《2023年-财务管理负债练习题.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年-财务管理负债练习题.docx（50页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、负债练习题一、单项选择题1 .按照企业会计准则第9号一一职工薪酬的规定，职工薪酬不包括的合适 的内容有（）oA.医疗保险费等社会保险费 B.住房公积金C.工会经费和职工教育经费 D.以股份为基础的薪酬2 .某一般纳税企业适用增值税率17%,本期收购免税农产品一批，购买时实 际支付价款180万元，记入“应交税费一一应交增值税（进项税额）”科目借方的 金额为（）万元。A. 23. 40 B. 29. 07 C. 153. 85 D. 183 .非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常不包括的合适的内容有（）。A.企业以自己的产品发放给职工作为福利B.向职工无偿提供自己拥有的住房等固定资产使用C.为职工
2、无偿提供类似医疗保健等服务D.向社会保险经办机构缴纳的养老保险费4.某制造业企业为一般纳税企业，增值税率17%。本期对外销售产品一批， 增值税专用发票上注明价格为300万元，增值税率17%,商品已发出，款项已收 到，该协议规定该批商品销售价格的25%属于商品售出后3年内提供修理服务的 服务费。同期对外出租一项无形资产，取得收入40万元，营业税率5%,上述业 务涉及税金的会计处理是（）oC.随着各期债券折价的摊销，债券的摊余成本及利息费用应逐期地增加D.随着各期债券溢价的摊销，债券的溢价摊销额应逐期地增加E.随着各期债券折价的摊销，债券的折价摊销额应逐期地增加12 .各类企业应交的营业税可以计入
3、的会计科目有（）oA.其他业务成本B.管控费用C.固定资产清理 D.营业税金及附加E.销售费用13 .长期借款进行明细核算应当设置的明细会计科目包括（）。A.本金 B.应计利息 C.交易费用D.利息调整 E.溢折价14 .资产负债表日，应按长期借款或应付债券的摊余成本和实际利率计算确 定的长期债券的利息费用，应借记的会计科目是（）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用 D.研发支出E.销售费用15 .资产负债表日，有关应付债券核算方式方法正确的处理方式方法是 （）oA.应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用 B.实 际利率与合同约定的名义利率差异不大的，也可以采用合同约定的名义
4、利率计算 确定利息费用C.对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际 利率计算确定债券利息，与按票面利率计算确定的应付未付利息的差额，借记或贷记“应付债券一一利息调整”科目D.对于分期付息、到期一次还本的长期应付债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的长期应付债券的利息费用，应 按票面利率计算确定的应付利息金额，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记 或贷记”应付债券一一溢折价”科目E.企业发行债券所发生的交易费用，计入财务费用或在建工程16 .下列本次项目中，属于借款费用的是（）。A.借款手续费用B.应付债券计提的利息C.发行债券所发生的溢价D.应付债券折价的摊销E.应付债券
5、溢价的摊销17 .符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动 才能达到预定可使用或者可销售状态的资产，包括（）oA.应收账款 B.投资性房地产 C.房地产开发企业开发的用于出售 的房地产开发产品 D.机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备 E.固定资产18 .在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用 了一般借款的，其资本化金额正确的处理方式方法是（）。A.应当根据累计资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计 算确定一般借款应予资本化的利息金额 B.应当根据累计资产支出超过专门 借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计
6、算确定一般借款应予资本化的利息金额C. 一般借款加权平均利率二所占用一般借款当期 实际发生的利息之和小所占用一般借款本金加权平均数 D. 一般借款发生的 辅助费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益 E. 一般 借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使 用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符 合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预 定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用, 计入当期损益19 .下列不应予以资本化的借款费用有（）oA.购建或者生产符合资本化条件
7、的资产达到预定可使用或者可销售状态时, 但尚未办理决算手续的专门借款发生利息 B.购建或者生产符合资本化条件 的资产未达到预定可使用或者可销售状态前因安排专门借款发生的辅助费用且 金额较大 C.购建或者生产符合资本化条件的资产未达到预定可使用或者可 销售状态前因占用一般借款发生的辅助费用且金额较大 D.因安排周期较长 的大型船舶制造而借入的专门借款发生的利息费用 E.符合资本化条件的资 产在购建或者生产过程中发生了非正常中断，且中断时间连续超过3个月的借款 费用20 .借款费用同时满足有关条件时才能开始资本化，其条件包括（）0A.资产支出已经发生 B.借款费用已经发生C.为使资产达到预定可使用
8、或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经开始D.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已 经完成E.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断 时间连续超过3个月的21 .根据企业会计准则第17号一一借款费用的规定，下列有关借款费 用正确的会计处理有()。A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊 销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，核算时通过“利息调整”明细科目 处理 B.在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额不应当超过当期 相关借款实际发生的利息金额 C.在资本化期间内，外币专门借款本金及利 息的汇兑差额，应当
9、予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 D.专 门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可 使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入 符合资本化条件的资产的成本 E.在所购建或者生产的符合资本化条件的资 产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认 为费用，计入当期损益22 .借款费用开始资本化条件中，符合“资产支出已经发生”的业务有 ()。A.用其他货币资金购买工程物资B.将本企业产品用于固定资产的建C.承担带息债务而取得工程用材料D.支付工程款项E.应付在建工程人员的职工薪酬23.以下属于非正常停工的情
10、况是（）。A.因可预见的不可抗力因素而停工B.与工程建设有关的劳动纠纷而停C.资金周转困难而停工D.与施工方发生质量纠纷而停工三、判断题1 .职工薪酬，是指职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和 非货币性薪酬，既包括提供给职工本人的薪酬，也包括提供给职工配偶、子女或 其他被赡养人的福利等。（）2 .如果带有现金折扣的应付账款，其入账金额应按发票记载应付金额的总 金额扣除现金折扣后的净额记账。（）3 .企业如有将应付账款划转出去或者确实无法支付的应付账款，将其账面 余额转入“资本公积一一其他资本公积”科目。（）4 .企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“营业税金 及附加
11、”、“其他业务支出”、“管控费用”等科目，贷记“其他应交款”（应 交教育费附加、应交矿产资源补偿费）科目。（）5 .非货币性福利属于企业会计准则第9号一一职工薪酬规范的合适的内 容，因此核算时应通过“应付职工薪酬”科目核算。6 .企业为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、 生育保险费等社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间， 根据工资总额的一定比例计算，计入资产成本或当期损益。 （）7 .非货币性薪酬主要为非货币性福利，通常包括企业以自己的产品或其他 有形资产发放给职工作为福利，但不包括向职工无偿提供自己拥有的资产使用、 为职工无偿提供类似医疗保健等服务
12、等。（）8 .因解除与职工的劳动关系给予的补偿，借记“管控费用”科目，贷记“应 付职工薪酬”科目。（）9 .企业在采购材料物资，对于先收到材料物资而月末尚未收到发票账单的 情况，按会计制度规定在月度终了将所购物资的应付债务估价记入“应付账款” 科目，下月初红字冲回。（）10 .本月上交上月应交未交增值税时借记“应交税费一一未交增值税”，贷 记“银行存款”科目。（）11 .企业转让的土地使用权应交的土地增值税，土地使用权与地上建筑物及 其附着物一并在“固定资产”等科目核算的，应借记“固定资产清理”科目，贷 记“应交税费一一应交的土地增值税”科目。（）12 .企业应根据股东大会或类似机构通过的利润
13、分配解决方案，按应支付的 现金股利或利润，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。 （）13 .企业董事会或类似机构通过的利润分配解决方案中拟分配的现金股利或 利润，借记“利润分配”科目,贷记“应付股利”科目。14 .发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科 目，按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，贷记”应付债券一一可 转换公司债券”科目，按其差额，贷记“资本公积一一其他资本公积”科目。 （）15 .交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费 用。交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必 要支出，不包括债券溢价、
14、折价、融资费用、内部管控成本及其他与交易不直接 相关的费用。 （）16 .如果债券交易费用大于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按其差额 根据发行债券用途做资本化或计入财务费用的处理。如果交易费用小于发行期间 冻结资金所产生的利息收入，其差额作为溢价收入。 （）17 .专门借款发生的利息费用，在资本化期间内，应当全部计入符合资本化 条件的资产成本，但仍需要计算借款资本化率。（）18 .符合借款费用资本化条件的存货包括：如房地产开发企业开发的用于出 售的房地产开发产品、机械制造企业制造的用于对外出售的大型机械设备等。这 些存货需要经过相当长时间的建造或者生产活动，才能达到预定可使用或者可销 售状
15、态。 （）19 .为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门 借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款金额存入银行取得的利息 收入或者进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。20 .专门借款产生的汇兑差额只有符合资本化条件时才能予以资本化；而专 门借款辅助费用只要在购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或 者可销售状态之前发生的，应当在发生时予以资本化。（）21 .为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当 根据累计资产支出超过专门借款部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定 一般借款应予资本化的利息金额。（）22 .专门借款和一般借
16、款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化 条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发 生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本。（）四、计算分析题1. A公司2007年有关职工薪酬业务如下：（1）按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人薪酬为50万元，总部管控人员薪酬为16万元。已通过银行支付。（2）按照国家规定的标准计提的应向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险 费、生育保险费等社会保险费，其中生产工人负担8万元，总部管控人员负担2 万元。以银行存款应向社会保险经办机构缴纳社会保险费10万元。（3）按照规定计提应向住房
17、公积金管控中心缴存的住房公积金，其中生产工人负担3万元, 总部管控人员负担0. 2万元。（4）按照工资总额的2%计提应向工会部门缴纳的工会经费。（5）将自己生产的笔记本电脑的产品用于发放给职工作为福利,每件产品成本为1. 8万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，其中生产工人为100人，总部管控人员20人。（6）为总部部门经理级别以上职工每人提供一辆桑塔纳汽车免费使用，该公司总部共有部门经理以上职工10名，假定每辆桑塔纳 汽车每月计提折旧0. 2万元。（7）该公司为6名副总裁以上高级管控人员每人租赁一套公寓免费使用，每套月租金为2万元，按月以银行存款支付。 （8）A 公司管控层2007年1月1
18、日决定停产某车间的生产任务，提出职工没有选择权的辞 退计划，规定拟辞退生产工人2人、总部管控人员1人，并于2007年10月31日执行。已经通知本人，并经董事会批准，辞退补偿为生产工人每人20万元、总部管控人 员每人50万元。要求：根据以上资料编制会计分录。2. AS企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。该公司2007年4月30 日“应交税费一一应交增值税”科目借方余额为200万元，该借方余额均可用下 月的销项税额抵扣。5月份发生如下涉及增值税的经济业务：（1）企业福利部门领用生产用原材料一批，实际成本为40万元，原进项税额 6. 80万元；（2）在建工程领用生产用原材料一批，实际成本为5
19、0万元，原进项税额8. 50万元；（3）原材料发生非常损失，其实际成本为75万元，原进项税额12. 75万元；（4）企业库存商品发生非常损失，其实际成本为370万元，其 中所耗原材料成本为200万元；（5）企业以原材料与B企业进行非货币性资产交换，换入B公司持有甲公司的长期股权投资，存货账面实际成本为2000万元， 公允价值为3000万元。（6）企业以库存商品（应税消费品）抵偿所欠B企业货款260万元。库存商品账面实际成本为180万元，公允价值为200万元，消费税率为 10%。（7）企业将自己生产的产品用于购建固定资产的在建工程，产品成本为570万元，计税价格（售价）为600万元，假如该产品为
20、应税消费品，消费税率为 10%；（8）企业将自己生产的产品300件用于发放给300名职工作为福利，每人一件产品，每件产品成本为1万元，计税价格（售价）每件产品为2万元，假如该 产品为应税消费品，消费税率为10%。其中生产工人为200人，车间管控人员60 人，总部管控人员40人。（9）企业购入原材料，取得增值税发票确认其价值为2000万元，进项税额340万元，另支付运杂费3万元，其中可以抵扣增值税0. 17 万元。全部货款已经支付。（10）企业对现有一台生产设备进行修理，领用原材料价值20万元，为购买该原材料支付进项税额3. 40万元，应付修理人员薪酬1 万元。 （11）销售产品一批，销售价格为
21、5000万元（不含增值税），提货单和增 值税专用发票已交购货方，货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。 （12） 购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款6000万元，增值税额为1020万元, 公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。（13）本月交纳增值税90万元。要求：编制AS企业有关会计分录，并计算应交增值税余额。（不考虑所得税 因素）3. A公司于2007年4月1日发行公司债券一批，面值为1000万元，发行价格为 1060万元，3年期，票面利率为5%,每年付息一次，到期一次还本并支付最后一 期利息,付息日为4月1日；另发行费用为3. 43万元，实际收到发行价款1056. 57A.贷
22、记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目51万元；借记“营业 税金及附加”科目2万元B.贷记“应交税费一一应交增值税（销项税额）”科目 51万元；借记“其他业务成本”科目2万元 C.借记“营业税金及附加”科目 2万元；借记“其他业务成本”科目38. 25万元 D.借记“营业税金及附加” 科目2万元5 .企业从应付职工薪酬中扣还的个人所得税，贷记的会计科目是（）。A.其他应收款B.应交税费一一应交个人所得税C.银行存款D.其他应 付款6 .企业支付工会经费和职工教育经费用于工会活动和职工培训，应借记的 会计科目是（）oA.管控费用 B.其他应收款C.应付职工薪酬D.其他应交款7 .因解除与生
23、产工人的劳动关系给予的补偿，借记的会计科目是（）oA.管控费用 B.生产成本C.应付职工薪酬 D.制造费用8 . 一般纳税企业在月度终了，对本月发生尚未抵扣的增值税进项税额的会 计处理方式方法是（）。A.保留在“应交增值税”明细科目的借方B.保留在“应交增值税”明细 科目的贷方C.将其转入“未交增值税”明细科目的贷方D.将其转入“未交增 值税”明细科目的借方9 .企业发生下列税金，不应计入管控费用的是（）0A.房产税 B.契税 C. 土地使用税D.车船使用税 万元存入银行。A公司12月31日计息并摊销。要求：(1)计算A公司债券实际利率r。(2)编制发行日的会计分录。(2)采用实际利率法计算有
24、关应付债券的利息费用，并编制会计分录。4 .某企业2008年1月1日向银行借入120000元，期限9个月，年利率8%该借 款到期后按期如数归还，利息分月预提，按季支付。要求：编制借入款项、按月预提利息、按季支付利息和到期时归还本金的会 计分录。5 .某公司于2007年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为1年，公司为建造办 公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔，分别为：2007年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率为8%,利息按年支付；2007年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置专门借款资金均存入银行，假定存款利率为6%并按月
25、于月末收取利息。(2)一般借款有两笔，分别为：2006年12月1日向A银行长期借款1500万元,期限为3年，年利率为6%,按年支付利息；2006年1月1日发行公司债券1500万元，期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2007年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元；7月1日支付工程进度款4500 万元；10月1日支付工程进度款1500万元。办公楼于2007年12月31日完工，达到预定可使用状态。按年计算资本化 利息费用，为简化计算，假定全年按360天计算。要求：（1）计算专门借款利息费用资本化金额。（2）计算一般借款利息费用资本化金额。（3）计算建造办公楼应予
26、资本化的利息费用金额。（4）计算实际利息费用金额。（5）编制有关办公楼利息费用的会计分录。6 . A公司为建造生产线发生下列有关经济业务：（DA公司于2007年1月1日发行了面值为2500万元公司债券，债券期限 为5年发行价格为2000万元，票面利率为4. 72%,次年1月5日支付利息， 到期一次还本。假定A公司发行公司债券募集的资金专门用于建造该条生产线, 生产线从2007年1月1日开始建设，于2009年底完工，达到预定可使用状态。 采用实际利率法摊销。（2）各年支出如下:2007年1月1日支付工程进度款3000万元； 2008 年1月1日支付工程进度款1000万元；2009年1月1日支付工
27、程进度款500 万元。（3） A公司未发生其他一般借款业务。要求：（1）计算A公司债券实际利率r。（2）采用实际利率法计算有关应付债 券的应予资本化或利息化的利息费用，并编制会计分录。7 . AS公司为购建新厂房发生有关经济业务。(1)2006年12月1日从银行取得专门借款用于建造厂房,专门借款本金5000 万元，借款期限为2年，年利率为5%,每年付息到期还本。(2)2007年1月1日从银行取得一般借款7500万元，借款期限为2年，年利率为6%,每年 付息到期还本。(3)2007年发生有关业务如下：1月1日，工程正式动工兴建；2月1日，支付工程进度款6800万元；3月1日，支付工程进度款450
28、0万元；4月1日，因工程发生重大安全 事故而停工；8月1日，工程重新开工；10月1日，支付工程进度款1200万元；11月30日，工程完工已经达到了预定可使用状态。(4)公司按年计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算，每月按照30 天计算)。要求：编制有关借款费用资本化的会计分录。8 .甲公司为建造固定资产于2007年1月1日专门发行的2年期公司债券, 实际收到款项2072. 59万元，债券面值2000万元，每半年付息一次，到期还本， 票面利率10%,实际利率8%。此外2007年7月1日取得一般借款为600万元， 3年期，利率为7%。甲公司6月30日和12月31日计提利息费用、摊销溢折价
29、 金额，并计算应予以资本化金额。该固定资产的建造于2007年1月1日正式开 工兴建，有关支出如下：(2)4月1日，因工程进(1)1月1日，支付工程进度款2072. 59万元;行质量检查而停工;（3）5月31日，工程重新开工;（4）10月1日，支付工程进度款300万元；（5） 10月30日，工程完工已经达到了预定可使用状态。要求：采用实际利率法摊销，计算2007年6月30日和12月31日的应确认 的资本化利息费用、利息调整的金额，并编制相关会计分录。9 .甲公司2006年12月18日从银行取得一般借款，借款本金1500万元， 借款期限为2年，年利率为6%,每年付息到期还本。2007年1月1日甲公
30、司决 定开始自行建造一条生产线，至2007年末尚未取得专门借款。2007年发生有关 业务如下：（1） 1月1日，工程正式动工兴建；（2） 2月1日，支付工程用物资款750万元，增值税进项税额127. 5万元，共计877. 5万元 （3）3月1日，将本 公司生产的产品用于工程建设，产品成本为120万元（其中包括材料成本75万元, 当初购买该材料时的增值税进项税额为12. 75万元，购料款项均已支付）。该产 品计税价格为150万元，增值税销项税额为25. 5万元； （4）4月1日，支 付建造该项资产的职工薪酬30万元；为3月1日本公司生产的产品用于工程建 设缴纳增值税12. 75万元；（5） 5月
31、1日，因工程发生重大安全事故而停工；（6）9月1日，工程重新开工；支付工程用料款351万元（包括增值税进项税额51 万元）；（7）10月1日，支付本次项目顾问费等30万元； （8）11月1日，支付工程款600万元；（9）11月30日，工程完工已经达到了预定可使用状JLj o假定该公司按季计算应予资本化的利息金额(每年按照360天计算，每月按照30 天计算)。要求：计算四个季度资本化的金额。10. 2007年甲公司为购建生产车间发生有关经济业务如下：(1)2007年1月1日开始建造一生产车间，预计2009年12月31日建造完 工。(2)2007年1月1日取得专门借款，本金为3000万元，利率为9
32、%, 3年期， 每年付息到期还本。(3)另外有两笔一般借款：2006年11月1日取得一般借款，本金为1860万 元，利率为6%, 3年期，每年付息到期还本；2006年12月1日取得一般借款， 本金为1500万元，利率为8%, 5年期，每年付息到期还本。(4)2007年支出如下：1月1日，支付购买工程物资价款和增值税1800万元；2月1日，支付建造人员职工薪酬315万元；3月1日，将企业自己生产的产品用于建造生产车间，该产品的成本为1800 万元，其中材料成本1500万元，当初购买该材料时的增值税进项税额为255万 元，该产品计税价格为3000万元，增值税率17%；3月31日，为本月用于该生产车
33、间建造的产品，交纳增值税255万元。假定公司按月计算应予资本化的利息金额，每月按30天计算，假定全年按360 天计。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资年收益率为4%,假定于每个月末收取。要求：编制13月份每个月末的会计分录。11.北方公司于2007年1月1日开始正式动工兴建一办公楼，工期预计为1 年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼 于2006年12月10日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率6%,假定 不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元，借款 期限为1年，年利率为4%。公2007年除了上述借款外，
34、没有其他借款。2007年 1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元，将专门借款对 外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的 专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的 利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在2007年度为建 造该办公楼的支出金额如下：（单位：万元）时间每期资产支出金额资产累计支出金额1月1日5005002月1日3008003月1日1009004月1日20011009月1日600170010月1日400210011月1日210231012月1日1202430因发生质量纠纷，该工
35、程本次项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生 中断。要求：计算2007年应予资本化的利息。12.某股份有限公司2006年1月1日从银行取得年利率为8%、期限为2年 的专门借款1000万元用于固定资产的购建。固定资产的购建于2006年1月28 日正式动工兴建。至2007年2月1日，已发生资产支出883万元，专门借款2006 年取得的利息收入30万元，2007年取得的利息收入为1万元。2007年1月1日 从银行取得1年期一般借款800万元，年利率为6%0假定不考虑借款手续费。 2007年度2月1日起与固定资产购建有关的支出资料如下：（1）2月1日，支付 购买工程物资款702万元（含支
36、付的增值税进项税额102万元）（2） 3月1日， 领用本企业生产的产品。产品成本为80万元，为生产该产品购买原材料时的增 值税进项税额为8. 5万元，购料款项均已支付。该产品计税价格为100万元，增 值税销项税额为17万元。（3） 4月1日，支付建造资产的职工工资20万元，为 3月1日用于固定资产建造的本企业产品，交纳增值税& 5万元。（4） 9月1日， 支付购买工程物资款234万元（含支付的增值税进项税额34万元）（5） 10月1日，支付建造资产的职工工资20万元。（6） 11月1日，支付购买 工程物资款44万元（含支付的增值税进项税额6. 39万元）。该工程本次项目于 4月30日至8月31
37、日发生非正常中断，但于11月30日达到预定可使用状态。要求：计算该工程本次项目于2007年度应予以资本化的金额（金额单位用 万元表示）13.北方公司于2007年1月1日开始正式动工兴建一办公楼，工期预计为 1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公 楼于2007年1月1日专门借款本金2000万元，借款期限为2年，年利率6%, 每年1月1日支付上年的利息，到期时归还本金和最后一次利息，实际收到款项 1992. 69万元，实际利率为6. 2%。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门 借款利息收入10万元。2007年4月30日至8月31日期间发生的专门借款利息 收入
38、12万元。2007年9月1日至12月31日期间发生的专门借款利息收入4万 元。公司按年计算应予资本化的利息金额。工程本次项目于2007年12月31日 达到预定可使用状态。2008年没有发生专门借款的利息收入。2009年1月1日 北方公司偿还上述专门借款并支付最后一次利息。因发生质量纠纷，该工程本次 项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断。要求：（1）计算2007年应予资本化的利息。（2）编制从取得专门借款到归 还专门借款有关业务的会计分录（假定按年计提利息，利息收入按年结算）14.华远公司于2007年1月1日动工兴建一办公楼，工程采用出包方式， 每半年支付一次工程进度款。工程
39、于2008年6月30日完工，达到预定可使用状 态。华远公司建造工程资产支出如下：（1） 2007年1月1日，支出3000万元（2） 2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元（3） 2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元 华远公司为建造办公楼于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年， 年利率为8肌 按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。办公楼的建造还占用两笔一般借款：(1)从A银行取得长期借款4000万元，期限为2006年12月1日至2009 年12月1日，年利率为6%,按年支付利息(2)发行公司债券2亿元，发行日 为2006年1月1日，
40、期限为5年，年利率为8%,按年支付利息闲置专门借款资 金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.5%。假定全年 按360天计。要求：(1)计算2007年和2008年专门借款利息资本化金额(2)计算2007年 和2008年一般借款利息资本化金额(3)计算2007年和2008年利息资本化金额(4) 编制2007年和2008年利息资本化金额有关的会计分录10. A企业委托B企业（A、B企业均为一般纳税企业，增值税率17%）加工材料 （非金银首饰），原材料价款67. 5万元，加工费用7. 5万元，由受托方代收代缴 消费税4. 5万元，材料已经加工完毕验收入库，将继续用于加工应税消费品。
41、该 材料加工后入库成本是（）万元。A. 75 B. 72 C. 67. 5 D. 79. 511 .企业按规定计算应交的教育费附加，借记“营业税金及附加”科目，贷 记的会计科目是（）oA.其他应交款B.其他应付款C.应交税费D.其他应收款12 .如果企业开出的银行承兑汇票不能如期支付，应在票据到期并未签发新 的票据时，将应付票据账面价值转入（）科目。A.短期借款 B.应收账款C.坏账准备D.应付账款13 .资产负债表日，按计算确定的短期借款利息费用，贷记的会计科目是（）oA.短期借款 B.应付利息C.预提费用D.财务费用14 .企业发行债券时的发行费用，应记入的会计科目是（）oA.资本公积 B
42、.应付债券一一溢折价C.应付债券一一利息调整D.在建工程或财务费用15 .对于分期付息、一次还本的应付债券，应于资产负债表日按摊余成本和 实际利率计算确定的债券利息，不应借记的会计科目（）0A.制造费用 B.财务费用C.研发支出 D.销售费用第十章负债练习题参考答案一、单项选择题1. Do 2. Ao 3. Do 4. Ao 5. B。 6. Co 7. A。 8. A。 9B。 10. A。 11. Co12. Ao 13. Bo 14. Co 15. Do 16. Bo 17. B。 18. A。19. Bo 20. Ao 21. Do 22. B。23. D。24. A。二、多项选择题1
43、. ABCDEo 2. ABEo 3. ABCDo 4. BCDEo 5. ADE。6. ABCD。7. ABC。8. BCDEo9. BCDEo10. ABDo 11, ABCEo 12. CD。 13. ABD。 14. ABCD 15. ABC。16. ABDEo 17. BCDEo 18. BCD。19.ACE。20. ABC。21. ABCDEo 22. ABCDo23. BCDo三、判断题1. Oo 2. Xo 3. Xo 4. Xo 5. Oo 6. Oo 7. Xo 8. Oo9. Oo 10. Xo 11. Oo 12. Oo 13. Xo 14. Oo15 . Oo 16.
44、 Xo17 . Xo 18. Oo 19. Oo 20. Oo 21. Xo 22. Oo四、计算分析题1.【答案】（1）借：生产成本50管控费用16贷：应付职工薪酬工资66管控费用 280. 8x20 / 120=46. 8借：应付职工薪酬一一工资66贷：银行存款66(2)借：生产成本8管控费用2贷：应付职工薪酬一一社会保险费10借：应付职工薪酬一一社会保险费10贷：银行存款10(3)借：生产成本3管控费用0. 2贷：应付职工薪酬一住房公积金3. 2(4)借：生产成本50 x2%=l管控费用0. 32贷：应付职工薪酬一一工会经费1. 32借:生产成本280. 8 x 100 /贷：应付职工薪
45、酬一非货币性福利280. 8借：应付职工薪酬一非货币性福利280. 8贷：主营业务收入120 x2=240应交税费一应交增值税(销项税额)40. 8借：主营业务成本216贷：库存商品 216(6)借：管控费用2贷：应付职工薪酬一非货币性福利2借：应付职工薪酬一非货币性福利2累计折旧 2(7)借：管控费用12贷：应付职工薪酬一非货币性福利12120=234借：应付职工薪酬一非货币性福利12贷：应付职工薪酬一一辞退福利流动资产损溢404贷：库存商品180贷：银行存款 12（8）借：管控费用9018 【答案】借:应付职工薪酬40+6. 80=46. 80贷：原材料 40应交税费一一应交增值税（进项税
46、额转出）6. 80（2）借：在建工程 50+8. 50=58. 50贷：原材料 50应交税费一一应交增值税（进项税额转出）8. 50（3）借：待处理财产损溢一一待处理流动资产损溢87. 75贷：原材料 75应交税费一一应交增值税（进项税额转出）12. 75（4）借：待处理财产损溢一一待处理贷：库存商品370应交税费一一应交增值税（进项税额转出）200 x 17%=34（5）借：长期股权投资3510贷：其他业务收入 3000应交税费一一应交增值税（销项税额）3000xl7%=510借：其他业务成本2000贷：原材料 2000借：应付账款260贷：主营业务收入 200应交税费一一应交增值税（销项税
47、额）200 x 17%=34营业外收入一一债务重组利得26借：主营业务成本 180二20借：营业税金及附加200 x 10%贷:库存商品300借:营业税金及附加600 x 10%贷：应交税费一一应交消费税20=60(7)借：在建工程 732贷:应交税费一一应交消费税贷：库存商品57060应交税费一一应交增值税(9)借：原材料（销项税额）600xl7%=1022000+3-0. 17=2002. 83应交消费税600 x 10%=60(8)借：生产成本 702 x200 /300=468制造费用702 x60 /300=140. 4管控费用702x40 / 300=93. 6贷：应付职工薪酬702借：应付职工薪酬702