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1、第七章 固定资产管理办法第一节 总则第一条 为加强和规范公司固定资产的管理，明确固定资产的管理责任，保证公司固定资产的安全完整，根据企业会计准则第4号固定资产等有关制度，特制定本制度。第二条 本制度所称固定资产是指同时具有下列三个特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计期间；使用寿命，是指企业使用固定资产的预计期间，或者该固定资产所能生产产品或提供劳务的数量。包括房屋及其他建筑物、机器设备、通讯设备、电子设备、办公设备、电器设备、交通运输设备、其他设备等类别。第三条 公司从债务人处接收的以物抵债的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产的管理
2、不适用本办法。第四条 公司固定资产的管理遵循授权审批、归口负责的原则。授权审批是指公司固定资产的管理应当根据授权制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。归口负责是指固定资产的管理部门、固定资产的使用部门以及财务部要有明确的职责分工，在职责范围内对固定资产实施管理，保证固定资产“账账、账卡、账实”三相符。第二节 固定资产管理的审批权限第五条 公司固定资产的管理应按照以下权限审批：（一） 固定资产购置的审批。固定资产购置根据公司章程、董事会授权及公司授权管理制度进行审批。公司需要集中采购的固定资产必须采取公开询价、择优选用的方式购置，其采购范围、实施过程等按公司有关办法执行。（二） 固
3、定资产盘盈的审批。盘盈价值在100万元以下由公司总经理进行审批；盘盈价值在100万元（含）以上的由公司董事长审批。（三） 固定资产盘亏、毁损、报废以及出售、投资转出、捐赠等的审批。固定资产盘亏、毁损、报废以及出售、投资转出、捐赠等的审批按国家相关法律法规办理。车辆、电梯等固定资产的毁损、报废，国家及公司另有规定的，从其规定。（四） 固定资产改建、扩建、装修等项目须经过公司财务部初审后上报公司总经理审批。固定资产的日常维护、修理等费用的支出，应按照公司有关管理费用的审批权限执行。（五） 固定资产的内部划转由公司根据相关法规具体研究决定。第三节 固定资产的管理职责第六条办公室、设备部为固定资产管理
4、部门，负责固定资产的日常管理。按照固定资产的类别进行划分，办公管理用固定资产由办公室负责管理，工程施工类固定资产由设备部负责管理。固定资产使用部门负责其所使用固定资产的具体保管。财务部负责固定资产账务的管理，并对固定资产业务进行准确核算、及时反映和有效监督。第七条固定资产管理部门的职责（一）制定固定资产的增加、保管、使用、赔偿、退出等管理办法，并按照管理办法办理固定资产的购置、盘盈、划转、维修保养、赔偿、清理报废等事项。（二）固定资产的使用部门或工程项目需要变化时，由固定资产使用部门提出申请，由固定资产管理部门在固定资产调拨当月，向财务部门备案。（三）建立固定资产实物管理台账，对固定资产的型号
5、（规格）、编号、数量、价值、变动和分布情况等进行登记，并按月与财务部进行核对。（四）检查固定资产使用部门及人员对固定资产的保管和使用情况，参与固定资产的清查盘点工作。（五）保管未领用及不能归属一个部门使用的固定资产。如办公室要负责对机房中计算机、网络设备、服务器、程控交换电话机等设备的保管。（六）组织固定资产的清查盘点。要对固定资产实物的管理进行监督，负责组织对固定资产的清查盘点工作。第八条固定资产使用部门的职责（一）对本部门所使用的固定资产负保管责任。按照固定资产管理部门制定的办法，合理使用固定资产，保证固定资产实物的安全完整。（二）切实落实固定资产的保管责任，保管定人，使每项固定资产有人保
6、管，如有丢失损坏，责任人应按照有关赔偿规定，进行赔偿。（三）配合对本部门固定资产的清查盘点工作。第九条财务部的职责（一）严格控制固定资产账务。（二）准确核算固定资产的增加、后续支出、计提折旧、处置等业务。（三）登记固定资产卡片。根据有关编号规则对固定资产按类、分项统一编号，并将固定资产编号通知固定资产管理部门。固定资产卡片中要对固定资产的编号、名称、型号（规格）、购入日期、来源、原值、折旧等情况进行反映。（四）审核固定资产业务的要件。审核固定资产业务的各种原始凭证及其相关文件和发票等是否齐备，内容是否真实，审批手续是否齐全，是否经有权人签字，计算是否正确。对违反规定办理固定资产业务的，有权拒绝
7、或要求其按有关规定补齐手续后办理。第四节 固定资产的入账价值第十条公司在取得固定资产时应当按其成本入账，即将购建固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出作为其入账价值。公司固定资产取得方式包括购买、自行建造、投资者投入、融资租入等。按照固定资产的不同取得方式，其成本确定的方法有：（一）购入的不需要经过建造即可使用的固定资产，应按实际支付的买价加上支付的场地整理费、装卸费、运输费、安装费、保险费、税金、专业人员服务费等作为入账价值。一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，以确定各项固定资产的入账价值。（二）自行建造的固定资产，按建造该项资
8、产达到预定可使用状态前所发生的全部必要的支出，作为入账价值。（三）投资者投入的固定资产，应以投资各方确认的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的除外。（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中孰低者，作为入账价值。如果融资租入的固定资产占公司资产总额比例等于或低于30%的，在租赁开始日，也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。（五）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项固定资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。（六）接受捐赠的固定资产，应按以下
9、规定确定其入账价值：1、捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费作为入账价值。2、捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。3、如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。（七）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值的损耗后的余额，作为入账价值。如果
10、同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。（八）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。第十一条购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件和服务，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。第十二条已达到预定可使用状态的固定资产，如尚未办理竣工决算的，应当先按照估计价值入账，待办理了竣工决算后，再按照实际成本进行调整。 第十三条为购建固定资产而专门借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用和汇兑差额等满足资本化条件的，应当计入相应的固定资产价值。第五节 固定资产的后续支出第十四条固定资产的后续支出
11、分为费用化的后续支出和资本化的后续支出两类，其确认原则如下：（一）费用化的后续支出与固定资产有关的后续支出，只是为了维护固定资产的正常运转和使用，充分发挥其使用效能，并不导致固定资产性能的改变或固定资产未来经济利益的增加，则应在发生时确认为费用。（二）资本化的后续支出与固定资产有关的后续支出，增强了固定资产获取未来经济利益的能力，提高了固定资产的性能，比如，延长了固定资产的使用寿命等，则应当计入固定资产账面价值，其增计后金额不应超过该固定资产的可收回金额。第十五条对于固定资产发生的各项后续支出，应按以下方法处理：（一）固定资产日常维护、修理等费用的支出，如汽车、设备的日常维护、修理等所发生的费
12、用，应当直接计入项目成本或当期费用。（二）固定资产改建、扩建等支出，应当计入固定资产账面价值。 （三）固定资产装修费用，符合上述原则可予资本化的。（四）融资租赁方式租入的固定资产发生的固定资产后续支出，比照上述原则处理。第六节 固定资产的折旧第十六条企业应当对所有固定资产计提折旧；但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产等除外。固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或者当期损益。折旧，是指在固定资产使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累
13、计金额。预计净残值，是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了的预期状态，目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。第十七条公司采用平均年限法（也称直线法），按月计提固定资产折旧，统一按固定资产类别确定折旧率。当月增加的固定资产，当月不提折旧，从次月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从次月起不提折旧；提前报废的固定资产，不再补提折旧。类别折旧年限/年净残值率/%年折旧率/%房屋及建筑物20-4052.375-4.75运输设备5519电子设备5519办公家具5519办公设备5519机器设备51057.92-9.5其他3-5531.6-19第十八条已达到预定可使用状态
14、的固定资产，如尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值计提折旧；待办理竣工决算后，再按照实际成本调整原已计提的折旧额。第十九条公司以融资租赁方式租入的固定资产应当采用与自有应计提折旧固定资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁届满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定租赁届满时能够取得租赁资产所有权的，应当在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内计提折旧。第二十条公司对固定资产进行更新改造且该项固定资产停止使用时，应将更新改造的固定资产账面价值转入在建工程，并在此基础上确定经更新改造后的固定资产原值。处于更新改造过程而停止使用的固定资产不计提折旧，待更
15、新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按该项固定资产尚可使用年限等计提折旧。第七节 固定资产的日常管理第二十一条固定资产日常管理包括固定资产的购置、改建、扩建、装修等；保养和修理；投保；清查盘点以及处置等项工作。第二十二条固定资产的购置、改建、扩建、装修等原则上应包括申请、审查、审批、实施、验收、核算、领用等七个步骤。（一）申请固定资产购置。固定资产使用部门应根据实际需要提出购置申请，购置申请中要对所需购置的固定资产作出描述，如名称、型号（规格）、功能等，并说明其目的和用途，经部门负责人签字后，送请固定资产管理部门和财务部会签。固定资产的改建、扩建、装修。固定资产的管理部门应根据固定资
16、产的实际状况提出改建、扩建、装修申请，经部门负责人签字后，送请财务部会签，会签后按规定程序上报。（二）审查固定资产管理部门在对固定资产购置的申请进行审查时，应首先考虑内部能否进行调配，避免固定资产长期闲置，如果内部确实无法调配，再决定是否同意其购置；财务部对固定资产的申请进行审查时，应充分考虑固定资产购置指标及资金使用等情况。（三）审批审批人应根据规定的职责权限和程序，对购置申请及改建、扩建、装修申请进行审批，对不符合规定的购置申请及改建、扩建、装修申请，审批人应当要求申请部门调整其内容或拒绝批准。（四）实施固定资产的采购及改建、扩建、装修原则上由固定资产的管理部门在授权的范围内，根据采购及改
17、建、扩建、装修的程序办理，在实施过程中应当做到比质、比价。（五）验收固定资产购置的验收。固定资产管理部门应对购置的固定资产进行验收，检查其是否与需求相符，核实无误后，通知财务部付款并在报销单上注明固定资产的存放地点。同时，固定资产管理部门要登记固定资产实物管理台账。固定资产改建、扩建、装修的验收。固定资产管理部门应根据改建、扩建、装修进度进行验收，检查是否符合要求，验收合格并经有权人签字后，通知财务部付款并在报销单上注明付款期数。（六）核算财务部应对固定资产购置及改建、扩建、装修等事项对应的批准文件、合同、发票等进行审核，审核无误后付款，并作相应的账务处理，同时登记固定资产卡片。（七）领用固定
18、资产使用部门要使用购置的固定资产，应到固定资产管理部门办理领用手续。第二十三条固定资产管理部门要对固定资产进行必要的保养、维修，保证固定资产的正常和安全使用。固定资产在使用过程中出现问题，使用部门要通知管理部门，管理部门要及时组织维修，恢复固定资产的正常使用状态。保养、维修发生费用时，财务部要对付款单据等进行审核，审核无误后付款，同时作相应的账务处理。第二十四条为减少灾害和事故造成的损失，办公室门要统一对固定资产进行投保及续保工作。固定资产遭受灾害、出现事故时，使用部门及使用人要迅速通知管理部门，管理部门应会同有关部门尽快查明原因，及时向保险公司办理索赔手续并追究过失人的责任。第二十五条固定资
19、产的清查盘点应由固定资产管理部门牵头，财务部与固定资产的使用部门共同参与，每年至少进行一次。盘点完毕后，参加清查盘点人员要在固定资产盘点差异汇总表上签字。固定资产盘点差异汇总表一式两份，一份作为会计档案由财务部归档保管，一份由固定资产管理部门留存。（一）固定资产盘点的程序1、固定资产管理部门依据固定资产清单确定盘点计划，并将计划通知财务部和使用部门。2、固定资产管理部门要为固定资产的实地盘点做好前期准备工作。固定资产管理部门应将固定资产实物与固定资产实物管理台账进行核对，并于5个工作日内将核对情况及结果以书面形式反馈财务部。3、财务部、固定资产管理部门和使用部门派出人员组成的盘点小组，根据固定
20、资产清单进行实地盘点。4、固定资产管理部门按照固定资产盘点结果编制盘点差异汇总表，并由盘点小组成员签字确认，作为盘点结果的依据。（二）固定资产盘点结果的处理对盘盈、盘亏或毁损的固定资产，应迅速查明原因，按照管理权限进行报批后，办理相关手续并入账。盘盈的固定资产，计入当期营业外收入；盘亏或毁损固定资产，在减去过失人或者保险公司等的应收账款和残料收入后，计入当期营业外支出。对使用部门、存放地点等发生变动的固定资产，要及时变更固定资产台账和卡片的有关记录。第二十六条 固定资产的处置是指固定资产由于各种原因退出公司经营管理过程的业务行为。主要包括由于不适用引起的固定资产由在用转作停用或对外出售、由于固
21、定资产使用价值丧失引起的固定资产报废、由于固定资产对外进行投资、捐赠等引起的固定资产调出等。企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产毁损，应当将处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。企业固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。固定资产处置过程主要包括申请、鉴定、审批、核算、注销或更改等五个步骤。（一）申请。固定资产的使用部门应根据实际情况，提出固定资产退出申请，列明退出原因、型号（规格）、固定资产运行情况等内容，经部门有权人签字后，报送固定资产管理部门。（二）鉴定。接到固定资产使用部门的退出申请后，固定资产管理部门应组织有关人员或聘请中介机构及专家，对申请退出的固定资产进行经
22、济和技术鉴定，确定固定资产退出的理由是否充分，是否符合实际情况，报废的固定资产是否已丧失使用价值，非正常报废固定资产的原因是否清楚，责任是否明确等，鉴定完成后要提出鉴定意见。（三）审批。审批人应根据规定的职责权限和程序对固定资产退出申请进行审批。对不符合规定的退出申请，审批人应当要求申请部门对退出申请进行修改、要求管理部门重新进行鉴定或拒绝批准。（四）核算。财务部应根据已经批准的固定资产退出申请，认真审核固定资产管理部门填制的固定资产退出单（格式参见附件三），检查批准手续是否齐全，批准权限是否适当，批准文件与退出单内容是否一致。审核无误后，作相应的账务处理。（五）注销或更改。财务部、固定资产管
23、理部门应根据固定资产退出单及时注销或更改有关固定资产台账、卡片记录。第二十七条 在建工程在建工程，指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等尚未完工的工程支出。在建工程有自营和出包两种方式，自营在建工程指企业自行购买工程用料、自行施工并进行管理的工程，出包在建工程指企业通过签订合同，由其他工程队或单位承包建造的工程。在建工程成本按实际工程支出确定，包括在建期间发生的各项必要工程支出、工程达到预定可使用状态前的应予资本化的借款费用以及其他相关费用等。在建工程在达到预定可使用状态时转入固定资产。在建工程的计量（1）自营工程，应当按照直接材料、直接工资、直接机械施工费等计量。（2）采用出包工程方式的在建工程，按照应支付的工程价款等计量。（3）设备安装工程，按照所安装设备的价值、工程安装费用、工程试运转等所发生的支出等计量。（4）在所购建固定资产达到预定可使用状态之前发生的借款费用，符合资本化条件的，应计入在建工程的成本。