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1、 2023高级会计师考试模拟试题：企业内部控制规范体系框架 ABC会计师事务所在214年度承受托付对ABC三家公司内部掌握制度的健全性和有效性进展检查与评价。检查中发觉以下问题： (1)A公司对外投资决策失控。经查，该项投资发生于214年6月，当时A公司董事长谭某经朋友介绍熟悉了自称是境外甲金融投资公司(以下简称甲公司)总经理的廖某，双方商定，由A公司向甲公司投入1000万元用于投资，期限1年，收益率20%。考虑到这项投资能给本公司带来巨额回报，为避开错失良机，谭某指令财会部先将1000万元资金汇往甲公司，之后再向董事会补办报批手续、补签投资协议。财会部汇出资金后向对方核实是否收到汇款时却始终
2、找不到廖某。后经查实，甲公司纯系子虚乌有。 (2)B公司对外担保治理松弛。214年3月，B公司为乙公司供应100万元贷款担保，公司风险治理部李某依据总经理指示办理此事。由于李某对担保业务不熟识，B公司也没有相应的治理制度，因此，李某仅凭感觉认为乙公司董事长是本公司总经理的亲属，不会出问题，于是办理了担保手续。此后，乙公司破产，B公司担当连带责任。 (3)C公司工程工程治理混乱。210年5月，C公司开工建立职工活动中心，214年6月份完工。工程原定总投资3500万元，决算金额为3950万元。据查，该工程由C公司工会提出申请，由工会有关人员进展可行性讨论，经C公司董事会审批同意并授权由工会主席张某
3、详细负责工程工程的.实施和对工程价款支付的审批。随后，张某私自打算将工程交由某个体施工队承建。在工程马上完工时，施工队负责人向张某提出，职工活动中心应有配套健身设施，建议增建保龄球馆。张某认为这一建议可取，指示工会有关人员提出工程工程变更申请，经其签字批准后实施。在工程完工后，由工会有关人员办理了竣工验收手续，由财务部门将交付使用资产登记入账。职工活动中心交付使用后，发觉包括保龄球道在内的多项工程设施存在严峻质量问题。 (4)D公司重大设备选购掌握不严。214年5月，D公司打算从国外引进两台具有世界领先水平的生产设备。经某客户推举和联系，D公司指派一副总经理带队赴国外丙公司实地考察。考察期间，
4、考察团仅观看了所要选购设备的图片和影视资料，未进展实地考察和技术测试。双方代表经过谈判，并经各自公司授权批准，签订了选购合同。6月15日，D公司根据合同商定一次性支付了设备款。8月初，两台设备运抵D公司，并在启封、安装后马上投入生产。但在生产过程中，这两台设备屡次消失故障。后经专家鉴定，这两台设备系国外淘汰多年的旧机器，丙公司仅仅更换了一些零部件、重新喷涂了油漆就将其出售给了D公司，其实际价值不及售价的非常之一。 要求：从内部掌握角度，分析、推断并指出A公司、B公司、C公司、D公司内部掌握中存在哪些薄弱环节? 【正确答案】 (1)A公司内部掌握中存在以下薄弱环节： 投资决策掌握存在缺陷，未履行
5、集体审议联签等决策审批程序。 未对投资工程进展分析论证。 资产投出环节的掌握存在缺陷，财会部在明知没有签订投资合同的状况下仍支付对外投资资金，把关不严。 (2)B公司内部掌握中存在以下薄弱环节： 内部环境存在薄弱环节，由不熟识担保业务的李某负责办理担保业务，不符合内部环境中有关员工胜任力量的要求。 未对乙公司的资产质量、财务状况、经营状况等进展必要的评估。岗位分工掌握存在缺陷，由李某一人办理担保业务的全过程不符合岗位分工和不相容岗位相互分别的要求。 担保时关联方要回避，但是这里没有回避，故不正确。担保决策掌握存在缺陷，没有制定担保政策和授权批准制度。 没有签订担保合同。 (3)C公司内部掌握中
6、存在以下薄弱环节： 工程工程的可行性讨论存在缺陷，不应仅由工会有关人员进展可行性讨论。 公司董事会授权工会主席张某全权负责工程工程实施和工程价款支付的审批，属于授权批准不当。 工会主席私自打算施工单位，说明该公司授权批准程序存在缺陷。 工程变更追加预算应经过董事会等决策机构的批准，不能仅由张某一人签字批准。 竣工验收掌握不严，不应仅由工会人员进展竣工验收。 (4)D公司内部掌握中存在以下薄弱环节： 选购环节的掌握存在缺陷，未对选购设备进展实地考察和技术测试。 固定资产验收掌握存在缺陷，未组织独立的验收部门或指定专人对所购设备进展验收。 【答案解析】 【该题针对“企业内部掌握标准体系框架”学问点进展考核】