《2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试00160审计学试题及答案.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试00160审计学试题及答案.pdf（16页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、绝密启用前2 0 2 1 年 4 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学（课程代码0 0 1 6 0）注意事项：1、本试卷分为两部分，第一部分为选择题，第二部分为非选择题。2、应考者必须按试题顺序在答题卡（纸）指定位置上作答，答在试卷上无效。3.涂写部分、画图部分必须使用2 B 铅笔，书写部分必须使用黑色字迹签字笔。第一部分选择题一、单项选泽题：本大题共2 0 小题,每小题1 分，共 2 0 分。在每小题列出的备选项中有一项是符合题目要求的，请将其选出。1.下列不能充当审计主体的是A.国家审计机关B.部门、单位内部审计机构C.社会审计线D.财务报表2.下列关于审计的产生和发展的表述中，正确的
2、是A.资产负债表审计产生于英国B.内部审计先于注册会计师审计C.现代审计首先产生于政府审计D.第一个职业会计师的专业团体产生于苏格兰3.企业内部控制的目标不包括第1页 共1 6页A.审计风险处在低水平B.财务报告的可靠性C.经营的效率和效D.在所有经营活动中遵守法律法规的要求4.下列情况中，注册会计师不得披露客户有关信息的是A.为法律诉讼准备文件B.取得客户的授权C.出于第三方利益使用客户信息D.监管机构依法进行的质量检查5.注册会计师为被审计单位代编了财务报表，然后执行财务报表审计,对独立性最可能产生成胁或不利影响的是A.经济利益B.自我评价C.关联关系D.外界压力6.审计分为抽样审计与详细
3、审计，这种分类的标准是A.审计主体B.审计内容C.审计对象D.审计证据的检查范围7.下列关于鉴证业务的表述中，正确的是A.鉴证业务一定具备三方关系第 2 页 共 1 6 页B.鉴证对象等同于鉴证对象信息C.只有宙计准则才能充当鉴证业务的标准D.具备了三方关系注册会计师就一定要承接相关业务8.列关于审计重要性的表述中，错误的是A.重要性需要运用判断B.重要性只考虑金额大小C.重要性既包括错报，又包活漏报D.重要性需要考虑被审计单位环境9 .注册会计师向被审计单位的债务人函证应收账款的主要目的是为了A.符合专业标准的要求B.确定应收账献能否收回C.确定坏账损失的处理是否恰当D.证实债务人的存在和被
4、审计单位记录的可靠性1 0.下列关于审计质量控利准则的表述中，正确的是A.鉴证业务的质量控制的要求高于非鉴证业务B.会计师事务所质量检查的周期最短不得低于三年C.在会计师事务所与被审计单位分哎解决之前,不可以出具审计报告D.为了确保审计质量，不可以将注册会计师的业务收入作为其考核的指标1 L 会计师事务所的合伙人对审计工作底稿的复核，属于A.详细复核B.重点复核C.一般复核第3页 共1 6页D.特殊复核1 2.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效：注册会计师最好A.核对购货发票与客户对账单B.核对购货发票与截止测试报告C.将应付账款的函证与截止测试结合起来D.将应付账款的截止测试与存货的实
5、地盘点结合起来1 3.下列审计程序中，注册会计师应当初步了解审计业务环境的是A.实施控制测试B.计划审计工作C.按受业务委托D.实施风险评估程1 4 .注册会计师审计的最本质特性是A.真实性B.独立性C.合法性D.政策性1 5 .下列属于总体审计策略的内容是A.审计方向B.风险评估程序C.计划实施的进一步审计程序D.计划实施的其他审计程序1 6.下列不属于业务约定书必备条款的是第4页 共1 6页A.审计范围B.财务报表审计的目标C.管理层对财务报表的责任D.出具元保留意见的审计报告1 7.在下列各项中，被审计单位违反计价和分摊认定的是A.未计提坏账准备B.未将作为抵押的汽车披露C.将未发生的销
6、售业务入账D.将未发生的费用登汜入账1 8.重新计算审计程序最应获取的审计证据是A.控倒测试的审计证据B.实质性程序的审计证据C.风险评估程序的审计证据D.了解内部控制的审计证据1 9.某药业公司规定只有董事长和总经理两把钥匙同时开启，才能打开内置产品秘方的保险桓,此项措施属于内部控制中的A.实物控制B.控制环境C.信息处理控制D.业绩评价控制2 0.在执行财务报表审计业务时，注册会计师获取的下列审计证据中可靠性最强的证据是第 5 页 共 1 6 页A.购货发票B.车间领料单C.采购合同副本D.应收账款函证回函二、多项选择题：本大题共1 0 小题,每小题2 分，共 2 0 分，在每小题列出的备
7、选项中至少有两项是符合题目奖求的，请将其选出，错选、多选戏少选均无分。2 1.按照审计所依据的基础和使用的技术分类，审计可分为A.经营审计B.账项基础审计C.财务报表审计D.制度基础审计E.风险导向审计2 2.在审计活动中，注册会计师要保持其独立性必须做到A.不与被审计单位沟通B.不参与被审计单位的经济活动C.与被审计单位在经济上没有利害关系D.要求被审计单位为其独立性提供条件E.与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系2 3.下列属于注册会计师职业道德的基本原则有A.独立B.客观C.公正第 6 页 共 1 6 页D.保密E.职业行为2 4 .注册会计师审计与政府审计的区别体现在A.审计标
8、准B.审计目标C.审计的独立性D.审计实施的手段E.审计监督的性质2 5.下列关于注册会计师审计的表述中，正确的有A.注册会计师审计体现为双向独立B.注册会计师审计是一种有偿审计C.注册会计师审计是政府审计的补充D.注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计E.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部窜计的工作成果2 6.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解的内容有A.资产评估准则的规定B.就重大事项得出的结论C.所有法律法规的重要规定D.实施审计程序的结果和获取的审计证据E.按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围2 7.按审计目的和
9、内容分类，可以将审计分为第 7 页 共 1 6 页A.政府审计B.经营审计C.合规性审计D.财务报表审计E.注册会计师审计2 8.注册会计师在审计应付账款时,应实施函证程序的有A.被审计单位的内部控制较为薄弱B.被审计单位没有定期与供应商对账C.被审计单位应付账款存在借方余额D.被审计单位应付账款余额的账龄较长E.审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑2 9.为了确定营业收入发生与应收账款存在的针对性的审计程序有A.以应收账款明细账为起点函证B.检查应收账款账龄分析是否正确C.检查销售单价是否按照价目表的规定D.检查应收账款的坏账准备本期计提数与资产减值损失（或信用减值损失）的发生额核对相符E
10、.从主营业务收入明细账出发，抽取销售发票，检查开票、记账、发货日期是否相符，品名、数量、单价、金额等是否与发运凭证、销售合同、记账凭证一致3 0.在选用审计方法时，审计人员必须遵循的原则有A.应与审计收费水平相适应B.应与审计的特定目的相适应第8页 共1 6页C.应与审计主体的性质和任务相适应D.应与审计方式或审计工作的地点相适应E.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应第二部分非选择题三、名词解释题：本大题共2 小题,每小题2 分，共 4 分3 1.审计证据3 2 .具体审计计划四、简答题：本大题共2 小题,每小题5 分，共 10 分3 3 .筒述对存货余额的实质性程序一般采用的程序包括哪
11、些内容。3 4 .A会计师事务所在对某上市公司2 0 19 年度财务报表审计时，遇到与审计重要性相关的审计事项审计事项1：项目组在具体审计计划中确定重要性审计事项2：注册会计师认为明确了审计目标，了解了财务报表及其项月即可确定计划的重要性审计事项3：项目组认为，注册会计师只要考虑各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平，就能形成对财务报表整体的意见审计事项4：项目组确定利润表的重要性水平为1 0 0 万元，资产负债表的重要性为 2 0 0 万元,最终将1 5 0 万元作为会计报表层次的重要性水平审计事项5：项目组认为各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量
12、有间接影响，注册会计师也应考虑确定可容忍错报。要求：逐一指出上述审计事项中存在的不恰当之处第9页 共1 6页五、论述题：本大题共1小题，共10分35.注册会汁师的违约、过失与欺诈会使其承担什么法律责任？如何防范注册会计师的法律责任？六、案例分析题：本大题共3小题,每小题12分，共36分36.注册会计师李某在对被审计单位G公司的存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已经作过盘点，并向注册会计师李某提供了盘点的全部记录。注册会计师李某审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。然而，后来存货被证实存在大量虚构情况要求：请对注册会计师李某进行责任认定，并说明理由37.B会计师事务所对某公司201
13、9年财务报表执行审计，执行了以下实质性程序(1)获取产品价格目录,抽查售价是否符合定价政策检查销售的开票日期或者收款日期，记账日期，发货日期(3)检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额(6)查找末入账的应付账款，如检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确(7)检查固定资产的所有权(8)计算复核本期折旧费用的计提是否正确以库存商品明细账为依据，对库存商品进行监盘；(10)检查存货的计价方法是否正确(11)对记账本位币的库存现金进行监盘，并与库存现金日记账核对金额是否相
14、第1 0页 共1 6页符(1 2)对银行存款进行函证要求：请根据审计程序写出对应的财务报表项目及其认定3 8.C 会计师事务所的注册会计师陈某担任多家被审计单位2 0 1 9 年度财务报表审计的项目合伙人，遇到下列审计报告的事项(1)甲公司2 0 1 9 年初开始使用新的E R P 系统，因系统缺陷导致2 0 1 9 年度成本核算混乱，审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序(2)2 0 1 9 年，因采用新发布的企业会计准则，乙公司对以前年度投资形成的部分长期股权投资改按公允价值计量，并确认了大额公允价值变动收益，未对比较数据进行追澳调整丙公司2 0 1 9 年度严重亏损，但管理层编
15、制的利润表显示2 0 1 9 年度利润总额为 3 2 万元，注册会计师责令其修正财务报表，且与董事会沟通后也拒不改正丁公司是金融机构，在风险管理中运用复杂金融工具。因风险管理负责人离职，人事部暂末招聘到合适的人员，管理层未能在财务报表附注1 2 中披露与该金融工具相关的风险(5)戊公司2 0 1 9 年度的一笔海外的应收账款8 0 0 万元无法函证，并旦管理层阻挠注册会计师采取相应的替代程序，该应收账款占整个资产总额的1 0.2%,对利润总额的影响微乎其微(6)戌公司2 0 1 9 年度审计前的财务报表有存在诸多超过审计重要性水平的错报经过注册会计师审计与沟通成公司都逐一更正，最后审计后的财务
16、报表显示其利润总额为-12 3 4.5 6 万元，财务报表附注13 披露生产经营因难，其流动负债高于资产总额6 7 0万元。第1 1页 共1 6页要求：针对上述第至第(6)项，逐项指出注册会计师陈某应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由第1 2页 共1 6页绝密启用前2021年4月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考（课程代码00160）【重要提示：答案以全国自考指定的 审计学教材为准，按现行准则制度回答也对。】一、单项选择题：本大题共2 0小题，每小题1分，共 2 0分。1.D 2.D 3.A 4.C 5.B 6.D 7.A 8.B 9.D 10.A 11.B 12.
17、D 13.C14.B 15.A 16.D 17.A 18.B 19.A 2 0.D二、多项选择题：本大题共10小题，每小题2 分，共 2 0分。2 1.B DE 2 2.B CE 2 3.A B CDE 2 4.A B CDE 2 5.A B 2 6.B DE 2 7.B CD 2 8.A B DE2 9.A E 3 0.B CDE三、名词解释题：本大题共2 小题，每小题2 分，共 4 分。3 1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息（1 分），包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。（1分）3 2 .具体审计计划是依据总体审计策略制定的（1 分），对
18、实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划和说明。（1分）四、简答题：本大题共2 小题，每小题5 分，共 10分。3 3 .第一，核对各存货项目明细账与总账、报表数是否相符。（1分）第二，运用简单比较法和比率分析法对存货进行分析性复核。（1分）第三，实施存货监盘。（1分）第四，存货计价测试，主要是为了验正资产负债表上存货项目余额的真实性，第1 3页 共1 6页可以采用存货计价审计表来完成。（1 分）第五，审查存货所有权。（1分）34.审计事项1：项目组应当在总体审计策略中确定重要性；（1 分）审计事项2：在确定计划的重要性时，还应了解被审计单位及其环境；（1分）审计事项
19、3：必须考虑财务报表层次的重要性，才能形成对财务报表整体的意见;（1分）审计事项4：会计报表层次的重要性水平应为100万元；（1分）审计事项5：各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平即可容忍错报，对审计证据的数量有直接影响。（1 分）五、论述题：本大题共1 小题，共 10分。35.违约和过失可能使注册会计师负民事责任和行政责任（1 分），欺诈可能会使注册会计师负民事责任和刑事责任（1 分）。这三种责任可以单处，也可并处（1分）。完普我国目前的法律法规（1 分）；严格遵循职业道德和专业标准的要求（1分）；建立健全会计师事务所质量控制制度（1分）；审慎选择被审计单位（1分）；深入了解被审计单
20、位的业务（1分）；提取风险基金或购买责任保险（1分）；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师（1分）。六、案例分析题：本大题共3 小题，每小题12分，共 36分。36.注册会计师李某将被视为重大过失（4 分）。因为监盘属于公认的重要、必要的审计程序（4 分），如果注册会计师没有执行该必要程序，就属于根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计（4 分），所以可能被认定为重大过失。37.（1）营业收入一准确性（1 分）第 1 4 页 共 1 6 页（2）营业收入一截 止（1 分）（3）应收账款一计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1 分）（4）应收账款一存在（1 分）（5）应收账款一计价和分摊
21、/或准确性、计价和分摊（1 分）（6）应付账款一完整性（1 分）（7）固定资产一权利和义务（1 分）（8）固定资产一计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1 分）（9）存货一存在（1 分）（1 0）存货一计价和分摊/或准确性、计价和分摊（1 分）（1 1）货币资金一存在、计价和分摊/或存在、准确性、计价和分摊（1 分）（1 2）货币资金一存在、短期借款、长期借款一完整性（1 分）评分参考：最主要评阅认定是否正确，如（1）回答主营业务收入一准确性，也可得分，（1 1）（1 2）只有答全，才能得1 分。3 8.（1）保留意见或无法表示意见审计报告。（1 分）无法获取充分、适当的审计证据，对财务报表影响
22、重大/重大而广泛。（1 分）（2）保留意见审计报告。（1 分）比较数据存在重大错报但不广泛，当期数据存在重大错报但不广泛。（1 分）（3）否定意见审计报告。（1 分）被审计单位将亏损做成盈利，严整扭曲了财务成果。（1 分）（4）保留意见审计报告。（1 分）存在影响重大但不具有广泛性的披露错报。（1分）（5）保留意见审计报告。（1 分）审计范围受限/或者说无法获取充分适当的审第1 5页 共1 6页计证据，在在的影响属于重大但不广泛。（1分）（6）无保留意见带强调事项段的审计报告（指定教移答案）/或者无保留意见带与持续经营相关的重大不确定段落（新审计准则答案）。（1 分）注册会计师取得了充分、适当的审计证据，也不存在未调整的重大错报，被审计单位财务报表也披露了个别可能对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。（1分）评分参考：每个事项2 分，结论与理由各1 分，结论错不得分。第1 6页 共1 6页