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1、课时课时2财财政与税收政与税收备考导航备考导航考点分布考点分布命题方向命题方向注：注：数字代表近数字代表近5年全国高考考次。年全国高考考次。命题指数：命题指数：选择题选择题；非；非选选择题择题1.命命题题特点：特点：试题试题多以措施多以措施类类和意和意义义类为类为主，主要考主，主要考查财查财政和税收在政和税收在调节调节生生产发产发展、展、优优化化资资源配置、源配置、扩扩大消大消费费、维护维护社会公平方面的作用。社会公平方面的作用。2.备备考方向：考方向：备备考考过过程中要特程中要特别别注意注意结结合深改合深改组组关于深化关于深化财财税体制改革的税体制改革的决定和要求，深入理解决定和要求，深入理
2、解财财政、税收在政、税收在促促进经济发进经济发展、建展、建设设生生态态文明和促文明和促进进社会和社会和谐谐中的作用，加深中的作用，加深对财对财税体制税体制改革必要性和重要性的改革必要性和重要性的认识认识。社会公平社会公平资源合理配置资源合理配置平稳运行平稳运行税收收入税收收入债务收入债务收入经济发展水平经济发展水平分配政策分配政策经济建设经济建设社会保障社会保障强制强制无偿无偿固定固定个人所得税个人所得税财政收入财政收入调节经济调节经济经济监督经济监督直接直接实际实际最终最终基本义务基本义务偷税偷税骗税骗税核心提示核心提示1.一种意识：一种意识：纳纳税人意税人意识识。2.两种关系：两种关系：财
3、财政收支关系、税收与政收支关系、税收与财财政的关系。政的关系。3.两个作用：两个作用：财财政和税收的作用。政和税收的作用。4.三个特征：三个特征：税收的三个基本特征。税收的三个基本特征。5.四种行为：四种行为：违违反税法的四种行反税法的四种行为为。必背术语必背术语1.影响影响财财政收入的因素主要是政收入的因素主要是经济发经济发展水平和分配政策。展水平和分配政策。经济发经济发展水平展水平对财对财政收入的影响是基政收入的影响是基础础性的。性的。2.国家国家财财政是促政是促进进社会公平、改善人民生活的物社会公平、改善人民生活的物质质保障。保障。3.国家国家财财政具有促政具有促进资进资源合理配置的作用
4、。源合理配置的作用。4.国家国家财财政具有促政具有促进进国民国民经济经济平平稳稳运行的作用。运行的作用。财政及其作用财政及其作用材材料料（节节选选自自2015北北京京卷卷，33）未未来来几几年年我我国国财财政政收收入入将将由由高高速速增增长长转转向向中中低低速速增增长长，财财政政支支出出会会呈呈刚刚性性增增长长，财财政政管管理理要要求求更更规规范范科科学学。这这种种“财财政政新新常常态态”意意味味着着在在保保证证财财政政收收支支大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。大致平衡的前提下，适度增加财政赤字规模。探探究究：结结合合我我国国当当前前经经济济形形势势，说说明明我我国国财财政政收收入入为为
5、什什么么不不能能一一直直保保持持高高速速增增长长。如如何何认认识识适适度度增增加加财财政政赤赤字字规规模模的的财财政政政政策？策？这这是最合适的是最合适的财财政收支状况政收支状况吗吗？提提示示：（1）我我国国当当前前经经济济发发展展步步入入新新常常态态，经经济济转转为为中中低低速速增增长长，这这从从根根本本上上决决定定了了财财政政收收入入不不能能持持续续高高速速增增长长。同同时时，也也是为了增强企业活力和提高人民生活水平的需要。是为了增强企业活力和提高人民生活水平的需要。（2）适适度度增增加加财财政政赤赤字字规规模模属属于于积积极极的的财财政政政政策策，目目的的是是通通过过增加经济建设支出刺激
6、总需求增长，拉动经济增长。增加经济建设支出刺激总需求增长，拉动经济增长。（3）国国家家不不可可能能长长期期保保持持财财政政赤赤字字状状态态，财财政政收收支支状状况况是是否否合合适应根据具体情形来评价，标准即看能否促进社会总供求平衡。适应根据具体情形来评价，标准即看能否促进社会总供求平衡。1.财政收入与支出财政收入与支出（1）地地位位：国国家家的的收收入入与与支支出出就就是是财财政政。财财政政收收入入与与支支出出是是国家参与社会分配的两个方面。国家参与社会分配的两个方面。（2）构成及关系：）构成及关系：财财政政收入收入构成构成税收收入、利税收收入、利润润收入、收入、债务债务收入以及其他收入收入以
7、及其他收入税收是国家筹集税收是国家筹集财财政收入最普遍的形式政收入最普遍的形式影响影响因素因素经济发经济发展水平展水平对财对财政收入的影响是基政收入的影响是基础础性的。必性的。必须须加加快快经济发经济发展，大力增加社会展，大力增加社会财财富富总总量。量。国家国家应应当制定当制定合理的分配政策，既保合理的分配政策，既保证证国家国家财财政收入政收入稳稳步增步增长长，又促，又促进进企企业业的持的持续发续发展和人民生活水平的不断提高展和人民生活水平的不断提高财财政支出政支出经济经济建建设设支出；科学、教育、文化、支出；科学、教育、文化、卫卫生事生事业业支出；行政支出；行政管理和国防支出；社会保障支出；
8、管理和国防支出；社会保障支出；债务债务支出支出收支关系收支关系财财政收支平衡：当年的政收支平衡：当年的财财政收入等于支出，或收入大于支政收入等于支出，或收入大于支出略有盈余，或支出大于收入略有赤字；出略有盈余，或支出大于收入略有赤字；财财政盈余：当年的政盈余：当年的财财政收入大于政收入大于财财政支出的部分；政支出的部分；财财政赤字：当年的政赤字：当年的财财政支出大于政支出大于财财政收入的部分政收入的部分2.财政的作用财政的作用（1）国家）国家财财政是促政是促进进社会公平、改善人民生活的物社会公平、改善人民生活的物质质保障。保障。（2）国家）国家财财政具有促政具有促进资进资源合理配置的作用。源合
9、理配置的作用。（3）国家）国家财财政具有促政具有促进进国民国民经济经济平平稳稳运行的作用。运行的作用。1.经济运行状况与财政政策、货币政策的运用经济运行状况与财政政策、货币政策的运用经济经济运行状况运行状况对对策策财财政政策政政策货币货币政策政策在在经济经济增增长长滞滞缓缓、经经济济运行主要受需求不运行主要受需求不足制足制约时约时增加增加经济经济建建设设支出，减少税收，支出，减少税收，刺激刺激总总需求增需求增长长，降低失，降低失业业率，率，拉拉动经济动经济增增长长扩扩大大货币发货币发行量、降低存行量、降低存贷贷款基准利率和存款准款基准利率和存款准备备金率金率（扩张扩张性性财财政政策、政政策、积
10、积极的极的货币货币政策）政策）在在经济过热经济过热、物价上、物价上涨涨、经济经济运行主要受运行主要受供供给给能力制能力制约时约时减少减少财财政支出，增加税收，抑政支出，增加税收，抑制制总总需求，需求，稳稳定物价，定物价，给经济给经济“降温降温”减少减少货币发货币发行量、提高存行量、提高存贷贷款基准利率和存款准款基准利率和存款准备备金率金率（紧缩紧缩性性财财政政策、从政政策、从紧紧的的货币货币政策）政策）提提醒醒财财政政政政策策的的运运用用，实实行行反反向向调调节节。经经济济过过热热要要紧紧缩缩（降降温温），经经济济滞滞缓缓（过过冷冷）要要扩扩张张（加加热热）。目目前前，我我国国实行的是积极的财
11、政政策和稳健的货币政策。实行的是积极的财政政策和稳健的货币政策。2.全面正确认识财政全面正确认识财政（1）财财政的本政的本质质是一种分配关系。是一种分配关系。（2）国家）国家财财政是通政是通过预过预算算实现实现的，而不是通的，而不是通过过决算决算实现实现的。的。（3）财财政政收收入入的的主主要要来来源源是是税税收收，但但不不能能据据此此认认为为要要增增加加财财政政收收入入充充分分发发挥挥财财政政的的作作用用就就要要提提高高税税率率。因因为为税税率率不不是是可可以以随随意意提提高高的的，而而且且税税率率提提高高了了，财财政政收收入入不不一一定定会会增增加加。同同时时，要知道增加，要知道增加财财政
12、收入最根本的是大力政收入最根本的是大力发发展生展生产产力。力。（4）财财政政收收入入既既不不是是越越多多越越好好，也也不不是是越越少少越越好好。财财政政收收入入的的多多少少必必须须从从经经济济和和社社会会发发展展的的需需要要综综合合考考虑虑，国国家家应应制制定定合合理理的的分分配配政政策策，既既保保证证国国家家财财政政收收入入稳稳步步增增长长，又又促促进进企企业业的持的持续发续发展和人民生活水平的不断提高。展和人民生活水平的不断提高。（5）财财政政收收入入代代表表国国家家可可以以支支配配的的商商品品，是是社社会会总总供供给给的的一一部分；部分；财财政支出会形成社会政支出会形成社会购买购买力，是
13、社会力，是社会总总需求的一部分。需求的一部分。3.区分和判定财政政策和货币政策区分和判定财政政策和货币政策判定依据判定依据判定方法判定方法主体主体财财政部：政部：财财政政策。中国人民政政策。中国人民银银行：行：货币货币政策政策手段手段通通过财过财政和税收政和税收调节调节属于属于财财政政策，如果通政政策，如果通过过利利率和存款准率和存款准备备金率金率调节调节，则则属于属于货币货币政策政策提提醒醒凡凡与与财财政政、税税收收、债债券券有有关关的的政政策策都都属属于于财财政政政政策策，凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。凡与银行、利率有关的政策就属于货币政策。典典例例1（2015浙浙江江卷卷，26
14、）为为加加快快从从制制造造大大国国转转向向制制造造强强国国的的进进程程，我我国国将将实实施施“中中国国制制造造2025”规规划划，采采取取财财政政贴贴息息、加加速速折折旧旧等等措措施施，推推动动传传统统产产业业技技术术改改造造和和升升级级。这这表表明（）明（）A.加快技加快技术创术创新是新是转变经济发转变经济发展方式的主攻方向展方式的主攻方向B.财财政政策可以促政政策可以促进资进资源合理配置源合理配置C.国家通国家通过过增加增加财财政支出来促政支出来促进经济进经济平平稳稳运行运行D.货币货币政策成政策成为为我国我国经济实现创经济实现创新新驱动发驱动发展的重要手段展的重要手段对财政作用的分析、运
15、用对财政作用的分析、运用预测题型：选择题、主观题预测题型：选择题、主观题解解析析加加快快技技术术创创新新是是转转变变经经济济发发展展方方式式的的重重要要措措施施，不不是是主主攻攻方方向向，主主攻攻方方向向是是推推进进经经济济结结构构战战略略性性调调整整，排排除除A。通通过过财财政政贴贴息息改改造造传传统统产产业业，属属于于财财政政促促进进资资源源合合理理配配置置的的作作用用，故故B正正确确。促促进进经经济济平平稳稳运运行行，主主要要通通过过财财政政政政策策，调调控控社社会会供供求求，稳稳定定物物价价呈呈现现出出来来，此此题题没没有有体体现现财财政政稳稳定定经经济济平平稳稳运运行行的的作作用用，
16、排排除除C。财财政政贴贴息息属属于于财财政政政政策策而而非非货货币币政政策策，排排除除D。答案答案B凡凡是是看看到到国国家家在在民民生生领领域域的的投投入入，如如社社会会保保障障类类的的材材料料，基基本本上上都都可可以以认认定定材材料料体体现现了了财财政政是是促促进进社社会会公公平平、改改善善人人民民生生活活的的物物质质保保障障；凡凡是是看看到到工工程程建建设设类类的的材材料料，基基本本都都可可以以认认定定材材料料体体现现了了财财政政具具有有促促进进资资源源合合理理配配置置的的作作用用；凡凡是是看看到到增增加加或或减减少少税税收收类类的的材材料料，基基本本都都可可以以认认定定材材料料体体现现了
17、了财财政政具具有有促促进进国民经济平稳运行的作用。国民经济平稳运行的作用。快速辨别财政三个作用的技巧快速辨别财政三个作用的技巧训训练练12016年年财财政政工工作作仍仍坚坚持持稳稳中中求求进进的的工工作作总总基基调调，以以提提高高经经济济发发展展质质量量和和效效益益为为中中心心，继继续续实实施施积积极极的的财财政政政政策策，促促进进经经济济持持续续健健康康发发展展和和社社会会和和谐谐稳稳定定。下下列列能能体体现现国国家家财财政具有促政具有促进进国民国民经济经济平平稳稳运行作用的是（）运行作用的是（）A.加大加大对对大气大气污污染治理的染治理的财财政投入，保政投入，保护护生生态环态环境境B.加加
18、强强财财政支政支农农力度，提高力度，提高农业综农业综合生合生产产能力能力C.降低企降低企业设备业设备投投资资的税收的税收负负担，担，扩扩大投大投资资需求需求D.保障家庭保障家庭经济经济困困难难学生完成学学生完成学业业，促，促进进教育公平教育公平解解析析A、B体体现现的的是是财财政政促促进进资资源源优优化化配配置置的的作作用用。D体体现现的是财政促进社会公平的作用。的是财政促进社会公平的作用。答案答案C典典例例2（2015新新课课标标卷卷，38）2013年年我我国国GDP增增速速为为7.7%，2014年年为为7.4%。2015年年我我国国GDP增增长长目目标标调调低低为为7%。面面对对经经济济下
19、下行行的的压压力力，2015年年政政府府工工作作报报告告对对积积极极的的财财政政政政策策做做了了加加力力增增效效的的部部署署，其其中中，2015年年财财政政预预算算拟拟安安排排财财政政赤赤字字1.62万万亿亿元元，比比去去年年增增加加2700亿亿元元，赤赤字字率率从从去去年年的的2.1%提提高高到到2.3%。（财财政政赤赤字字率率指指财财政政赤赤字字与与GDP之之比比。国际上财政赤字率安全警戒线为国际上财政赤字率安全警戒线为3%。）。）对财政收支、财政政策的分析理解对财政收支、财政政策的分析理解预测题型：选择题、主观题预测题型：选择题、主观题结结合合材材料料和和所所学学经经济济知知识识，分分析
20、析现现阶阶段段我我国国增增加加财财政政赤赤字字的的合合理性，并理性，并说说明明应该应该如何用好如何用好财财政赤字政赤字资资金。金。解解析析第第一一小小问问“分分析析现现阶阶段段我我国国增增加加财财政政赤赤字字的的合合理理性性”，考考查查财财政政的的作作用用，是是原原因因类类的的问问题题。通通过过解解读读材材料料中中的的有有效效信信息息“经经济济下下行行压压力力”“”“国国际际上上财财政政赤赤字字率率安安全全警警戒戒线线为为3%”，我我们们可可以以轻轻松松从从财财政政的的第第三三条条作作用用，以以及及当当前前增增加加财财政政赤赤字字的的安安全全性性角角度度作作答答。第第二二小小问问“应应该该如如
21、何何用用好好财财政政赤赤字字资资金金”，是是措措施施类类问问题题。即即如如何何合合理理配配置置财财政政资资金金，提提高高财财政政资资金金利利用用效效率，所以应该从财政资金支出、管理、分配等角度整理答案。率，所以应该从财政资金支出、管理、分配等角度整理答案。答答案案财财政政赤赤字字是是积积极极财财政政政政策策的的具具体体手手段段，在在经经济济下下行行压压力力下下，增增加加财财政政赤赤字字能能够够扩扩大大财财政政支支出出，刺刺激激社社会会总总需需求求；我我国国目目前前财财政政赤赤字字率率虽虽然然在在提提高高，但但低低于于3%的的警警戒戒线线，是是适适度度的的、安安全全的的。优优化化赤赤字字资资金金
22、支支出出结结构构，引引导导经经济济转转型型升升级级；加加强强赤赤字字资资金金管管理理，提提高高使使用用效效率率；遵遵循循财财政政分分配配原原则则，维维护护赤字资金支出的公平性。赤字资金支出的公平性。训训练练2当当前前我我国国财财政政支支出出预预算算执执行行具具有有显显著著的的“前前低低后后高高”特特点点，往往往往40%左左右右的的预预算算资资金金要要留留到到四四季季度度支支出出，如如无无法法正正常常支支出出，则则在在年年末末以以结结余余、结结转转等等方方式式留留在在国国库库、财财政政专专户户或或者者部部门门账账户户上上，累累积积而而成成财财政政存存量量资资金金。对对于于财财政政存存量量资资金，
23、下列看法正确的是（）金，下列看法正确的是（）出出现现财财政政存存量量资资金金意意味味着着财财政政资资金金没没有有合合理理的的利利用用过过多多的的财财政政存存量量资资金金削削弱弱积积极极财财政政政政策策的的实实际际效效果果财财政政存存量量资资金金的的增增加加是是财财政政收收入入新新常常态态的的重重要要表表现现预预算算管管理理制制度改革是度改革是盘盘活活财财政存量政存量资资金的治本之策金的治本之策A.B.C.D.解解析析财财政政资资金金稍稍有有结结余余，应应视视为为财财政政收收支支平平衡衡，财财政政存存量量资金过多，则意味着财政资金没有合理的利用，资金过多，则意味着财政资金没有合理的利用，错误。错
24、误。答案答案C1.（2017河河南南周周口口一一调调，3）国国务务院院近近期期公公布布关关于于深深化化预预算算管管理理制制度度改改革革的的决决定定，根根据据决决定定，各各级级政政府府部部门门将将着着力力推推进进预预算算公公开开透透明明。实实施施全全面面规规范范、公公开开透透明明的的预预算算制制度度，将将公公开开透透明明贯贯穿穿预预算算改改革革和和管管理理全全过过程程，充充分分发发挥挥预预算算公公开开透透明明对对政政府府部部门门的的监监督督和和约约束束作作用用。深深化化预预算算管管理理制制度度改改革革有有利于（）利于（）建建立立现现代代财财政政制制度度，加加速速释释放放改改革革红红利利加加强强预
25、预算算执执行行管管理理，优优化化财财政政支支出出结结构构加加大大政政府府投投资资力力度度，促促进进经经济济平平稳稳运行运行规规范地方范地方债务债务管理，减管理，减轻轻地方地方财财政政负负担担A.B.C.D.解解析析实实施施全全面面规规范范、公公开开透透明明的的预预算算制制度度，将将公公开开透透明明贯贯穿穿改改革革和和管管理理全全过过程程，充充分分发发挥挥预预算算公公开开透透明明对对政政府府部部门门的的监监督督和和约约束束作作用用。这这有有利利于于建建立立现现代代财财政政制制度度，加加速速释释放放改改革革红红利利，加加强强预预算算执执行行管管理理，优优化化财财政政支支出出结结构构，符符合合题题意
26、意；中中的的“加加大大政政府府投投资资力力度度”，中中的的“规规范范地地方方债债务务管管理理”材材料料没没有有体现，排除；故本题答案选体现，排除；故本题答案选A。答案答案A2.（2016新新课课标标丙丙卷卷，12）下下图图反反映映我我国国20092015年年的的宏宏观观经经济济状状况况，为为保保持持国国内内经经济济平平稳稳、持持续续增增长长，政政府府可可以以采采取取的的财财政措施是（）政措施是（）（注注：PPI是是反反映映一一定定时时期期内内全全部部工工业业产产品品出出厂厂价价格格总总水水平平变变动趋势和程度的相对数。）动趋势和程度的相对数。）提提高高企企业业税税费费，增增加加财财政政收收入入
27、发发行行国国债债，扩扩大大经经济济建建设设支支出出降降低低企企业业税税费费，扶扶持持企企业业创创新新减减少少财财政政赤赤字字，降降低低财财政赤字率政赤字率A.B.C.D.解解析析图图示示反反映映出出2009年年至至2015年年GDP的的增增长长率率放放缓缓，近近年年来来PPI的的增增长长率率为为负负数数，保保持持国国内内经经济济平平稳稳、持持续续增增长长需需要要刺刺激激经经济济增增长长、解解决决工工业业产产品品出出厂厂价价格格过过低低的的问问题题，这这需需要要政政府府要要采采取取积积极极的的财财政政政政策策，刺刺激激经经济济增增长长，当当选选；为为紧紧缩缩性性财财政政政政策策，不不选选；同同时
28、时，需需要要通通过过降降低低企企业业税税费费，减减轻轻企企业业负负担担，促促进进企企业业创创新新，当当选选，答答案案为为C；属属紧紧缩缩性性财财政政政政策策，既既不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。不利于经济增长、也会增加企业负担，不选。答案答案C材材料料（节节选选自自2015江江苏苏卷卷，8）2015年年5月月10日日起起，卷卷烟烟批批发发环环节节从从价价税税税税率率由由5%提提高高到到11%，并并按按照照每每支支0.005元元加加征征从量税。从量税。探探究究：此此举举有有利利于于减减少少香香烟烟销销售售，倡倡导导绿绿色色消消费费，增增加加财财政政收收入，入，优优化化资资源配置。由此可以
29、看出税收具有怎源配置。由此可以看出税收具有怎样样的重要作用？的重要作用？提提示示：税税收收是是财财政政收收入入最最重重要要的的来来源源；税税收收是是国国家家进进行行宏宏观观调调控的重要经济手段。控的重要经济手段。征税与纳税征税与纳税1.税收税收税税收收是是国国家家为为实实现现其其职职能能，凭凭借借政政治治权权力力，依依法法取取得得财财政政收收入的基本形式。入的基本形式。2.税收的基本特征税收的基本特征强强制性制性无无偿偿性性固定性固定性区区别别国家凭借政治国家凭借政治权权力力强强制征税，制征税，纳纳税人必税人必须须依法依法纳纳税税国家取得税收收入，既不需要国家取得税收收入，既不需要返返还给纳还
30、给纳税人，也不需要税人，也不需要对纳对纳税人直接付出任何代价税人直接付出任何代价征税征税对对象、税率由象、税率由税法税法规规定，不能随定，不能随意改意改变变联联系系紧紧密密联联系、不可分割。系、不可分割。税收的无税收的无偿偿性要求它具有性要求它具有强强制性，制性，强强制性是无制性是无偿偿性的保障。性的保障。税收的税收的强强制性和无制性和无偿偿性又决定了它必性又决定了它必须须具有固定性具有固定性提提醒醒税税收收具具有有强强制制性性，并并不不意意味味着着纳纳税税人人不不享享有有对对纳纳税税机机关关监监督督的的权权利利；税税收收具具有有无无偿偿性性，并并不不意意味味着着国国家家对对纳纳税税人人不不提
31、提供供相相应应服服务务；税税收收具具有有固固定定性性，并并不不意意味味着着征征税税对对象象、税率不发生改变。税率不发生改变。3.税收的种类税收的种类根根据据征征税税对对象象分分为为流流转转税税、所所得得税税、资资源源税税、财财产产税税和和行行为为税五大税五大类类。增。增值值税和个人所得税是影响很大的两个税种。税和个人所得税是影响很大的两个税种。4.税收的作用税收的作用第第一一，税税收收是是筹筹集集财财政政收收入入的的基基本本形形式式。第第二二，税税收收是是国国家家实实现现其其职职能能的的物物质质保保障障。第第三三，税税收收是是调调节节经经济济的的重重要要杠杆。第四，税收是国家杠杆。第四，税收是
32、国家实现经济监实现经济监督的重要手段。督的重要手段。5.纳税人与负税人纳税人与负税人纳纳税税人人是是指指直直接接负负有有纳纳税税义义务务的的单单位位和和个个人人，是是由由国国家家税税法法规规定定的的；负负税税人人是是指指最最终终负负担担税税款款的的单单位位和和个个人人，是是在在社社会会经经济济活活动动中中所所形形成成的的。纳纳税税人人不不一一定定是是负负税税人人。每每个个公公民民不不一一定定都都是是直直接接的的纳纳税税人人，但但作作为为消消费费者者都都是是实实际际的的负负税税人人，都都为为增加国家增加国家财财政收入作出了政收入作出了贡贡献。献。6.依法纳税依法纳税（1）必必要要性性：税税收收是
33、是国国家家财财政政收收入入的的主主要要来来源源，是是国国家家赖赖以以存存在在和和实实现现其其各各项项职职能能的的物物质质保保障障。我我国国的的国国家家利利益益、集集体体利利益益、个个人人利利益益在在根根本本上上是是一一致致的的，税税收收取取之之于于民民、用用之之于民。于民。（2）公公民民应应自自觉觉诚诚信信纳纳税税，反反对对偷偷税税、欠欠税税、骗骗税税、抗抗税税等等违违反税法行反税法行为为。（3）公民要增）公民要增强强税收税收监监督意督意识识。1.增值税和个人所得税增值税和个人所得税增增值值税税个人所得税个人所得税区区别别含含义义是以生是以生产经营产经营中的增中的增值额值额为为征税征税对对象的
34、一种税象的一种税是国家是国家对对个人所得征收的个人所得征收的一种税一种税征税征税对对象象生生产经营产经营中的增中的增值额值额个人所得个人所得额额税率税率比例税率比例税率实实行超行超额额累累进进税率和比例税率和比例税率税率作用作用可以避免可以避免对对一个一个经营额经营额重重复征税，也可以防止前一复征税，也可以防止前一生生产经营环节产经营环节企企业业的的偷偷漏漏税行税行为为个人所得税是国家个人所得税是国家财财政收政收入的重要来源，也是入的重要来源，也是调节调节个人收入分配、个人收入分配、实现实现社会社会公平的有效手段公平的有效手段联联系系都是我国的重要税种，都是我国的重要税种，对对增加国家增加国家
35、财财政收入都起到政收入都起到积积极作用极作用2.“营营”改改“增增”的意义的意义（1）从从增增值值税税作作为为一一种种“税税”而而言言：完完善善了了我我国国流流转转税税的的税制。税制。（2）从从增增值值税税中中“增增值值”角角度度而而言言：有有效效解解决决了了双双重重征征税税问问题题。即即教教材材上上提提到到的的“可可以以避避免免对对一一个个经经营营额额重重复复征征税税，也也可可以以防防止止前前一一生生产产经经营营环环节节企企业业的的偷偷漏漏税税行行为为”。也也有有利利于促于促进进公平公平竞竞争。争。（3）从从增增值值税税的的征征税税对对象象看看：有有利利于于减减轻轻企企业业税税务务负负担担，
36、降低生降低生产产成本，促成本，促进进企企业发业发展。展。（4）从从对对国国民民经经济济的的角角度度看看：有有利利于于加加快快转转变变经经济济发发展展方方式，推式，推进经济结进经济结构构调调整，促整，促进进国民国民经济经济持持续续健康健康发发展。展。3.公民依法纳税的必要性和要求公民依法纳税的必要性和要求（1）必要性）必要性从从税税收收的的性性质质看看：在在我我国国，税税收收取取之之于于民民、用用之之于于民民，国国家、集体、个人三者利益根本上是一致的。家、集体、个人三者利益根本上是一致的。从从税税收收的的地地位位、作作用用看看：税税收收是是筹筹集集财财政政收收入入的的基基本本形形式式。国国家家各
37、各项项职职能能的的实实现现，必必须须以以社社会会各各界界缴缴纳纳的的各各种种税税收收作作为为物物质质保障。保障。从从公公民民的的权权利利和和义义务务的的关关系系看看：权权利利与与义义务务具具有有一一致致性性，每每个个公公民民在在享享受受国国家家提提供供的的各各种种服服务务的的同同时时，必必须须承承担担义义务务，自自觉诚觉诚信信纳纳税。税。（2）要求：增）要求：增强强纳纳税人意税人意识识义义务务意意识识：公公民民应应自自觉觉诚诚信信纳纳税税，反反对对偷偷税税、欠欠税税、骗骗税税、抗税等抗税等违违反税法行反税法行为为。权权利利意意识识：公公民民要要增增强强税税收收监监督督意意识识，关关注注监监督督
38、税税收收的的征征管和使用。管和使用。典典例例3（2015江江苏苏卷卷，8）2015年年5月月10日日起起，卷卷烟烟批批发发环环节节从从价价税税税税率率由由5%提提高高到到11%，并并按按照照每每支支0.005元元加加征征从量税。此从量税。此举举有利于（）有利于（）规规范范市市场场秩秩序序，提提高高经经济济效效率率调调节节个个人人收收入入，实实现现社社会会公公平平减减少少香香烟烟销销售售，倡倡导导绿绿色色消消费费增增加加财财政政收入，收入，优优化化资资源配置源配置A.B.C.D.税收的地位、作用税收的地位、作用预测题型：选择题预测题型：选择题解解析析此此题题考考查查税税收收的的作作用用。对对香香
39、烟烟加加征征从从量量税税，可可以以提提高高香香烟烟的的价价格格，从从而而导导致致吸吸烟烟减减少少，故故正正确确。由由于于加加税税，会会使使财财政政收收入入增增多多，故故正正确确。加加征征从从量量税税是是为为了了调调节节香香烟烟需需求求，与与规范市场秩序和个人收入无关，排除规范市场秩序和个人收入无关，排除。答案答案D出出口口退退税税有有利利于于出出口口保保持持稳稳定定增增长长，提提高高企企业业的的国国际际竞竞争争力力；个个人人所所得得税税是是国国家家财财政政收收入入的的重重要要来来源源，也也是是调调节节个个人人收收入入分分配配，实实现现社社会会公公平平的的有有效效手手段段；“营营改改增增”有有利
40、利于于减减轻轻企企业业负负担担，转转变变经经济济发发展展方方式式，促促进进产产业业结结构构优优化化升升级级，促促进进国国民民经经济济持持续续健健康发展。康发展。生活中常见的几种税收政策的作用生活中常见的几种税收政策的作用训训练练3财财政政是是国国家家治治理理的的基基础础和和重重要要支支柱柱。为为深深化化财财税税体体制制改改革革，国国家家将将采采取取一一系系列列措措施施，优优化化财财政政支支出出和和税税制制结结构构。以以下下改改革革措施与其措施与其带带来的影响来的影响对应对应正确的是（）正确的是（）把把高高耗耗能能产产品品纳纳入入消消费费税税征征收收范范围围调调节节产产品品结结构构引引导导居居民
41、民消消费费方方向向财财政政支支持持节节能能减减排排实实现现资资源源优优化化配配置置促促进进社社会会总总供供给给与与总总需需求求平平衡衡健健全全完完善善个个人人所所得得税税制制度度缩缩小小收收入入差差距距提提高高社社会会总总体体消消费费水水平平扩扩大大“营营改增改增”试试点范点范围围增加国家增加国家财财政收入政收入促使公民依法促使公民依法纳纳税税A.B.C.D.解解析析财财政政支支持持节节能能减减排排，有有利利于于实实现现资资源源的的节节约约和和优优化化配配置置，但但与与社社会会总总供供给给与与总总需需求求平平衡衡无无直直接接关关系系，错错误误；“营营改改增增”实实质质上上是是减减税税，并并不不
42、直直接接带带来来国国家家财财政政收收入入的的增增加加，同同时时与与促促进进公民依法纳税无密切关系，公民依法纳税无密切关系，错误。错误。答案答案B典典例例4（2014四四川川卷卷，4）纳纳税税人人是是直直接接向向税税务务机机关关缴缴纳纳税税款款的的单单位位和和个个人人，负负税税人人是是实实际际负负担担税税款款的的单单位位和和个个人人。下下列列对对应应关系正确的是（）关系正确的是（）李李先先生生交交纳纳1200元元个个人人所所得得税税李李先先生生既既是是纳纳税税人人也也是是负负税税人人某某连连锁锁店店交交纳纳8500元元营营业业税税该该商商店店既既是是纳纳税税人人也也是是负负税税人人张张女女士士购
43、购买买一一套套680元元（含含消消费费税税）的的化化妆妆品品张张女女士士是是负负税税人人但但不不是是纳纳税税人人某某公公司司购购买买一一台台66000（含增（含增值值税）的机床税）的机床该该公司是公司是纳纳税人但不是税人但不是负负税人税人A.B.C.D.依法纳税依法纳税预测题型：选择题预测题型：选择题解解析析纳纳税税人人是是直直接接向向税税务务机机关关缴缴纳纳税税款款的的单单位位和和个个人人，负负税税人人是是实实际际负负担担税税款款的的单单位位和和个个人人。在在税税负负不不能能转转嫁嫁条条件件下下，负负税税人人也也就就是是纳纳税税人人，李李先先生生缴缴纳纳了了个个人人所所得得税税并并负负担担了
44、了最最终终的的税税款款，入入选选；在在税税负负能能够够转转嫁嫁的的条条件件下下，纳纳税税人人如如果果能能够够通通过过一一定定途途径径把把税税款款转转嫁嫁出出去去，纳纳税税人人并并不不是是负负税税人人，某某连连锁锁商商店店缴缴纳纳营营业业税税是是纳纳税税人人，但但该该税税款款最最终终转转嫁嫁到到消消费费者者身身上上承承担担，因因此此不不是是负负税税人人，错错误误；公公司司购购买买机机床床，增增值值税税由由销销售售机机床床的的企企业业缴缴纳纳，因因此此购购买买者者不不是是纳纳税税人人而而是是负负税税人人，错错误误；我我国国的的消消费费税税由由销销售售者者或或经经营营者者缴缴纳纳，但但由由消消费费者
45、者承承担担，所所以以张张女女士士是是负负税税人人但但不不是纳税人，是纳税人，入选。故答案为入选。故答案为B项。项。答案答案B训训练练4网网络络发发票票是是符符合合国国家家税税务务总总局局统统一一标标准准并并通通过过国国家家税税务务总总局局及及省省、自自治治区区、直直辖辖市市国国家家税税务务局局、地地方方税税务务局局公公布布的的网网络络发发票票管管理理系系统统开开具具的的发发票票。网网络络发发票票推推行行后后，纳纳税税人人可可以以通通过过互互联联网网，利利用用省省级级以以上上税税务务机机关关公公布布的的发发票票在在线线应应用用系系统统开开具具发发票票，开开票票信信息息会会实实时时传传至至税税务务
46、机机关关监监管管系系统统。可可见见，推行网，推行网络发络发票（）票（）可可使使电电子子发发票票完完全全取取代代纸纸质质发发票票，节节约约应应用用成成本本可可以以有有效效防防止止各各种种发发票票、税税收收违违法法犯犯罪罪行行为为的的产产生生目目的的是是方方便便向向电电子子商商务务或或个个人人网网店店征征税税，堵堵塞塞漏漏洞洞有有利利于于加加强强税税收征管的收征管的针对针对性和有效性，性和有效性，实现实现信息管税信息管税A.B.C.D.解解析析本本题题考考查查依依法法纳纳税税与与征征税税。网网络络发发票票的的推推行行有有利利于于税税务务机机关关加加强强发发票票管管理理和和税税收收征征管管，防防止止
47、偷偷税税漏漏税税等等违违法法犯犯罪罪行行为为的的发发生生，符符合合题题意意，故故选选D项项。中中“完完全全取取代代”表表述述错错误误，不是推行网络发票的目的，均排除。不是推行网络发票的目的，均排除。答案答案D偷偷税税：“偷偷着着不不缴缴或或少少缴缴”；欠欠税税：“欠欠着着未未缴缴”；骗骗税税：“骗取税收优惠骗取税收优惠”；抗税：；抗税：“抗着不缴抗着不缴”。如何区分违反税法的四种行为如何区分违反税法的四种行为易错点易错点1不能准确区分财政政策和货币政策不能准确区分财政政策和货币政策易易错错典典例例1（2014浙浙江江卷卷，26）2010年年后后，我我国国光光伏伏产产业业的的产产能能严严重重过过
48、剩剩。这这与与全全球球光光伏伏市市场场需需求求不不足足和和国国家家光光伏伏产产业业补补贴贴政政策策有有关关。从从经经济济学学上上讲讲，国国家家光光伏伏产产业业补补贴贴政政策策属属于于（）A.财财政政策政政策B.货币政策货币政策C.税收政策税收政策D.价格政策价格政策易错分析易错分析典例典例剖析剖析就本就本题题而言，国家光伏而言，国家光伏产业补贴资产业补贴资金来源于国家金来源于国家财财政，政，属于属于财财政支出的一部分，因此政支出的一部分，因此补贴资补贴资金属于金属于财财政政策政政策设陷设陷方式方式对对国家宏国家宏观经济观经济政策的考政策的考查查，通常的，通常的设设陷方式是故意混陷方式是故意混淆
49、淆财财政政策和政政策和货币货币政策政策应对应对策略策略判定判定财财政政策和政政策和货币货币政策的具体方法：一看主体，政策的具体方法：一看主体，实实施施主体是国家就是主体是国家就是财财政政策，政政策，实实施主体是中国人民施主体是中国人民银银行就行就是是货币货币政策；二看手段，通政策；二看手段，通过财过财政和税收政和税收调节调节属于属于财财政政政策，通政策，通过过利率和存款准利率和存款准备备金率以及金率以及汇汇率来率来调节调节，则则属属于于货币货币政策政策矫矫正正训训练练12016年年经经济济工工作作的的总总基基调调是是“稳稳中中求求进进”，实实施施积积极极的的财财政政政政策策和和稳稳健健的的货货
50、币币政政策策。以以下下属属于于积积极极财财政政政政策策的的有（）有（）完完善善结结构构性性减减税税政政策策增增加加国国有有企企业业上上缴缴财财政政的的利利润润控控制制信信贷贷规规模模，缓缓解解通通胀胀压压力力加加大大对对三三农农、保保障障性性住住房等房等领领域的投入域的投入A.B.C.D.解析解析不是积极的财政政策，不是积极的财政政策，属于货币政策。属于货币政策。答案答案B易错点易错点2对财政的作用区分不清对财政的作用区分不清易易错错典典例例2中中央央财财政政下下拨拨26亿亿元元，用用于于支支持持基基层层农农技技推推广广体体系系改改革革与与建建设设工工作作。从从2009年年起起，中中央央财财政