《2019年10月全国高等教育自学考试审计学真题及答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2019年10月全国高等教育自学考试审计学真题及答案.pdf（13页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、2 0 1 9 年 1 0 月 全 国 高 等 教 育 自 学 考 试 审 计 学 真 题 及 答 案一、单 项 选 择 题：本 大 题 共 2 0 小 题，每 小 题 1 分，共 2 0 分。在 每 小 题 列 出 的 备 选 项 中只 有 一 项 是 符 合 题 目 要 求 的，请 将 其 选 出。1.注 册 会 计 师 在 评 价 尚 未 更 正 错 报 时，下 列 处 理 不 当 的 是（）。A.尚 未 更 正 错 报 的 汇 总 数 低 于 重 要 性 水 平，注 册 会 计 师 应 当 发 表 保 留 意 见 的 审 计 报 告B.尚 未 更 正 错 报 的 汇 总 数 高 于 重
2、 要 性 水 平，注 册 会 计 师 应 当 考 虑 通 过 扩 大 审 计 程 序 的 范围 或 要 求 管 理 层 调 整 财 务 报 表 降 低 审 计 风 险C.尚 未 更 正 错 报 的 汇 总 数 接 近 重 要 性 水 平，注 册 会 计 师 应 当 考 虑 汇 总 数 连 同 尚 未 发 现 的错 报 是 否 可 能 超 过 重 要 性 水 平，并 考 虑 通 过 实 施 追 加 审 计 程 序 或 要 求 管 理 层 调 整 财 务 报 表 降低 审 计 风 险D.尚 未 更 正 错 报 的 汇 总 数 低 于 重 要 性 水 平，且 从 性 质 上 对 财 务 报 表 的
3、影 响 不 重 大,注 册会 计 师 可 以 发 表 无 保 留 意 见 的 审 计 报 告【正 确 答 案】A【答 案 解 析】尚 未 更 正 错 报 的 汇 总 数 低 于 重 要 性 水 平，但 从 性 质 上 对 财 务 报 表 的 影 响 重大 时,且 影 响 不 广 泛，注 册 会 计 师 应 发 表 保 留 意 见 的 审 计 报 告。2.下 列 关 于 注 册 会 计 师 审 计 产 生 和 发 展 的 阶 段 先 后 秩 序 排 列 正 确 的 是（）。A.会 计 报 表 审 计 阶 段、资 产 负 债 表 审 计 阶 段、详 细 审 计 阶 段B.资 产 负 债 表 审 计
4、 阶 段、会 计 报 表 审 计 阶 段、详 细 审 计 阶 段C.详 细 审 计 阶 段、资 产 负 债 表 审 计 阶 段、会 计 报 表 审 计 阶 段D.资 产 负 债 表 审 计 阶 段、现 代 审 计 阶 段、会 计 报 表 审 计 阶 段【正 确 答 案】C【答 案 解 析】国 外 注 册 会 计 师 审 计 发 展 过 程 大 体 可 以 分 为 四 个 阶 段：详 细 审 计 阶 段、资产 负 债 表 审 计 阶 段、会 计 报 表 审 计 阶 段、现 代 审 计 阶 段。参 考 教 材 第 4 6 页。3.下 列 审 计 方 法 中，属 于 审 查 书 面 资 料 的 方
5、法 是（）。A.监 盘B.观 察C.审 阅 法D.调 节 法【正 确 答 案】C【答 案 解 析】按 审 查 书 面 资 料 的 技 术 内 容 划 分，可 分 为 审 阅 法、核 对 法、分 析 法、复 算法 等。参 考 教 材 第 5 3 页。4.下 列 关 于 审 计 定 义 的 相 关 表 述，正 确 的 是（）。A.审 计 主 体 是 审 计 的 执 行 者B.审 计 的 授 权 者 只 能 是 董 事 会C.审 计 客 体 只 能 是 经 济 活 动D.审 计 依 据，可 以 是 注 册 会 计 师 个 人 经 验 与 判 断【正 确 答 案】A【答 案 解 析】审 计 的 授 权
6、 者 泛 指 国 家 审 计 机 关、政 府 有 关 部 门 领 导 的 授 权，单 位 主 管 机构 和 相 关 领 导 的 授 权，它 是 针 对 国 家 审 计 和 内 部 审 计 而 言 的，选 项 B 错 误；审 计 的 客 体（对象）是 被 审 计 单 位 在 一 定 时 期 内 能 够 用 财 务 报 表 及 有 关 资 料 表 现 的 全 部 或 一 部 分 经 济 活 动，选 项 C 错 误；审 计 依 据 主 要 包 括 国 家 相 关 的 法 律、法 规；企 业 会 计 准 则、会 计 制 度，注 册 会计 师 执 业 准 则；企 业 内 部 的 预 算、计 划、经 济
7、合 同 等，选 项 D 错 误。参 考 教 材 第 4 1-4 2 页。5.审 计 的 最 主 要 特 征 是（）。A.专 业 性B.一 惯 性C.准 确 性D.独 立 性【正 确 答 案】D【答 案 解 析】审 计 是 一 种 独 立 的 经 济 监 督、评 价 和 鉴 证 活 动，它 的 特 征 集 中 体 现 在 独 立性 和 权 威 性 方 面。参 考 教 材 第 4 2 页。6.用 来 规 范 审 计 人 员 执 行 审 计 业 务，获 取 审 计 证 据，形 成 审 计 结 论，出 具 审 计 报 告 的 专业 标 准 是（）。A.审 计 准 则B.审 计 依 据C.财 务 报 表
8、 编 制 基 础D.职 业 道 德 守 则【正 确 答 案】A【答 案 解 析】审 计 准 则 是 用 来 规 范 审 计 人 员 执 行 审 计 业 务，获 取 审 计 证 据，形 成 审 计 结论，出 具 审 计 报 告 的 专 业 标 准。参 考 教 材 第 7 5 页。7.下 列 关 于 三 方 关 系 阐 述，错 误 的 是（）。A.注 册 会 计 师 不 可 能 是 财 务 报 表 的 预 期 使 用 者B.管 理 层 可 能 是 财 务 报 表 的 预 期 使 用 者C.管 理 层 可 能 是 财 务 报 表 的 唯 一 预 期 使 用 者D.股 东 一 定 是 预 期 使 用
9、者【正 确 答 案】C【答 案 解 析】责 任 方（管 理 层）可 能 是 鉴 证 报 告 的 预 期 使 用 者 之 一，但 不 是 惟 一 的 预 期使 用 者。参 考 教 材 第 8 0 页。8.下 列 有 关 审 计 证 据 可 靠 性 的 表 述 中，注 册 会 计 师 认 同 的 是（）。A.书 面 证 据 与 实 物 证 据 相 比 是 一 种 辅 助 证 据，可 靠 性 较 弱B.内 部 证 据 在 外 部 流 转 并 获 得 其 他 单 位 承 认，则 具 有 较 强 的 可 靠 性C.被 审 计 单 位 管 理 当 局 声 明 书 有 助 于 审 计 结 论 的 形 成，具
10、 有 较 强 的 可 靠 性D.环 境 证 据 比 口 头 证 据 重 要，属 于 基 本 证 据，可 靠 性 较 强【正 确 答 案】B【答 案 解 析】一 般 而 言，内 部 证 据 不 如 外 部 证 据 可 靠，但 如 果 内 部 证 据 在 外 部 流 转，并得 到 其 他 单 位 或 个 人 的 承 认，则 具 有 较 强 的 可 靠 性。参 考 教 材 第 1 2 2 页。9.在 审 计 应 付 债 券 时，如 果 被 审 计 单 位 应 付 债 券 业 务 不 多，审 计 人 员 可 以（）。A.直 接 进 行 控 制 测 试B.直 接 进 行 实 质 性 程 序C.直 接 进
11、 行 实 地 盘 点D.不 进 行 实 质 性 程 序【正 确 答 案】B【答 案 解 析】当 应 付 债 券 业 务 不 多 时，直 接 实 施 实 质 性 程 序 更 符 合 成 本 效 益 原 则。1 0.下 列 关 于 实 质 性 程 序 阐 述，错 误 的 是（）。A.针 对 重 大 的 交 易、账 户 余 额、列 报 的 必 须 实 施 实 质 性 程 序B.实 质 性 程 序 应 当 包 括 财 务 报 表 编 制 完 成 阶 段 相 关 的 审 计 程 序C.针 对 特 别 风 险 仅 实 施 实 质 性 程 序，应 当 使 用 细 节 测 试D.针 对 特 别 风 险，仅 使
12、 用 实 质 性 分 析 程 序【正 确 答 案】D【答 案 解 析】针 对 特 别 风 险，仅 实 施 实 质 性 分 析 程 序 不 足 以 获 取 充 分、适 当 的 审 计 证 据。1 1.下 列 不 属 于 注 册 会 计 师 法 律 责 任 成 因 的 是（）。A.经 营 失 败B.违 约C.过 失D.欺 诈【正 确 答 案】A【答 案 解 析】审 计 涉 及 法 律 责 任 的 成 因 有 两 方 面：（1）被 审 计 单 位 方 面 的 责 任：错 误、舞 弊 与 违 法 行 为；经 营 失 败。（2）注 册 会 计 师 方 面 的 责 任：违 约、过 失、欺 诈。选 项 A
13、属于 被 审 计 单 位 方 面 的 责 任。参 考 教 材 第 9 1 页。1 2.下 列 属 于 具 体 审 计 计 划 的 内 容 是（）。A.审 计 范 围B.报 告 目 标C.审 计 方 向D.风 险 评 估 程 序【正 确 答 案】D【答 案 解 析】具 体 审 计 计 划 应 当 包 括 风 险 评 估 程 序、计 划 实 施 的 进 一 步 审 计 程 序 和 其 他审 计 程 序。参 考 教 材 第 1 1 6 页。1 3.销 售 商 品 数 量 少 计，将 直 接 影 响 的 认 定 是（）。A.营 业 成 本 的 发 生B.存 货 的 存 在C.营 业 成 本 的 分 类
14、D.存 货 的 完 整 性【正 确 答 案】B【答 案 解 析】销 售 商 品 数 量 少 计，影 响 的 是 存 货 的 存 在。1 4.下 列 各 项 中，为 获 取 适 当 审 计 证 据 所 实 施 的 审 计 程 序 与 审 计 目 标 最 相 关 的 是（）。A.从 被 审 计 单 位 销 售 发 票 中 选 取 样 本，追 查 至 对 应 的 发 货 单，以 确 定 销 售 的 完 整 性B.对 已 盘 点 的 被 审 计 单 位 存 货 进 行 检 查，将 检 查 结 果 与 盘 点 记 录 核 对，以 确 定 存 货 的 计价 准 确 性C.复 核 被 审 计 单 位 编 制
15、 的 银 行 存 款 余 额 调 节 表，以 确 定 银 行 存 款 余 额 的 计 价 与 分 摊D.实 地 观 察 被 审 计 单 位 固 定 资 产，以 确 定 固 定 资 产 的 所 有 权【正 确 答 案】C【答 案 解 析】选 项 A，主 要 与 销 售 的 发 生 相 关；选 项 B，主 要 与 存 货 的 存 在 和 完 整 性 相关；选 项 D，主 要 与 固 定 资 产 的 存 在 相 关。1 5.会 计 师 事 务 所 对 无 法 胜 任 的 审 计 业 务，正 确 的 做 法 是（）。A.聘 请 会 计 师 事 务 所 之 外 的 专 家 帮 助B.转 包 给 其 他
16、会 计 师 事 务 所C.拒 绝 接 受 委 托D.减 少 审 计 收 费【正 确 答 案】C【答 案 解 析】如 果 注 册 会 计 师 缺 乏 足 够 的 知 识、技 能 和 经 验 提 供 专 业 服 务，就 构 成 了 一种 欺 诈，会 计 师 事 务 所 对 无 法 胜 任 的 审 计 业 务，应 拒 绝 接 受 委 托。1 6.下 列 关 于 审 计 业 务 约 定 书 阐 述，错 误 的 是（）。A.所 有 的 审 计 业 务 必 须 签 订 业 务 约 定 书B.审 计 业 务 约 定 书 中 应 该 约 定 审 计 范 围C.被 审 计 单 位 误 解 了 审 计 目 标 和
17、 范 围，应 当 考 虑 重 新 签 订 审 计 业 务 约 定 书D.管 理 层 限 制 审 计 范 围，可 以 变 更 业 务 约 定 书【正 确 答 案】D【答 案 解 析】管 理 层 限 制 审 计 范 围，应 考 虑 对 审 计 意 见 的 影 响，而 非 变 更 业 务 约 定 书。1 7.下 列 关 于 审 计 重 要 性 阐 述，错 误 的 是（）。A.审 计 重 要 性 确 定 需 要 考 虑 被 审 计 单 位 的 财 务 报 表 重 大 错 报B.审 计 重 要 性 是 从 会 计 报 表 使 用 者 角 度 界 定 的C.重 要 性 包 括 对 数 量 和 性 质 两
18、个 方 面 的 考 虑D.对 重 要 性 的 评 估 需 要 运 用 职 业 判 断【正 确 答 案】A【答 案 解 析】理 解 重 要 性 的 定 义 需 要 注 意 以 下 几 点：（1）重 要 性 概 念 中 的 错 报 包 含 漏 报；（2）重 要 性 概 念 必 须 从 会 计 报 表 使 用 者 的 角 度 来 考 察，因 为 会 计 报 表 是 为 了 满 足 会 计 报 表使 用 者 的 信 息 需 求 而 编 制 的；（3）重 要 性 包 括 对 数 量 和 性 质 两 个 方 面 的 考 虑；（4）重 要 性 的判 断 离 不 开 特 定 的 环 境；（5）对 重 要 性
19、的 评 估 需 要 运 用 职 业 判 断。参 考 教 材 第 1 0 6-1 0 7 页。1 8.注 册 会 计 师 在 获 取 有 关 资 产 存 在 认 定 的 审 计 证 据 时，正 确 的 测 试 方 向 是（）。A.从 财 务 报 表 到 尚 未 记 录 的 项 目B.从 会 计 记 录 到 支 持 性 证 据C.从 尚 未 记 录 的 项 目 到 财 务 报 表D.从 支 持 性 证 据 到 会 计 记 录【正 确 答 案】B【答 案 解 析】获 取 有 关 存 在 认 定 的 审 计 证 据 时，采 用 的 是 逆 查，选 项 B 从 会 计 记 录 到 支持 性 凭 证 为
20、逆 查。1 9.如 果 注 册 会 计 师 未 完 成 对 被 审 计 单 位 的 审 计 业 务，则 审 计 工 作 底 稿 应 当（）。A.继 续 长 期 保 存B.从 中 止 业 务 之 日 起 至 少 保 存 1 0 年C.从 中 止 业 务 之 日 起 移 交 被 审 计 单 位D.从 中 止 业 务 之 日 销 毁【正 确 答 案】B【答 案 解 析】会 计 师 事 务 所 应 当 自 审 计 报 告 日 起，对 审 计 工 作 底 稿 至 少 保 存 1 0 年。如果 注 册 会 计 师 未 能 完 成 审 计 业 务，会 计 师 事 务 所 应 当 自 审 计 业 务 中 止
21、日 起，对 审 计 工 作 底 稿至 少 保 存 1 0 年。参 考 教 材 第 1 3 7 页。2 0.应 收 账 款 年 末 余 额 为 2 0 0 0 万 元，注 册 会 计 师 抽 查 样 本，样 本 账 面 余 额 5 0 0 万 元 中 发现 金 额 有 1 0 0 万 元 的 高 估，据 此 推 断 误 差 为（）。A.1 0 0 万 元B.3 0 0 万 元C.4 0 0 万 元D.5 0 0 万 元【正 确 答 案】B【答 案 解 析】样 本 的 错 报 率 为 2 0%，推 断 的 总 体 错 报 为 2 0 0 0 2 0%=4 0 0 万 元，其 中 1 0 0万 元
22、为 具 体 识 别 的 错 报，3 0 0 万 元 为 推 断 误 差。参 考 教 材 第 1 1 1 页。二、多 项 选 择 题：本 大 题 共 1 0 小 题，每 小 题 2 分，共 2 0 分。在 每 小 题 列 出 的 备 选 项 中至 少 有 两 项 是 符 合 题 目 要 求 的，请 将 其 选 出，错 选、多 选 或 少 选 均 无 分。1.下 列 关 于 政 府 审 计、内 部 审 计、注 册 会 计 师 审 计 阐 述，正 确 的 有（）。A.政 府 审 计 是 强 制 审 计B.注 册 会 计 师 是 双 向 独 立C.内 部 审 计 对 外 起 鉴 证 作 用D.注 册
23、会 计 师 审 计 遵 守 中 华 人 民 共 和 国 审 计 法 E.内 部 审 计 仅 强 调 与 所 审 的 其 他 职 能 部 门 相 对 独 立【正 确 答 案】A B E【答 案 解 析】选 项 C，注 册 会 计 师 审 计 对 外 起 鉴 证 作 用；选 项 D，政 府 审 计 遵 守 中 华人 民 共 和 国 审 计 法 和 审 计 署 制 定 的 国 家 审 计 准 则；注 册 会 计 师 审 计 遵 守 的 是 注 册 会 计 师法 和 中 国 注 册 会 计 师 协 会 制 定 的 中 国 注 册 会 计 师 执 业 准 则。参 考 教 材 第 4 9 页。2.审 计
24、的 职 能 是 指 审 计 本 身 固 有 的 内 在 功 能，其 具 体 内 容 有（）。A.经 济 监 督B.证 明C.制 约D.经 济 评 价E.经 济 鉴 证【正 确 答 案】A D E【答 案 解 析】审 计 的 职 能 包 括：经 济 监 督 职 能、经 济 评 价 职 能、经 济 鉴 证 职 能。参 考 教材 第 5 5 页。3.下 列 事 项 中，对 独 立 性 产 生 不 利 影 响 的 有（）。A.注 册 会 计 师 的 大 学 同 学 购 买 了 其 所 审 计 单 位 的 股 票B.注 册 会 计 师 的 妻 子 在 其 审 计 单 位 担 任 妇 联 工 作C.注 册
25、 会 计 师 在 其 所 设 计 的 财 务 信 息 系 统 的 公 司 中 担 任 审 计D.注 册 会 计 师 决 定 按 5 折 进 行 审 计 收 费E.注 册 会 计 师 参 加 了 被 审 计 单 位 的 公 司 年 会，抽 奖 获 取 了 一 个 充 电 宝【正 确 答 案】A C D E【答 案 解 析】选 项 A 可 能 因 自 身 利 益 产 生 对 独 立 性 的 不 利 影 响；选 项 C 可 能 因 自 我 评价 产 生 对 独 立 性 的 不 利 影 响；选 项 D，可 能 因 或 有 收 费 和 自 身 利 益 产 生 对 独 立 性 的 不 利 影 响；选 项
26、E，收 取 被 审 计 单 位 的 礼 品，可 能 会 因 密 切 关 系 和 自 身 利 益 产 生 对 独 立 性 的 不 利 影 响。4.注 册 会 计 师 对 委 托 人 的 责 任 包 括（）。A.按 时 按 质 完 成 委 托 任 务B.帮 助 被 审 计 单 位 建 立、健 全 各 项 内 部 控 制C.对 在 职 业 过 程 中 知 悉 的 商 业 秘 密 保 密D.不 能 按 服 务 成 果 的 大 小 决 定 收 费 标 准 的 高 低E.在 维 护 公 众 利 益 的 前 提 下 竭 诚 为 客 户 服 务【正 确 答 案】A C D E【答 案 解 析】注 册 会 计
27、师 对 社 会 公 众 履 行 责 任 的 同 时，也 对 客 户 承 担 着 特 殊 责 任，包 括：第 一，注 册 会 计 师 应 当 在 维 护 社 会 公 众 利 益 的 前 提 下，竭 诚 为 客 户 服 务。第 二，注 册 会 计 师应 当 按 照 业 务 约 定 履 行 对 客 户 的 责 任。第 三，注 册 会 计 师 应 当 对 执 行 业 务 过 程 中 知 悉 的 商 业秘 密 保 密，并 不 得 利 用 其 为 自 己 或 他 人 谋 取 利 益。第 四，除 有 关 法 规 允 许 的 情 形 外，会 计 师事 务 所 不 得 以 或 有 收 费 形 式 为 客 户 提
28、 供 鉴 证 服 务。参 考 教 材 第 6 1 页。5.下 列 关 于 会 计 师 事 务 所 质 量 控 制 的 阐 述，正 确 的 有（）。A.项 目 组 的 合 伙 人 对 质 量 控 制 承 担 最 终 责 任B.对 业 务 人 员 业 绩 评 价 时 应 该 将 其 业 务 收 入 作 为 首 要 因 素C.指 导、监 督、复 核 主 要 是 项 目 组 层 面 的 质 量 控 制 措 施D.质 量 控 制 最 主 要 的 要 素 是 业 务 执 行E.会 计 师 事 务 所 应 当 在 出 具 报 告 后，对 项 目 组 作 出 的 重 大 判 断 和 在 准 备 报 告 时 形
29、 成 的 结论 作 出 客 观 评 价【正 确 答 案】C D【答 案 解 析】选 项 A，主 任 会 计 师 对 质 量 控 制 制 度 承 担 最 终 责 任。选 项 B，会 计 师 事 务所 的 领 导 层 应 当 树 立 质 量 至 上 的 意 识，而 非 以 收 入 作 为 首 要 因 素。选 项 E，项 目 质 量 控 制 复核 是 指 在 出 具 报 告 前，对 项 目 作 出 的 重 大 判 断 和 在 准 备 报 告 时 形 成 的 结 论 作 出 客 观 评 价 的 过程。参 考 教 材 第 8 4-8 8 页。6.从 库 存 现 金 日 记 账 为 起 点，对 记 账 本
30、 位 币 币 种 一 致 的 库 存 现 金 实 施 监 盘 程 序，可 以 实现 的 审 计 认 定 有（）。A.存 在B.完 整 性C.计 价 与 分 摊D.权 利 与 义 务E.分 类【正 确 答 案】A C D【答 案 解 析】从 库 存 现 金 日 记 账 为 起 点，对 记 账 本 位 币 币 种 一 致 的 库 存 现 金 实 施 监 盘 程序，可 以 实 现 的 审 计 认 定 包 括 存 在、计 价 与 分 摊、权 利 与 义 务。7.在 确 定 计 划 的 重 要 性 水 平，注 册 会 计 师 应 该 考 虑 的 因 素 有（）。A.被 审 计 单 位 及 其 环 境B.
31、审 计 目 标 和 特 定 报 告 要 求C.了 解 财 务 报 表 各 项 目 的 性 质 及 相 互 联 系D.研 究 报 表 项 目 的 金 额 及 波 动 情 况E.注 册 会 计 师 的 从 业 年 数【正 确 答 案】A B C D【答 案 解 析】在 确 定 计 划 的 重 要 性 水 平 时，注 册 会 计 师 应 了 解 被 审 计 单 位 及 其 环 境，明确 审 计 目 标 和 特 定 的 报 告 要 求，了 解 财 务 报 表 各 项 目 的 性 质 及 相 互 联 系，并 研 究 报 表 项 目 的金 额 及 波 动 情 况。参 考 教 材 第 1 0 7 页。8.下
32、 列 对 存 货 审 计 的 程 序 中，属 于 实 质 性 程 序 的 有（）。A.了 解 存 货 内 部 控 制 制 度B.审 查 存 货 的 入 库 制 度C.存 货 的 实 地 监 盘D.对 存 货 进 行 计 价 测 试E.对 存 货 进 行 截 止 测 试【正 确 答 案】C D E【答 案 解 析】选 项 A 属 于 风 险 评 估 程 序；选 项 B 属 于 控 制 测 试。9.下 列 国 家 的 审 计 机 关 中，属 于 议 会 领 导 的 有（）。A.加 拿 大 的 审 计 总 署B.瑞 典 的 国 家 审 计 局C.美 国 的 审 计 总 局D.菲 律 宾 的 审 计
33、委 员 会E.西 班 牙 的 审 计 法 院【正 确 答 案】A C E【答 案 解 析】选 项 B，隶 属 于 财 政 部；选 项 D，隶 属 于 政 府。参 考 教 材 第 4 4 页。1 0.首 次 接 受 审 计 委 托 情 况，应 该 考 虑 的 事 项 有（）。A.与 前 任 注 册 会 计 师 沟 通B.与 管 理 层 讨 论 有 关 首 次 接 受 委 托 的 重 大 问 题，就 这 些 重 大 问 题 与 治 理 层 沟 通 的 情 况C.针 对 期 初 余 额 获 取 充 分 适 当 的 审 计 证 据 而 实 施 的 审 计 程 序D.针 对 预 见 的 特 别 风 险，
34、分 派 具 有 相 应 素 质 和 专 业 胜 任 能 力 的 人 员E.会 计 师 事 务 所 关 于 首 次 接 受 审 计 委 托 的 质 量 控 制 制 度 实 施 的 其 他 程 序【正 确 答 案】A B C D E【答 案 解 析】对 于 首 次 接 受 审 计 委 托，在 制 定 总 体 审 计 策 略 和 具 体 审 计 计 划 时，注 册 会计 师 还 应 当 考 虑 下 列 事 项：（1）就 与 前 任 注 册 会 计 师 沟 通 作 出 安 排，包 括 查 阅 前 任 注 册 会 计师 的 工 作 底 稿 等。（2）与 管 理 层 讨 论 有 关 首 次 接 受 审 计
35、 委 托 的 重 大 问 题，就 这 些 重 大 问 题 与治 理 层 沟 通 的 情 况，以 及 这 些 重 大 问 题 是 如 何 影 响 总 体 审 计 策 略 和 具 体 审 计 计 划 的。（3）针对 期 初 余 额 获 取 充 分、适 当 的 审 计 证 据 而 计 划 实 施 的 审 计 程 序。（4）针 对 预 见 到 的 特 别 风 险，分 派 具 有 相 应 素 质 和 专 业 胜 任 能 力 的 人 员。（5）根 据 会 计 师 事 务 所 关 于 首 次 接 受 审 计 委 托 的质 量 控 制 制 度 实 施 的 其 他 程 序。参 考 教 材 第 1 1 9 页。三
36、、名 词 解 释：本 大 题 共 2 小 题，每 小 题 2 分，共 4 分。1.审 计 目 标【正 确 答 案】审 计 目 标 是 指 在 一 定 的 历 史 环 境 下，人 们 通 过 审 计 实 践 活 动 所 期 望 达 到 的理 想 境 地 或 最 终 结 果。它 包 括 财 务 报 表 审 计 的 总 目 标 以 及 各 类 交 易、账 户 余 额、列 报 相 关 的具 体 审 计 目 标 两 个 层 次。审 计 目 标 的 界 定 对 注 册 会 计 师 的 审 计 工 作 发 挥 着 导 向 作 用。它 界 定了 注 册 会 计 师 的 责 任 范 围，直 接 影 响 注 册
37、会 计 师 计 划 和 实 施 审 计 程 序 的 性 质、时 间 和 范 围，决 定 了 注 册 会 计 师 如 何 发 表 审 计 意 见。【答 案 解 析】参 考 教 材 第 9 9 页。2.实 质 性 程 序【正 确 答 案】实 质 性 程 序 是 指 注 册 会 计 师 针 对 评 估 的 重 大 错 报 风 险 实 施 的 直 接 用 以 发 现认 定 层 次 重 大 错 报 的 审 计 程 序。实 质 性 程 序 包 括 对 各 类 交 易、账 户 余 额、列 报 的 细 节 测 试 以及 实 质 性 分 析 程 序。【答 案 解 析】参 考 教 材 第 1 5 5 页。四、简
38、答 题：本 大 题 共 2 小 题，每 小 题 5 分，共 1 0 分。1.什 么 是 审 计 业 务 约 定 书？请 列 举 审 计 业 务 约 定 书 必 备 的 至 少 三 个 条 款。【正 确 答 案】审 计 业 务 约 定 书 是 指 会 计 师 事 务 所 与 被 审 计 单 位 签 订 的，用 以 记 录 和 确 认审 计 业 务 的 委 托 与 受 托 关 系、审 计 目 标 和 范 围、双 方 的 责 任 以 及 报 告 的 格 式 等 事 项 的 书 面 协议。审 计 业 务 约 定 书 的 必 备 条 款 包 括：（1）财 务 报 表 审 计 的 目 标。（2）管 理 层
39、 对 财 务 报 表 的 责 任。（3）管 理 层 编 制 财 务 报 表采 用 的 会 计 准 则 和 相 关 会 计 制 度。（4）审 计 范 围，包 括 指 明 在 执 行 财 务 报 表 审 计 业 务 时 遵 守的 中 国 注 册 会 计 师 审 计 准 则。（5）执 行 审 计 工 作 的 安 排，包 括 出 具 审 计 报 告 的 时 间 要 求。（6）审 计 报 告 格 式 和 对 审 计 结 果 的 其 他 沟 通 形 式。（7）由 于 测 试 的 性 质 和 审 计 的 其 他 固 有 限 制，以 及 内 部 控 制 的 固 有 局 限 性，不 可 避 免 地 存 在 着
40、某 些 重 大 错 报 可 能 仍 然 未 被 发 现 的 风 险。（8）管 理 层 为 注 册 会 计 师 提 供 必 要 的 工 作 条 件 和 协 助。（9）注 册 会 计 师 不 受 限 制 地 接 触 任 何 与 审计 有 关 的 记 录、文 件 和 所 需 要 的 其 他 信 息。（1 0）管 理 层 对 其 作 出 的 与 审 计 有 关 的 声 明 予 以书 面 确 认。（1 1）注 册 会 计 师 对 执 业 过 程 中 获 知 的 信 息 保 密。（1 2）审 计 收 费，包 括 收 费 的 计算 基 础 和 收 费 安 排。（1 3）违 约 责 任。（1 4）解 决 争
41、议 的 方 法。（1 5）签 约 双 方 法 定 代 表 人 或其 授 权 代 表 的 签 字 盖 章，以 及 签 约 双 方 加 盖 的 公 章。（以 上 1 5 点 回 答 出 3 点 即 可 得 分。）【答 案 解 析】参 考 教 材 第 1 0 5 页。2.简 述 注 册 会 计 师 法 律 责 任 的 种 类 与 内 容。【正 确 答 案】注 册 会 计 师 承 担 的 法 律 责 任 有 民 事 责 任、行 政 责 任 和 刑 事 责 任。民 事 责 任是 指 赔 偿 受 害 者 损 失。行 政 责 任 是 指 行 政 处 罚，对 注 册 会 计 师 个 人 来 说，包 括 警 告
42、、暂 停 执业、吊 销 注 册 会 计 师 证 书；对 会 计 师 事 务 所 而 言，包 括 警 告、没 收 违 法 所 得、罚 款、暂 停 执业、撤 销 等。刑 事 责 任 是 指 按 照 有 关 法 律 程 序 判 处 责 任 人 一 定 的 徒 刑。一 般 来 说，违 约 和 过失 可 能 使 注 册 会 计 师 负 民 事 责 任 和 行 政 责 任，欺 诈 可 能 会 使 注 册 会 计 师 负 民 事 责 任 和 刑 事 责任。这 三 种 责 任 可 以 单 处，也 可 并 处。【答 案 解 析】参 考 教 材 第 9 2 页。五、论 述 题：本 大 题 共 1 小 题，共 1
43、0 分。1.销 售 与 收 款 循 环 是 针 对 企 业 财 务 报 表 审 计 的 重 要 业 务 循 环，审 计 师 必 须 对 其 及 其 内 部控 制 加 以 了 解。试 述 销 售 与 收 款 循 环 中 的 销 售 业 务 环 节，以 及 销 售 交 易 的 内 部 控 制 的 基 本 要求。【正 确 答 案】1.销 售 与 收 款 循 环 中 的 销 售 业 务 环 节 包 括：（1）接 受 顾 客 订 单。（2）批 准赊 销 信 用。（3）按 销 售 单 供 货。（4）按 销 售 单 装 运 货 物。（5）向 顾 客 开 具 账 单。（6）记 录 销售。（7）办 理 和 记
44、录 现 金、银 行 存 款 收 入。（8）办 理 和 记 录 销 售 退 回、销 售 折 扣 与 折 让。（9）注 销 坏 账。（1 0）提 取 坏 账 准 备。2.销 售 交 易 的 内 部 控 制 的 基 本 要 求：（1）适 当 的 取 责 分 离。（2）正 确 的 授 权 审 批。（3）充 分 的 凭 证 和 记 录。（4）凭 证 的 预 先 编 号。（5）按 月 寄 出 对 账 单。（6）内 部 核 查 程 序。【答 案 解 析】参 考 教 材 第 1 6 1-1 6 6 页。六、案 例 分 析 题：本 大 题 共 3 小 题，每 小 题 1 2 分，共 3 6 分。1.泰 山 会
45、计 师 事 务 所 某 审 计 小 组 正 在 举 行 重 要 审 计 项 目 审 计 小 组 讨 论 会，在 会 中 就 审 计证 据 的 充 分 性 和 适 当 性 的 有 关 问 题 进 行 了 讨 论。甲 注 册 会 计 师 提 出 一 种 观 点：审 计 证 据 的 质量 越 高，需 要 的 审 计 证 据 数 量 越 少，可 以 得 出 审 计 证 据 的 质 量 和 数 量 是 呈 反 比 的，所 以 审 计证 据 质 量 越 低，那 么 需 要 审 计 证 据 数 量 也 就 越 多，也 就 是 说 审 计 证 据 数 量 可 以 弥 补 审 计 质 量上 的 不 足。乙 注
46、册 会 计 师 提 出 一 种 观 点：审 计 资 源 都 是 有 限 的，为 了 使 事 务 所 获 取 更 多 的 利润，对 于 那 些 获 取 审 计 证 据 比 较 困 难 和 成 本 较 高 的 程 序，可 以 釆 取 其 他 程 序 来 代 替，只 要 不影 响 最 终 的 审 计 质 量 即 可。要 求：（1）请 简 述 审 计 证 据 的 性 质。（2）你 是 否 认 同 甲 注 册 会 计 师 的 观 点？请 简 要 说 明 理 由。（3）你 是 否 认 同 乙 注 册 会 计 师 的 观 点？请 简 要 说 明 理 由。【正 确 答 案】（1）审 计 程 序 有 数 量 和
47、 质 量 两 个 特 征，分 别 是 充 分 性 和 适 当 性。审 计 证 据的 充 分 性 是 指 审 计 证 据 的 数 量 足 以 支 持 注 册 会 计 师 的 审 计 意 见。审 计 证 据 的 适 当 性 是 对 审 计证 据 质 量 的 衡 量，即 审 计 证 据 在 支 持 各 类 交 易、账 户 余 额、列 报（包 括 披 露，下 同）的 相 关认 定，或 发 现 其 中 存 在 错 报 方 面 具 有 相 关 性 和 可 靠 性。相 关 性 和 可 靠 性 是 审 计 证 据 适 当 性 的核 心 内 容，只 有 既 相 关 又 可 靠 的 审 计 证 据 才 是 高 质
48、 量 的。（2）不 认 同。审 计 证 据 的 质 量 会 影 响 审 计 证 据 的 数 量，但 是 审 计 证 据 数 量 不 可 以 弥 补审 计 证 据 质 量 上 的 不 足。（3）不 认 同。注 册 会 计 师 可 以 考 虑 获 取 审 计 证 据 的 成 本 与 所 获 取 信 息 的 有 用 性 之 间 的关 系，但 不 应 以 获 取 审 计 证 据 的 困 难 和 成 本 为 由 减 少 不 可 替 代 的 审 计 程 序。2.注 册 会 计 师 对 甲 公 司 执 行 2 0 1 8 年 度 财 务 报 表 审 计，审 计 工 作 底 稿 中 记 录 了 审 计 计 划
49、,部 分 内 容 摘 录 如 下：（1）A 注 册 会 计 师 确 定 了 整 个 财 报 层 次 的 重 要 性 为 2 4 0 万 元，同 时 认 为 如 果 发 生 与 关联 方 及 其 交 易 相 关 的 财 务 报 表 项 目 和 披 露 错 报，即 使 其 金 额 低 于 财 务 报 表 整 体 重 要 性，仍 可能 影 响 财 务 报 表 使 用 者 依 据 财 务 报 表 作 出 的 经 济 决 策，因 此,确 定 与 关 联 方 及 其 交 易 相 关 的财 务 报 表 项 目 和 披 露 的 重 要 性 水 平 为 2 5 0 万 元。（2）2 0 1 8 年，甲 公 司
50、以 8 0 0 0 万 元 的 价 格 向 关 联 方 购 买 一 条 生 产 线。A 注 册 会 计 师 认为 该 交 易 超 出 甲 公 司 正 常 经 营 过 程，很 可 能 不 存 在 相 关 的 内 部 控 制，拟 不 了 解 其 内 部 控 制，直 接 实 施 实 质 性 程 序。（3）甲 公 司 2 0 1 8 年 度 销 售 费 用 为 9 0 0 万 元。A 注 册 会 计 师 认 为 重 大 错 报 风 险 较 低，拟仅 实 施 控 制 测 试。（4）在 总 体 审 计 策 略 中 单 独 编 制 一 套“进 一 步 审 计 程 序 表”，以 确 定 具 体 审 计 程 序