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1、 高级财务会计 02 任务作业一 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除2 P 公司为母公司，2014年1月1日，P 公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外80%的股份并能够控制 Q 公司。同日，Q 公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P 公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。（1）Q 公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2
2、014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。（2）P 公司2014年销售100件 A 产品给 Q 公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q 公司2014年对外销售 A 产品60件，每件售价6万元。2015年 P公司出售100件 B 产品给 Q 公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q 公司2015年对外销售 A 产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售 B 产品80件，每件售价7万元。（3）P 公司2014年6月25日出售一件产品给 Q 公司，产品售
3、价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。（4）假定不考虑所得税等因素的影响。（1）编制 P公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2014 年 1 月 1 日 借：长期股权投资 33 000 贷：银行存款 33 000 2014 年分派 2006 年现金股利 1000 万元 借：应收股利（100080%）800 贷：长期股权投资 800 借：银行存款 800 贷：应收股利 800 2015 年分派 2014 年现金股利 1100 万元 应收股利=110080%880（万元
4、）应收股利累积数800+8801680 万元 投资后应得净利累积数0+400080%3200 万元 应恢复投资成本 800 万元 产公允价值相等其中股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元公司和公司不属于同一控制的两个万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元公司年销售件产品给公司每件售价万元每件成本万元公司年对外销年对外销售产品件每件售价万元公司年月日出售一件产品给公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元公司购入后资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除3 借：应收股利（110080%）880 长期股权
5、投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）计算 2014 年 12 月 31 日和 2015 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2014 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080%35400（万元）2015 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额 35400+5000 80%-1100 80%38520（万元）3）编制该集团公司 2014 年和 2015 年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）2014 年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余
6、公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 400 少数股东权益 8 600（30000+1000+9800+1200+1000）20%8600 借：投资收益 3 200 产公允价值相等其中股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元公司和公司不属于同一控制的两个万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元公司年销售件产品给公司每件售价万元每件成本万元公司年对外销年对外销售产品件每件售价万元公司年月日出售一件产品给公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元公司购入后资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，
7、如有不当之处，请联系改正或者删除4 少数股东损益（400020）800 未分配利润年初 7 200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末（7200+4000-1000-400）9 800 2）内部商品销售业务 借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 3）内部固定资产交易 借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2015 年抵销分录 1）投资业务 借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润 13 200 （9800+5
8、000-500-1100）商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 产公允价值相等其中股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元公司和公司不属于同一控制的两个万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元公司年销售件产品给公司每件售价万元每件成本万元公司年对外销年对外销售产品件每件售价万元公司年月日出售一件产品给公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元公司购入后资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除5 少数股东权益 9 380（30000+2000+1700+13200）20%9380 借：投资收益
9、4 000 少数股东损益（400020）1 000 未分配利润年初 9 800 贷：本年利润分配提取盈余公积 500 应付股利 1 100 未分配利润年末 13 200 2）内部商品销售业务 A产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20（6-3）贷：存货 60 3）内部固定资产交易 借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 产公允价值相等其中股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元公司和公司不属
10、于同一控制的两个万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元公司年销售件产品给公司每件售价万元每件成本万元公司年对外销年对外销售产品件每件售价万元公司年月日出售一件产品给公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元公司购入后资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除 资料内容仅供您学习参考，如有不当之处，请联系改正或者删除6 产公允价值相等其中股本为万元资本公积为万元盈余公积为万元未分配利润为万元公司和公司不属于同一控制的两个万元提取盈余公积万元年宣告分派年现金股利万元公司年销售件产品给公司每件售价万元每件成本万元公司年对外销年对外销售产品件每件售价万元公司年月日出售一件产品给公司产品售价为万元增值税为万元成本为万元公司购入后