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1、初级会计职称考试模拟测试题含答案解析 初级会计经济法基础一、单 选 题。1.单选题（本题2分）下列各项中，会导致企业所有者权益实收资本发生增减变动的是（）。A.用银行存款偿还短期借款B.收到其他企业捐赠的现金C.盘盈一台机器设备D.接受固定资产投资答 案：D解 析：D选项A,会计分录：借：短期借款贷：银行存款不涉及所有者权益实收资本账户。选 项B,会计分录：借：库存现金贷：营业外收入借：营业外收入贷：本年利润不涉及所有者权益实收资本账户。选 项 c,会计分录：借：固定资产贷：以前年度损益调整不涉及所有者权益实收资本账户。选 项 D,会计分录：借：固定资产贷：实收资本贷记实收资本科目，会导致实收
2、资本增加。2.单选题（本题2 分）下列各项中，能够引起企业所有者权益总额增加的是（）.A.当年实现净利润B以盈余公积弥补以前年度亏损C.盈余公积转增资本D.向投资者宣告发放现金股利答 案：D解 析：D本 题 考 核”影响所有者权益变动的因素 知识点。选项A,当年实现净利润，净利润最终计入 利润分配未 分 配 利 润 ，引起所有者权益总额增加。选 项 B,以盈余公积弥补以前年度亏损：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏属于所有者权益一增一减，所有者权益总额不变。选项C,盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本属于所有者内部一增一减，所有者权益总额不变。选 项 D,向投资者宣告发放现金股利借：利
3、润分配应付现金股利或利润贷：应付月骄U 借方利润分配减少，引起所有者权益总额减少。3.单选题(本题2 分)上市公司以回购本公司股票方式减资，其支付的价款低于股票面值总额的差额应计入()oA.其他综合收益B.营业外支出C.资本公积一股本溢价D.营业外收入答 案：C解 析：C支付价款低于股票面值总额，按其差额，借记 资本公积一股本溢价 科目，股本溢价不足冲减的，应 借 记“盈余公积 利润分配一未分配利润 科目，选 项 C 正确。4.单选题（本题2分）甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月1日对外销售一批商品，开具增值税专用发票上注明的金额为50万 元，增值税税额为6.5万元。代购货单位垫付相关运
4、费3万 元，增值税税额0.27万元。甲公司为销售该批商品支付包装物押金10万元（假定不考虑增值税），款项尚未收到。则甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额为（）万元。A.53B.59.77C.56.5D.59.5答 案：B解 析：B甲公司为销售该批商品支付的包装物押金计入其他应收款，不通过 应收账款 科目核算，所以甲公司因销售该批商品确认的应收账款的金额=50+6.5+3+0.27=59.77（万元）。5.单选题（本题2分）事业单位对于资产盘盈、盘亏、报废和毁损的，一般应当先记入的科目是（）。A.资产处置费用B.待处理财产损溢C.应缴财政款D.业务活动费用答 案：B解 析：B事业单位对于资产
5、盘盈、盘亏、报废或损毁的，应当在报经批转前将相关资产账面价值转入 待 处 理 财 产 损 溢 ，待报经批准后再进行资产处置。6.单选题（本题2 分）在借贷记账法下，制造费用 的增加额登记在（）.A 借方B.贷方C.借方和贷方D.借方或贷方答 案：A解 析：A 制造费用”属于成本类账户，增加额登记在借方。7.单选题（本 题 2 分）下列各项中，能够引起企业所有者权益总额增加的是（）.A.当年实现净利润B.以盈余公积弥补以前年度亏损C.盈余公积转增资本D.向投资者宣告发放现金股利答 案：A解 析：A本 题 考 核”影响所有者权益变动的因素 知识点。选项A,当年实现净利润，净利润最终计入 利润分配未
6、 分 配 利 润 ，引起所有者权益总额增加。选 项 B，以盈余公积弥补以前年度亏损：借：盈余公积贷：利润分配盈余公积补亏属于所有者权益一增一减，所有者权益总额不变。选项C,盈余公积转增资本：借：盈余公积贷：实收资本属于所有者内部一增一减，所有者权益总额不变。选 项 D,向投资者宣告发放现金股利借：利润分配应付现金股利或利润贷：应付股利借方利润分配减少，引起所有者权益总额减少。8.单选题(本题2 分)下列各种产品成本计算方法，适用于大量大批多步骤生产，且需要计算半成品成本的是().A.品种法B.分批法C.逐步结转分步法D.平行结转分步法答 案：C解 析：c分步法适用于大量大批的多步骤生产，根据是
7、否需要计算半成品成本,分为逐步结转分步法和平行结转分步法。其中逐步结转分步法需要计算半成品成本。9.单选题（本题2分）某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额为1 000万 元，给买方的商业折扣为5%,规定的付款条件为：2/10,1/20,N/30o适用的增值税税率为13%。代垫运费1万 元（假设不作为计税基础）.该项销售业务属于在某一时点履行的履约义务，商品已经发出。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（）万元。A.1 074.5B.1 075.5C.1130D.1 131答 案：A解 析：A应收账款的入账金额=1 000 x（1-5%）x（1+1 3%）+1=1 074
8、.5（万 元）。10.单选题（本 题2分）某公司公开发行普通股100万 股，每股面值1元，每股发行价格为10元，按发行收入的3%向证券公司支付佣金，从发行收入中扣除，收到的款项已存入银行。不考虑其他因素，该公司发行股票应计入资本公积的金额为（）万元。A.893B.970C.870D.900答 案：C解 析：C发行股票时（金额单位为万元）：借：银行存款1 000贷：股 本100资本公积股 本 溢 价900借：资本公积股本溢价30贷：银行存款（100 x10 x3%）30所 以，应计入资本公积的金额=900-30=870（万 元）。11.单选题（本题2分）某公司按应收款项余额的5%计提坏账准备。2
9、010年12月3 1日应收款项余额为240万元。2011年发生坏账损失30万 元，收回已核销的应收款项10万 元，2011年12月31日应收款项余额为220万元。则该公司2011年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.-29B.-9C.19D.49答 案：c解 析：C该公司2011年末应计提的坏账准备=220 x5%-（240 x5%-30+10）=19（万 元）。12.单选题（本 题2分）2019年年初某企业 利润分配未分配利润 科目借方余额50万 元，2019年度该企业实现净利润为200万 元，根据净利润的10%提取法定盈余公积，2019年年末该企业可供分配利润的金额为（）万元。A.50B
10、.200C.250D.150答 案：D解 析：D可供分配利润=年初未分配利润（或未弥补亏损）+本年实现净利润+其他转入=-50+200=150（万 元）。13.单选题（本 题2分）甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%,该公司2019年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万 元，增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万 元（不考虑增值税），设备安装过程中，领用材料50万 元，增值税进项税额为6.5万 元；支付安装工人工资12万元。该设备于2019年12月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为4年。预计净残值
11、为零。假定不考虑其他因素，2020年该设备应计提的折旧额为（）万元A.145.5B.220C.232.8D.261.4答 案：C解 析：C该设备的入账价值=500+20+50+12=582（万元），2020年应计提的折旧额=582x4/（l+2+3+4）xl00%=232.8（万元）。1 4.单选题（本 题2分）下列各项中，政府会计主体采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算的是（）.A.财政授权支付方式购买办公用品B.支付应缴财政款C.计提无形资产摊销D收到受托代理的现金答 案：A解 析：A单位购买办公用品，在财政授权支付方式下，按规定支用额度时，借记 业务活动费用 单位管理费用 库存物品
12、”等科目，贷记 零余额账户用款额度 科目；同 时，在预算会计中借记“行政支出 事业支出”等科目，贷记 资金结存一零余额账户用款额度”科目。15.单选题（本 题2分）下列各项中，不属于制造企业成本项目的是（）。A.生产成本B.制造费用C.燃料及动力D.废品损失答 案：A解 析：A对于制造企业而言，一般可设置 直接材料 燃料及动力 直接人工 制造费用等项目。企业可根据具体情况，适当增加一些项目，如 废 品 损 失 停 工 损 失”等成本项目。16.单选题（本题2分）甲企业对一项原值为200万 元，已提折旧100万元的固定资产进行改建，购入替换部件的账面价值为200万 元，发生其他改扩建支出120万
13、 元，改扩建过程中被替换部分的账面价值 为10万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.420B.410C.310D.300答 案：B解 析：B改扩建后该固定资产的入账价值=(200-100)+200+120-10=410(万元)。17.单选题(本题2分)甲公司生产D产 品，本月完工产品数量200个，在产品数量50个；完工产品与在产品材料消耗定额分别为20千 克/个、5千 克/个，工时定额分别为4小 时/个、1小 时/个。已知生产D产品共发生直接材料成本12 750元、直接人工成本4 250元、制造费用1700元，生产费用采用定额比例法在完工产品和在产品之间进行分配。不考虑其他因素，
14、则本月D产品完工产品成本为()元。A.16 000B.17 600C.18 000D.18 700答 案：B解 析：B(1)计算产品单位消耗量或工时的成本分配率：直接材料=12 750+(200 x20+50 x5)=3直接人工=4 250+(200 x4+50 x1)=5制造费用=1 700+（200 x4+50 x1）=2（2）完工产品成本的计算：直接材料成本=200 x20 x3=12 000（元）直接人工成本=200 x4x5=4000（元）制造费用=200 x4x2=1 600（元）完工产品成本=12 000+4 000+1 600=17 600（元）。18.单选题（本 题2分）甲公
15、司2019年度计提坏账准备200万 元，计提存货跌价准备300万 元，计提固定资产减值准备200万 元,计提无形资产减值准备600万元。不考虑其他因素，甲公司2019年利润表中 资产减值损失 的金额为（）万元。A.1300B.1100C.800D.700答 案：B解 析：B计入资产减值损失的金额=300+200+600=1100（万元）。计提的坏账准备计入信用减值损失。19.单选题（本 题2分）某种产品生产需经过三个生产步骤，采用逐步结转分步法计算成本。本月第一生产步骤转入第二生产步骤的生产成本为2 865元，第二生产步骤转入第三生产步骤的生产成本为4700元。本月第三生产步骤发生的成本为2
16、300元（不包括上一生产步骤转入的成本），第三步骤月初在产品成本为800元，月末在产品成本为600元，本月该种产品的产成品成本 为（）元。A.6 500B.7 200C.6 800D.2 500答 案：B解 析：B本月发生成本（即第三步骤当月发生的成本）=本步骤（第三步骤）发生的成本+上步骤（第二步骤）转来的成本=2 300+4 700=7 000（元），因第二步骤转入第三步骤的生产成本包括第一步骤的生产成本，所以计算时，无需再单独考虑第一步骤转入第二步骤的生产成本。本月该种产品的产成品成本=第三步骤期初在产品成本+本月发生成本（即第三步骤当月发生的成本）-第三步骤期末在产品成本=800+7
17、000-600=7 200（元）。20.单选题（本 题2分）下列各项中，属于政府预算会计报表的是（）.A.净资产变动表B.收入费用表C.财政拨款预算收入支出表D.资产负债表答 案：C解 析：C根 据 政府会计制度规 定，预算会计报表至少包括预算收入支出表、预算结转结余变动表和财政拨款预算收入支出表。21.单选题（本题2分）下列不属于企业存货范围的是（）OA.已经付款但未验收入库的物资B.已售出（符合收入确认条件）但货物尚未运离本企业的存货C.已经运离企业但尚未售出的存货D.存放在仓库中的商品答 案：B解 析：B选 项B:已售出但货物尚未发出的存货，控制权已经转移，不属于企业的存货。22.单选题
18、（本 题2分）下列各项中，反映企业会计以货币为主要计量单位。对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告的会计职能是（）。A.监督职能B.预测经济前景职能C.核算职能D.参与经济决策职能答 案：C解 析：C会计的核算职能，是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。23.单选题（本 题 2 分）在产品是指没有完成全部生产过程、不能作为商品销售的产品，它不包括（）。A.正在返修的废品B.未经验收入库的产品C.等待返修的废品D.对外销售的自制半成品答 案：D解 析：D在产品包括：正在车间加工中的在产品（包括正在返修的废品）和已经完成一个或几个生产步骤但还需要继续
19、加工的半成品（包括未经验收入库的产品和等待返修的废品）两部分。不包括对外销售的自制半成品。二、二多选题。2 4.多选题（本 题 2 分）下列各项中，不应计入营业外收入的有（）。A.投资者投入的固定资产B.非流动资产毁损报废收益C.企业发生存货盘盈D.与企业日常活动无关的政府补助答 案：AC解 析：AC选项A计入实收资本或股本；选 项C冲减管理费用。25.多选题（本 题2分）下列项目中，计入营业外支出的有（）。A.债务重组损失B.捐赠支出C.现金盘亏净损失D.罚款支出答 案：ABD解 析：ABD现金盘亏净损失计入管理费用。26.多选题（本 题2分）企业发生赊购商品业务，下列各项中影响应付账款入账
20、金额的有（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费答 案：ABD解 析：ABD现金折扣应在偿付时冲减财务费用，不影响应付账款。27.多选题（本 题 2 分）下列税金中，应计入存货成本的有（）。A.由受托方代收代缴的委托加工用于对外直接销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税企业购买材料交纳的增值税答 案：ACD解 析：ACD选 项 B 应记入 应交税费一应交消费税 科目的借方。28.多选题（本 题 2 分）关于存货成本，表述正确的有（）。A.商品流通企业采购商品的进货费用金额
21、较小的，可以不计入存货成本B.委托加工物资发生的加工费用应计入委托加工物资成本C.商品流通企业发生的进货费用先进行归集的，期末未售商品分摊的进货费用计入存货成本D.企业为特定客户设计的产品直接发生的设计费用应计入产品成本答 案:ABCD29.多选题（本 题2分）某研究所于2019年2月1日根据经过批准的部门预算和用款计划，为进行研究向主管财政部门申请财政授权支付用款额度50万 元，3月10日，经过审核后，采用财政授权支付方式下达了 45万元用款额度。3月15日，研究所收到了代理银行转来的授权支付到账通知书。该研究所用此款项于4月1日购买研究设备一台，价款20万 元（不考虑增值税）o下列处理中正
22、确的有（）.A.2019年2月1日应确认财政拨款收入50万元B.2019年3月15日应增加零余额账户用款额度45万元C.2019年4月1日增加固定资产20万元D.2019年4月1日减少零余额账户用款额度20万元答 案：BCD解 析：BCD2019年3月15日（金额单位为万元，下 同）：财务会计分录：借：零余额账户用款额度 45贷：财政拨款收入45预算会计分录：借：资 金 结 存45贷：财政拨款预算收入 452019年4月1日：财务会计分录：借：固 定 资 产20贷：零余额账户用款额度 20预算会计分录：借：事 业 支 出20贷：资 金 结 存2030.多选题（本题2分）下列属于辅助生产费用分配
23、方法的有（）.A.直接分配法B.机器工时比例法C.交互分配法D.先进先出法答 案：AC解 析：AC辅助生产费用的分配方法主要有直接分配法、交互分配法、计划成本分配法、W 页序分配法和代数分配法等。选 项 B,属于制造费用的分配方法；选 项 D,属于发出存货成本计价方法。31.多选题（本 题 2 分）下列选项中，属于贯彻及时性的事项有（）。A.在经济业务发生前，企业根据经济合同及时填制记账凭证，登记账簿B.按照会计制度统一规定的时限，及时编制出财务会计报告C.经济业务应该按照其经济实质进行会计核算D.规定的时限内，及时将编制的财务会计报告传递给财务会计报告使用者答 案：BD解 析:BD及时性要求
24、企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。选项A 应该在收到相关原始凭证后再进行核算；选 项 C 属于实质重于形式原则。32.多选题（本 题 2 分）下列各项中，关于材料、燃料、动力的分配说法正确的有（）。A.以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配标准B.燃料可以按照所耗用的原材料作为分配标准C.动力可以按照产品的生产工时作为分配标准D.分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对于材料、燃料耗用量与产品重量、体积有关，按其重量或体积分配答 案：ABCD解 析：ABCD分配标准的选择可依据材料消耗与产品的关系，对材料、燃料耗用量与产
25、品重量、体积有关，按其重量或体积分配，如以生铁为原材料生产各种铁铸件，应以生产的铁铸件的重量比例为分配依据，燃料也可以按照所耗用的原材料作为分配标准，动力一般按用电（或水）度（或 吨）数，也可按产品的生产工时或机器工时进行分配。33.多选题（本题2 分）开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额的部分，可以使用现金支付的是（）。A.销售人员的差旅费B.6 000元的办公费C.生产人员工资D.向个人收购农副产品和其他物资的价款答 案：AD解 析：AD除企业可以现金支付的款项中的向个人收购农副产品和其他物资的价款和出差人员必须随身携带的差旅费，超出使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票等方式支
26、付，因此，选 项 A D 正确。三、三判断题。34.判断题（本 题 1 分）企业接受投资者作为对价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值不相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。（）答 案：X解析：错企业接受投资者作价投入的原材料物资时，当投资合同约定的价值与公允价值相等时，应按投资合同约定的价值确定材料物资的价值和在注册资本中应享有份额。35.判断题（本 题1分）预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算管理的现金流入，预算收入一般在实际发生时予以确认（）。答 案：x解 析：错预算收入是指政府会计主体在预算年度内依法取得的并纳入预算
27、管理的现金流入。预算收入一般在实际收到时予以确认，以实际收到的金额计量。36.判断题（本 题1分）企业自行研究和开发无形资产，如果无法可靠的区分研究阶段和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部计入无形资产成本。（）答 案：x解 析：错企业自行研究和开发无形资产，如果无法可靠区分研究阶段的支出和开发阶段的支出，应将发生的研发支出全部费用化，计入当期损益，记 入“管理费用”科目的借方。37.判断题（本 题1分）按照成本性态划分，成本可分为固定成本和变动成本。（）答 案：X解析：错成本按照成本性态划分，可分为固定成本、变动成本和混合成本。38.判断题（本 题1分）对外销售应税产品应交纳的资源税应记入
28、 管理费用 科目。（）答 案：x解 析：错对外销售应税产品应交纳的资源税应记入 税金及附加 科目。39.判断题（本 题1分）企业研究和开发过程中发生的费用均通过 研发费用 核算。（）答 案：x解析：错研发费用是指企业进行研究与开发过程中发生的费用化支出以及计入管理费用的自行开发无形资产的摊销额。40.判断题（本 题1分）政府会计主体包括各级政府、各部门、各单位和军队。（）答 案：x解 析：错军队的会计核算不适用政府会计准则制度，不属于政府会计主体。41.判断题（本 题1分）年终结转后，利润分配未分配利润”的期末借方余额表示其累积未弥补的亏损金额。（）答 案：V解 析：对年终结转后，利润分配未分
29、配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配的利润金额；如为借方余额，则表示累积未弥补的亏损金额。42.判断题（本 题1分）交易性金融资产在资产负债表中作为非流动资产列示。（）答 案：x解析：错交易性金融资产预期能在短期内变现以满足日常经营的需要，因 此，在资产负债表中作为流动资产列示。43.判断题（本 题1分）财产清查中，对于银行存款、各种往来款项至少每月与银行或有关单位核对一次。（）答 案：x解析：错对于银行存款，出纳人员至少每月要同银行核对一次；对于各种往来款项，每年至少同对方企业核对一至两次。四、四不定项选择题。44.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13
30、%,存货采用计划成本核算。A材料的计划单位成本为0.21万元。2020年6月与存货有关的经济业务如下：(1)6月1日，原材料一A材料借方余额为2500万 元,材料成本差异贷方余额为300万)L/o(2)6月3日，购 入A材 料1000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为200万 元，增值税税额为26万 元，取得运费增值税专用发票注明的运费为2万 元，增值税税额为0.18万元。材料已验收入库，以上款项均已通过银行转账方式支付。(3)6月12日，购入A材 料2000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元；取得运费普通发票注明的运费价税合计金额为5万 元；支付保
31、险费、包装费共计2万 元(不考虑增值税)；支付入库前挑选整理人员工资1万元。验收入库时发现短缺1吨，经查明属于运输途中的合理损耗，以上款项均已通过银行转账方式支付。(4)6月22日，以电汇方式购入A材 料3000吨，取得货物增值税专用发票注明的价款为600万 元，增值税税额为78万元。但材料尚未收到。(5)6月25日，收到22日购入的A材 料3000吨，并已验收入库。(6)截 至6月30日甲公司基本生产车间领用A材料2500吨；辅助生产车间领用A材料100吨；车间管理部门领用A材 料50吨；厂部管理部门领用A材 料10吨。计算结果保留两位小数。甲公司2020年6月3日购入A材料应当编制的会计分
32、录正确的是()。A.借：原材料200应交税费一应交增值税(进项税额)26贷：银行存款226B.借：材料采购202应交税费一应交增值税(进项税额)26.18贷：银行存款228.18C.借：原材料210贷：材料采购202材料成本差异8D.借：原材料200贷：材料采购200解 析：BC6月3日应当编制的会计分录为：借：材料采购(实际成本)202(200+2)应交税费一应交增值税(进项税额)26.18(26+0.18)贷：银行存款228.18借：原材料(计划成本)210贷：材料采购202材料成本差异(节约差)845.不定项选择题(本题2分)甲公司为增值税一般纳税人，主营业务为销售商品。商品适用的增值税
33、税率为13%,甲公司2019年12月发生如下交易或事项：(1)5日，向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为5000万 元，增值税税额为650万元。该批商品的成本为3500万元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,N/30.(2)13日,收到乙公司的全部款项并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。(3)15日,向丙公司销售不需用材料一批，开出的增值税专用发票注明价款2000万 元，增值 税260万 元，材料的成本为1500万 元，收到丙公司开出的商业承兑;匚票抵偿材料款。(4)1日甲公司与戊公司签订一项为期3个月的装修合同，合同约定装修
34、价款为50万 元，增值税税额为3万 元，装修费用每月末按照履约进度支付。戊公司按照履约进度支付相应的价款和增值税，截 至12月31日，甲公司共发生成本5万 元，均为人工费用，预计还将发生成本15万元。假定该业务属于在某一时段内履行的履约义务，按照已发生成本占总成本的比例确定履约进度。(5)当 月，甲公司应交纳增值税3500万 元，消费税2000万 元，城建税和教育费附加分别为350万 和100万 元，印花税10万 元，房产税5万 元，环境保护税30万元。根据资料(4),甲公司12月应确认的安装收入的是()万元。A.10B.12.5C.50D.5解 析：B甲公司12月末的履约进度=5+(5+15
35、)xl00%=25%,甲公司12月应确认的安装收入=50 x 25%=12.5(万元)。46.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务资料如下：(1)15日，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元,实发工资280万元。(2)20日，以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日，分配本月工资薪金30
36、0万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500)I/O(本题答案单位为万元)根据资料(1),下列各项中，关于支付职工薪酬的会计处理正确的是().A、借：应付职
37、工薪酬280贷：银行存款280B、借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30其他应收款2C、借：应付职工薪酬318贷：银行存款280其他应付款38D、借：应付职工薪酬280贷：银行偌欠242应交税费应交个人所得税6其他应付款32解 析：B支付工资时：借：应付职工薪酬318贷：银行存款280应交税费应交个人所得税6其他应付款30(个人负担的社保)其他应收款2(企业为职工垫付的医药费)47.不定项选择题(本题2分)某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%,该企业2019年12月初 应付职工薪酬 科目贷方余额为318万 元，12月发生的有关职工薪酬的业务
38、资料如下：(1)15曰，结算上月的应付职工薪酬，并按规定代扣代缴职工个人所得税6万元和个人负担的社会保险费30万 元，代扣为职工垫付的医药费2万 元，实发工资280万元。(2)20 H,以自产的100台空气净化器作为本月生产车间工人的福利补贴发放。每台净化器的含税市场售价339元，每台成本200元。(3)31日,分配本月工资薪金300万 元，其 中，直接生产产品人员210万 元，车间管理人员30万 元，企业行政管理人员40万 元，专设销售机构人员20万 元，该职工薪酬将于下月15日支付。(4)该企业从2019年开始实行累积带薪缺勤制度，每个职工每年可以享受5个工作日带薪年休假。至2019年12
39、月31日，有10名部门经理人员和50名销售人员只带薪休假2天，剩 余3天未休假，按照制度规定可以于2020年补休，企业预计每位员工将平均补休2.5天，剩余半天自愿放弃使用并作废。假定该企业平均每名职工每个工作日工资为500)I/O(本题答案单位为万元)根据资料(3),下列各项中，关于确认本月职工薪酬的会计处理结果正确的是().A.车间管理人员薪酬30万元计入管理费用B.企业行政管理人员薪酬40万元计入管理费用C.直接生产产品人员薪酬210万元计入生产成本D.专设销售机构人员薪酬20万元计入销售费用解 析：BCD选项A错 误：车间管理人员薪酬应该计入制造费用。48.不定项选择题(本题2分)甲企业
40、为增值税一般纳税人，销售产品适用的增值税税率为13%，应交税费 科目期初余额为零。采用实际成本进行存货日常核算。2019年12月该企业发生与存货相关的经济业务如下：(1)6H,从乙企业采购一批原材料，取得增值税专用发票注明的价款为100万 元，增值税税额为13万 元，原材料验收入库。甲企业开具一张面值为113万元的银行承兑汇票,同时支付承兑手续费0.533万 元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为0.032万兀。（2）1 0 日，甲企业向丙企业销售一批不需用的原材料，开具的增值税专用发票注明的价款为500万 元，增值税税额为65万 元，收到一张面值为565万元、期限为2 个月的商业承兑汇票
41、。该批原材料的实际成本为400万元。（3）2 7 日，领用一批自产产品作为福利发给300名职工，其中专设销售机构人员100名，总部管理人员200名。该批产品不含增值税的售价为30万 元，实际成本为21万）U o要 求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表 示）根据资料（3）,下列各项中，甲企业发放福利会计处理表述正确的是（）。A.贷记 应交税费应交增值税（销项税额）科 目 3.9万元B.贷记 主营业务收入 科目30万元C.借 记 管 理 费 用 科 目 22.6万元D.借 记 销售费用 科目7 万元解 析：ABC相关会计分录如下：借：销售费用 113管理费
42、用 22.6贷：应付职工薪酬 33.9借：应 付 职 工 薪 酬 33.9贷：主营业务收入 30应交税费应交增值税（销项税额）3.9借：主营业务成本21贷：库存商品2149.不定项选择题(本题2分)甲公司为一家上市公司，2019年持有乙公司交易性金融资产的相关资料如下：(1)1月1日，甲公司委托证券公司从二级市场购入乙公司股票，支付银行存款1 640万 元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万 元)，另支付相关交易费用4万 元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万 元，甲公司将其划分为交易性金融资产核算。(2)1月5日，收到乙公司发放的现金股利40万元并存入银行。(3)6月3
43、0日，持有乙公司股票的公允价值为1 800万 元，同日乙公司宣告发放上半年蝴40万元。(4)12月31日，甲公司将持有的乙公司股票全部出售，售价为2 100万 元，适用的增值税税率为6%,款项已存入银行。要 求：根据上述资料，不考虑其他相关因素，分析回答下列问题。(答案中金额单位用万兀表小)甲公司在出售该交易性金融资产时应交增值税的金额为()万元。A.26.04B.28.30C.108D.126解 析：A金融商品转让按照卖出价扣除买入价(不需要扣除已宣告未发放现金股利和已到付息期未领取的利息)后的余额作为销售额计算增值税，即转让金融商品按盈亏相抵后的余额为销售额。因为交易性金融资产的售价是含税
44、的，所以需要转换为不含税的，再乘以适用税率6%计算转让金融商品应交增值税，所以出售该交易性金融资产应交的增值税金额=(2100-1640)+(1+6%)x6%=26.04(万 元)。分录如下：借：投资收益26.04贷：应交税费转让金融商品应交增值税26.0450.不定项选择题(本题2分)丁工业企业为增值税一般纳税人，增值税税率为13%,原材料采用计划成本法核算。甲材料计划单位成本为每千克10元。2019年6月 初，原材料 账户借方余额20 000元，材料成本差异 账户贷方余额700元，材料采购 账户借方余额40 000元，存货跌价准备 账户贷方余额600元(假设上述账户核算的内容均为甲材料)。
45、2019年6月份发生的有关经济业务如下：(1)5日，丁企业收到上月已付款的甲材料4 040千 克，期初材料采购全部验收入库。(2)20 0,从外地A企业购入甲材料8 000千 克，增值税专用发票上注明的材料价款为80 000元，增值税税额为10 400元；运 费1 000元，增值税税额为90元，已取得增值税专用发票。丁企业已用银行存款支付所有款项，材料尚未到达。(3)25日，从A企业购入的甲材料运达，验收入库时发现短缺40千 克，经查明为运输途中合理损耗(定额内自然损耗)，按实收数量验收入库。(4)30日，汇总本月发料凭证，共发出甲材料7 000千 克，全部用于产品生产。(5)30日，由于市场
46、价格下跌，预计结存甲材料的可变现净值为72 000元，期初的存货跌价准备未转销。要 求：根据上述资料，假定取得的增值税专用发票均已经税务机关认证，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用元表示，计算结果保留两位小数）.（4）根据期初资料、资 料（1）至（4）,本月发出材料的实际成本为（）元。A.69 853B.70 147C.70 581D.69 510解 析：B资 料（4）会计分录：借：生产成本70 000贷：原材料70 000借：生产成本（70 000 x0.21%）147贷：材料成本差异147发出甲材料的实际成本=发出材料计划成本+材料成本差异=70 000+147=70 1
47、47（元）。51.不定项选择题（本题2分）某企业为仅生产并销售甲产品的增值税一般纳税人，产品适用的增值税税率为13%。材料采用实际成本核算，材料发出采用先进先出法计价，生产甲产品所耗用的材料随生产进度陆续投入。2019年8月 初，该企业M材料结存500千 克，成本为10 000元；生产成本 科目余额为31 000元，月末采用约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配生产费用。8月发生有关交易或事项如下：（1）1 0,购入一批M材 料5 000千克已验收入库，取得的增值税专用发票上注明价款为100 000元，增值税税额为13 000元，材料采购过程中发生保险费6 000元，装卸费4 000元(均不
48、考虑增值税)，全部款项以银行存款支付，发票已通过税务机关认证。(2)2 0 ,对行政办公楼进行日常维修领用M材 料500千 克，车间设备日常维修领用M材 料100千 克；5日，生产甲产品领用M材 料2 500千克(3)31日，分配当月职工薪酬300 000元，其 中，生产工人工资为200 000元，车间管理人员工资为30 000元，行政管理人员工资为70 000元。另 外，计提车间设备折旧费20 000元。(4)31日，本月甲产品完工250件，月末在产品50件，在产品平均完工程度为60%。(5)31日，企业发现入库的甲产品有2件存在瑕疵，经质检部门鉴定不需要返修，每件以不含税售价2 000元降
49、价为每件1 500元出售，符合收入确认条件。要 求：根据上述资料，不考虑其它因素，分析回答下列小题。(4)根据期初资料、资 料(1)至(4),下列各项中，该企业8月份甲产品生产成本计算正确的是()OA.本月在产品成本为36 000元B.本月在产品成本为56 000元C.本月完工产品成本为280 000元D.本月完工产品成本为300 000元解 析：AD材料发出按照先进先出法核算：行政办公楼进行日常维修负担材料费用=10 000+500 x500=10 000（元），通过 管理费用 科目核算；车间设备日常维修负担材料费用=110 000+5 000 x100=2 200（元），通 过“管理费用”
50、科目核算；甲产品负担的直接材料费用=110 000+5 000 x2500=55 000（元），通 过“生产成本科目核算。完工产品数量=250（件）在产品约当产量=50 x 60%=30（件）甲产品当期发生成本=资 料（2）生产成本55 000+资 料（3）生产成本200 000+资料（3）制造费用30 000+资 料（3）制造费用20 000=305 000（元）甲产品总成本=期初成本+本期发生成本=31 000+305 000=336 000（元）甲产品完工产品成本=336 000+（250+30）x250=300 000（元）甲产品在产品成本=336 000+（250+30）x30=36