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1、201612高级财务会计-单选题 L下列合并财务报表中，需要在控制权取得日编制的是（）A.合并利润表B.合并现金流量表C.合并资产负债表D.合并所有者权益变动表参考答案：C 2、在资产负债表日，当企业首次确认递延所得税负债时应编制的会计分录是（）A.借：所得税费用递延所得税费用贷：递延所得税B.借：所得税费用递延所得税费用贷：应交 负债税费C.借：递延所得税负债贷：所得税费用递延所得税D.借：应交税费贷：所得税费用递延所得税 费用费用参考答案：A 3、2010年9月，母公司将成本为50 000元的存货以62 000元的价格销售给子公司,子公司当年未售出;2011年3月，子公司销售了其中的60%
2、 ,售价40 000元，则2011年年末编制合并财务报表时,应 抵销存货中包含的未实现内部利润是（）A.4 000 元B.4 800 元C.6 000 元D.7 200 元参考答案：B 4、中期财务报告的构成合适的内容是（）A.董事会决议B.财务情况说明书C.所有者权益变动表D.资产负债表、利润表、现金流量表和附注参考答案：D 5、2010年12月5日，甲公司以每股7港元的价格购入乙公司发行的H股10 000股作为交易性金融资产，当日即期汇率为1港元=1元人民币,款项已支付。2010年12月31日，当月购入的乙公司H股的 市价为每股8港元，当日即期汇率为1港元=0.90元人民币。甲公司的记账本
3、位币为人民币，假定不考虑 相关税费的影响。甲公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益是（）A.“ 000 元B.O 元C. 1000 元D.2 000 元2、关于承租人融资租赁业务发生的初始直接费用，下列说法中正确的是（）A.计入管控费用B.计入财务费用C.计入营业外支出D.计入租入资产的价值参考答案：D 3、下列关于上市公司会计信息披露的说法中，正确的是（）A.上市公告书的公布时间在招股说明书之前B.中期报告应采用与年度财务报告一致的会计政策，不得随意变更C.中期报告至少应包括资产负债表、利润表、所有者D.确认分部的条件之一是分部收入占企业所有分部收 权益变动表和附注入总额的15%
4、及以上参考答案：B 4、在一般物价水平会计中，由于物价变动对货币性本次项目产生的影响应（）A.予以递延B.计入当期损益C.作为留存收益的调整本次项目D.列入少数股东权益本次项目参考答案：B 5、2010年6月母公司将成本为60万元的存货以85万元的价格销售给子公司，子公司销售其中的40% ,售价45万元，则期末编制合并财务报表时，编制的抵销分录中不涉及的财务报表本次项目是（）A.存货B.营业收入C.营业成本D,未分配利润参考答案：D 6、在分部报告中，企业披露的对外交易收入合计额必须达到合并总收入或企业总收入（）A.0.10000参考答案：C 7、一般物价水平会计要求计算货币性本次项目购买力损
5、益的原因是（）A.货币性资产必然产生物价变动损失B.货币性资产必然产生物价变动收益C.货币性本次项目的实际购买力发生了变化D.货币性本次项目的金额因物价变动而发生变化 8、甲企业以融资租赁方式租入一台设备，该设备原使用年限为12年，尚可使用年限为10年，租赁期为8年，同类设备一般使用年限为9年，承租人租赁期满时以1万元的购价优惠购买该设备，该设备在租赁 期满时的公允价值为30万元，则该设备计提折旧的年限是（）A.8年B.9年C.10 年D.12 年参考答案：C 9、2011年某企业的利润总额为1 000万元,当年发生应纳税暂时性差异50万元,发生可抵扣暂时性差异100万元，适用的所得税税率为2
6、5% ,则该企业2011年应交所得税是（）万元B.250万元C.262.5 万元D.287.5 万元参考答案：A10、在通货膨胀会计特有的会计概念中，所需收回已耗资本的数额应当以收回相当于已（）耗资本购买力的价值量确定，这种资本维护属于A.以名义货币考虑的财务资本维护B.以货币购买力考虑的实物资本维护C.以名义货币考虑的实物资本维护D.以货币购买力考虑的财务资本维护参考答案：D二、多选题1L 一般物价水平会计的特征有（A:以等值货币为计价单位B:以名义货币为计价单位C:不单独建立账户体系D:以历史成本和一般物价水平变动为计价基准E:以现实成本和个别物价水平变动为计价基准参考答案：ACD 12、
7、下列在一般物价水平会计模式中，采用的方式方法有（）A:以名义货币作为计量单位B:以等值货币作为计量单位C:以历史成木和一般物价水平变动为计价基准D:单独建立账户体系进行核算E:不单独建立账户体系进行核算参考答案：BCEA:货币性本次项目不需要再作调整B:非货币性本次项目不需要再作调整C:计算非货币性资产的已实现持有损益和未实现持有D:非货币性本次项目以一般物价指数将账面上的历损益史成本调整为现时成本E:非货币性本次项目以个别物价指数将账面上的历史 成本调整为现时成本参考答案：ACE14、下列各项中，属于合并财务报表编制原则的有（）A:重要性原则B:及时性原则C:谨慎性原则D:一体性原则E:以个
8、别财务报表为基础原则参考答案:ABDE15、下列在变现价值会计模式中，采用的方式方法有（）A:取消了损益类账户B:资产类账户按现时销售价格记 账C:以报告期末全部净资产变现价值较前期变现价值的净增加额作为本期D:废止了传统财务会计账簿体系 损益E:报表编制采用了与传统财务会计完全不同的方式方法参考答案：ABCDE 16、通货膨胀会计模式采用的计价基准有（）A:名义货币B:等值货币C:现时成本与一般物价水平变动D:历史成本与一般物价水平变动E:现时成本与个别物价水平变动参考答案：CDE 17、下列财务报表本次项目中，在编制控制权取得日合并财务报表抵销分录时不涉及的有（）A:股本B:商誉C:营业成
9、本D:长期股权投资E:少数股东损益参考答案：CE 18、根据现行会计准则的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）A:收到的出口退税款B:收到交易性金融资产的现金股利C:转让无形资产所有权取得的收入D:出租无形资产使用权取得的收入E:为其他单位提供代销服务收到的款项参考答案：ADE 19、下列企业中，不纳入合并财务报表合并范围的有（）A:合营企业B:境外子公司C:已宣告破产的子公司D:所有者权益为负数的子公司E:已宣告被清理整顿的子公司参考答案：ACE 20、在购买法下，下列关于被合并企业各项资产、负债公允价值确定的表述中，正确的有（）A:原材料按重置成本确定其公允价值B:短期
10、应收款项按现值确定其公允价值C:长期应付款按应支付的金额确定其公允价值D:存在活跃市场的股票按市场价格确定其公允价值E:不存在活跃市场的权益性投资，以账面价值代替公允价 值参考答案：AD 21、下列本次项目中，上市公司应在其会计报表附注中披露的有（）A:会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的本次项目名称和调整金B:会计估计变更的原因 额C:未决诉讼D:关联方交易的定价政策E:关联方交易未结算本次项目的金额参考答案：ABCDEA:原材料按重置成本确定其公允价值B:应付账款按应支付的金额确定其公允价值C:递延所得税资产按折现后金额作为公允价值D:不存在活跃市场的金融工具，采用估值相关技术
11、确定公 允价值E:存在活跃市场的无形资产以账面价值作为公 允价值参考答案：ABD 23、在非同一控制企业合并中，下列本次项目中与合并方合并成本有关的有（）A:支付的评估费B:在合并当期发生的管控费用C:为实现合并发行股票的公允价值D:为实现合并放弃无形资产的账面价值E:为实现合并放弃固定资产的公允价值参考答案：ACE 24、下列公司的股东均按所持股份行使表决权，w公司编制合并报表时应纳入合并范围的公司有（）A:甲公司（W公司拥有其60%的股权B:乙公司（甲公司拥有其55%的股权C:丙公司（W公司拥有其30%的股权，甲公司拥有其D:丁公司（W公司拥有其20%的股权，乙公司拥有其 40%的股权40
12、%的股权E:戊公司（W公司拥有其50%的股权参考答案：ABCD 25、在同一控制下的控股合并中，对于合并方在合并日取得的净资产的账面价值与放弃的净资产的账面价值的差额，正确的处理方式方法是（）A:作为营业外收入处理B:作为商誉处理C:调整资本公积D:调整留存收益E:作为投资收益处理参考答案：CD 26、下列属于金融资产的有（）A:银行存款B:应收账款C:债权投资D:权益工具E:库存现金参考答案：ABCE 27、下列对于同一控制下企业合并的说法，正确的有（）A:同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直B:合并中不产生新的资产和负债 接相关的费用，一般应于发生时计入当期损益C:合并方在合并中取得的
13、被合并方各项资产、负D:合并方在合并中取得的净资产的入账价值，相对于为 债应维持其在被合并方的原账面价值不变进行企业合并支付的对价账面价值之间的差额，不作为资产的处置损益E:合并方在编制合并日的合并利润表时,应包含合 并方及被合并方自合并当期期初至合并日实现的 净利润参考答案：ABCDE 28、企业合并的方式主要有（）A:吸收合并B:控股合并C:购买合并D:新设合并E:权益合并参考答案：ABD 29、关于经营租赁业务中承租人的账务处理，下列说法正确的有（）A:承租人对租入的固定资产应计提折旧B:承租人在或有租金发生时将其计入当期损益C:承租人应将发生的初始直接费用计入管控费用D:承租人对租入资
14、产作为本企业的固定资产入账E:当出租人实施免租期激励措施时，承租人将租金在扣除免租期后 的期限内分摊参考答案：BC 30、企业在确定地区分部时，应考虑的主要因素有（）A:所处经济和政治环境的相似性B:在不同地区的经营之间的关系C:与在某一特定地区经营相关的特定风险D:外汇管控的规定E:外汇风险参考答案：ABCDE 31.在融资租赁会计中，承租人分摊未确认融资费用时，可以选择的分摊率有（）A:租赁内含利率B:银行同期贷款利率C:银行同期存款利率D:租赁合同中规定的利率E:使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率参考答案：ABDE 32、根据我国相关法律法规规定，上市公司必须公开披露的
15、信息合适的内容主要有（）A:定期报告B:临时报告C:公司章程D:上市公告书E:招股说明书参考答案：ABDE 33、甲公司为上市公司，下列企业中与甲公司构成关联方关系的有（）A:甲公司的母公司B:甲公司的子公司C:甲公司联营企业D:持有甲公司2%表决权资本的刘某控股的乙公司E:给甲公司提供大量贷款的银行参考答案：ABC 34、根据我国会计准则的规定，下列各项中产生可抵扣暂时性差异的有（）A:资产的账面价值大于其计税基础B:资产的账面价值小于其计税基础C:负债的账面价值大于其计税基础D:负债的账面价值小于其计税基础E:资产或负债的账面价值等于其计税基础参考答案：BC 35、我国所得税会计准则规定不
16、确认相应递延所得税负债的情况有（）A:商誉的初始确认B:非同一控制下的企也合并所形成的应纳税暂时性 差异C:与直接计入所有者权益的交易或事项相关的应纳税D:企业合并以外的发生时不影响会计利润和纳税所 暂时性差异得的其它交易和事项E:因销售商品提供售后服务等原因确认的预计负债产生的应纳税暂时性差异参考答案：AD 36、在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起递延所得税资产增加的有（）A:本期计提固定资产减值准备B:本期转回存货跌价准备C:本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏 D:实际发生产品售后保修费用，冲减己计提的预计 负债E:根据预计的未来将发生的产品售后
17、保修费用，确认预 计负债参考答案：ACE 37、根据我国会计准则的规定，企业外币交易会计的核算原则有（）A:外币账户同时用记账本位币和外币记账B:按照企业所在东道国货币确定记账本位币C:对所有外币账户的余额按月末汇率进行调整D:采用单项交易观或者两项交易观进行会计核算E:采用即期汇率与即期近似汇率折算为记账本位币金额参考答案：ACE 38、下列各种情形中，会产生可抵扣暂时性差异的有（）A:资产的账面价值大于其计税基础B:资产的账面价值小于其计税基础C:负债的账面价值大于其计税基础D:负债的账面价值小于其计税基础E:资产的账面价值等于其计税基础参考答案：BC 39、下列属于清算会计工作合适的内容
18、的有（）A:变价清算财产B:核算和监督清算费用的支付D:核算和监督企业的清算净损益C:核算和监督剩余财产的分配E:核算和监督债权的收回和债务的偿还参考答案：ABCDE 40、企业破产清算时，对于货币资金以外的清算财产，变价处理方式方法主要有（）A:账面价值法B:重估价值法C:变价收入法D:拍卖作价法E:收益现值法参考答案：ABCDE三、简答题 41、中期财务报告应遵循的原则是什么？参考答案：中期财务报告应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策原则。企业在编制中期财务报告时， 应将中期视同为一个独立的会计期间，所采用的会计政策应与年度财务报表采用的会计政策相一致，不得 随意变更会计政策。 42、衍
19、生金融工具计量的原则包含哪些合适的内容？参考答案：（1）衍生金融工具属于交易性金融资产或金融负债，应以公允价值计量且其变动计入当期损益 （1分）。但是，被指定为有效套期工具的衍生金融工具、属于财务担保合同的衍生金融工具、与在活跃市场 中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融工具 除外。其中，财务担保合同是指由保证人和债权人约定，当债务人不履行债务时，保证人按照约定履行债 务或者承担责任的合同。（2）企业取得衍生金融工具发生的相关交易费用应当直接计入当期损益。其中 的交易费用，是指可直接归属于购买、发行或处置金融工具新增的外部费用。新增的外部费用，
20、是指企业 不购买、发行或处置金融工具就不会发生的费用，包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣 金及其他必要支出，不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管控成本及其他与交易不直接相关的费用。 交易费用构成实际利息的组成部分。 43、根据我国企业会计准则规定，一项租赁业务认定为融资租赁的标准有哪些？参考答案：（1 ）在租赁期届满时，租赁资产的所有权转移给承租人。（2）承租人有购买租赁资产的选 择权，所订立的购买价款预计将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可以合理 确定承租人将会行使这种选择权。（3）资产的所有权即使不转i圭，但是，租赁期占租赁资产使用寿命的 大部分。（
21、4）承租人在租赁开始日的最低租赁付款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值； 出租人在租赁开始日的最彳氐租赁收款额现值，几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。（5）租赁资产 性质特殊，如果不作较大改造，只有承租人才能使用。 44、什么是外币报表折算差额?外币报表折算差额应如何进行会计处理？参考答案：币报表折算差额，是指在报表折算过程中，对表上不同本次项目采用不同汇率折算而产生的差 额。又称外币报表折算损益。外币报表折算损益是未实现损益，他一般不在账簿中反应，只能反映在报表 中。外币报表折算差额会计处理大致有两种方式方法：一是作为递延损益处理；二是作为当期损益处理。 所谓递延损益处理，是指
22、对外币报表折算的差额不计入当期损益而递延到以后备期，即将报表折算差额以 单独本次项目列示于资产负债表股东权益内，作为累计递延处理。所谓当期损益处理，是指在利润表中确 认折算差额。以折算差额本次项目单独列示。 45、简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序。参考答案：（1 ）确定资产和负债的账面价值（2 ）确定资产和负债的计税基础（3 ）确定暂时性差异（4） 计算递延所得税资产和递延所得税负债的确认额或转回额（5）计算当期应交所得税（6）确定利润表中 的所得税费用 46、简述关联方的含义及其特征。参考答案（1）关联方一般是指有关联的各方。关联方关系则是指有关联的各方之间存在的内在联系。（2
23、）、 关联方具有以下特征：a.关联方涉及两方或多方。关联方关系是有关联的两方或多方之间的相互关系，它 必须存在于两方或多方之间，任何单独的个体不能构成关联方。如一个企业不能构成关联方关系。b.关联 方以各方之间的影响为前提。这种影响包括控制或被控制、共同控制或被共同控制、施加重大影响或被施 加重大影响。四、业务处理题 47、2008年1月1日，甲公司为规避所持有商品A公允价值变动风险，与某金融机构签订了一项衍生金 融工具合同（即衍生金融工具B）并将其指定为2008年上半年商品A价格变化引起的公允价值变动风险的 套期。衍生金融工具B的标的资产与被套期本次项目商品在数量、质量、价格变动和产地方面相
24、同。2008 年1月1日，衍生金融工具B的公允价值为零，被套期本次项目（商品A）的账面价值和成本均为500000 元，公允价值为550000元。2008年6月30日，衍生金融工具B的公允价值上升了 20000元，商品A 的公允价值下降了 20000元。当日，甲公司将商品A出售，款项存入银行。甲公司预期该套期完全有效。 假定不考虑衍生金融工具的时间价值、商品销售相关的增值税及其他因素。要求：Q）编制2008年1月 1日将库存商品套期的会计分录；（2）编制2008年6月30日确认衍生金融工具和被套期库存商品公允价值变动的会计分录；（3）编制2008年6月30日出售库存商品并结转销售成本的会计分录。
25、参考答案：1 ,借：被套期本次项目-库存商品A 500000贷：库存商品A 500000 2 ,结转套期 工具B的公允价值：借：套期工具-衍生金融工具B 20000贷：套期损益20000结转被套期本次项目A的公允价值变动：借：套期损益20000贷：被套期本次项目库存商品A 20000 3 ,出售 库存商品A :借：银行存款530000贷：主营业务收入530000结转库存商品A的销售成本：借：主营业务成本480000贷：被套期本次项目-库存商品A 48000 48、资料：甲公司与乙公司为同一母公司控制的两个企业。20x8年12月31日甲公司用账面价值480万 元、公允价值590万元的库存商品和1
26、20万元的银行存款对乙公司实施吸收合并。合并前甲公司和乙公司 的资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）20x8年12月31日单位：万元本次项目甲公司乙 公司账面价值账面价值公允价值资产：货币资金500原材料等200 320库存商品等800固定资 产（净值）1 500 900 960资产总计2 800 1 100 1 280负债和所有者权益：应付账款等1 000 400 400 负债合计1 000 400 400实收资本（股本）1 000 400资本公积380 100盈余公积200 50未分配利润 220 150所有者权益合计1 800 700 880负债和所有者权益总计2800 1 10
27、0 1280要求：（1）合并方 甲公司在合并日确认合并事项时的账务处理（金额单位：万元）。（2）甲公司调整留存收益的账务处理（金额单 位：万元）。有图片参考答案：1 ,借：原材料等200固定资产900贷：应付账款等400银行存款120库存商品480资 本公积1002,借:资本公积200贷：盈余公积50未分配利润150 49、2008年12月31日，某企业购入不需要安装的设备一台，购入成本为80000元，预计使用5年， 预计净残值为0。企业采用直线法计提折旧，因符合税法规定的税收优惠政策，允许采用双倍余额递减法 计提折旧。假设税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同，年末未对该项设备计提减值准备
28、。该企业 适用的所得税税率为25%。要求：计算2009年末固定资产账面价值和计税基础；（2）计算2009年 暂时性差异及其对所得税的影响额；（3）编制2009年相关会计分录。参考答案：1 ,固定资产年末账面价值：80000* （ 1-1/5 ） =64000元固定资产年末计税基础： 80000-80000*2/5=48000元2，暂时性差异=64000-48000=16000元暂时性差异对所得税的影响额=16000*0.25=4000元3 ,借：所得税费用4000贷：递延所得税负债4000 50、资料：甲母公司20x8年个别资产负债表中应收账款60 000元全部为内部应收账款,并按应收账款余额
29、的5%。计提坏账准备,20x8年坏账准备余额为300元。乙子公司个别资产负债表中应付账款60 0006、在非同一控制下的企业合并中，编制控制权取得日合并财务报表时，母公司长期股权投资大于子公司可辨认净资产公允价值的差额应作为（）A.商誉B.无形资产C.合并价差D.投资收益参考答案：A 7、2010年7月1日，甲公司向乙公司股东发行股票1200万股吸收合并乙公司，股票的面值为1元，发行价格为3元，合并日乙公司可辨认净资产的账面价值为3000万元,公允价值为3200万元，该合并为 非同一控制下企业合并，则甲公司应确认的合并商誉是（）A.1800万元B.400万元C.600万元D. 1800万元参考
30、答案：B 8、企业应在应纳税暂时性差异产生当期，将其对所得税的影响确认为（）A.应交税费B.递延所得税负债C.递延所得税资产D.递延所得税收益参考答案：B 9、在编制合并资产负债表时，对集团内部债权性投资的抵销，不会涉及的本次项目是（）A.财务费用B.资本公积C.应付债券D.持有至到期投资参考答案：B 10、判断关联方交易是否重要的标准是（）A.交易的类型B.交易金额的大小C.关联方关系的存在形式D.交易对企业财务状况和经营成果的影响程度参考答案：D 1L根据我国企业会计准则的规定，企业对境外经营的子公司外币资产负债表进行折算时，下列各项中应 采用交易发生日即期汇率折算的是（）A.实收资本B.
31、无形资产C.未分配利润D.长期股权投资 元全部为对母公司的应付账款。甲母公司20x9年个别资产负债表中对乙子公司内部应收账款为76 000 元，仍按应收账款余额的5%。计提坏账准备。要求：（1）编制20x8年度合并工作底稿中的抵消分录； （2）编制20x9年度合并工作底稿中的抵消分录。参考答案：1 ,借：应付账款60 000贷：应收账款60 000借：应收账款坏账准备300贷：资产 减值损失300借：应付账款76 000 2 ,贷：应收账款76 000借：应收账款坏账准备300贷：未 分配利润年初300借：应收账款坏账准备80贷：资产减值损失80 L甲公司由于经营期满，于2008年6月1日解散
32、，6月30日清算结束。甲公司发生下列清算业务：（1） 收回各项应收账款158600元，款项存入银行。（2 ）变卖原材料和库存商品，取得销售价款450000元 （其中,应交增值税65385元），所得款项存入银行。原材料和库存商品的账面价值分别为120000元和 210000元。（3 ）出售固定资产，收到价款560000元存入银行,同时按出售收入的5%计算应交营业 税。固定资产原值1000000元,已提折旧580000元。（4 ）以库存现金支付各项清算费用45000元。 要求：编制甲公司上述清算业务的会计分录。参考答案：借：银行存款158600贷：应收账款158600借：银行存款450000贷：原
33、材料120000 库存商品210000应交税费65385清算损益54615借：银行存款560000累计折旧580000贷： 固定资产1000000应交税费28000清算损益112000借：清算费用45000贷：库存现金45000 2、资料：通理公司20x8年1月1日租出价值250 000元的资产，该项资产使用年限为10年，采用直线法折旧,年折旧率为10% ,租期为12个月，月租金600元，每半年收取一次租金（前半年收取租金时 间为6月30日，后半年收取租金时间为12月31日）。要求：根据上述资料，为通理公司编制与经营性 租赁业务有关的出租资产、年度计提折旧、每次收取租金，以及到期收回出租资产的
34、会计分录。参考答案：（1）出租时，借：固定资产出租资产250 000贷：固定资产自有资产250 000 （ 2 ） 计提折旧是，借：其他业务成本25 000贷：累计折旧25 000 （ 3 ） 6-30收取上半年租金时，借：银 行存款3 600贷：营业收入（或主营业务收入）3 600 （ 4 ） 12-31收取下半年租金时，借：银行存款 3 600贷：营业收入（或主营业务收入）3 600 （ 5 ）到期收回出租资产借：固定资产自有资产250 000贷：固定资产出租资产250 000 3、2008年6月30日，A公司将其所生产的产品以300000元的价格销售给其全资子公司B公司作为管控用固定资产
35、使用。该产品的成本为240000元。B公司购入当月即投入使用，该项固定资产的预计使用 期限为10年，无残值，采用平均年限法计提折旧。要求：（1）编制A公司2008年度合并工作底稿中 的相关抵销分录。（2 ）编制A公司2009年度合并工作底稿中的相关抵销分录。参考答案：2008年度合并工作底稿借：营业收入300000贷：营业成本240000固定资产-原价 60000借：固定资产一累计折旧3000贷:管控费用30002009年度合并工作底稿借：未分配利润 -年初60000贷：固定资产-原价60000借：固定资产-累计折旧3000贷：未分配利润年初 3000借:固定资产累计折旧6000贷：管控费用6
36、000 4、资料：长兴公司20x8年12月31日资产负债表本次项目暂时性差异计算表列示：可抵扣暂时性差异 700 000元,应纳税暂时性差异300 000元。该公司适用的所得税率为25%。假定长兴公司预计会持续 盈利，能够获得足够的应纳税所得额，20x8年度税务机关核实的该公司应交所得税为2 725 000元。要 求：（1）计算长兴公司20x8年递延所得税资产、递延所得税负债、递延所得税以及所得税费用。（2）编制 有关所得税费用的会计分录。参考答案：1 ,递延所得税资产：700 000*0.25= 175000 （元）递延所得税负债：300 000*0.25=75 000（元）递延所得税=75
37、000175000=-100000（元）所彳导税费用=2725000100000=2625000（元） 2,借:所得税费用当期所得税费用2 725 000贷：应交税费应交所得税2 725 000借：递延 所得税资产175 000贷：递延所得税负债75 000所得税费用递延所得税费用100 000 5、甲公司与乙公司同属于丙集团，甲公司于2008年1月1日发行每股面值1元的股票900000股吸收合并乙公司，合并日，甲公司及乙公司资产、负债和所有者权益如下：本次项目甲公司账面价值乙公司 账面价值 银行存款500 000 200 000存货800 000 400 000固定资产900 000 400
38、 000无形资产300 000 300 000 资产合计 2 500 000 1 300 000 短期借款 400 000 300 000 长期借款 600 000 400 000 负债合计 1 000 000 700 000 股本 800 000 300 000 资本公积 500 000 200 000 盈余公积 100 000 80 000未分配利润100 000 20 000所有者权益合计1 500 000 600 000 有图片 要求（1） 编制甲公司合并日的有关会计分录。（2 ）计算甲公司合并后的资产、负债及所有者权益金额。参考答案：借：银行存款200 000存货400 000固定资
39、产400 000无形资产300 000资本公积 300 000贷：短期借款300 000长期借款400 000股本900 000甲公司合并后的资产：2 500 000+1 300 000=3 800 000甲公司合并后的负债：1 000 000+700 000=1 700 000甲公司合并后的所 有者权益：1500000+600000=2 100 000 6、资料：东华公司以人民币为记账本位币，采用业务发生日即期汇率为折合汇率，20x8年发生如下外币业务：（1）2月1日，接受国外AD公司的外币投资USD40 000 ,收到外币汇款时，当日即期汇率为 USD1=RMB8O（2）6月1日，借入US
40、D10 000 ,约定1年到期还本付息，年利率5%，收至I款项时,当 日即期汇率为USD1=RMB8.70。7月1日，向XY公司出口乙商品，售价共计USD100 000 ,当日即 期汇率为USD1=RMB8.60,假设不考虑税费。（4）9月1日，以人民币向中国银行买入15 000美元,中国 银行当日美元卖出价为USD1= RMB8.20,当日的即期汇率为USDI = RMB8.10o要求：编制以上经济业 务的会计分录。参考答案：.2月1日借：银行存款一美元户USD40000/RMB320 000贷：实收资本AD公 司USD40000/RMB320 000.6月1日 借：银行存款-美元户USD1
41、0 000/RMB87 000贷：短 期借款USD10 000/RMB87 0007月1日 借应收账款XY公司USD100000/RMB860 000贷： 主营业务收入USD100000/RMB860 000.9月1日 借：银行存款-美元户USD15000/RMB121 500财务费用-汇兑损益1 500贷：银行存款一-一人民币123 000 7、甲公司和乙公司为丙公司同一控制下的两家子公司。甲公司于2006年2月初自母公司（丙公司）取得乙公司100%的股权，合并后乙公司仍然维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企业合并，甲公司以每 股面值I元作为对价，发行375万股本公司普通股。假设甲、乙公
42、司采用的会计政策相同。合并日，甲、 乙公司所有者权益构成如下表：甲、乙公司所有者权益构成表单位：万元甲公司乙公司本次项目金 额 本次项目金额 股本2250股本375资本公积625资本公积125盈余公积500盈余公积250 未分配利润1250未分配利润500合计4625合计1250甲公司在确认对乙公司长期股权投资以后， 假设其资本公积账面余额中包括股本溢价为1125万元。要求：（1）编制甲公司合并日的会计分录。（2 ） 计算乙公司应转入甲公司的留存收益数额，并编制合并工作底稿中的调整分录。有图 参考答案：1 ,借：长期股权投资12500000贷：股本3750000资本公积87500002 ,乙公
43、司应转入甲公司的留存收益数额=250+500=750万元借：资本公积7500000贷:盈余公 积2500000未分配利润5000000 8、新科公司于2008年初将一部机器按公允价值510275元出售给新丰公司，其成本为500000元，累计折旧100000元，并且立即签约租回，租赁方式为融资租赁。租期四年，每年年初支付租金150000元, 租赁期满机器无残值，所有权也转移给新科公司，估计机器的使用年限为四年。未实现售后租回损益按租 赁期平均摊销（设租赁合约利率为12%）。4-224要求：（1）计算未实现售后租回损益。（2）为新科公司 编制2008年1月1日和2008年12月31日的会计分录。（
44、保留整数）参考答案：1 ,未实现售后租回损益:510275- （ 500000-100000 ） =110275（7L）2,（1）2008.1.1 ,转 出固定资产成本：借：固定资产清理400000累计折旧100000贷：固定资产500000 2 ,2008.1.1 , 收到出售固定资产价款：借：银行存款510275贷：固定资产清理400000递延收益一未实现售后租 回损益U0275（3）2008.1.1 ,租回固定资产：借：固定资产-融资租入固定资产510275未确认融资费 用89725贷:长期应付款应付融资租赁款450000银行存款150000按实际利率法 分摊未确认融资费用：借：财务费用
45、43233贷：未确认融资费用43233 （ 5 ） 计提折旧费 用：借：制造费用127569贷：累计折旧127569 （ 6 ） 分摊未实现售后租回损益：借： 递延收益一未实现售后租回损益27569贷：制造费用27569 9、东方电力公司2008年末资产负债表中有关账面价值和计税基础如下表：单位：元本次项目账面价值 计税基础 暂时性差异 应纳税 暂时性差异 可抵扣 暂时性差异 存货20 000 000 24 000 000 4 000 000交易性金融资产30 600 000 30 000 000 600 000固定资产70 000 000 70 000 000无形资产9 000 000 0
46、9 000 000 预计负债 1 000 000 0 1 000 000 应付账款 800 000 800 000 合计 9 600 000 5 000 000 有图片该公司适用的税率是25%，当期按照税法规定计算确定的应交所得税为800万元。 该企业预计，在未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异。要求：计算递延 所得税负债、递延所得税资产以及列示在利润表中的所得税费用数额。参考答案：递延所得税资产：5000000*0.25 = 1 250 000 （元）递延所得税负债：9600 000*0.25=2 400 000 （元）所得税费用：8 000 000+ （ 2400000-1 250 000 ） =9 150 000 （元） 10、2008年甲公司与其全资子公司乙公司之间发生了下列内部交易：（1）1月19日,甲公司向乙公司销售A商品300000元,毛利率为15% ,款项已存入银行。乙公司将所购商品作为管控用固定资产使用, 该固定资产预计使用年限为5年，预计净残值为0 ,从2008年2月起计提折旧。（2）5月12日，甲公司 向乙公司销售B商品160000元，毛利率为20%收回银行存款80000元其余款项尚未收回（应收账款）； 乙公司从甲公司购入的商品中60000元已在2008年12月31日前实现销售,其余