《2021初级会计职称《经济法基础》考试考前冲刺试卷及答案解析九.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021初级会计职称《经济法基础》考试考前冲刺试卷及答案解析九.pdf（42页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单选题。1.单选题（本题2分）下列各项中，应记入 营业外收入 科目的是（）.A.无法查明原因的现金盘盈B.存货盘盈C.固定资产盘盈D.确实无法收回的应收账款答 案：A解 析：A选项A,应记入 营业外收入”科 目；选 项B,应冲减 管理 费 用 科 目；选项C,应记入”以前年度损益调整 科目；选 项D,确实无法收回的应收账款应作坏账核销，冲减 坏账准备 科目和 应收账款 科目。2.单选题（本 题2分）A上市公司2019年12月31日的股本为100 000元（面值为1元），资本公积（股本溢价）为30 000元，盈余公积为40 000元。经
2、股东大会批准，A上市公司以现金回购方式回购本公司股票20 000股并注销，不考虑其他因素。假定A上市公司按每股2元回购股票，注销本公司股份时，应冲减的资本公积金额为（）元。A.10 O O OB.20 000C.30 000D.40 000答 案：B解 析：B（1）回购本公司股份时：库存股成本=20 000 x2=40 000（元）借：库存股40 000贷：银行存款40 000（2）注销本公司股份时：应冲减的资本公积=20 000 x 2-20 000 x 1=20 000（元）借：股 本20 000资本公积股本溢价20 000贷：库存股40 0003.单选题（本 题2分）企业随同商品出售单独
3、计价的包装物的成本应记入（）科目。A.”其他业务成本B.”其他业务收入c.管理费用D.销售费用答 案：A解 析：A企业随同商品出售的单独计价包装物的成本应计入其他业务成本。4.单选题（本题2分）甲公司2019年将一项自行研发的非专利技术对外转让，取得转让价款300万元。已知该非专利技术的成本为300万元，已摊销30万元。不考虑相关税费，下列说法中正确的是（）。A.计入资产处置损益30万元B.计入营业外收入30万元C.计入其他业务收入30万元D.计入投资收益30万元答 案：A解 析：A甲公司应当编制的会计分录为：借：银行存款300累计摊销30贷：无形资产300资产处置损益305.单选题（本题2
4、分）企业随同商品出售不单独计价的包装物，核算时应按其实际成本记入的会计科目是（）。A.管理费用B.财务费用C.销售费用D.其他业务收入答 案：C解 析：C随同商品出售不单独计价的包装物，应按其实际成本记入 销售费用 科目。6.单选题（本题2 分）下列各项中，属于成本类科目的是（）.A.主营业务成本B.管理费用C.制造费用D.财务费用答 案：C解 析：C成本类科目主要包括“生产成本、制造费用、合同取得成本、合同履约成本 、研发支出 等。选项ABD,属于损益类科目。7.单选题（本 题 2 分）下列各项中，能够引起企业所有者权益总额增加的是（）.A.当年实现净利润B.以盈余公积弥补以前年度亏损C.盈
5、余公积转增资本D.向投资者宣告发放现金股利答 案：A解 析：A本 题 考 核”影响所有者权益变动的因素 知识点。选项A,当年实现净利润，净利润最终计入 禾（J润分配未 分 配 利 润 ，引起所有者权益总额增加。选 项 B,以盈余公积弥补以前年度亏损：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏属于所有者权益一增一减，所有者权益总额不变。选项C,盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本属于所有者内部一增一减，所有者权益总额不变。选 项 D,向投资者宣告发放现金股利借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利借方利润分配减少，引起所有者权益总额减少。8.单选题（本题2分）某公司 盈余公积”科目的年初余额为
6、1000万 元,本期提取270万 元，转增资本160万元，该 公 司“盈余公积 科目的年末余额为（）万元。A.1070B.1110C.1430D.1270答 案：B解 析：B该 公 司“盈余公积 科目的年末余额=1000+270-160=1110（万元）。9.单选题（本题2分）2019年12月3 1日，甲公司有关科目余额如下：发出商品”科目借方余额50万 元，生产成本 科目借方余额为200万 元，原材料”科目借方余额100万 元，”材料成本差异 科目贷方余额10万 元，委托加工物资 科目借方余额20万 元，工程物资科目借方余额15万 元，存货跌价准备 科目贷方余额5万元。假定不考虑其他因素，2
7、019年末甲公司资产负债表中 存货”项目的金额为（）万元。A.390B.375C.370D.355答 案：D解 析：D资产负债表中 存货 项目的金额=50+20 0+10 0-10+20-5=355（万 元），工程物资不计入到存货项目。10 .单选题（本 题2分）某工业企业20 14年度营业利润为2 520万 元,主营业务收入为4 0 0 0万 元，财务费用为15万 元，营业外收入为50万 元，营业外支出为40万 元，所得税税率为25%.假定不考虑其他因素，该企业20 14年度的净利润应为（）万元。A.1 890B.1 897.5C.1 50 5.6D.2 996.25答 案：B解 析：B本题
8、考核净利润的计算。企 业20 14年度的净利润=（营业利润+营业外收入-营业外支出）x（l-所得税税率）=（2 520 +50 -40）x（l-25%）=1 897.5（万元）11.单选题（本题2分）某企业20 19年12月31日无形资产账户余额为50 0万 元，累计摊销账户余额为20 0万元，无形资产减值准备账户余额为10 0万元。该企业20 19年12月31日资产负债表中无形资产项目的金额为（）万元。A.50 0B.300C.400D.200答 案：D解 析：D“无形资产”项目的金额=500-200-100=200（万元）。12.单选题（本 题2分）下列各项中，企业计提短期借款利息应贷记的
9、会计科目是（）A.其他应付款B.短期借款C.银行存款D.应付利息答 案：D解 析：D企业计提短期借款利息时：借：财务费用贷：应付利息13.单选题（本 题2分）下列各项中，关于应付职工薪酬的说法错误的是（）。A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿不属于短期薪酬B.企业确认职工享有的与非累积带薪缺勤权利相关的薪酬，视同职工出勤确认当期损益或相关资产成本C.社会保险费均属于短期薪酬D.职工福利费，应当于实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本答 案：C解 析：C社会保险费中的养老保险和失业保险属于离职后福利，不属于短期薪 酬，选 项c错误。14.单选题（本题2分）下列关于成本计算平行结转分步
10、法的表述中，不正确的是（）。A.不必逐步结转半成品成本B.各步骤可以同时计算产品成本C.能提供各个步骤半成品的成本资料D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料答 案：C解 析：C选 项C,属于逐步结转分步法的特点。15.单选题（本 题2分）下列各项中，关于政府决算报告的表述不正确的是（）。A.综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果B.是政府综合财务报告的重要组成内容C.以预算会计核算生成的数据为准D.主要以收付实现制为编制基础答 案：B解 析：B政府决算报告的目标是向决算报告使用者提供与政府预算执行情况有关的信息，综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，有助于决算报告使用者进行
11、监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。选 项 B,政府综合财务报告属于政府财务报告，和政府决算报告是平行编制的报告，不存在包含与被包含的关系。16.单选题（本题2 分）在政府会计中，关于固定资产的说法错误的是（）。A.当月增加的固定资产当月需要计提折旧B.以名义金额计量的固定资产不需要计提折旧C.接受捐赠的固定资产无需计提折旧D.提前报废的固定资产，不再计提折旧答 案：C解 析：C接受捐赠的固定资产应当考虑其新旧程度，按照尚可使用年限计提折旧。17.单选题（本题2分）根据股东大会审议批准的利润分配方案中，丁公司决定2019年年底分配股利20 000 000元给股东，以下账务处理正确的
12、是（）.A.确认应付投资者利润时：借：利润分配一应付股利20 000 000贷：应 付 股20 000 000B.不需要做账务处理C.实际支付给投资者时：借：应付股利20 000 000贷：股 本20 000 000D.不需要做账务处理，但要在报表中披露答 案：A解 析：A企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要做账务处理，但要在报表中披露，选 项BD说法错误。实际支付给投资者的账务处理应该为：借：应付股利20 000 0 0 0，贷：银行存款20 000 000。18.单选题（本 题2分）某种产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步
13、骤转入第二生产步骤的生产成本为2 865元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4700元。本月第三生产步骤发生的成本为2 300元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为800元，月末在产品成本为600元，本月该种产品的产成品成本 为（）元。A.6 500B.7 200C.6 800D.2 500答 案：B解 析：B本月发生成本（即第三步骤当月发生的成本）=本步骤（第三步骤）发生的成本+上步骤（第二步骤）转来的成本=2 300+4 700=7 000（元）,因第二步骤转入第三步骤的生产成本包括第一步骤的生产成本，所以计算时，无需再单独考虑第一步骤转入第二步骤的生产成本。
14、本月该种产品的产成品成本=第三步骤期初在产品成本+本月发生成本（即第三步骤当月发生的成本）-第三步骤期末在产品成本=800+7 000-600=7 200（元）。19.单选题（本 题2分）下列资产负债表项目中，应根据总账余额直接填列的是（）.A.递延所得税资产B.货币资金C.应收票据D.其他应收款答 案：A解 析：A选 项 B，货币资金”项目反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款等的合计数。本项目应根据“库存现金、银行存款、其他货币资金 账户的期末余额合计数填列；选 项 C,应收票 据 项 目，应根据 应收票据 科目的期末余额,减去 坏账准备”科目中相关坏账准备期末余额后的金
15、额分析填列；选 项 D,其他应收款”项 目，应根据 应收利息 应收股利 其他应收款 科目的期末余额合计数,减去 坏账准备 科目中相关坏账准备期末余额后的金额填列。20.单选题（本题2 分）根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得来源地的说法中错误的是（）.A.特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业所在地确定B.销售货物，按照支付所得的企业所在地确定C.股息、红利所得，按照分配所得的企业所在地确定D.不动产转让所得，按照不动产所在地确定答 案：B解 析：B选 项 B,销售货物所得，按照交易活动发生地确定。21.单选题（本题2分）采用委托代销方式销售商品。企业在收到代销清单时确认的代销手
16、续费应计入（）。A.销售费用B.其他业务成本C.财务费用D.营业外支出答 案：A解 析：A企业收到委托代销清单时确认的代销手续费记入 销售费用 科目。22.单选题（本 题2分）甲公司实行累积带薪休假制度，当年未享受的休假只可结转至下一年度。2x14年年末，甲公司因当年度管理人员未享受休假而预计将于2x 15年支付的职工薪酬20万元。2x15年年末，该累积带薪休假尚有40%未使用，不考虑其他因素。下列各项中，关于甲公司因其管理人员2x15年未享受累积带薪休假而原多预计的8万元负债（应付职工薪酬）于2x 15年的会计处理，正确的是（）.A.不作账务处理B.从应付职工薪酬转出计入资本公积C.冲减当期
17、的管理费用D.作为会计差错追溯重述上年财务报表相关项目的金额答 案：C解 析：C甲公司规定未使用的带薪假只能结转下一年度，其他未使用带薪假在本期冲回，应冲减当期管理费用。23.单选题（本 题2分）下列属于损益类会计科目的是（）。A.生产成本B滞I J造费用C.主营业务收入D.合同履约成本答 案：C解 析：C选 项ABD,均属于成本类会计科目。二、二多选题。24.多选题（本题2分）甲公司注册资本总额为50 0万 元，后收到乙公司投入的现金120万 元，在原注册资本中占20%的 份 额，甲公司进行账务处理时，可能涉及的科目有（）。A.银行存款B.实收资本（或股本）C.资本公积D.盈余公积答 案:A
18、BC解 析：ABC本题考核接受现金投资的账务处理。甲公司应作的账务处理为：借：银行存款120贷：实收资本（或股本）10 0资本公积20故本题应选ABC.25.多选题（本题2 分）下列属于政府会计标准体系组成的有（）.A.政府会计基本准则B.政府会计具体准则及应用指南C.政府会计制度D.预算法答 案：ABC解 析：ABC政府会计标准体系构成：政府会计基本准则、政府会计具体准则及应用指南和政府会计制度。26.多选题（本题2 分）对于增值税一般纳税人企业而言，下列经济业务中应确认增值税销项税额的有（）。A.将自产产品用于集体福利B.将自产产品对外捐赠C.原材料因自然灾害发生损失D.以自产产品对外投资
19、答 案:ABD解 析：ABD选项ABD,为视同销售行为，因而应确认增值税销项税额；选项C,原材料因自然灾害发生损失，增值税进项税允许抵扣，不需要转出，也无需确认增值税销项税额。27.多选题（本 题2分）下列各项中，不应确认为政府单位固定资产的有（）.A.公共基础设施B.政府储备物资C保 障 性 的D.单位价值未达到规定标准，但使用年限超过1年（不 含1年）的大批同类物资答 案:ABC解 析：ABC选 项D,单位价值虽未达到规定标准，但是使用年限超过1年（不 含1年）的大批同类物资，如图书、家具、用具、装具等，应当确认为固定资产。28.多选题（本 题2分）商誉具有不可辨认性，所以不能认定为企业的
20、无形资产；单独入账的土地属于固定资产。请注意区分：土 地，指过去已经估价单独入账的土地。可以确认为固定资产；企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理和核算，不作为固定资产管理和核算。下列经济业务中，（）的发生不会使 资产=负债+所有者权益”这一会计等式左右双方的总额发生变动。A.用资本公积转增实收资本B.从银行提取现金C.赊购固定资产D.用银行存款归还短期借款答 案：AB解 析：AB要 满 足 资 产：负债+所有者权益 这一会计等式左右双方的总额保持不变，必须是左方或右方内部一增一减。选项A属于所有者权益内部一增一减；选 项B属于资产内部一增一减。选 项B资产增加，负债增加，左右两方总额都增加
21、。选 项D资产减少，负债减少，资产和负债的总额都减少。29.多选题(本题2分)某事业单位接受A公司捐赠设备一台，A公司提供凭据表明其价值为20000元，该事业单位以银行存款支付运输费1000元。假设不考虑相关税费，该事业单位编制的会计分录正确的有()。A.财务会计分录为：借：固定资产21000贷：捐赠收入21000B.财务会计分录为：借：固定资产21000贷：捐赠收入20000银行存款1000C.预算会计分录为：借：其他支出1000贷：资 金 结 存 一 货 币 资 金1000D.预算会计分录为：借:捐赠支出1000贷：资 金 结 存 一 货 币 资 金1000答 案：BC解 析：BC单位接受
22、捐赠的固定资产等非现金资产，按照确定的成本，在财务会计中借记“固定资产”等科目，按发生的运输费等，贷记 银行存款”等科目，按其差额，贷记 捐赠收入 科 目；同时在预算会计中，按照发生的运输费等支出，借 记 其 他 支 出 科 目，贷记 资金结存一货币资金 科目。30.多选题（本 题2分）甲股份有限公司2020年年初 利润分配未分配利润 科目余额为0,当年实现利润总 额1 000万 元，发生所得税费用250万 元，甲公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列会计处理正确的有（）。A.结转实现净利润：借：本年利润750贷：利润分配未分配利润750B.提取法定盈余公积：借:利润分
23、配一提取法定盈余公积75贷：盈余公积法定盈余公积75C.结转实现净利润：借:本年利润1 000贷：利润分配未分配利润1 000D提取法定盈余公积：借：利润分配一提取法定盈余公积100贷：盈余公积法定盈余公积100答 案：AB解 析：AB会计处理如下：结转实现净利润：借：本 年 利 润（1 0 0 0 -250 ）750贷：利润分配未分配利润750提取法定盈余公积：借：利润分配一 提 取 法 定 盈 余 公 积（750 x10%）75贷：盈余公积法定盈余公积7531.多选题（本 题2分）下列各项中,不属于会计对经济活动的合理性审查的有（）.A.各项经济活动是否遵守国家有关法律制度B.各项经济业务
24、是否遵守国家各项方针政策C.各项经济活动是否有利于经营目标或预算目标的实现D.各项经济活动是否符合单位的内部管理要求答 案：AB解 析：AB选项AB属于会计对经济活动的合法性审查。32.多选题（本 题2分）制造企业的以下各项支出中，可以计入产品成本的有（）.A.生产车间管理人员的工资B.季节性停工损失C.生产工人工资D彳亍政管理部门使用的固定资产计提的折旧答 案：ABC解 析：ABC行政管理部门使用的固定资产计提的折旧应计入管理费用，不能计入产品成本。33.多选题（本题2 分）存货发生盘亏及毁损，按管理权限报经批准后，下列账务处理正确的有（）.A.对于入库的残料价值，记入 原材料 科目B.对于
25、应由保险公司和过失人的赔款，记入 其他应收款 科目C.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记入“财务费用 科目D.扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于非常损失的部分，记入 营业外支出 科目答 案：ABD解 析：ABD选 项 C,扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，记 入“管理费用 科目。三、三判断题。3 4 .判断题（本 题 1 分）库存现金进行清查时，出纳人员需要回避。（）答 案：X解析：错库存现金进行清查时，出纳人员必须在场，不能回避。库存现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。35.判断题（本
26、 题1分）企业对固定资产进行更新改造时，应当将该固定资产账面价值转入在建工程，并继续计提折旧。（）答 案：x解 析：错固定资产更新改造时不再计提折旧。36.判断题（本 题1分）个人人民币卡账户的资金以其持有的现金存入或以其工资性款项、属于个人的合法的劳务报酬、投资回报等收入转账存入。（）答 案 7解 析：对37.判断题（本 题1分）会计科目的性质决定了账户的性质，会计科目的分类决定了账户的分类。（）答 案：V解 析：对账户是根据会计科目设置的，账户是会计科目的具体运用，因 此，会计科目的性质决定了账户的性质,会计科目的分类决定了账户的分类。38.判断题（本 题1分）企业销售不动产、转让土地使用
27、权适用的税率为1 3%.（）答 案：x解 析：错企业销售不动产、转让土地使用权适用的税率为9%.39.判断题（本 题1分）企业与客户签订合同，向其销售商品并提供安装服务，如果该安装服务较为简单，除该企业外的其他供应商也可以完成，则该合同中销售商品和提供安装服务应认定为两项单项履约义务。（）答案解 析：对40.判断题（本 题1分）企业购进农产品，一律采用10%的扣除率确认增值税进项税额。（）答 案：x解 析：错购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和9%的扣除率计算的进项税额；如用于生产销售或委托加工13%税率的农产品，按
28、照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和10%的扣除率计算的进项税额。41.判断题（本 题1分）财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月与银行或有关单位核对一次。（）答 案：x解 析：错对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。42.判断题（本 题1分）交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入交易性金融资产的成本。（）答 案：x解 析：错交易性金融资产取得时发生的交易费用，应计入 投资收益”的借方。43.判断题（本 题1分）固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时
29、?锹替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答 案：V解 析：对固定资产的更新改造、修理等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的后续支出等，应当在发生时计入当期损益。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)某公司为增值税一般纳税人，采用备抵法确认应收账款减值准备。2019年11月30日，该公司合同负债和应收账款有关明细科目如表1所示。表1:合同负债和应收账款明细科目余额表(单 位：万 元)，借方余额.，贷方余额合同负债-甲P6就应收账款-乙a1 6应收账款
30、一一丙.，m坏账准备一一应收账款.，口，1戛2019年12月该公司发生有关经济业务如下:(1)15 H,向甲公司发出一批产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万 元，增值税税额为13万 元,符合收入确认条件。18日，甲公司以银行存款结清余款。(2)17日，经确认应收乙公司账款发生坏账损失6万元。20日,收回上月已核销的丁公司坏账12万 元，并存入银行。(3)20日，采用托收承付方式向丙公司销售产品，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，已办理托收手续，协议规定现金折扣条件为2/10,1/20,N/30(计算现金折扣不考虑增值税)，截 至12月31日尚未
31、收到丙公司应付的款项。(4)2 1 0 ,与甲公司签订协议，向甲公司销售一批产品，三个月后交货，该批商品不含税价款为500万 元,增值税税额为65万 元，在协议签订后的1周 内，收到甲公司按不含税价款30%预付的订金，剩余款项于交货后结清。(5)31日，经减值测试，该公司期末 坏账准备应收账款 科目应保留的贷方余额为34万元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）根据期初资料和资料（1）,下列各项中，该公司销售产品会计处理正确的是（）A.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：预付账款甲公司53B.收到补付的货款时：借：银行存款53贷：应收账款甲公
32、司53C.发出货物时：借：合同负债甲公司60应收账款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13D.发出货物时：借：预付账款甲公司113贷：主营业务收入100应交税费应交增值税（销项税额）13解 析：BC资 料(1)封 分 录：15日确认收入：借：合同负债60应收账款甲公司53贷：主营业务收入100应交税费应交增值税(销项税额)1318日收到补付货款：借：银 行 偌 欠(113-60)53贷：应收账款甲公司5345.不定项选择题(本题2分)2019年1月1日，甲有限责任公司资产负债表中股东权益各项目年初余额为：实收资本2 000万元、资本公积5 000万元、盈余公积1 8
33、00万元、其他综合收益500万元、未分配利润3 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2019年发生的相关业务资料如下：(1)本年实现的国债利息收入为200万元。(2)本年发生税收滞纳罚金为100万元。(3)本年发生的递延所得税负债50万 元，递延所得税资产35万元。年初递延所得税资产和递延所得税负债均无余额。(4)当年实现的利润总额为1 000万 元，净利润提取法定盈余公积和任意盈余公积的比例分别为10%和5%0要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料（1）至（4）,甲有限责任公司2019年度确认的所得税费用为（）万元。A.250B.240C.225D.200解
34、 析：B纳税调整减少额包括前5年内未弥补亏损和国债利息收入，纳税调整增加额包括超过企业所得税法规定标准的职工福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、公益性捐赠支出、广告费、业务宣传费、税收滞纳金、罚金、罚款等。当期应交所得税=（利润总额-纳税调减+纳税调增）x 所得税税率=（1 000-200+100）x25%=225（万 元）；递延所得税=（递延所得税负债的期末余额-递延所得税负债的期初余额）-（递延所得税资产的期末余额-递延所得税资产的期初余额）=（50-0）-（35-0）=15（万 元）;所得税费用=当期应交所得税+递延所得税=225+15=240（万 元）。46.不定项选择题（本题
35、2分）某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：（1）15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构
36、人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500J bo(本题答案单位为万元)根据资料(2),下列各项中，关于该企业发放福利补贴的会计处理正确的是()。A、借：生产成本2.39贷：应付职工薪酬2.39B、借：生产成本3.39贷：应付职工薪酬3.39C、借：应付职工薪酬2.
37、39贷：库存商品2应交税费应交增值税(销项税额)0.39D、借：应付职工薪酬3.39贷：主营业务收入3应交税费应交增值税（销项税额）0.39借：主营业务成本2贷：库存商品2解 析：BD计提职工福利时：借：生 产 就 3.39339x 10 0+10 0 0 0 贷：应付职工薪酬3.39实际发放时：借：应付职工薪酬3.39贷:主营业务收入3【339+（l+13%）xl0 0+10 0 0 0 应交税费应交增值税（销项税额）0.39借：主营业务成本2贷：库存商品247.不定项选择题（本题2分）甲公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,存货按实际成本法核算，20 19年12月1日，应收账款
38、 借方余额为20万 元，相关 坏账准备 贷方余额为2万 元，12月发生如下业务：（1）10日，向乙公司销售一批商品，该批商品的不含税售价为60万 元，由于乙公司属于大批量购买，甲公司给予其10%的商业折扣，甲公司当日发出商品，并开出增值税专用发票，符合收入确认条件，款项尚未收取。(2)15日，企业行政部门领用一批周转材料(低值易耗品),实际成本为0 .5万 元，采用分次摊销法进行摊销。该批周转材料预计使用4次，此次为第一次摊销。(3)20日，向丙公司出租一批包装物，收取丙公司租金15万元(不考虑增值税、租金收入当月一次性确认)，并向丙公司收取押金2万 元，款项已收取。(4)25日,因丁公司确实
39、无力偿还账款，应收丁公司账款50 0 0元不能收回(前期已经计提坏 账)，经批准确认为坏账并予以核销。(5)31日，根据信用减值模型重新评估甲公司与应收账款相关的“坏 账 准 备 ，应为贷方余 额3万 元；本题答案单位为万元。根据资料(1),下列各项说法中，正确的是()。A.应确认应收账款6 1.0 2万元B.应确认应收账款6 7.8万元C.应确认应收账款60万元D.应确认应收账款54万元解 析：A应确认的应收账款=60XQ-10%)X(1+13%)=61.0 2(万元)。48.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，20 19年12月发生的有关经济业务如下：(1)5日，企业自行开发
40、的一项行政管理部门用X非专利技术的研发活动结束，达到预定用途。其 中，研究阶段自本年1月1日开始至6月3 0日结束，共发生支出180万 元，不符合资本化确认条件；开发阶段自本年7月1日开始至12月5日结束，共发生支出30 0万元,80%符合资本化确认条件。企业预计X非专利技术的受益年限为5年，预计净残值为零，采用直线法进行摊销。(2)15日，购入一台不需要安装的Y生产设备，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，款项尚未支付。(3)20日，Y生产设备运达并交付使用。以银行存款支付Y设备运输费，取得经税务机关认证的增值税专用发票注明的运输费为2元，增值
41、税税额为0.18万元。企业预计Y生产设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素,分析回答下列小题。根据资料(1),下列各项中，关于X非专利技术摊销的会计处理表述正确的是()。A.应 自2019年12月起开始计提摊销B.计提的摊销额应计入管理费用C.2019年12月X非专利技术的摊销金额为4万元D.应 自2020年1月起开始计提摊销解 析：ABC无形资产，当月增加当月开始摊销，从12月开始摊销，选项A正 确，选 项D错 误；该无形资产是行政部门管理用，摊销计入管理费用，选 项B正 确；2019年12月该非专利技术摊销金额=240/5/
42、12=4(万元),选 项C正确。49.不定项选择题(本题2分)甲公司是一家上市公司，2020年初所有者权益总额是4850万 元，其中股本2000万 元，资本公积800万 元，盈余公积1100万 元，未分配利润950万元。甲公司适用的所得税税率为25%,2020年发生部分业务如下：(1)1月10日，接受乙公司投入一台生产用机器设备，双方确认价值为113万 元，甲公司确认的公允价值是120万 元，税务部门认定增值税为15.6万 元，并开具了专票。同时，甲公司增加股本110万 元，相关手续已办妥。（2）3月31日，为了扩大规模，甲公司决定将盈余公积400万转增资本。（3）4月30日，经股东大会决议，
43、以银行存款回购本公司股票100万 股，每 股3元。（4）年 末，利润总额为5 600万 元，按税后利润10%提取法定盈余公积，向投资者宣告分配现金股利260万元。要 求：依据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（3），与回购公司股票的账务处理正确的是（）A.回购股票不作账务处理，注销股票时冲减股本B.回购股票时：借:库 存 股300贷：银行存款300C.回购股票时：借：股 本100资本公积股本溢价200贷：库存股300D.回购股票时：借：库存股300贷：股 本100资本公积股本溢价200解 析：B回购库存股时，通 过“库存股 核算回购股份的金额，
44、借 方 记“库 存 股 ，贷方记 银行存 款 ；注销股票时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借 记“股 本 ，贷记 库 存 股 ，两者差额借记 资本公积股本溢价。选 项C属于注销股份的账务处理。50.不定项选择题（本题2分）某企业为增值税一般纳税人，发生的相关业务如下：(1)2019年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造过程中领用工程物资5 000万 元，增值税税额为650万 元，全部用于工程建设；领用本企业生产的产品一批，实际成本1 300万 元；确认应付工程人员薪酬为400万元。该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率为5%,采用直线法计提折旧。(2)20
45、20年1月5日，以银行存款购入一项管理用特许权，价款为48万 元，增值税税额为2.88万 元，受益期为10年。12月1日将此特许权处置，开具的增值税专用发票上注明的价款为50万 元，增值税税额为3万元。款项已全部存入银行,特许权已累计摊销4.4万元。(3)2020年4月1日以租赁方式租入一间销售展厅并对其进行装修，共发生装修费用120万元。该展厅于当年11月30日装修完工，达到预定可使用状态并交付使用，装修费用从下月开始按租赁期10年进行摊销。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。根据资料(1),下列各项中，关于办公楼计提折旧
46、的会计处理结果表述正确的是()。A.自2020年1月开始计提折旧B.折旧费用应计入管理费用C.年折旧率9.5%D.应计提折旧总额为6 365万元解 析：ABCD固定资产当月购入，下月计提折旧，所以从2020年1月开始计提折旧;因固定资产为行政办公楼，所以折旧费记入管理费用中。年折旧率=(1预计净残值率)+预计使用年限=(1-5%)10X100%=9.5%应计提折旧总额=固定资产原值-预计净残值=固定资产原值-固定资产原值x 预计净残值率=固定资产原值x(1-预计净残值率)=6 700 x(l-5%)=6 365(万元)，每年的折旧额=应计提折旧总额+预计使用年限=6365+10=636.5(万
47、元)。2020年计提折旧的会计分录：借：管理费用636.5贷：累计折旧636.551.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易性金融资产业务如下：(1)8月5日，向证券公司存出投资款8000万元。同 日，委托证券公司购入乙上市公司股票1000万 股，支付价款6020万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元)，另支付相关交易费用3万 元，支付增值税0.18万 元，甲公司将该股票投资确认为交易性金融资产。(2)8月25日，收到乙上市公司发放的现金股 并存入银行的投资款专户。(3)9月30日，持有的乙上市公司股票公允价值为7000万元。(4)10月31日，全
48、部出售乙上市公司股票1000万 股，售价为7100万 元，转让该金融商品应交的增值税为61.13万元。要 求：根据上述资料，假定该企业取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(答案中的金额单位用万元表示)根据资料(1)至(3),下列各项中，甲公司9月30日相关科目的会计处理结果正确的是()。A.贷记 公允价值变动损益 科目1000万元B.贷记 交易性金融资产一成本 科目1000万元C.借记 交易性金融资产一公允价值变动 科目1000万元D.贷记 投资收益 科目1000万元解 析：AC2019年9月30日，确认股票的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产一公允价
49、值变 动1000贷：公允价值变动损益100052.不定项选择题(本题2分)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2019年8月份该企业发生的有关职工薪酬的资料如下：(1)当月应付职工工资总额为500万 元，工资费用分配汇总表”中列示的产品生产工人工资为350万 元，车间管理人员工资为70万 元，企业行政管理人员工资为50万 元，专设销售机构人员工资为30万元。(2)根据 工资结算汇总表，本月企业应付职工工资总额为500万 元，扣回代垫的职工家属医疗费6万 元，按税法规定代扣代缴职工个人所得税共计15万 元；企业以银行存款支付工资479万元。(3)根据国家规定的计提基础和计提标准，
50、当月应计提的基本养老保险费用为60万 元，基本医疗保险费为50万 元，其他保险费为40万元以及住房公积金为50万元。(4)当月企业以其生产的电风扇作为福利发放给500名直接参加产品生产的职工，该型号电风扇市场销售价为每台600元，每台成本为400元。要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位以万元表示）。根据资料（4）,下列各项中，关于该企业会计处理结果正确的是（）.A.主营业务收入增加30万元B.主营业务成本增加20万元C.生产成本增加20万元D.应付职工薪酬贷方发生额为33.9万元解 析：ABD生产成本增加的金额=应付职工薪酬贷方发生额=50 0 x60 0*