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1、2022高级财务会计02任务2022高级财务会计02任务 本文关键词：财务会计，高级2022高级财务会计02任务 本文简介：高级财务会计02任务P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元（与可分辨净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排2022高级财务会计02任务 本文内容：高级财务会计02任务P公司为母公司，2022年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够限
2、制Q公司。同日，Q公司账面全部者权益为40000万元（与可分辨净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未安排利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一限制的两个公司。（1）Q公司2022年度实现净利润4000万元，提取盈余公积400万元；2022年宣告分派2022年现金股利1000万元，无其他全部者权益变动。2022年实现净利润5000万元，提取盈余公积500万元，2022年宣告分派2022年现金股利1101万元。（2）P公司2022年销售101件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2022年对外销售A产品60件，每件
3、售价6万元。2022年P公司出售101件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2022年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2022年对外销售B产品80件，每件售价7万元。（3）P公司2022年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为101万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预料运用年限5年，预料净残值为零，按直线法提折旧。要求：（1）编制P公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2022年12月31日和2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2022年和2022年
4、的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）1）编制P公司2022年和2022年与长期股权投资业务有关的会计分录。2022年1月1日借：长期股权投资33000贷：银行存款330002022年分派2022年现金股利1010万元借：应收股利（101080%）800贷：长期股权投资800借：银行存款800贷：应收股利8002022年分派2022年现金股利1101万元应收股利=110180%880（万元）应收股利累积数800+8801680万元投资后应得净利累积数0+400080%3200万元应复原投资成本800万元借：应收股利（110180%）880长期股权投资800贷：投资收益1680借：银行存款88
5、0贷：应收股利880（2）计算2022年12月31日和2022年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2022年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-101080%35400（万元）2022年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110180%38520（万元）（3）编制该集团公司2022年和2022年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2022年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1200未安排利润9800商誉1000贷：长期股权投资35400少数股东权益8600（30000+1010+101
6、01+1200+1010）20%8600借：投资收益3200少数股东损益（400020）800未安排利润年初7200贷：本年利润安排提取盈余公积400应付股利1000未安排利润年末（7300+4000-1010-400）98002）内部商品销售业务借：营业收入500贷：营业成本500借：营业成本80贷：存货803）内部固定资产交易借：营业收入101贷：营业成本60固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：管理费用42022年抵销分录1）投资业务借：股本30000资本公积2000盈余公积1730未安排利润13200（10101+5000-500-1101）商誉1000贷：长期股权投资38520少
7、数股东权益9380（30000+2000+1730+13200）20%9380借：投资收益4000少数股东损益（400020）1000未安排利润年初9800贷：本年利润安排提取盈余公积500应付股利1101未安排利润年末132002）内部商品销售业务A产品：借：未安排利润年初80贷：营业成本80B产品借：营业收入600贷：营业成本600借：营业成本6020（6-3）贷：存货603）内部固定资产交易借：未安排利润年初40贷：固定资产原价40借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧8贷：管理费用82.。M公司是N公司的母公司，205208年发生如下内部交易：(1)205年M公
8、司销售甲商品给N公司，售价为101万元，毛利率为20，N公司当年售出了其中的30，留存了73。期末该存货的可变现净值为58万元。(2)206年M公司销售乙商品给N公司，售价为300万元，毛利率为15，N公司留存60，对外售出40，年末该存货的可变现净值为143万元。同一年，N公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了50，年末甲存货可变现净值20万元。(3)207年N公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出l0，年末乙产品的可变现净值为14万元。(4)208年N公司将乙产品全部售出。要求：依据上述资料，作出205年208年相应的抵销分录。20x5年抵消分录：甲产品：（1）借：营业
9、收入101贷：营业成本101（2）借：营业成本14贷：存货14（3）借：存货12贷：资产减值损失1220x6年抵消分录：（1）借：年初未安排利润14贷：营业成本14（2）将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本7贷：存货7将销售出去的存货多结转的跌价打算抵消：借：营业成本6贷：存货-存货跌价打算6（3）借：存货12贷：年初未安排利润12（4）借：存货1贷：资产减值损失1乙产品：（1）借：营业收入300贷：营业成本300（2）借:营业成本27贷：存货27（3）借：存货27贷：资产减值打算2720x7年抵消分录：甲产品：（1）借：年初未安排利润7贷：营业成本7借：起初未安排利润6贷：存
10、货-跌价打算6（2）借：存货12贷：年初未安排利润12（3）借：存货1贷：期初未安排利润1乙产品：（1）借：年初未安排利润27贷：营业成本27（2）借：营业成本2.7贷：存货2.7（3）借：存货27贷：年初未安排利润27（4）抵消销售商品多结转的跌价准本借：营业成本24.3贷：存货-跌价打算24.3（5）站在B公司角度期末乙商品成本=300*60%*10%=18（万元），可变现净值=14万元存货跌价准本科目余额是18-14=4万元计提跌价打算前跌价打算科目已有余额=37-37*90%=3.7万元所以B公司当期计提跌价打算0.3万元站在接团角度期末乙商品成本=300*（1-15%）*60%*10
11、%=15.3万元可变现净值为14万元存货跌价打算科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价打算前已有余额=10-10*90%=1万元所以集团计提跌价打算0.3万元等于公司计提的跌价打算。所以不必对计提的跌价打算作抵消分录20x8年抵消分录：乙产品：（1）借：年初未安排利润2.7贷：营业成本2.7（2）借：存货27贷：年初未安排利润27（3）借：期初未安排利润24.3贷：存货24.33.甲公司是乙公司的母公司。204年1月1日销售商品给乙公司，商品的成本为101万元，售价为l20万元，增值税率为l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门，假定该固定资产折旧年限为5年。没有残值，乙公司采纳直
12、线法计提折旧，为简化起见，假定204年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3万元。要求：(1)编制204207年的抵销分录；(2)假如208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)假如208年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)假如该设备用至209年仍未清理，做出209年的抵销分录。(1)编制204207年的抵销分录；2004年抵销分录借：借：营业收入120贷：营业成本101固定资产原价20借：固定资产累计折旧420/5贷：管理费用42022年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧4贷：未安排利润年初4借：固定资产累计折旧4贷：管理费用
13、42022年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧8贷：未安排利润年初8借：固定资产累计折旧4贷：管理费用42022年抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧12贷：未安排利润年初12借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4(2)假如208年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧16贷：未安排利润年初16借：固定资产累计折旧4贷：管理费用4(3)假如208年来该设备被清理，借：未安排利润年初4贷：管理费用4(4)假如该设备用至209年仍未清理借：未安排利润年初20贷：固定资产原价20借：固定资产累计折旧20贷：未安排利润年初20第22页 共22页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页第 22 页 共 22 页