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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单 选 题。1.单选题（本题2分）下列各项中，会导致企业所有者权益实收资本发生增减变动的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.收到其他企业捐赠的现金C.盘盈一台机器设备D.接受固定资产投资答 案：D解 析：D选项A,会计分录：借：短期借款贷：银行存款不涉及所有者权益实收资本账户。选 项B,会计分录：借：库存现金贷：营业外收入借：营业外收入贷：本年利润不涉及所有者权益实收资本账户。选 项c,会计分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整不涉及所有者权益实收资本账户。选 项D,会计分录：借：固定资产贷：实收资本贷记实收资本科目，会导致实收资本
2、增加。2.单选题（本题2分）甲公司盈余公积年初余额为150万 元，本年利润总额为1000万 元，适用的企业所得税税率 为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，并将盈余公积50万元转增资本,50万元用于发放现金股利；不考虑其他因素，该企业盈余公积年末余额为（）万元。A.225B.200C.175D.125答 案：D解 析：D该企业盈余公积年末余额=1 50+1 000 x（1-25%）x 1 0%-50-50=1 25（万元）。3.单选题（本 题2分）甲公司201 9年5月取得主营业务收入1 000万 元，其他业务收入1 00万 元，发生主营业务成本550万 元，其他业务成本25万 元，税金
3、及附加200万 元，管理费用500万 元，信用减值损失50万 元，投资收益480万 元，公允价值变动损失200万 元,资产处置收益20万 元，营业外收入1 00万 元，营业外支出50万 元，甲公司适用的企业所得税税率为2 5%，假定没有纳税调整事项，则甲公司当月利润表中的“净利润”项目金额为（）万）LoA.1 25B.93.75C.525D.393.75答 案：B解 析：B净利润”项目的金额=（1 000+1 00-550-25-200-500-50+480-200+20+1 00-50）x（1-25%）=93.75（万元）。4.单选题（本 题2分）某企业采用托收承付结算方式销售一批商品，增值
4、税专用发票上注明的价款为1 000万元，增值税税额为1 30万 元，销售商品为客户代垫运输费5万 元，全部款项已办妥托收手续。该企业应确认的应收账款为（）万元。A.1 000B.1 005C.1 1 30D.1 1 35答 案：D解 析：D该企业应确认的应收账款=1 000+1 30+5=1 1 35（万 元）。5.单选题（本题2分）下列各项中，企业不应确认为投资收益的是（）.A.出售交易性金融资产应交增值税B.企业处置交易性金融资产净损益C.交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利D.资产负债表日，交易性金融资产公允价值变动收益答 案：D解 析：D选项A:借：投资收益贷：应交税费转
5、让金融商品应交增值税选 项B:借：银行存款贷：交易性金融资产投资收益（差 额,可借可贷）选 项 C:借：应收股利贷：投资收益选 项 D:（可借可贷）借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益6.单选题（本题2 分）下列关于会计分录的表述中，不正确的是（）A.应借应贷方向、科目名称和金额构成了会计分录的三要素B.会计分录按涉及账户多少,可以分为简单会计分录和复合会计分录C.复合会计分录是指涉及两个以上（不含两个）对应科目所组成的会计分录D.会计实际工作中，最常用的是多借多贷分录，一般不使用简单分录答 案：D解 析：D实际工作中不会经常用到多借多贷的会计分录，为了保持账户对应关系清晰，一般
6、不应把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。7.单选题（本题2 分）根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（）。A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起，缴纳房产税B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起,缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税答 案：A解 析：A纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月（而非次月）起，缴纳房产税。8.单选题（本题2 分）根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为（）.A.单方行为与多方行为B
7、.自主行为与代理行为C.要式行为与非要式行为D.积极行为与消极行为答 案：A解 析：A根据主体意思表示的形式，可以将法律行为分为单方行为与多方行为。9.单选题（本题2分）下列各项中，能够反映企业某一会计期间经营成果的会计报表是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.所有者权益变动表答 案：B解 析：B利润表是反映企业某一会计期间经营成果的会计报表。1 0.单选题（本 题2分）下列各项业务中，应编制付款凭证的是（）。A.收回前欠货款30000元B.购入材料1 0000元，货款未付C.以银行存款归还前欠货款50000元D.接受投资者投入资金280000元答 案：C解 析：c选项AD,应编制
8、收款凭证；选 项B,应编制转账凭证。1 1 .单选题（本 题2分）甲公司201 9年8月销售自产产品实际交纳增值税200万元、消费税1 00万元。应交印花税5万 元，应交房产税6万 元，应交车船税1万元。甲公司适用的城市维护建设税税率为7%,教育费附加征收率为3%。不考虑其他事项，则甲公司当月应记入 税金及附加 科目的金额为（）万元。A.342B.1 42C.1 41D.1 43.2答 案：B解 析：B甲公司应记入 税金及附加 科目的金额=1 00+5+6+l+（200+1 00）x（7%+3%）=1 42（万元）。1 2.单选题（本 题2分）下列各项中，关于取得商品控制权要素的表述中不正确的
9、是（）.A.客户在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益B.客户必须拥有现时权利C.客户能够允许或阻止其他方使用该商品D.客户能够获得商品几乎全部的经济利益答 案：A解 析：A如果客户只能在未来的某一期间主导该商品的使用并从中获益，则表明其尚未取得该商品的控制权。13.单选题（本 题2分）商品的经济利益是指商品的潜在现金流量，包括（）,A.只包括现金流入的增加B.只包括现金流出的减少C.既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少D.不包括现金流入的增加和现金流出的减少答 案：C解 析：C商品的经济利益是指商品的潜在现金流量，既包括现金流入的增加，也包括现金流出的减少。14.单选题（本 题2分
10、）下列关于 财政拨款结转 科目下的明细科目中，期末有余额的是（）。A.本年收支结转B.归集调入C.年初余额调整D.累计结转答 案：D解 析：D 财政拨款结转 下明细科目反映财政拨款结转金额变动情况。年末结转后，该科目下除 累计结转 明细科目外，其他明细科目应无余额。15.单选题（本 题2分）2017年5月企业销售一批商品已经确认收入，已给予现金折扣1 000元。6月，因商品发生质量问题，所有商品被退回。2017年6月该企业发生商品退回时，关于现金折扣的相关的会计处理正确的是（）。A.冲减营业外支出1 000B.冲减财务费用1 000C.冲减销售费用1 000D.冲减管理费用1 000答 案：B
11、解 析：B企业销售商品时，给予购买方的现金折扣，计入财务费用，所以发生销售退回时，对已经发生的现金折扣，应同时冲减财务费用的金额。16.单选题（本题2分）资产负债表中，应根据总账科目余额直接填列的项目是（）。A.开发支出B.无形资产C.长期借款D.短期借款答 案：D解 析：D选项A，开发支出 项目，根据明细账科目余额计算填列；选 项B,无形资产”项目，根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列；选 项C,“长期借款”项目根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。17.单选题（本题2分）下列各项中，属于企业短期薪酬的有（）。A.离职后福利B.医疗保险费C.长期残疾福利D.辞退福利答 案：B解
12、 析：B选 项B,医疗保险费属于短期薪酬。18.单选题（本 题2分）A公司某月销售商品领用不单独计价包装物的成本为45 000元。下列会计处理正确的是（）。A.借：管理费用45 000贷：周转材料包装物45 000B.借：销售费用45000贷：周转材料包装物45 000C.借：其他业务收入45 000贷：周转材料包装物45 000D.借：制造费用45000贷：周转材料包装物45 000答 案：B解 析：B随同商品销售领用的不单独计价的包装物成本计入销售费用核算。19.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于政府会计流动负债的是（）。A.应付短期政府债券B.应付及预收款项C.短期借款D.应付长期政
13、府债券答 案：D解 析：D政府会计主体的负债按照流动性，分为流动负债和非流动负债。流动负债是指预计在1年内（含1年）偿还的负债，包括短期借款、应付短期政府债券、应付及预收款项、应缴款项等。非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款、应付长期政府债券等。20.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2020年2月1日购入A材料一批，取得经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为1 0 000元，增值税税额为1 300元，A材料入库前发生挑选整理费500元，A材料已验收入库，入库后发生仓储费用700元。不考虑其他因素，甲公司购入A材料的入账成本为（）元。A.1 1 300B
14、.1 1 200C.1 0 000D.1 0 500答 案：D解 析：D购入的存货，其成本包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及使得存货达到目前场所和状态所发生的其他支出。入库后发生的相关费用不计入存货成本。一般纳税人购入材料支付的增值税进项税额可以抵扣，不计入材料成本，所以A材料的入账成本=1 0 000+500=1 0 500（元）。21 .单选题（本题2分）某公司2x1 9年初所有者权益总额为2720万 元，当年实现净利润900万 元，提取法定盈余公积90万 元，向投资者分配现金股利400万 元，本年内以资本公积转增资本1 00万元，投资者追加现金投资80万元。该公司2x1
15、9年末所有者权益总额为（）万元。A.31 30B.31 90C.3280D.3300答 案：D解 析：D该公司年末所有者权益总额=2720+900-400+80=3300（万元）。提取法定盈余公积、资本公积转增资本是所有者权益内部变动，不影响期末所有者权益总额。22.单选题（本 题2分）某企业采用月末一次加权平均法计算发出原材料的成本。201 9年2月1日，甲材料结存2万公斤，每公斤实际成本为1 00元；2月1 0日购入甲材料3万公斤，每公斤实际成本为1 1 0元；2月25日发出甲材料4万公斤。2月 末，甲材料的本月发出成本为（）万J U oA.430B.440C.424D.400答 案：C解
16、 析：C甲材料月末一次加权平均单价=（2 x 1 00+3 x 1 1 0）/（2+3）=1 06（万元）;发出成本=4x1 06=424（万元）。23.单选题（本题2分）在借贷记账法下，发生额试算平衡的直接依据是（）。A.资产=负债+所有者权益B.收入-费用=利润C.全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计D.有借必有贷，借贷必相等答 案：D解 析：D选 项 A B 属于会计六要素的恒等关系式；选 项 C 属于发生额试算平衡的要求，而非依据。二、二多选题。2 4 .多选题（本 题 2 分）下列各项中属于制造企业产品成本的有（）。A.制造费用B.燃料及动力C.直接人工D.直接材料
17、答 案：ABCD解 析：ABCD选项A 属于间接成本，选 项 B、C、D 是直接成本。25.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于企业固定资产会计处理的表述正确的有（）.A.固定资产盘亏产生的损失计入管理费用B.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧C.增值税一般纳税人购入的生产设备支付的增值税不计入固定资产成本D.对于固定资产均应按照确定的方法计提折旧答 案：BC解 析：BC选项A,固定资产盘亏产生的损失应计入营业外支出；选 项 D,企业应当对所有固定资产计提折旧，但 是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。26.多选题（本题2 分）下列关于内
18、部开发无形资产所发生支出的会计处理中，正确的有（）。A.将研究阶段的支出计入当期管理费用B.若无法区分研究阶段和开发阶段支出，应将发生的全部研发支出费用化C.研究阶段的支出，其资本化的条件是能够单独核算D.开发阶段的支出在满足一定条件时，允许确认为无形资产答 案：ABD解 析：ABD选 项 C,研究阶段的支出应予以费用化，不能资本化。27.多选题（本 题 2 分）下列属于政府会计标准体系组成的有（）.A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.预算法答 案：ABC解 析：ABC政府会计标准体系构成：政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度。28.多选
19、题（本题2 分）下列各项中，关于 材料成本差异 科目的表述中正确的有（）.A.贷方登记入库材料节约差异及发出材料应负担的超支差异B.借方登记入库材料超支差异及发出材料应负担的节约差异C.借方期末余额反映库存材料实际成本大于计划成本的差异D.贷方期末余额反映库存材料实际成本小于计划成本的差异答 案:ABCD解 析：ABCD 材料成本差异 科目反映企业已入库各种材料的实际成本与计划成本的差异，借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。期未如为借方余额，反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差异（即超支差异）；如为贷方余额，反映企业库存材料的实际成本小
20、于计划成本的差异（即节约差异）。29.多选题（本 题2分）下列关于职工薪酬的处理中，说法正确的有（）。A.以自产产品作为非货币性福利的，应当按照含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬B.企业应当将辞退福利分类为设定提存计划和设定受益计划C.短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度开始12个月内需要全部支付的职工薪酬D.在职工提供服务从而增加了其未来享有的带薪缺勤权利时，企业应确认与累积带薪缺勤相关的职工薪酬答 案：AD解 析：AD选 项B,企业应当将离职后福利计划分类为设定提存计划和设定受益计划；选项C,短期薪酬是指企业在职工提供相关服务的年度报告期间结束后12个月内需要
21、全部支付的职工薪酬30.多选题（本题2分）下列各项中，不应在发生时确认为销售费用的有（）.A.车间管理人员的工资B投资性房地产的折旧额C.专设销售机构固定资产的维修费D.预计产品质量保证损失答 案：AB解 析：AB选项A,车间管理人员的工资计入制造费用；选 项 B,投资性房地产的折旧额应计入其他业务成本。31.多选题（本题2 分）下列关于分类账簿的表述，正确的有（）。A.分类账簿可以分别反映和监督各项资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动情况及其结果B.明细分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿C.总分类账簿是提供明细核算资料的账簿D.明细分类账簿是对总分类账簿的补充和具体化答 案：
22、AD解 析：AD总分类账簿是提供总括核算资料的分类账簿，明细分类账簿是提供明细核算资料的账簿。32.多选题（本题2 分）下列各项中可以认定为企业无形资产的有（）。A.外购的商标权B.自行研发的非专利技术C.企业合并形成的商誉D.单独入账的土地答 案：AB解 析：AB商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的无形资产；单独入账的土地属于固定资产。请注意区分：土 地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。33.多选题（本题2分）应付票据到期无力偿还，进行会计处理时可能涉及的科目有（）.A.应付票据B.应付账款C.应
23、付利息D.短期借款答 案：ABD解 析：ABD商业承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：应付账款银行承兑汇票到期，企业无力支付票款时：借：应付票据贷：短期借款三、三判断题。34.判断题（本 题1分）与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。（）答 案：x解析：错与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履行）部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。35.判断题（本 题1分）单位购入材料48 000元，货款以银行存款支付40 000元，其 余8 000元暂欠，该笔业务应仅编制一张转账凭证。（）答 案：x解析：错一笔业务中既有货币的付款业务，又有转账
24、业务，应分别编制付款凭证和转账凭证。以银行存款支付材料款40 000元,应编制付款凭证；对于暂欠的材料款8 000元，应编制转账凭证。36.判断题（本 题1分）利润表各项目均需填列 本期金额 和 上期金额 两栏。其 中“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表的“本期金额”栏内所列数字填列。（）答 案：V解 析：对37.判断题（本 题1分）事业单位应对本单位所有固定资产计提折旧。（）答 案：x解析：错事业单位应当按月对固定资产计提折旧，下列固定资产除外：（1）文物和陈列品；（2）动植物；（3）图书、档 案；（4）单独计价入账的土地；（5）以名义金额计量的固定资产。38.判断题（本 题1分）
25、约当产量比例法是辅助生产成本的一种分配方法。（）答 案：x解 析：错约当产量比例法是将生产费用在完工产品和在产品之间分配的分配方法。39.判断题（本 题1分）政府财务报告从编制程序讲，县级以上政府财政部门要合并各部门和其他纳入合并范围主体的财务报表，编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的本级政府综合财务报告。0答 案：X解 析：错各级政府财政部门应合并各部门和其他纳入合并范围主体的财务报表，编制以资产负债表、收入费用表等财务报表为主要内容的本级政府综合财务报告。40.判断题（本 题1分）只有企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系的情况下，职工才可以享受辞退福利。（）答 案：
26、x解 析：错辞退福利，是指企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿。41.判断题（本 题1分）某企业职工张某经批准获得探亲假5天，企业确认为非累积带薪缺勤，该企业应当在其休假期间确认与非累积带薪缺勤相关的职工薪酬。（）答案解 析：对42.判断题（本 题1分）存货指的就是处在生产过程中的在产品。（）答 案：x解 析：错存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中储备的材料或物料等。43.判断题(本题1分)表结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 本年利J
27、润 科 目。()答 案：x解析：错账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入 本年利J润 科 目。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，2019年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务：(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日
28、，甲企业实际收到乙企业发放的现金股利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0 8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金月骄U ,假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料和(3),下列各项中，甲企业6月30日应计入公允价值变动损益的金额是()L/oA.-11180B.-
29、8000C.-11000D.10000解 析：D6月30日，应确认的公允价值变动损益=910000-900000=10000(元)。45.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,发出存货成本按月末一次加权平均法计算确定，原材料采用实际成本核算，2019年12月1日A原材料结存数量500千克，原材料 科目期初借方余额8万 元，未计提存货跌价准备，12月发生如下经济业务：(1)8日，外购A原材料2015千 克，取得的增值税专用发票上注明的货款为21万 元，增值税税额为2.73万 元，运输费2万 元，保险费1万元(均不考虑增值税)，运输过程中发生合理损耗15千 克
30、，材料已验收入库，款项尚未支付。(2)15日，向乙公司销售A原材料300千 克，开出的增值税专用发票上注明价款为5万元，增值税税额为0.65万 元，符合收入确认条件，A原材料已发出，款项已存入银行。(3)25日,本月生产产品领用A原材料1000千 克，生产车间一般耗用A原材料200千克，管理部门领用A原材料50千 克，销售部门领用A原材料80千克。(4)31日，办 理B材料的销售退回，该材料系甲公司上月向丙公司销售，增值税专用发票上注明价款为12万 元，增值税税额为1.56万 元，该批原材料成本为8万 元，B材料于2019年11月3日发出，当月符合收入确认条件，丙公司尚未支付款项。由于该批原材
31、料出现质量问题，A公司要求全部退回B原材料。甲公司同意退货并按规定向客户开具了增值税专用发票(红字)。根据资料(1)和(2),下列各项中，关于向乙公司销售A原材料账务处理正确的是()。A.贷记 其他业务收入5万元B.贷记 原材料5万元C.借 记“银行存款5.65万元D.贷记 应交税费应交增值税(销项税额)0.65万元解 析：ACD账务处理为：借：银行存款5.65贷：其他业务收入5应交税费应交增值税(销项税额)0.65同 时，结转成本借:其他业务成本3.84(300 x0.0128)贷：原材料3.8446.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的与无形资产相关的经济业务
32、如下：(1)5月1 0日，自行研发某项行政管理非专利技术，截 至5月31日，用银行存款支付研发费 用50000元，相关支出不符合资本化条件，经测试该项研发活动完成了研究阶段。(2)6月1日，该项研发活动进入开发阶段，该阶段发生研发人员薪酬500000元，支付其他研发费用1 00000元，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的增值税税额为1 3000元，全部符合资本化条件。(3)9月5日，该项研发活动结束，经测试达到预定技术标准，形成一项非专利技术并投入使 用，该项非专利技术预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(4)1 2月1日，将上述非专利技术出租给乙公司，双方约定的转让期限为2年，月 末，
33、甲公司收取当月租金收入20000元，增值税税额为1 200元，款项存入银行。根据资料至(4),上述业务对甲公司201 9年利润表项目的影响正确的是()。A.研发费用 项目增加80000元B.营业收入”项目增加20000元C.营业成本”项目增加1 0000元D.管理费用”项目增加30000元解 析：ABC选项A:研发费用”项目的金额=50000(费用化支出)+6 00000/5/1 2x3(9-1 1月推销)=80000(元)；选 项B:出租非专利技术租金收入计入营业收入，金额是20000元；选项C:1 2月份非专利技术摊销计入营业成本，金额是1 0000元；选 项D:本题中，利润表中 管理费用
34、 项目不增加，因为 研发费用以及计入管理费用的无形资产摊销 虽然会计科目计入管理费用，在填制利润表时要归入研发费用。47.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，201 9年发生如下与交易性金融资产相关的经济业务:(1)5月11日，从上海证券交易所购入乙企业股票20000股，按照股票公允价值支付购买价 款918000元，包含已宣告但尚未发放的上年度现金股利18000元。另 外，甲企业支付给上海证券交易所相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关认证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。(2)5月15日，甲企业实际收到乙企业发放的现金股
35、利18000元。(3)6月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为910000元。(4)7月6日，乙企业宣告以每股0 8元发放本年上半年的现金股利。7月10日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。(5)7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，售价为506000元，转让该金融商品应交增值税为2660.38元。(6)12月31日，甲企业仍持有剩余的乙企业股票10000股，公允价值为600000元，甲企业预期将继续持有超过一年。根据资料(1)至(5),下列各项中，甲企业出售乙企业股票的会计处理正确的是()。A、借：其他货币资金506000贷：交易性金融资产成本450000
36、公允价值变动5000投资收益51000B、借：公允价值变动损益5000贷：投资收益5000C、借：投资收益2660.38贷：应交税费应交增值税(销项税额)2660.38D、借：投资收益2660.38贷：应交税费转让金融商品应交增值税2660.38解 析：AD选项A:7月18日，将持有的乙企业股票出售10000股，相当于卖出原持有的交易性金融资产的50%,所以贷方冲减交易性金融资产成本900000/2=45000元，交易性金融资产公允价值变动10000/2=5000元。选 项D:转让金融商品应交增值税要计入投资收益借方。48.不定项选择题(本题2分)A制造业企业为增值税一般纳税人，2020年8月
37、发生相关经济业务如下：(1)1B,购入一台需要安装的生产用设备，购买价款20万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为2.6万元。(2)3 0 ,支付安装费用1.6万 元，增值税税额为0.144万 元，已取得增值税专用发票，款项均以银行存款支付。同 日，甲设备安装完毕并交付使用。(3)15日，收到本月的不含税设备租金0.5万 元，增值税税额为0.065万 元,款项以银行存款收讫。该设备上年已开始进行出租。(4)30 B,出售一栋办公楼，原价为1 000万 元，已计提折旧400万 元，计提的减值准备为50万 元，售价为600万 元，增值税税额为54万元。(5)31日，计提本月生产用机器设备
38、折旧。该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万 元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万 元，采用年数总和法计提折旧。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）.（1）根据资料（1）,下列各项中，关于A企 业1日购入生产用设备的会计处理正确的 是（）。A.借：固定资产20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.6B.借：在建工程20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.6C.借：固定资产22.6贷：银行存款22.6D.借：在建工程22.6贷：银行存款22.6解 析：B资
39、 料（1）会计分录：借：在建工程20应交税费应交增值税（进项税额）2.6贷：银行存款22.649.不定项选择题（本题2分）甲企业为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为1 3%，应交税费 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。201 9年1 2月该企业发生与存货相关的经济业务如下：（1）60,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为1 00万 元，增值税税额为1 3万 元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为1 1 3万元的银行承兑汇票，同时支付承兑手续费0.533万 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万兀。（2）1 0日，甲企业向丙企业销售一批
40、不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为6 5万 元，收到一张面值为56 5万元、期限为2个月的商业承兑汇票。该批原材料的实际成本为400万元。（3）27日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员1 00名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万 元，实际成本为21万）Lo要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。A.贷记 应交税费应交增值税（销项税额）科 目3.9万元B.贷记 主营业务收入 科目30万元C.
41、借 记“管理费用 科目22.6万元D.借 记 销 售 费 用 科 目7万元解 析：ABC相关会计分录如下：借：销售费用 113管理费用 22.6贷：应付职工薪酬 33.9借：应付职工薪酬 33.9贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税(销项税额)3.9借：主营业务成本 21贷：库存商品2150.不定项选择题(本题2分)甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元)，另支付相关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为
42、0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。(3)6月30日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年股利40万元。(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。（答案中金额单位用万兀表小）根据资料（4）,从购入到出售该持有交易性金融资产累计应确认的投资收益金额为（）万兀。A.309.96B.336C.300D.349.96解 析：A出售时分录如下：借：其他货币资金2
43、100贷：交易性金融资产成 本1 600公允价值变动200投资收益273.96（差 额，倒 挤）应交税费转让金融商品应交增值税26.04从购入到出售该交易性金融资产累计应确认的投资收益金额=-4（购入时支付的交易费用）+40（6月3 0日宣告发放的上半年股利）+273.96（出售时的投资收益）=309.96（万 元），选项A正确。51.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产的经济业务如下：（1）5月1日，甲公司通过证券交易所购入乙上市公司股票500万 股，该笔股票在购买日的公允价值为5 000万 元；另支付交易费用10万 元，取得的增值税专用发票上
44、注明的增值税税额为0.6万 元，发票已通过税务机关认证，甲公司将其划分为交易性金融资产。（2）6月10日，乙上市公司宣告发放2018年 现 金 股，甲公司按其持有比例应分得的现金月密IJ为80万元。（3）7月31日，甲公司持有乙上市公司股票的公允价值为5 400万元。（4）8月10日，将持有的乙公司股票全部出售，价款为6 000万 元，转让该金融商品应交增值税56.6万 元，款项已收到。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。（5）根据资料（1）至资料（4）,甲公司有关会计处理对2019年末利润表 营业利润”项目的影响金额为（）万元。A.1013.
45、4B.1 023.4C.1 070D.1 080解 析：A对2019年末利润表 营业利润”项目的景乡响金额=-10（资 料1）+80（资料2）+400（资料 3）+600（资料 4）-56.6（资料 4）=1013.4（万 元）。52.不定项选择题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增值税税率为13%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为2 5%.产品销售成本按经济业务逐项结转。2019年度甲公司发生如下经济业务事项：(1)5月1日销售A产 品1 600件给乙公司，产品销售价格为80 000元，产品销售成本为48 000元。为了促销，甲公
46、司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。产品已经发出，款项尚未收到。(2)委托丙公司代销C产品一批，并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价 的10%向丙公司支付手续费，该批产品的销售价款为120 000元，产品销售成本为66000 元。(3)6月10日，因部分A产品的规格与合同不符，乙公司退回A产品800件。当 日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字)，销售退回允许扣减当期增值税销项税 额，退回商品已验收入库，款项尚未收到。(4)甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出，款项尚未支付给甲公司。甲公司在收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票
47、，并按合同规定确认应向丙公司支付的代销手续费，并取得增值税专用发票，适用税率为6%.(5)用银行存款支付发生的管理费用6 780元，计提坏账准备4 000元。销售产品应交的城市维护建设税为2 100元，应交的教育费附加为900元。(6)假定税法规定，企业因计提坏账准备而确认的信用减值损失不允许税前扣除，实际发生坏账损失时才允许税前扣除，除此之外不考虑其他纳税调整事项。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据上述资料，甲公司2019年的应交所得税为()元。A.9 555B.3 555C.12 555D.10 555解 析：
48、D利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=38 220+0-0=38 220（元），应纳税所得额=38 220+4 000=42 220（元）应交所得税=42 220 x25%=10 555（元）。借：所得税费用10 555贷：应交税费应交所得税10 55553.不定项选择题（本题2分）甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,销售单价均为不含增值税价格，存货均未计提存货跌价准备。甲公司2019年10月发生如下业 务：（1）10月3日，向乙企业赊销A产 品100件，单价为40 000元，单位销售成本为20000 元。（2）10月15日，向丙企业销售材料一
49、批，价款为700 000元，该材料发出成本为500000元。上月已经预收账款600 000元。当日丙企业支付剩余货款。(3)10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为40 000元，单位销售成本为20 000元，其销售收入1 600 000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。(4)10月20日，收到外单位租用本公司办公用房的下一年度租金300 000元，款项已收存银行。(5)10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税36 890元，其中销售产品应交纳2
50、8 560元，销售材料应交纳8 330元；教育费附加15 810元，其中销售产品应交纳12240元，销售材料应交纳3 570元。其他资料：上述销售业务均属于在某一时点履行的履约义务。关 于10月20日发生的经济业务，下列处理错误的是()。A.若根据权责发生制，应 于10月份确认收入300 000元B.若根据权责发生制，应 于10月份确认负债300 000元C.若根据收付实现制，应 于10月份确认收入300 000元D.若根据收付实现制，应 于10月份确认负债300 000元解 析:AD权责发生制下，由于是下年租金，因此确认预收账款；收付实现制下，只要收到款项即应确认收入。54.不定项选择题(本