胜通百货公司财务分析.docx

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1、商品流通企业会计综合摹拟实验教程是依据东辽市胜通百货公司的实际业务编写。 胜通百货公司是一家小型批零兼营的商品流通企业。公司根据生产的特点和管理的要求, 公司内设置有政保科、总务科、财务科三个职能科室，一个批发部，一个零售门市部等 机构。批发部经营百货、服纺、交电、食品四个柜组和一个家电维修中心。总务科下设 材料物资、包装物、低值易耗品保管仓库。报告第一部份从该公司的概况，生产流程、 特点及财务成本状况进行了介绍，为了了解该企业的财务状况，以及为总体进行企业财 务分析打下了良好基础。第二部份是文章最主要的部份，企业要严格按照成本开支管理 办法的有关规定要求，认真审核各项费用。对要素费用、废品损

2、失等费用进行归集和分 配，编制相应的费用分配表。依据审核后的原始凭证及各种分配表、计算表，编制会计 分录，登记总账和明细账。根据企业的财务报表，根据书中的公式和理论，运用公式从 产品完成情况，单位产品，各项费用等方面对报表进行财务分析，企业的偿债能力分析 企业效益分析企业的发展趋势分析，使我们对企业的财务状况有了更深刻的认识。第 三部份则是经过分析后得出的结论，总结了在本次商业会计中学到的知识，以及个人的 体味。关键词：商业企业会计；财务分析；偿债能力分析1胜通百货公司财务分析21.1 企业侬31.2 企业偿债能力分析 31.2.1 短期偿债能力分析31.2.2 长期偿债能力分析31.3 长期

3、融资活动协调性分析41.4 营业收入分析52结论63参考文献74附表8东辽市胜通百货公司财务分析引言会计核算是指会计对企事业、机关单位已经发生的经济活动进行连续、系统 和全面地反映和监督。会计核算也称会计反映，以货币为主要计量尺度，对会计 主体的资金运动进行的反映，为经营决策的制定和国民经济计划的综合平衡 提供可靠的信息和资料。其基本方法主要有设置账户和账簿、复式记录、 填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。在会计核算方法体系中，就其工作程序和工作过程来说，主要是三个 环节：填制和审核凭证、登记账簿和编制会计报表。在一个会计期间，所 发生的经济业务，都要通过这三个环节进

4、行会计处理，将大量的经济业务 转换为系统的会计信息。这个转换过程，即从填制和审核凭证到登记账簿， 直至编出会计报表周而复始的变化过程，就是普通称谓的会计循环。其基 本内容是：经纪业务发生后，经办人员要填制或者取得原始凭证，经会计 人员审核整理后，按照设置的会计科目，运用复式记账法，编制记账凭 证，并据以登记账簿；要依据凭证和账簿记录对生产经营过程中发生的 各项费用进行成本计算，并依据财产清查对账簿记录加以核实，在保证 帐实相符的基础上，定期编制会计报表。胜通百货公司财务分析1.1 企业概述1.1.1 企业概况东辽市胜通百货公司是一个国营小型批零兼营的商品流通企业，现有职工 人，其中管理人员 人

5、，注册资本 万元，拥有固定资本万元，营业面积 平方米，年营业额万元摆布。公司内设置的机构有政保科、总务科、财务科三个职能科室，一个批发部，一个零售门市部。批发部经营百货、 服纺、交电、食品四个柜组和一个家电维修中心。总务科下设材料物资、包装物、 低值易耗品保管仓库。会计核算采用记账凭证汇总表核算形式，在中国工商银行 东辽市支行明仁办事处开设一个结算户，账号该公司为普通纳税人，税务登记号，增值税。库存现金限额为元。批发商品核算采用数量进价金额核算，设类目账，实行大核算。零售门市部商品核算采用售价金额核 算实物负责制，全公司由财务科统一核算，批发部和零售各柜实行简易核算。 会计核算说明存货的计价应

6、采用售价金额法，即存货收发凭证的填制、总账及明细账的登 记均采用销售价格，发出存货单位成本的计算采用全月一次加权平均法。周转材 料采用一次摊销法。所有固定资产的折旧均采用平均年限法计算，按月分类计算 月折旧额。坏账准备按0.4%的比率提取。税金有：增值税、营业税、城市维护 建设税、所得税以及教育税附加等。所得税率为25%,城市维护建设税按增值税 和营业税的7%缴纳，教育费附加按增值税和营业税的3%缴纳。职工工资每月5 日，由劳资员提供考勤记录，财务科编制工资结算单发放。职工福利费按工资总 额的14%提取。工会经费按工资总额的2%提取。职工教育经费按工资总额的1.5% 掌握开支，不预先提取。普通

7、公积金按税后净利润的10%提取，对付利润为可供 分配利润减去提取公积金后净额的50%分配。1.2 企业偿债能力分析1.2.1 短期偿债能力分析短期偿债能力是指企业偿付流动负债的能力。通常，评价企业短期偿债能力 的财务比率主要有流动比率，速动比率等。()流动比率流动比率流动资产流动负债即根据该公司的流动资产和流动负债的年末数，该公司年末的流动比率为O这表明东辽市胜通百货公司每有一元的流动负债，就有 元的流 动资产做保障。普通来说流动比率为：比较合适，在这种情况下，每一元短期债务都能有两元的流动资产与之相对应，不仅能够满足企业日 常的经营所需，还能够比较轻松的偿还到期的债务。如果这个比例过低， 就

8、说明企业就没有足够的能力来偿还到期债务；比例过高，则说明企业 的流动资金占用过多，企业资金使用效率低下，盈利能力受到影响。从 数据可以看出东辽市胜通百货公司在偿还流动负债的能力较强。有利于企业增 强企业偿债的外在信誉能力，提高市场占有率。()速动比率速动比率速动资产流动负债(流动资产存货)流动负债流动比率在评价企业的短期偿债能力时，存在一定的局限性，而通过速动比 率来判断企业短期偿债能力比用流动比率进了一步，因为它撇开了变现力较差的 存货。普通认为速动比率控制在： 会比较合适，它表明企业每一元的负 债都有一元能够迅速变现的资产与之相对应，偿还能力较好，又不会过多 地占用资金，影响企业的获利能力

9、。因此该公司 的速动比率比较低， 应提高此比率。1.2.2 长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力反。映企业长期偿债能力的财 务比率主要有资产负债率，股东权益比率等。()资产负债率()资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，也称为负债比率或者 举债经营比率，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，这个比率越高，企业偿还 债务的能力越差，反之，偿还债务的能力越强。资产负债率负债总额资产总额XX这表明公东辽市胜通百货司的资产的是来源与举债。资产负债率反映企业偿还债务的综合能力，普通认为资产负债率在50%摆布(40%60%) 属于合适。

10、该公司的资产负债率为62.07%,说明该企业偿还债务的能力较差。()股东权益比率与权益乘数股东权益比率 股东权益总额 资产总额义()X股东权益比率是股东权益与资产总额的比率，该比率反映企业资产中有多少 是所有者投入的，股东权益比率越大，负债比率就越小，企业的财务风险就越小， 偿还长期债务的能力就越强。数据表明该公司股东权益比率应当适中。如果 权益比率过小，表明企业负债过度，容易削弱公司抵御外部冲击的能力。 而权益比率过大，意味着企业没有积极地利用财务杠杆作用来扩大经营规 模。值得一提的是，有时一些公司不是由于股东权益比率过低而导致亏损， 而是由于行业不景气导致亏损。这样的公司较容易实现扭亏。(

11、)产权比率和有形净值债务率产权比率 负债总额股东权益总额这个比率实际上是负债比率的另一种表现形虚，反映了债权人所提供资金 与股东所提供资金的对照关系因，此它可以揭示企业的财务风险以及股东权益对 债务的保障程度。该比率越低，说明企业长期财务状况越好债，权人贷款的安全 越有保障，企业财务风险越小。根据以上的数据该公司的长期负债能力较弱。为了进一步分析股东权益对负债的保障程度可，以保守地认为无形资产不宜 用来偿还债务，故将其从上试的分母中扣除这，样计算出来的财务比率称为有形 净值债务率。其计算公式为：有形净值债务率 负债总额 股东权益总额 无形资产总额( )有形净值债务率实际上是产权比率的延伸，它更

12、为保守的反应企业清算时债 权人投入资本受到股东权益的保障程度。该比率越低财务风险越小。1.3 长期融资活动协调分析固定比率固定资产总额所有者权益总额该公司的固定比率为 ，说明长期融资的协调性比弱，如果发生固定 资产较大数额的非常损失就有可能会影响企业整个的运营状况。要提高这个比率, 使企业更好地获利。1.4 营业收入分析营业收入是企业在生产经营过程中，对外销售商品或者提供劳务等取得的各 项收入。它由主营业务收入和其他业务收入构成。营业收入的影响因素主要有*1）价格与销售量。这是最主要的影响因素，其中价格因素更加敏感，如果 价格定的过高，就会减少销售量，从而影响企业的营业收入；反之，如果价格定

13、的过低，虽然可以增加销售量，但使营业毛利下降，会影响到企业的收益，这就 要求企业根据市场提供状况以及本企业产品的成本与质量，确定合理的价格。2）销售退回。在营业收入管理中，企业要竭力提高产品质量，认真做好发 货工作，搞好售后服务工作，尽可能减少销售退回。3）销售折扣。4）销售折让。企业在生产经营过程中，为了营业收入，必须组织好生产经营活动，加强各 个经营环节的管理，普通来说，应该注意一下几点：1）加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略。2）根据市场预测，制定生产经营计划，组织好生产和销售，保证营业收入 的实现。3）积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高经济效益。结论通过这次课程我更好地了解

14、到了商业企业会计的在运行过程。商业企业会 计综合摹拟是指对具体事物进行计算、记录、采集他们的有关数据资料，通过 加工处理转换为用户决策实用的财务信息。根据以上的数据分析，东辽市胜通百货公司的短期偿债能力，长期偿债能力， 和长期融资协调性比较差。必须提高企业的营运能力和资金周转能力，减低财务 风险。扩大销售量等。该公司应加强对原始票据的审核，保证资料的真实性、完 整性、合法性。 建立内部稽核制度，保证会计业务的及时、完整、准确。通过 挖掘内部潜力，做好开源节流，增收节支工作，控制成本、费用的开支。调动员 工的主观能动性，确定各项经济目标：对目标利润、目标销售额、目标成本、 目标资金需求量的预测与

15、制定加强内部财务的保管与收发制度，避免财产损失。定期核查企业的流动资产、固定资产。建立内部审计制度，对经营过程中存在的 问题，及时发现并纠正，做好财务审计。同时，更要提高审计人员的专业能力。学习好会计工作不仅要学好书本里的各种会计知识，而且也要认真积极的参 与各种会计实习的机会，让理论和实践有机务实的结合在一起，惟独这样才干成 为一位高质量的会计专业人材。实训过后，又是一个新的开始。以后我们还得去 学习更多，更新，更复杂的东西，这是对我们的考验。但无论如何，一定坚持下 去，既然选择了会计这个专业，就要有一份责任，然后认真面对。参考文献1陈岩、范抒、吕智杰.成本会计学.国防工业出版社，年 月2索晓辉.商业企业会计核算实务.中华工商联合出版社，年 月3荆新 财务管理学中国人民大学出版社 年 月