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1、审计风险与重要性审计风险与重要性pptppt课件课件审计风险概述审计风险评估审计风险控制审计重要性审计风险与审计重要性的关系审计风险概述审计风险概述01是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险重大错报风险检查风险财务报表在审计前存在重大错报的可能性。注册会计师通过审计程序未能发现财务报表错报的可能性。030201审计风险的定义指在没有任何内部控制的情况下，财务报表发生重大错报的风险。固有风险指内部控制未能防止、发现或纠正财务报表重大错报的风险。控制风险指财务报表重大错报风险与内部控制风险相互影响的风险。联合风险审计风险的类型03注册会计师的专业胜任能力和独立性不
2、足注册会计师的专业胜任能力和独立性对审计质量产生直接影响，如果存在不足，将增加审计风险。01财务报表的复杂性和不确定性由于财务报表涉及众多经济业务和会计处理，存在多种可能性和不确定性，增加了审计风险。02被审计单位内部控制的局限性即使建立了内部控制，也可能因为执行不当、串通舞弊等原因导致内部控制失效，从而引发审计风险。审计风险的形成原因审计风险评估审计风险评估02通过评估审计风险，审计师可以确定审计程序的性质、时间和范围，从而合理保证财务报表不存在重大错报。审计风险评估有助于提高审计效率，减少不必要的审计程序，降低审计成本。审计风险评估是确保财务报表准确性和可靠性的关键步骤，有助于防止财务报表
3、出现重大错报或遗漏。审计风险评估的必要性 审计风险评估的方法分析性程序通过比较和分析财务数据之间的关系，识别异常变动和趋势，从而评估潜在的错报风险。了解被审计单位及其环境通过了解被审计单位的行业状况、经营风险、内部控制等因素，评估财务报表可能存在的错报风险。询问和观察通过询问管理层和员工，观察业务流程和内部控制的执行情况，获取有关潜在错报风险的线索。收集相关信息，评估财务报表可能存在的错报风险。了解被审计单位及其环境确定哪些账户或交易可能存在重大错报，并评估其风险程度。识别和评估重大错报风险根据重大错报风险的性质和程度，设计适当的审计程序以应对这些风险。设计审计程序实施审计程序以获取充分、适当
4、的证据，支持对财务报表发表的意见。执行审计程序审计风险评估的步骤审计风险控制审计风险控制03风险评估对已识别的审计风险进行量化和评估，确定其对财务报表的影响程度。风险识别识别潜在的审计风险，包括财务报表错报、内部控制缺陷等。风险应对根据风险评估结果，采取相应的措施来控制和降低审计风险。审计风险控制的策略完善内部控制体系提高审计人员素质强化审计程序引入风险管理技术审计风险控制的措施01020304建立健全内部控制制度，提高企业自我约束能力。加强审计人员的培训和教育，提高其专业能力和职业道德水平。制定严格的审计程序和规范，确保审计工作质量和效率。运用先进的风险管理技术，如风险矩阵、蒙特卡罗模拟等，
5、提高风险应对能力。建立科学的评价指标体系，包括审计质量、审计效率、客户满意度等。评价指标体系采用定性和定量相结合的方法，对审计风险控制效果进行评价。评价方法根据评价结果，及时调整和完善审计风险控制策略和措施，确保其长期有效。持续改进审计风险控制的效果评价审计重要性审计重要性04审计重要性的概念审计重要性是指被审计单位财务报表中可能存在的不影响财务报表使用者决策的错报或漏报的临界值。审计重要性水平越高，意味着可接受的错报或漏报的临界值越大，对被审计单位的财务报表产生重大错报或漏报的可能性就越小。性质严重性某些错报或漏报可能金额不大，但性质严重，如涉及舞弊或违反法规的行为，对财务报表的可靠性产生负
6、面影响。影响决策可能性错报或漏报是否可能导致财务报表使用者做出错误的决策也是判断其重要性的一个因素。金额大小金额较大的错报或漏报通常更为重要，因为它们对财务报表的影响更大。审计重要性的判断标准报告阶段在审计报告阶段，审计人员会根据重要性水平判断是否需要调整被审计单位的财务报表，并在审计意见中反映重要性的考虑。确定重要性水平审计人员在制定审计计划时，会根据被审计单位的业务规模和复杂程度、以往审计经验等因素，确定一个合理的重要性水平。风险评估审计人员根据重要性水平评估被审计单位财务报表出现重大错报或漏报的风险，并据此制定相应的审计程序和策略。实质性程序审计人员在实施实质性程序时，会根据重要性水平确
7、定抽样规模和审计范围，以提高审计效率和效果。审计重要性在实务中的应用审计风险与审计重要性的关系审计风险与审计重要性的关系05123审计风险的高低会影响审计重要性的判断，而审计重要性的判断又会影响审计风险的评估。审计风险与审计重要性相互关联在确定审计重要性水平时，需要考虑被审计单位的经营环境、内部控制等因素，这些因素也会影响审计风险的评估。审计重要性影响审计风险的评估审计风险越高，需要确定的重要性水平就越低，以降低审计风险至可接受的范围内。审计风险对审计重要性的影响审计风险与审计重要性的联系定义不同审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当意见的可能性；审计重要性是指被审计单位财务报
8、表中可能存在的不影响财务报表使用者作出经济决策和判断的错报或漏报的临界值。考虑因素不同审计风险主要考虑财务报表的重大错报风险，而审计重要性主要考虑被审计单位财务报表中可能存在的错报或漏报的临界值。作用不同审计风险主要用于指导注册会计师的审计工作，确定是否承接业务以及评估审计风险；而审计重要性主要用于指导注册会计师在财务报表中识别和评估重大错报风险。审计风险与审计重要性的区别了解被审计单位及其环境在评估财务报表的重大错报风险时，注册会计师需要了解被审计单位及其环境，包括内部控制、经营模式、行业趋势等，以合理确定重要性水平。运用职业判断在确定重要性水平时，注册会计师需要运用职业判断，考虑被审计单位的经营环境、内部控制等因素，以及财务报表使用者的需求和关注点。保持职业怀疑态度注册会计师在执行审计工作时需要保持职业怀疑态度，对可能存在重大错报风险的领域进行重点关注和测试，以确保财务报表不存在重大错报。制定合理的审计计划注册会计师需要制定合理的审计计划，包括对财务报表整体的重要性水平进行初步评估，以及针对各类交易、账户余额和列报确定较低层次的重要性水平。如何平衡审计风险与审计重要性感谢观看THANKSTHANKS