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1、高级财务会计形考02 任务试卷总分： 100 测试时间： - ?论述题一、论述题共3 道试题，共100 分。1. P公司为母公司， 2007 年 1 月 1 日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入 Q 公司发行在外 80%的股份并能够控制Q 公司。 同日，Q 公司账面所有者权益为 40 000万元 与可识别净资产公允价值相等 ， 其中：股本为 30 000万元，资本公积为 2 000万元，盈余公积为 800万元，未分配利润为 7 200万元。P公司和 Q 公司不属于同一控制的两个公司。1 Q 公司 2007年度实现净利润 4 000 万元， 提取盈余公积 400 万元；2007年
2、宣告分派 2006 年现金股利 1 000万元，无其他所有者权益变动。2008 年实现净利润 5 000万元，提取盈余公积500万元， 2008 年宣告分派 2007 年现金股利1 100 万元。2P公司 2007年销售 100 件 A 产品给 Q 公司，每件售价5 万元，每件成本 3 万元， Q 公司 2007年对外销售 A 产品 60 件，每件售价 6 万元。 2008 年P公司出售 100件 B 产品给 Q 公司，每件售价 6 万元，每件成本3 万元。Q 公司 2008 年对外销售 A 产品 40 件，每件售价 6 万元；2008年对外销售 B 产品 80件，每件售价 7 万元。3P公司
3、 2007年 6 月 25 日出售一件产品给Q 公司，产品售价为100万元，增值税为 17 万元，成本为 60 万元， Q 公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限 5 年，预计净残值为零，按直线法提折旧。要求： 1编制 P 公司 2007 年和 2008 年与长期股权投资业务有关的会计分录。2计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。3编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。金额单位用万元表示。总分值： 45 分答： 1 2007 年 1 月 1 日投资时借：长期股权投资Q公司 3300 贷：银行存
4、款 3300 2007 年分派 2006 年现金股利1000 万元。借：应收股利 800100080% 贷：长期股权投资-Q 公司 800 借：银行存款 800 贷：应收股利精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 8 页2008 年分派 2007 年现金股利1100 万元应收股利 =110080% 880万元应收股利累积数800+8801680 万元投资后应得净利累积数0+400080% 3200 万元应恢复投资成本800 万元借：应收股利110080% 880 长期股权投资 800 贷：投资收益 1680 借：银行存款 880
5、 贷：应收股利 880 2计算 2007 年 12 月 31 日和 2008 年 12 月 31 日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。2007 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额33000+400080%-100080% 35400万元2008 年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额35400+500080%-110080% 38520万元3编制该集团公司2007 年和 2008 年的合并抵销分录。金额单位用万元表示。2007 年抵销分录投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 200 未分配利润 9 800 商誉 1 000 贷：长期股权投资 35 4
6、00 少数股东权益 8 600 30000+1000+9800+1200+1000 20% 8600 借：投资收益 3 200 少数股东损益400020 800 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 8 页未分配利润年初 7 200 贷：本年利润分配提取盈余公积 400 应付股利 1 000 未分配利润年末 7200+4000-1000-4009 800 内部商品销售业务借：营业收入 500 贷：营业成本 500 借：营业成本 80 贷：存货 80 内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40
7、借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2008 年抵销分录投资业务借：股本 30 000 资本公积 2 000 盈余公积 1 700 未分配利润13 200 9800+5000-500-1100商誉 1 000 贷：长期股权投资 38 520 少数股东权益 9 380 30000+2000+1700+13200 20% 9380 借：投资收益 4 000 少数股东损益400020 1 000 未分配利润年初 9 800 贷：本年利润分配提取盈余公积 500 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 8 页应付股利 1 100
8、 未分配利润年末 13 200 内部商品销售业务A产品：借：未分配利润年初 80 贷：营业成本 80 B产品借：营业收入 600 贷：营业成本 600 借：营业成本 60 20 6-3 贷：存货 60 内部固定资产交易借：未分配利润年初 40 贷：固定资产原价 40 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 8 贷：管理费用 8 2. M 公司是 N 公司的母公司， 20 520 8 年发生如下内部交易：(1)20 5年 M 公司销售甲商品给 N 公司，售价为 100万元，毛利率为 20，N 公司当年售出了其中的30，留存了 70。期末该存货的可变现净值为58 万
9、元。(2)20 6年 M 公司销售乙商品给 N 公司，售价为 300万元，毛利率为 15，N 公司留存 60，对外售出 40，年末该存货的可变现净值为143 万元。同一年，N 公司将上年购入期末留存的甲产品售出了50，留存了 50，年末甲存货可变现净值 20 万元。(3)20 7年 N 公司将甲产品全部售出，同时将乙产品留存90，卖出 l0，年末乙产品的可变现净值为14 万元。(4)20 8年 N 公司将乙产品全部售出。要求：根据上述资料，作出20 5 年20 8 年相应的抵销分录。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 8 页
10、20 x5 年抵消分录：甲产品：1借：营业收入 100 贷：营业成本 100 2借：营业成本 14 贷：存货 14 3借：存货 12 贷：资产减值损失 12 20 x6 年抵消分录：1借：年初未分配利润 14 贷：营业成本 14 2 将期末留存的甲产品的为实现销售利润抵消：借：营业成本 7 贷：存货 7 将销售出去的存货多结转的跌价准备抵消：借：营业成本6 贷：存货 -存货跌价准备 6 3 借：存货 12 贷：年初未分配利润 12 4 借：存货 1 贷：资产减值损失1 乙产品：1 借：营业收入 300 贷：营业成本 300 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -
11、 - - - - -第 5 页，共 8 页2借: 营业成本 27 贷：存货 27 3 借：存货 27 贷：资产减值准备 27 20 x7 年抵消分录：甲产品：1借：年初未分配利润 7 贷：营业成本 7 借：起初未分配利润 6 贷：存货 - 跌价准备 6 2借：存货 12 贷：年初未分配利润 12 3借：存货 1 贷：期初未分配利润 1 乙产品：1 借：年初未分配利润 27 贷：营业成本 27 23借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 4抵消销售商品多结转的跌价准本精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 8 页站在接团角度期末
12、乙商品成本=300* 1-15%*60%*10%=15.3 万元 可变现净值为14 万元存货跌价准备科目应有余额=15.3-14=1.3万元计提跌价准备前已有余额=10-10*90%=1 万元所以集团计提跌价准备0.3 万元等于公司计提的跌价准备。所以不必对计提的跌价准备作抵消分录 20 x8年抵消分录：乙产品：2 借：存货 27 贷：年初未分配利润 27 3总分值： 35 分3. 甲公司是乙公司的母公司。20 4 年 1 月 1 日销售商品给乙公司，商品的成本为 100 万元，售价为 l20 万元，增值税率为 l7，乙公司购入后作为固定资产用于管理部门， 假定该固定资产折旧年限为5 年。没有
13、残值， 乙公司采用直线法计提折旧，为简化起见，假定20 4 年全年提取折旧。乙公司另行支付了运杂费3 万元。要求： (1)编制 20 420 7 年的抵销分录；(2)如果 20 8 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理?(3)如果 20 8 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理?(4)如果该设备用至20 9 年仍未清理，做出20 9 年的抵销分录。总分值： 20 分(1) 编制 204207 年的抵销分录；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 8 页2004年抵销分录借：借：营业收入 120 贷：营业成本 10
14、0 固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 20/5 贷：管理费用 4 2005年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2006年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 2007年抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 (2) 如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4 (3) 如果 208 年来该设备被清理，借：未分配利润年初 4 贷：管理费用 4 (4) 如果该设备用至 209 年仍未清理借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 20 贷：未分配利润年初 20 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 8 页