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1、递延所得税讲解ppt课件目录递延所得税概述递延所得税的确认与计量递延所得税的核算递延所得税的披露递延所得税的影响与意义01递延所得税概述递延所得税是指企业或个人在某一会计期间内所获得的应纳税所得额与适用的所得税率计算出的应交所得税，由于各种原因而递延到以后期间才实际缴纳的所得税。递延所得税不同于当期所得税，当期所得税是指企业或个人在某一会计期间内所获得的应纳税所得额与适用的所得税率计算出的应交所得税，并在当期实际缴纳的所得税。递延所得税的定义递延所得税产生的主要原因是资产和负债的账面价值与其计税基础之间的差异。当资产的账面价值高于其计税基础或负债的账面价值低于其计税基础时，会产生应纳税暂时性差
2、异，导致递延所得税负债的产生。当资产的账面价值低于其计税基础或负债的账面价值高于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异，导致递延所得税资产的产生。递延所得税产生的原因递延所得税的会计处理涉及到确认、计量和报告三个环节。在计量环节，企业或个人应当根据适用的所得税率和相关税收政策，计算出递延所得税的金额，并将其记录在财务报表中。在报告环节，企业或个人应当在财务报表中列报递延所得税资产和递延所得税负债的信息，以便信息使用者了解企业或个人的财务状况和经营成果。在确认环节，企业或个人应当根据资产和负债的账面价值与计税基础之间的差异，计算出应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异，并确认相应的递延所得税负债或递延
3、所得税资产。递延所得税的会计处理02递延所得税的确认与计量递延所得税的确认原则根据权责发生制原则，当企业应纳税所得额大于会计利润时，应确认递延所得税负债；反之，应确认递延所得税资产。递延所得税的确认条件企业应纳税所得额与会计利润之间的差异，符合税法规定的可抵扣或可抵减的情况，且该差异在未来期间能够转回或实现。递延所得税的确认方法根据税法规定，采用资产负债表债务法进行递延所得税的确认，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础，计算出暂时性差异。递延所得税的确认根据暂时性差异与适用税率计算出递延所得税资产或负债的账面价值，并以此作为递延所得税的
4、计量基础。递延所得税的计量原则采用资产负债表债务法进行递延所得税的计量，通过计算暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，确定递延所得税资产或负债的账面价值。递延所得税的计量方法注意考虑税法与会计政策差异的影响，以及未来期间应纳税所得额的可抵扣或可抵减情况的变化。递延所得税的计量注意事项递延所得税的计量03递延所得税的会计处理注意事项注意遵循会计准则的规定，正确记录和报告递延所得税的信息，并确保与税务申报信息的协调一致。01递延所得税的会计处理原则根据会计准则规定，采用适当的会计处理方法对递延所得税进行记录和报告。02递延所得税的会计处理方法根据暂时性差异的类型，分别采用借记或贷记方式记录递延所
5、得税资产或负债的账面价值，同时调整所得税费用。递延所得税的会计处理方法03递延所得税的核算 递延所得税的核算方法资产负债表债务法以资产负债表为基础，比较资产、负债的账面价值与计税基础，计算暂时性差异，进而确认递延所得税。利润表债务法以利润表为基础，预估未来期间应纳税所得额和适用税率，计算递延所得税。纳税影响会计法将递延所得税视为一项费用，在确认时间差异的同时确认递延所得税。确定资产和负债的账面价值与计税基础。计算暂时性差异。确认递延所得税资产或递延所得税负债。调整当期所得税费用。01020304递延所得税的核算流程实例一某公司2020年固定资产账面价值100万元，计税基础90万元，预计使用年限
6、5年，无残值。计算2020年递延所得税。实例二某公司2020年预计未来5年应纳税所得额分别为100万元、120万元、110万元、130万元、120万元，适用税率25%。计算2020年递延所得税。递延所得税的核算实例04递延所得税的披露披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额企业应当在财务报表中明确披露递延所得税资产和递延所得税负债的金额，以便于投资者和报表使用者了解企业的税务状况。披露递延所得税净额企业应当在财务报表中披露递延所得税净额，即递延所得税资产与递延所得税负债的差额。递延所得税净额反映了企业未来可以抵扣的税额或应纳税额的情况。披露影响递延所得税的主要因素企业应当在财务报表中披露影响递
7、延所得税的主要因素，如折旧政策、存货计价方法、投资税收优惠政策等，以便于报表使用者了解企业递延所得税产生的原因。递延所得税的披露要求递延所得税的披露内容企业应当在财务报表中披露对递延所得税资产和递延所得税负债的变动情况，包括本期增加、本期减少以及期末余额等信息。披露对递延所得税资产和递延所得税负债的变动情况企业应当在财务报表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的确认依据，包括相关法律法规、会计准则以及税收政策等。披露递延所得税资产和递延所得税负债的确认依据企业应当在财务报表中披露递延所得税资产和递延所得税负债的计量方法，包括适用的税率、折现率以及如何计算未来可抵扣的税额或应纳税额等。披露递延所
8、得税资产和递延所得税负债的计量方法企业可以在财务报表附注中以表格形式列示递延所得税资产和递延所得税负债的详细信息，包括各项目的金额、确认依据、计量方法以及变动情况等。表格形式企业可以在财务报表附注中用文字说明的方式对递延所得税进行解释和说明，包括相关政策法规、会计处理方法以及税务处理方法等。文字说明递延所得税的披露格式05递延所得税的影响与意义递延所得税是由于税法与会计准则之间的差异所引起的，通过递延所得税的核算，可以调整企业的净利润，进而影响企业的财务状况。递延所得税影响企业的净利润递延所得税的核算会影响企业的现金流量表，进而影响企业的现金流，对企业的资金运作和财务管理产生影响。递延所得税影响企业的现金流对企业财务状况的影响递延所得税为企业提供税务筹划空间递延所得税的核算为企业提供了税务筹划的空间，企业可以通过合理利用税法与会计准则之间的差异，进行税务筹划，降低企业的税收负担。递延所得税影响企业税务风险企业在进行税务筹划时，需要充分考虑递延所得税的影响，合理规避税务风险，确保企业的税务合规。对企业税务筹划的影响对企业未来发展的意义递延所得税的核算会影响企业的财务状况和现金流，进而影响企业的战略决策，如投资、融资、并购等。递延所得税影响企业战略决策在评估企业价值时，递延所得税的核算也是重要的考虑因素之一，对企业价值的评估产生影响。递延所得税影响企业价值评估THANKS感谢观看