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1、第二章 货币资金管理制度库存现金的管理技能收付合法原则来源、使用、收付范围合法钱账分管原则现金管理收入、支出、债权债务账簿的登记；稽核；保管会计档案不得兼管收付两清原则收付现金要当面点清，并复核日清月结原则当日的现金收付业务都计入现金日记账，每日结出账面余额，并与实存数核对相符现金日记账每月至少结一次账，并与其他有关账核对，看账账是否相符现金管理的原则库存现金管理的“八不准”套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用套取现金：假借物资采购的名义或其他名义从银行提取现金以后用于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在于其他消费场合的行为叫套取现金，同时在财务账面上隐瞒提取现财务账面上
2、隐瞒提取现金的实际用途金的实际用途发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上发行变相货币：单位签发的、以货币单位标示面值的，并在市面上流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经流通转让的各种有价证券和凭证。需要发行股票、公司债等必须经人民银行审批后方可进行。人民银行审批后方可进行。白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白白条抵库：支出现金时没有发票或收据等正规付款凭证，只是用白纸写了一个收条或欠条作为现金库存。纸写了一个收条或欠条作为现金库存。（典型的出纳违法行为）（典型的出纳违法行为）保留账外公款保留账外公款 代存代取代存代取流通代币票据流通
3、代币票据公款私存公款私存单位互借现金单位互借现金现金的使用范围职工工资、工资性津贴出差人员必须随身携带的差旅费个人劳务报酬结算起点以下的零星支出现金结算的起点规定是1000元，超过要用银行转账根据规定颁发给个人的科技、文体等各种奖金向个人购买农副产品和其他物资的价款各种劳保、福利费以及国家规定对个人的其他支出同银行确定需要付现的其他支出现金的使用范围库存现金的限额由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位由开户银行和开户单位根据具体情况商定，一般按照单位35天天日常零星开支所需现金确定。日常零星开支所需现金确定。距离银行远或交通不方便的单位可适当放宽，最高不得超距离银行远或交通不方便的
4、单位可适当放宽，最高不得超过过15天。天。库存现金清查形式出纳日常清查主要形式清查小组清查定期不定期内容：账实是否相符；是否违规管理方法实地盘点法，账实核对清查小组清查时编制“库存现金盘点报告表”清查结果的处理违规管理的现金及时予以纠正账实不符的现金查因前计入“待处理财产损益”报批后现金长款：应支付的，计入”其他应付款“无法查明原因的，”营业外收入“现金短款：由赔偿的，计入”其他应收款“无法查明原因的增加管理费用备用金的管理技能备用金是指企业备用金是指企业预付预付给职工和内部有关单位用作给职工和内部有关单位用作差旅费、差旅费、零星采购和零星开支零星采购和零星开支，事后，事后需要报销需要报销的款
5、项。的款项。适用范围：适用范围：除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出除工资统发项目外的国家规定对个人的其他支出出差人员必须随身携带的差旅费出差人员必须随身携带的差旅费其他需要支付现金的支出其他需要支付现金的支出管理办法非定额备用金。随借随用、用后报销；非定额备用金。随借随用、用后报销；定额备用金。一次领用、定期报销、简化定额备用金。一次领用、定期报销、简化手续，补足定额。手续，补足定额。备用金的借支程序企业部门或个人借用备用金时，需填制”借款单“，由主管经理和财务负责人签字后，交由出纳员单位主管领导凭此单据核定其零星开支借款人需定期将取得的正式发票送到出纳手中，冲销借支款或补充备用金借款
6、单（一式三联）第一联存根第二联给借款人第三联记账凭证保管内容设置设置”备用金账户备用金账户“，编制，编制”收、支日报表收、支日报表“定期根据取得的发票编制备用金支出一览表定期根据取得的发票编制备用金支出一览表妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清妥善保管各种与备用金相关的票据，逐月结清”备用金备用金“账户账户定额备用金管理业务处理过程借支报销交回借支时的出纳处理要点：审核经过领导批准的借款单一定注意将第二联退还借款人并清点支付现金或开具现金支票在第三联盖”现金付讫“章并进行账务处理根据借款单，填制现金付款凭证：借：备用金 贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账报销时的出纳处理要点：审核经过领
7、导签字的费用报销单（由报销人自行填写）清点并支付现金或开具现金支票给报销人在报销单上加盖”现金付讫“和”已报销“章，进行账务处理根据报销单，填制现金付款凭证：借：费用 贷：库存现金根据付款凭证登记现金日记账交回时的出纳处理要点：点收现金，并开具一式三联的收据在收据第二联上加盖单位财务专用章并交还经办人在收据第三联上加盖”现金收讫“章，并进行账务处理收据（一式三联）第一联存根第二联给交款人第三联记账凭证根据收据，填制现金收款凭证：借：库存现金 贷：备用金根据收款凭证登记现金日记账非定额备用金的管理借支时与定额备用金相同报销时审查报销单，加盖”已报销“章超出部分补付多余部分收回补借款单并点付现金盖
8、”现金付讫“章开具收据并点收现金盖”现金收讫“章根据报销单和借款单编制付款凭证根据报销单和收据编制收款凭证登记现金日记账说明备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制备用金开支金额大且业务频繁的单位，应每天编制”备用备用金收支日报表金收支日报表“备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金业务量不多，可于每月月末编制备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在备用金收支日报表没有固定格式，基本包括借款人、所在部门、借款金额、事由、借款时间等内容部门、借款金额、事由、借款时间等内容银行账户的管理技能银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行开立的银行账户：各单位为办理结算和申请贷款而在银行
9、开立的账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金账户，它是各单位通过银行办理转账、结算信贷以及现金收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经收支业务的主要工具，具有反映和监督国民经济各部门经济活动的作用。济活动的作用。种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专种类：基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户用存款账户基本存款账户：基本存款账户：各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的各独立核算单位或实行独立核算的企业在银行开立的主要账户，用于主要账户，用于办理日常转账结算和现金收付办理日常转账结算和现金收付，企业企业只能有一个基本存款账户。只能有一个基
10、本存款账户。一般存款账户：一般存款账户：因借款或其他结算需要，在因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外银基本存款账户开户银行以外银行机构行机构开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借开立的银行结算账户。存款人的辅助结算账户，借款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办款转存、借款归还和其他结算的资金收付可通过该账户办理。该账户可以办理现金缴存，但理。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取不得办理现金支取。该。该账户开立数量没有限制账户开立数量没有限制。临时存款账户：临时存款账户：存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立的存款人因临时需要开立并在规定期限内使用而开立
11、的账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定账户，可用于办理转账结算和根据国家现金管理规定办理现金收付。办理现金收付。专用存款账户：专用存款账户：存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的存款人对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。特定用途资金主要包括账户。特定用途资金主要包括基本建设资金、更新改基本建设资金、更新改造资金和其他特定用途、需要专户管理造资金和其他特定用途、需要专户管理的账户的账户银行账户管理的基本原则银行账户管理原则一个基本账户原则自愿选择原则存款保密原则存款人只能在银行开立一个基本存款账户存款人可以自主选择银行，银行业可以自愿选择存款人开立账户银行为存款人保密
12、，维护其资金的自主支配权，不代任何单位和个人查询、冻结、扣划存款人账户内存款（国家法律规定和国务院授权中国人民银行总行的监督项目除外）银行账户的开立开设程序申请填写提交审查查询存款人自主选择银行提出申请，领取”开立单位银行结算账户申请书“填写上交”开立单位银行结算账户申请书“提交有关的证明文件填制并提交印鉴卡片+人民银行审查存款人可使用密码查询其已开立的银行结算账户信息开户所需要的书面材料基本存款账户基本存款账户1.企业法人，应出具企业法人执照正本；企业法人，应出具企业法人执照正本；2.非法人企业，应出具营业执照正本；非法人企业，应出具营业执照正本；3.个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本
13、；个体工商户，应出具个体工商户营业执照正本；4.均应出具税务登记证正本均应出具税务登记证正本5.均应出具阻止机构代码证正本均应出具阻止机构代码证正本一般存款账户一般存款账户1.营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本营业执照正本，税务登记证正本和组织机构代码证正本2.人民银行核定的基本存款账户开户许可证；人民银行核定的基本存款账户开户许可证；3.因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据因向银行借款需要开户的，应出具借款合同或借款借据4.因其他结算需要，应出具相关证明因其他结算需要，应出具相关证明专用存款账户专用存款账户1.开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开立基本存款
14、账户规定的证明文件、基本存款账户开户登记证；开户登记证；2.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批资金、住房基金、社会保障基金，应出具主管部门批文；文；3.期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门期货交易保证金，应出具期货公司或期货管理部门证明。证明。临时存款账户临时存款账户1.设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时设立临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文；机构的批文；2.一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及一地建筑施工及安装单位，应出具营业执照正本，以及
15、施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工、安装合同及基本存款账户开户登记证；装合同及基本存款账户开户登记证；异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开及临时经营地公司行政管理部门的批文和基本存款账户开户登记证户登记证注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的证明。预先核准通知书或有关部门的证明。银行账户使用规定1.认真遵守国家法规、积极配合银行例行检
16、查认真遵守国家法规、积极配合银行例行检查2.只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租，出只供本单位业务经营范围内的资金收付，不许出租，出借及转让借及转让3.各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得各种收付款凭证，必须如实填明款项来源或用途，不得巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利巧立名目，弄虚作假；不得套取现金，套购物资；严禁利用账户搞非法活动用账户搞非法活动4.银行账户上必须有足够的资金保证支付，不准签发空头银行账户上必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支款凭证和远期的支付凭证的支款凭证和远期的支付凭证5.及时、正确地记载银行往来账务，并定期核对及时、正确地记载
17、银行往来账务，并定期核对账户使用”四不“不得任意改变原设账户的用途不得任意改变原设账户的用途不得出租、出借银行结算账户不得出租、出借银行结算账户不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户套取银行信用不得利用银行结算账户谋取利益不得利用银行结算账户谋取利益银行账户的变更1.单位的法定代表人或主要负责人变更、住址变更单位的法定代表人或主要负责人变更、住址变更2.存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的存款人名称改变，但不改变开户银行及账号的3.其他资料发生变化其他资料发生变化变更重大事项应于变更重大事项应于5个工作日内个工作日内书面通知开户银行，书面通知开户银行，并出具有关部门的证明文件
18、并出具有关部门的证明文件银行账户的撤销与迁移企业主动申请撤销企业主动申请撤销1.被撤并、解散、宣告破产或关闭的被撤并、解散、宣告破产或关闭的2.注销、被吊销营业执照的注销、被吊销营业执照的3.因迁址需要变更开户银行的因迁址需要变更开户银行的4.其他原因其他原因一年未发生收付活动，银行应通知单位自发出通知之日起一年未发生收付活动，银行应通知单位自发出通知之日起30日日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理取专户管理销户时应注意的事项存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得
19、申请撤销该账户与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空与开户银行核对银行结算账户存款余额，交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办白票据及结算凭证和开户登记证，银行核对无误后方可办理销户手续，未按规定交回的，应出具有关证明，照成损理销户手续，未按规定交回的，应出具有关证明，照成损失的，由其自行承担失的，由其自行承担账户迁移单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行单位发生办公或经营地点搬迁时应道银行办理迁移账户手续办理迁移账户手续银 行 对 账 及 处 理 技 能一、银行对账的内容与方法对 账 内 容对 账 方 法账 证 核 对账 账 核 对账 实 核 对按收付款凭
20、证编号，顺序逐笔核对：凭证编号、内容、金额与方向等平时按汇总日核对日记账与总账余额，月终将总账发生额、余额与日记账的收支合计、余额核对手工对账逐笔核对并编表电算对账自动核对并编表银行存款的清查银行存款的清查就是对账内容中的账实核对，其方法是对账单法，即逐笔核对银行存款日记账和银行对账单的收付记录，检查实有存款。清查流程按业务发生的先后顺序，对凭证的种类、编号、摘要、金额等逐项核对，一般是账、单上的借贷金额错位核对，凡内容相同的划“”标识。若有未达账项，编制银行存款余额调节表进行调节。银行存款账单不符的原因及处理原 因处 理双方账目有记录或计算错误存在未达账项双方各自查找原因并予以更正 编制银行
21、存款余额调节表 未达账项：指同一业务因企业与银行双方取得凭证的时间差异，造成一方已入账，而另一方尚未入账的款项。1企业已收，银行未收；2企业已付，银行未付；3银行已收，企业未收；4银行已付，企业未付。银行存款余额调节表的编制 编制方法：在企业与银行双方的账面余额的基础上加上对方已收而本单位未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。银行存款日 银行已收 银行已付记账余额 企业未收 企业未付银行对账 企业已收 企业已付单余额 银行未收 银行未付说明与注意1如发现错账应查明原因及时更正；2企业银行存款实有数为调节表上调节后的余额；3未达账项应在收到有关原始凭证后，才能进行账务处理；4银行存款余额调
22、节表是重要的会计资料，至少应有两联，企业和银行双方加盖公章各自保留一份。支 票 与 印 鉴 的 管 理 技 能支票（支票（Cheque，Check）是出票人签发，委）是出票人签发，委托办理支票存款业务的银行或者其他金融托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时机构在见票时无条件支付确定的金额无条件支付确定的金额给收给收款人或持票人的票据。款人或持票人的票据。支票的管理 购买支票由专人（一般是出纳）负责支票的购买及使用，购买时带上印鉴章去基本存款开户银行，填写一式三联票据和结算凭证领用单，并在第二联上加盖预留银行印鉴，交给银行购买支票。收到银行的凭证回单，据以入账.借：财务费用 贷：银行存
23、款空白支票管理 专人保管，票印分管；不得预盖印鉴和随意外带，更不得出租、出借或转让给其他单位和个人。单位撤并时交回银行注销。支票使用管理程序领取支票，先填写支票领用审批单，注明用途、金额，由部门负责人批准签字，再到出纳处领取支票，并登记“支票领用登记薄”。使用要求1用蓝黑、碳素墨水或墨汁填写；2不准签发远期支票和空头支票；3不准将支票出租、出借或转让给其他单位和个人使用，不准将支票做抵押；4支票的内容如有更改，必须由签发人加盖预留银行印鉴，但金额、签发日期、收款人名称不准更改；5作废支票不得撕毁，应加盖“作废”戳记，连同存根一起妥善保存，并在支票使用登记簿上注明作废。支票遗失管理已签发的现金支
24、票遗失，可以向银行申请挂失；已签发的转账支票遗失，可请求收款人协助防范。注意：要素齐全，才能挂失到开户行申请挂失，填写支票挂失申请书载明申请人（权利人）名称，支票丧失原因、支票种类、出票人户名、帐号、支票号码、支票金额和出票日期等，并在挂失申请书上签字或盖章交给开户银行，您在挂失止付后3日内到人民法院申请公示催告即可。出 纳 工 作 的 交 接 技 能出纳工作交接的程序 交接前1对尚未登记完的现金、银行存款日记账，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖出纳人员名章；2将出纳日记账和总账核对相符；现金日记账余额要与库存现金实有数核对相符；银行存款日记账余额和银行对账单核对无误，否则调节相符；3在出
25、纳账启用表上填写移交日期，并加盖名章；4整理应该移交的各种资科，对未了事项和遗留问题要写出书面说明材料；5编制移交清册，列清应当移交的账簿、凭证、现金、有价证券、支票簿、文件资料、印鉴和其它物品的具体名称和数量。交接时1现金、有价证券要根据现金日记账和备查簿的有关记录当面点交，不一致时，移交人负责查清；2出纳账和其他会计资料必须完整无缺，如有短缺在移交清册上注明，由移交人负责；3接交人应核对出纳账与总账、出纳账与库存现金和银行对账单的余额是否相符，如有不符，在移交清册上注明，由移交人负责；4接交人按移交清册点收票据、印章和其他实物；电算化企业，在实际操作状态下确认有关电子数据无误后，方可交接；5接交人办理接收后，应在出纳账启用表上填写接收时间，并签名盖章。交接后1出纳工作交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名盖章，要在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等；2接交人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整；3移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。