机制，一方面要结合企业发展
46、特点，树立长远目标，跟踪记录企业的经营数据进行调整。另一方面，对短期的税收优惠建立缓冲阶段，降低企业经营风险，不断优化形成长期有效的优惠政策。4.2.2 建立完善的税费优惠体系建立完善的税费优惠体系，通过实地考察、行业规划、数据分析，能精确的实施优惠政策。增加对小微企业的扶持，根据企业特点，细致化地从时间和空间两个方面着手规划。从创业阶段的企业用地、用水用电环节；生产过程的采购材料、更新设备；销售业务的所得税缴纳，挖掘企业经营环节能够减税的空间，涉及的减税项目合理扩充。创业、生产经营、利润分配和再投资平台类、服务类企业和金融机构制度性交易的成本劳动力能源物流4.2.3 降低部分税收优惠的门槛许
47、多减税降费优惠政策对涉及行业及企业类型都作了明确规定，提高了部分政策的享受门槛，打击了企业的信心。通过阶段性的调查协调，降低部分税收优惠的限制约束。扩宽涵盖范围，提高起征点或降低税率，使能够享受优惠政策的企业增多。在政策弹性幅度内，为企业寻求更加合理的参与形式。对于无法享受优惠政策的企业，综合分析考察，寻求新的扶持路径。4.3 优化税收征管服务4.3.1 优化税收征管程序优化税收征管服务，一是简化企业纳税程序，对税收业务进行调整合并，减少企业纳税的不同征管对象。二是通过运用互联网技术，企业进行电子报税，降低企业的遵从成本。三是通过电子监测，实时地通知企业关于税收政策的变化，要扩宽对减税降费政策
48、的宣传渠道，尽可能让企业熟悉税收优惠政策。四是完善征税过程中的跟进指导，不仅要理清大规模企业的纳税业务，小微企业的业务需更加重视，通过清晰条理的文件指导或者动画演示，有助于企业相关人员的理解，包含政策提醒、材料内容准备、截止日期提醒等内容。4.3.2 减少不必要政府支出规范政府的征税行为，把政府支出规模控制在合理的范围内，防止因政府支出的过度而把这部分压力转移给企业承担的现象出现。政府支出主要用于满足提供公共服务，需要满足多方的需求，这一过程就要求合理地规划并客观分配支出，避免出现滥用支出的情况。如果要使得政府支出水平能够和市场形成可持续发展的前景，可以从以下三方面入手：首先，需要规范政府支出的合理空间，防止运用支出权利的随意性。其次，要提高政府支出运用的效率，防止出现支出的滥用和无效运用而加大财政支出的压力。最后通过法律法规层面加强政府支出管理，约束和规范支出范围，可以通过设定支出边界限度，保护企业的利益不受到严重影响。结合支出水平监督机制，给予对企业征税更公平透明的环境。4.4 提高企业综合竞争力4.4.1 改善企业融资能力在企业的创立初期，需要承担很多与销售收入无关的税费，与形成规模的企业相比，这类企业的资本储备较小，因此需要通过合理地融资来使企业度过困难期，能够运用充足资金进行