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1、XX银行国内人民币再保理业务会计核算规程 第一章 总则第一条 为规范本行国内人民币再保理业务会计核算，根据财政部企业会计准则（2006）、XX银行国内保理业务管理办法（2012年7月修订）、XX银行国内保理业务操作规程（2012年7月修订）（XX2012354号）、XX银行国内人民币再保理业务操作规程（XX规201348号）和本行相关规章制度，制定本规程。第二条 本规程所指国内人民币再保理业务是指国内保理业务项下，本行应客户申请在受让应收账款后，向再保理商申请叙做再保理业务，再保理商接受本行申请后，为本行提供应收账款催收、管理、融资、坏账担保等再保理服务。第三条 本会计核算办法属“操作规程”，
2、适用于本行各级机构。 第二章 会计核算原则第四条 按照“实质重于形式”的会计核算原则，本行应客户申请在受让应收账款后、向再保理商申请叙做再保理业务，再保理商接受本行申请后，为本行提供应收账款融资再保理服务时，应将融资的款项直接确认为本行向客户提供的保理融资以及本行向再保理商借入的款项。第三章 科目设置第五条 国内人民币再保理业务涉及的主要会计科目有：（一） 使用“120802国内保理融资”科目：核算和反映本行作为保理银行，以有追索或无追索权形式购入应收账款而发生的国内保理融资情况。（二） 使用“2150同业借入”科目：核算和反映本行从境内外银行和非银行金融机构借入的款项。（三） 使用“1411
3、88-0002计提应收保理融资利息”内部账户，核算和反映本行国内保理融资的计提的应收利息。（四） 使用“222138应付同业借入利息”：核算和反映本行向同业借入资金产生的应付未付利息。（五） 使用“510133-0002国内保理融资利息收入”内部账户：核算和反映本行国内保理融资的利息收入。（六） 使用“540229同业借入利息支出”：核算和反映本行同业借入的利息支出情况。（七） 使用“510299-0002其他机构客户中间业务收入”科目，核算和反映国内人民币再保理业务的手续费收入。第四章 账务处理第六条 再保理融资放款的处理申请人向经营机构申请办理再保理业务，经营机构决定采用国内人民币再保理形
4、式为申请人办理融资，并与再保理商达成再保理业务同业合作协议且再保理商付款后，会计部门应审核国内人民币再保理业务同业合作协议、国内人民币再保理协议书、国内人民币再保理成交确认书、付款指示电文、再保理确认信息等材料，并根据再保理的付款路径进行以下的账务处理：（一）如再保理商直接将再保理业务金额支付给申请人，经营机构会计部门应按再保理业务金额借记“120802国内保理融资”科目，贷记“2150同业借入款项”科目，会计分录为：借：120802国内保理融资贷：2150同业借入款项（二级科目根据再保理商所属的金融机构类型确定）如因系统操作原因，可以使用“224799其他应付款” 等科目作为以上分录的过渡科
5、目进行相应处理。（二）如再保理商直接将再保理业务金额支付给本行，再由本行支付给申请人，经营机构会计部门收到再保理商支付的款项时，应按再保理业务金额，借记“1101存放中央银行款项”等科目，贷记“2150同业借入款项”科目，会计分录为：借：1101存放中央银行款项贷：2150同业借入款项（二级科目根据再保理商所属的金融机构类型确定） 经营机构将再保理业务金额支付给申请人时的会计分录为：借：120802国内保理融资 贷：210101单位活期存款等科目第七条 再保理融资业务利息及相关费用的处理（一）利息及费用采取先收方式的，即在融资款入账时，本行扣收融资利息及相关费用，会计分录为：借：210101单
6、位活期存款等科目贷：510133-0002国内保理融资利息收入（利息）贷：510299-990002其他机构客户中间业务收入（手续费）本行根据再保理商的要求预先支付利息及相关费用的会计分录为：借：540229同业借入利息支出贷：1101存放中央银行款项等科目（二）利息及费用采取后收方式的，资产负债表日（系统未能自动计提的，则于月末手工计提），应计提国内保理融资利息收入和同业借入利息支出。计提国内保理融资利息收入的会计分录：借：141188-0002计提应收保理融资利息贷：510133-0002国内保理融资利息收入计提同业借入利息支出的会计分录：借：540229同业借入利息支出 贷：222138
7、-0001应付同业借入利息第八条 融资到期日的处理 （一）本行融资到期日从申请人账户扣收再保理融资业务本金、息费时（针对息费采取后收方式），应按扣收的金额，借记“210101单位活期存款”等科目；按归还的再保理融资本金，贷记“120802国内保理融资”科目；按收回的再保理融资利息，冲减已计提的应收利息，差额贷记“510133-0002国内保理融资利息收入”科目；按收回的再保理融资手续费贷记“510299-0002其他机构客中间业务收入”等科目，会计分录为：借：210101单位活期存款等科目 贷：120802国内保理融资 贷：141188-0002计提应收保理融资利息 贷：510133-0002国内保理融资利息收入科目贷：510299-990002其他机构客户中间业务收入等科目（手续费）（二）本行向再保理商归还再保理业务款项的本息时，按再保理业务金额借记“2150同业借入”科目，按支付的利息冲减已计提的应付利息，差额借记“540229同业借入利息支出”，按实际归还金额，贷记“110101存放中央银行款项” 等科目。会计分录为：借：2150同业借入借：540229同业借入利息支出借：222138应付同业借入利息贷：110101存放中央银行款项等科目第五章 附则第九条 本会计核算规程由总行制定，由总行计划财务部负责解释和维护管理。第十条 本会计核算规程自印发之日起施行。6