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1、Contents Page目录页1.考点精讲2.命题探究3.视野拓展课时2 财政与税收核心考点二核心考点二 征税与纳税征税与纳税1.考点精讲考点精讲主体主体 税收是国家为实现其职能，凭借政治权税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。力，依法取得财政收入的基本形式。目的目的凭借凭借依据依据地位地位财政收入财政收入基本形式基本形式国家国家政治权力政治权力实现实现国家职能国家职能法律法律一、税收的基本含义一、税收的基本含义考点精讲考点精讲决定决定决定决定固定性固定性无偿性无偿性强制性强制性紧密联系，不可分割紧密联系，不可分割要要 求求保保 障障 税收的基本特税收的基本特征是
2、税收区别于其征是税收区别于其他财政收入形式的他财政收入形式的主要标志主要标志主要标志主要标志。二、税收的基本特征二、税收的基本特征【特别提示特别提示】税收具有强制性，税收具有强制性，并不意味着并不意味着纳税人不享有对纳税机关监督纳税人不享有对纳税机关监督的权利。的权利。税收具有无偿性，税收具有无偿性，并不意味着并不意味着国家对纳税人不提供相应的服国家对纳税人不提供相应的服务，国家征税的目的在于用之于民。务，国家征税的目的在于用之于民。税收具有固定性，税收具有固定性，并不意味着并不意味着征税对象、税率不发生改变。征税对象、税率不发生改变。税收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定税
3、收的固定性是相对于税法来说的，而不是绝对的。税收的固定性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体性是就税法不变的情况而言的。随着社会经济条件的变化，具体的征税标准是可以改变的。的征税标准是可以改变的。考点精讲考点精讲（2 2）征税对象：征税对象：征税对象：征税对象：各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。各个生产经营环节中的增值额。（3 3）纳税人：）纳税人：）纳税人：）纳税人：在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务及进口货物的单
4、位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。理修配劳务及进口货物的单位和个人。（1 1）含义：）含义：）含义：）含义：以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象以生产经营中的增值额为征税对象的一的一的一的一种税。种税。种税。种税。三、增值税三、增值税（4 4）征收增值税的意义：）征收增值税的意义：）征收增值税的意义：）征收增值税的意义：增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，增值税只对增值额征税，这样这样这样这样可以避免对一个可以避免对一个可以避免对一个可以避免对一个经营额重复征税，经营
5、额重复征税，经营额重复征税，经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企也可以防止前一生产经营环节企也可以防止前一生产经营环节企也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。业的偷漏税行为。业的偷漏税行为。业的偷漏税行为。特点特点考点精讲考点精讲四、个人所得税四、个人所得税 （1 1 1 1）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中）个人所得税是对个人（自然人）取得的各项所得征收的一种所得税。中国大陆的个人所得税起征点为国大陆的个人所得税起征点为3500350035003500元，元，2011201120112011年年9 9 9 9月月1 1 1 1日起施行。日起施行。（
6、2 2 2 2）计算公式：应缴纳的个税）计算公式：应缴纳的个税(应发工资四金或三金应发工资四金或三金)3500350035003500税率税率速算扣除数。速算扣除数。（3 3 3 3）重新公布的）重新公布的个人所得税法个人所得税法将现行的将现行的9 9 9 9级超额累进税率调整为级超额累进税率调整为7 7 7 7级，第级，第一级税率为一级税率为3%3%3%3%。（4 4）征收个人所得税的意义征收个人所得税的意义：为国家财政收入的重要来源，为国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。【高考警示钟高考警示钟】高考中对税收的考
7、查会集中在税收的作高考中对税收的考查会集中在税收的作用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（用和不同税种税率的调整上，其中有两点需要注意：（1 1）税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用税制改革的目的是为了更好地发挥税收对经济的调节作用（2 2）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。）会计算个人所得税，明确个人所得税的作用。考点精讲考点精讲必必要要性性 五、依法纳税是公民的基本义务五、依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉结论：公民自觉诚信纳税诚信纳税,既是履行应尽的既是履行应尽的义务义务,也是对国家、社会的一种贡献。也是对国家、社会的一种贡献。
8、（1）从我国税收的性质从我国税收的性质取之于民、用之于民来看，取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。考点精讲考点精讲表现表现表现表现共同共同共同共同点点点点偷税偷税偷税偷税欠税欠税欠税欠税骗税骗税骗税骗税抗税抗税抗税抗税欺骗欺骗欺骗欺骗隐瞒隐瞒隐瞒隐
9、瞒伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿等，进擅自销毁账簿等，进擅自销毁账簿等，进擅自销毁账簿等，进行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报行虚假的纳税申报拖延时间拖延时间拖延时间拖延时间拖拖拖拖 欠欠欠欠欺骗欺骗欺骗欺骗虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害暴力、威胁暴力、威胁暴力、威胁暴力、威胁威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打都是违都是违都是违都是违反税法反税法反税法反税法的行为，的行为，的行为，的行
10、为，都要受都要受都要受都要受到法律到法律到法律到法律的惩罚的惩罚的惩罚的惩罚方式方式方式方式目的目的目的目的不缴少缴不缴少缴不缴少缴不缴少缴拖欠税款拖欠税款拖欠税款拖欠税款获得税获得税获得税获得税收优惠收优惠收优惠收优惠不纳税不纳税不纳税不纳税2 2、违反税法的行为、违反税法的行为考点精讲考点精讲拒不纳税，殴打税务机关的工作人员拒不纳税，殴打税务机关的工作人员车车购购税税应应自自买买车车之之日日起起，6060日日之之内内完完税，但过了税，但过了6060天，还没去交天，还没去交 企业虚报残疾职工的人数骗取税收优惠企业虚报残疾职工的人数骗取税收优惠联合利华走私，联合利华走私，6 6年少交关税年少交
11、关税317317万万抗税抗税抗税抗税骗税骗税骗税骗税欠税欠税欠税欠税偷税偷税偷税偷税判断：下列行为属于哪种违反税法的行为？判断：下列行为属于哪种违反税法的行为？考点精讲考点精讲（1）义务意识义务意识：（2）权利意识权利意识：增强对国家公职人员及公共权力增强对国家公职人员及公共权力监督意监督意识识,以主人翁的态度积极以主人翁的态度积极关注关注国家对税收的国家对税收的征管和使用征管和使用,对贪污和浪费国家资财的行为对贪污和浪费国家资财的行为进行进行批评和检举批评和检举,以维护人民和国家的利益。以维护人民和国家的利益。3.3.依法纳税的要求（怎么做）依法纳税的要求（怎么做）要把要把自觉依法纳税自觉依
12、法纳税看成是公民的基本义务；看成是公民的基本义务；考点精讲考点精讲命题探究命题探究命题探究命题探究【典例典例1 1】(2015(2015江苏卷，江苏卷，8)8)20152015年年5 5月月1010日起，卷烟批发日起，卷烟批发环节从价税税率由环节从价税税率由5%5%提高到提高到11%11%，并按照每支，并按照每支0.0050.005元加征元加征从量税。此举有利于从量税。此举有利于()规范市场秩序，提高经济效规范市场秩序，提高经济效率率调节个人收入，实现社调节个人收入，实现社会公平会公平减少香烟销售，倡减少香烟销售，倡导绿色消费导绿色消费增加财政收入，增加财政收入，优化资源配置优化资源配置A A
13、 B B C C D D1.1.定考点：税收的作用定考点：税收的作用2.2.抓关键：税率提高对经济和抓关键：税率提高对经济和消费者的影响消费者的影响3.3.析选项：析选项：对香烟加征从量对香烟加征从量税，可以提高香烟的价格，税，可以提高香烟的价格，从而导致吸烟减少，故从而导致吸烟减少，故正正确。由于加税，会使财政收确。由于加税，会使财政收入增多，故入增多，故正确。加征从正确。加征从量税是为了调节香烟需求，量税是为了调节香烟需求，与规范市场秩序和个人收入与规范市场秩序和个人收入无关，排除无关，排除 命题点一：税收的地位、作用命题点一：税收的地位、作用 命题探究命题探究命题探究命题探究【训练训练1
14、 1】财政是国家治理的基础和重要支柱。财政是国家治理的基础和重要支柱。为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，为深化财税体制改革，国家将采取一系列措施，优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带优化财政支出和税制结构。以下改革措施与其带来的影响对应正确的是来的影响对应正确的是()把高耗能产品纳入消费税征收范围把高耗能产品纳入消费税征收范围调节产调节产品结构品结构引导居民消费方向引导居民消费方向财政支持节能财政支持节能减排减排实现资源优化配置实现资源优化配置促进社会总供给促进社会总供给与总需求平衡与总需求平衡健全完善个人所得税制度健全完善个人所得税制度缩小收入差距缩小收入差距提高社会总体消费水
15、平提高社会总体消费水平扩扩大大“营改增营改增”试点范围试点范围增加国家财政收入增加国家财政收入促使公民依法纳税促使公民依法纳税A A B B C C D D 解析：解析财政支解析：解析财政支持节能减排，有利于实现持节能减排，有利于实现资源的节约和优化配置，资源的节约和优化配置，但与社会总供给与总需求但与社会总供给与总需求平衡无直接关系，平衡无直接关系，错误；错误；“营改增营改增”实质上是减税，实质上是减税，并不直接带来国家财政收并不直接带来国家财政收入的增加，同时与促进公入的增加，同时与促进公民依法纳税无密切关系，民依法纳税无密切关系，错误。错误。答案答案B B命题探究命题探究命题探究命题探究
16、【典例典例2 2】(2014(2014四川卷，四川卷，4)4)纳税人纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。下列对应关系正确的是和个人。下列对应关系正确的是()李先生交纳李先生交纳1 2001 200元个人所得税元个人所得税李先生既是纳税人也是负税人李先生既是纳税人也是负税人某连锁店交纳某连锁店交纳8 5008 500元营业税元营业税该该商店既是纳税人也是负税人商店既是纳税人也是负税人张女士购买一套张女士购买一套680680元元(含消费税含消费税)的的化妆品化妆品张女士是负税人但不是纳张女士是
17、负税人但不是纳税人税人某公司购买一台某公司购买一台66 000(66 000(含增值税含增值税)的机床的机床该公司是纳税人但不是负该公司是纳税人但不是负税人税人A A B B C C D D1.1.定考点：纳税人、负税人定考点：纳税人、负税人2.2.抓关键：搞清纳税人和负税抓关键：搞清纳税人和负税人的逻辑关系人的逻辑关系3.3.析选项：纳税人是直接向税务机关缴析选项：纳税人是直接向税务机关缴纳税款的单位和个人，负税人是实际负担纳税款的单位和个人，负税人是实际负担税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件税款的单位和个人。在税负不能转嫁条件下，负税人也就是纳税人，李先生缴纳了下，负税人也就是纳税人，李
18、先生缴纳了个人所得税并负担了最终的税款；在税负个人所得税并负担了最终的税款；在税负能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过能够转嫁的条件下，纳税人如果能够通过一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是一定途径把税款转嫁出去，纳税人并不是负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，负税人，某连锁商店缴纳营业税是纳税人，但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因但该税款最终转嫁到消费者身上承担，因此不是负税人；公司购买机床，增值税由此不是负税人；公司购买机床，增值税由销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳销售机床的企业缴纳，因此购买者不是纳税人而是负税人；我国的消费税由销售者税人而是负税人；我国的消费税由销售者或经营者缴
19、纳，但由消费者承担，所以张或经营者缴纳，但由消费者承担，所以张女士是负税人但不是纳税人女士是负税人但不是纳税人 命题点二：依法纳税命题点二：依法纳税 【训练训练2 2】网络发票是符合国家税务总局统网络发票是符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。网络发票推行后，发票管理系统开具的发票。网络发票推行后，纳税人可以通过互联网，利用省级以上税务纳税人可以通过互联网，利用省级以上税务机关公布的发票在线应用系统开具发票，开机关公布的发票在线应用系统开具
20、发票，开票信息会实时传至税务机关监管系统。可见，票信息会实时传至税务机关监管系统。可见，推行网络发票推行网络发票()可使电子发票完全取代纸质发票，节约应可使电子发票完全取代纸质发票，节约应用成本用成本可以有效防止各种发票、税收违可以有效防止各种发票、税收违法犯罪行为的产生法犯罪行为的产生目的是方便向电子商目的是方便向电子商务或个人网店征税，堵塞漏洞务或个人网店征税，堵塞漏洞有利于加有利于加强税收征管的针对性和有效性，实现信息管强税收征管的针对性和有效性，实现信息管税税A A B B C C D D 解析：本题考查依法解析：本题考查依法纳税与征税。网络发票纳税与征税。网络发票的推行有利于税务机关
21、的推行有利于税务机关加强发票管理和税收征加强发票管理和税收征管，防止偷税漏税等违管，防止偷税漏税等违法犯罪行为的发生，法犯罪行为的发生，符合题意，故选符合题意，故选D D项。项。中中“完全取代完全取代”表述表述错误，错误，不是推行网络不是推行网络发票的目的，均排除。发票的目的，均排除。答案答案D D命题探究命题探究超额累进税率：超额累进税率：应纳税额应纳税额=应税收入应税收入适用税率适用税率第一步：第一步：个人收入个人收入-起征点起征点=超额部分超额部分第二步：第二步：超额部分按相应等级税率分别计算超额部分按相应等级税率分别计算第三步：第三步：各级税额相加各级税额相加=应缴税额应缴税额起征点起
22、征点35003500元元,七级七级级数级数超出范围超出范围税率税率1 1不超过不超过1500元元的的部分部分3%2 2超过超过1500-4500的的部分部分10%3 3超过超过4500-9000的的部分部分20%4 4超过超过9000-35000的部分的部分25%5 5超过超过35000-55000的部分的部分30%6 6超过超过55000-80000的部分的部分35%7 780000以上以上的的部分部分45%工资、薪金工资、薪金所得所得超额累进税率超额累进税率表表 假如你一个月工资收入假如你一个月工资收入5000元，元，请对比不同起征点后，应交多少个请对比不同起征点后，应交多少个人所得税？人
23、所得税？应缴纳的个人所得税：应缴纳的个人所得税：150015003 3=45(=45(元）元）应税额：应税额：500050003500350015001500（元）（元）视野拓展视野拓展(1)从增值税作为一种“税”而言：完善了我国流转税的税制。(2)从增值税中“增值”角度而言：有效解决了双重征税问题。即教材上提到的“可以避免对一个经营额重复征税，也可以防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为”。也有利于促进公平竞争。(3)从增值税的征税对象看：有利于减轻企业税务负担，降低生产成本，促进企业发展。(4)从对国民经济的角度看：有利于加快转变经济发展方式，推进经济结构调整，促进国民经济持续健康发展。“营”改“增”的意义：视野拓展视野拓展