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1、2023-2024中级会计职称之中级会计实务知识点总结（超全）姓名：学号：得分：1、下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。A.企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本B.企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利C.辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成本D.企业职工内退的，应比照离职后福利处理正确答案：B2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为1 3%。2 0 1 9年5月3日购入用于建造生产线的工程物资一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为5 0 0万元，增值税税额为6 5万元，发生运费取得增值税专用发票上注明的运费1 2万元，增值税税额1.0 8万元
2、。工程物资全部被工程领用，工程建设期间发生安装人员薪酬1 3.5万元，领用外购原材料一批，该批原材料的成本为2 2万元，市场售价为2 7.5万元。1 0月2 8日该生产线调试成功，达到预定可使用状态，则该生产线的入账金额为（）万元。A.5 5 3B.5 4 7.5C.5 5 1.9D.5 5 3.1正确答案：B3、2 0 1 9年1月1日，甲公司购买A公司的股票2 0 0万股，共支付价款2 0 0 0万元，另支付交易费用1 0万元。甲公司取得A公司股票时将作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2 0 1 9年1 2月3 1日，A公司股票公允价值为每股1 2元。2 0 2 0年3月1
3、日，甲公司将持有的A公司股票全部出售，售价为每股2 0元。则甲公司从取得至出售累计影响利润总额的金额为（）万元。A.2 0 0 0B.2 4 0 0C.4 0 0 0D.1 9 9 0正确答案：D4、甲公司于2 0 1 9年1月1日以公允价值1 0 0 0 0 0 0万元购入一项债券投资组合，将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2 0 2 0年1月1日，将其重分类为以摊余成本计量的金融资产。重分类日，该债券组合的公允价值为9 8 0 0 0 0万元，已确认的损失准备为1 2 0 0 0万 元（反映了自初始确认后信用风险显著增加，因此以整个存续期预期信用损失计量）。假定不
4、考虑利息收入的影响。甲公司重分类日应确认的其他综合收益的金额为（）万元。A.2 0 0 0 0B.3 2 0 0 0C.1 2 0 0 0D.8 0 0 0正确答案：D5、A公司2 X 17年12月1日购入的一项环保设备，原价为1 500万元，使用年限为10年，预计净残值为0,会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2X19年末企业对该项固定资产计提了 60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2X 19年度进行所得税处理时应确认()。A.递延
5、所得税负债75万元B.递延所得税负债37.5万元C.递延所得税资产37.5万元D.递延所得税资产75万元正确答案：C6、2义19年2月1日，甲公司以增发1000万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司25%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1元，公允价值为每股10元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费400万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为600万元，公允价值为620万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为42800万元。不考虑增值税等其他因素影响，甲公司该项长期股权投资的入账价值为()万元A.10600B.10620C.10700D
6、.10000正确答案：C7、2019年1月1日，甲公司以账面价值为3000万元、公允价值为5000万元的固定资产作为对价自乙公司原股东处取得乙公司的75%股权，相关手续当日办理完毕。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为6500万元（与账面价值相等）。同日，甲公司为取得该项股权投资发生初始直接费用200万元。假定甲公司与乙公司此前不存在关联方关系，不考虑其他因素，上述交易影响甲公司2019年利润总额的金额为（）万元。A.2000B.1800C.1675D.-200正确答案：B8、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2X 19年4月1 2日，甲公司收到一张期限为2个月的
7、不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2X 19年6月1 2日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.6 8元人民币。2X 19年6月3 0日，即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2X 19年第二季度产生的汇兑收益为（）万元人民币。A.-5B.12C.-12D.7正确答案：C9、2016年3月1日，甲公司签订了一项总额为1200万元的固定造价建造合同，采用成本法确认合同收入和合同费用。至当年年末，甲公司实际发生成本315万元，履约进度为35%,预计完成该建造合同还将发生成本585万元。不考虑增值税等相关税费及
8、其他因素，甲公司2016年度应确认的合同毛利为（）万元。A.0B.105C.300D.420正确答案：B10、甲公司系增值税一般纳税人。2X 19年12月1日外购2000千克原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100000元、增值税税额为13000元，采购过程中发生合理损耗10千克。不考虑其他因素，该批原材料的入账价值为（）元。A.112435B.100000C.99500D.113000正确答案：B11、甲公司为增值税一般纳税人，该公司20X 8年5月1 0日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为6 5万元。为购买该设备发生运输途中保险费2 0万元。设备安装过程中
9、，领用材料5 0万元,相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于20X 8年12月3 0日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用4年，预计净残值为2万元。假定不考虑其他因素，2 0 X 9年该设备应计提的折旧额为（）万元。A.26 0.6B.29 1C.23 2D.23 2.8正确答案：C12、2 X 1 8年12月3 1日，甲公司拥有所有权的某项无形资产的原价为6 0 0万元，已摊销24 0万元，未计提减值准备，当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，该无形资产公允价值减去处置费用后的净额为2 80万元，预计未来现金流量的现值为3 05万元，
10、2 X 1 8年1 2月3 1日，甲公司应对该无形资产计提减值准备的金额 为（）万元。A.80B.1 5C.5 5D.3 6 0正确答案：C1 3、企业专门借款利息开始资本化后发生的下列各项建造中断事项中，将导致其应暂停借款利息资本化的事项是（）。A.因可预见的冰冻季节造成建造中断连续超过3个B.因工程质量纠纷造成建造多次中断累计3个月C.因发生安全事故造成建造中断连续超过3个月D.因劳务纠纷造成建造中断2个月正确答案：C1 4、2 02 0年2月1日甲公司以2 800万元购入一项专门用于生产H设备的专利技术。该专利技术按产量进行摊销，预计净残值为零，预计该专利技术可用于生产5 00台H设备。
11、甲公司2 02 0年共生产9 0台H设备。2 02 0年1 2月3 1日，经减值测试，该专利技术的可收回金额为2 1 00万元。不考虑增值税等相关税费及其他因素。甲公司2 02 0年1 2月3 1日应该确认的资产减值损失金额为（）万元。A.7 00B.0C.1 96D.5 04正确答案：C1 5、2 01 6年1 2月2 0日，甲公司以4 800万元购入一台设备并立即投入使用，预计使用年限为1 0年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。2 01 7年1 2月3 1日，该设备出现减值迹象，甲公司预计该设备的公允价值减去处置费用后的净额为3 900万元，未来现金流量的现值为3 95 0万元。不考
12、虑增值税等相关税费及其他因素，2 01 7年1 2月3 1日，甲公司应为该设备计提减值准备的金额为（）万元。A.4 2 0B.4 1 0C.3 7 0D.4 6 0正确答案：C1 6、2 X 1 8年 3 月 1日，甲公司向乙公司销售一台大型机器设备，销售价格为2 000万元，同时双方签订合同，合同约定，五年之后，甲公司将以800万元的价格回购该机器设备。假定不考虑货币时间价值等因素。甲公司确定的该交易类型是（）。A.捐赠交易B.租赁交易C.融资交易D.授予知识产权许可正确答案：B1 7、下列各项中，属于金融负债的是（）。A.应付职工薪酬B.应付债券C.合同负债D.合同资产正确答案：B1 8、
13、企业持有的某项其他权益工具投资，成本为2 00万元，会计期末，其公允价值为2 4 0万元，该企业适用的所得税税率为2 5%。期末该业务对所得税费用的影响额为（）万元。A.6 0B.8C.5 0D.0正确答案：D1 9、企业自行研发专利技术发生的下列各项支出中，应计入无形资产入账价值的是（）。A.为有效使用自行研发的专利技术而发生的培训费用B.研究阶段发生的支出C.无法区分研究阶段和开发阶段的支出D.专利技术的注册登记费正确答案：D2 0、甲公司对其购入债券的业务管理模式是以收取合同现金流量为目标。该债券的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿还本金金额为基础的利息的支付。不
14、考虑其他因素，甲公司应将该债券投资分类为（）。A.其他货币资金B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产D.以摊余成本计量的金融资产正确答案：D21、A公司2X 18年度财务报表经董事会批准将于2X 19年4月3 0日对外公布。2X 19年4月1 4日，A公司发现2X 17年一项重大差错。A公司应做的会计处理是（）。A.调整2 X 18年会计报表期末数和本期数B.调整2X 19年会计报表期初数和上期数C.调整2X 18年会计报表期初数和上期数D.调整2X 19年会计报表期末数和本期数正确答案：C22、甲公司2020年1月1日以银行存款2
15、60万元购入一项无形资产，法定有效期为10年，合同规定的受益年限为7年，乙公司向甲公司承诺在第5年年末以150万元购买该无形资产。甲公司采用直线法摊销，无残值。则甲公司2020年度无形资产摊销金额为（）万元。A.22B.26C.37.14D.11正确答案：A23、根据税法规定，甲动漫公司销售其自主开发的动漫软件可享受增值税即征即退政策，2X 18年12月10日，该公司收到即征即退的增值税税额4 0万元。下列各项中，甲公司对该笔退税款的会计处理正确的是（）。A.冲减管理费用B.确认为递延收益C.确认为其他收益D.确认为营业外收入正确答案：C2 4、甲公司内部研究开发一项管理用的专利技术，2 0
16、1 8年研究阶段发生研究费用1 0 0万元；开发阶段，符合资本化条件之前支付的开发人员工资2 0万元，计提专项设备折旧金额为1 0万元，领用原材料2 0万元；符合资本化条件之后支付开发人员工资5 0万元，计提专项设备折旧金额为3 0万元，领用的原材料价值为4 0万元,2 0 1 8年1 1月1日达到预定可使用状态，预计使用年限是1 0年，预计净残值为0,按照直线法计提摊销。假定不考虑其他因素，甲公司因该专利技术对2 0 1 8年度利润表上“研发费用”项目的影响金额为（）万元。A.1 0 2B.1 5 2C.1 0 0D.1 5 0正确答案：B2 5、甲企业2 0 1 8年收到政府给予的无偿拨款
17、5 0 0 0 0元，税收返还2 0 0 0 0元，资本性投入1 0 0 0 0元，产品价格补贴3 0 0 0 0元。不考虑其他因素，甲公司2 0 1 8年取得的政府补助金额是（）元。A.7 0 0 0 0B.8 0 0 0 0C.1 0 0 0 0 0D.1 1 0 0 0 0正确答案：A2 6、2 X 1 9年甲公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）0A.乙公司宣告分配现金股利B.乙公司当年发生的电视台广告费C.乙公司持有的其他债权投资公允价值上升D.乙公司股东大会通过发放股票股利的议案正确答案：B2 7、某市为招商引资，向大地公司无偿划拨一处土
18、地使用权供其免费使用5 0年。由于地势较偏僻，尚不存在活跃的房地产交易市场，公允价值无法可靠计量，大地公司取得该土地使用权后应进行的会计处理是（）。A.无偿取得，不需要确认B.按照名义金额1元计量C.按照甲公司估计的公允价值计量D.按照该县所属地级市活跃的交易市场中同类土地使用权同期的市场价格计量正确答案：B2 8、下列各项表述中，符合会计准则规定的是（）。A.预计固定资产未来现金流量应当考虑与所得税收付相关的现金流量B.固定资产的公允价值减去处置费用后的净额高于其账面价值，但预计未来现金流量现值低于其账面价值的,应当计提减值C.在确定固定资产未来现金流量现值时，应当考虑将来可能发生的与资产改
19、良有关的预计现金流量的影响D.单项固定资产本身的可收回金额难以有效估计的，应当以其所在的资产组为基础确定可收回金额正确答案：D2 9、关于或有事项，下列说法中不正确的是（）。A.企业不应当对未来经营亏损确认预计负债B.企业应当就计提的产品质量保证费用确认预计负债C.待执行合同变成亏损合同的，应确认为预计负债D.待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足预计负债确认条件的，应确认为预计负债正确答案：C3 0、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资2 5 0万 元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为1 4 0万元，市场价格为1
20、5 0万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为1 9 0万元和4 0万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（）万元。A.6 2 0B.8 5 1.8C.5 2 0D.7 5 1正确答案：A3 1、企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额应计入的会计科目是（）。A.递延收益B.当期损益C.其他综合收益D.资本公积正确答案：C3 2、下列各项中，体现实质重于形式要求的是（）。A.采用双倍余额递减法计提固定资产折旧B.对某些资产、负债采用公允价值计量C.期末对存货按成本与可变现净值孰低
21、法计价D.母子公司形成的企业集团编制合并财务报表正确答案：D3 3、甲公司2 X 1 8年末“递延所得税资产”科目的借方余额为6 9万 元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为2 5%。2 X 1 9年末固定资产的账面价值为6 2 0 0万元，计税基础为6 8 0 0万元，2 X 1 9年因产品质量保证确认预计负债1 2 0万元,税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2 X 1 9年应确认的递延所得税收益为()万元。A.1 1 1B.1 8 0C.1 5 0D.3 0正确答案：A3
22、4、？2 0 1 8 年 3 月 1日，甲公司为购建厂房借入专门借款1 0 0 0 0 万元，借款期限为2 年，年利率1 0%。2 0 1 8年 4月 1日，甲公司购建活动开始并向施工方支付了第一笔款项4 0 0 0 万元，预计工期为2 年。在施工过程中,甲公司与施工方发生了质量纠纷，施工活动从2 0 1 8 年 7 月 1日起发生中断。2 0 1 8 年 1 2 月 1日，质量纠纷得到解决，施工活动恢复。假定甲公司闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，月收益率为0.5%,不考虑其他因素。甲公司该在建厂房2 0 1 8 年度资本化的利息费用为()万元。A.3 3 3.3 3B.7 5 0C.
23、4 8 0D.2 1 3.3 3正确答案：D3 5、2 X 1 9 年 2 月 1日，甲公司以增发1 0 0 0 万股本公司普通股股票和交易性金融资产为对价。取得乙公司2 5%股权，能够对乙公司施加重大影响。其中，所发行普通股面值为每股1 元，公允价值为每股1 0 元。为增发股票。甲公司向证券承销机构支付佣金和手续费4 0 0 万元。作为对价的交易性金融资产账面价值为6 0 0 万元，公允价值为6 2 0 万元。当日。乙公司可辨认净资产公允价值为4 2 8 0 0 万元。不考虑增值税等其他因素影响,甲公司该项长期股权投资的入账价值为（）万元A.10600B.10620C.10700D.1000
24、0正确答案：C36、远东公司2010年10月2 9日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产2011年应计提的折旧额是（）万元。A.240B.232C.192D.234正确答案：B37、2X 19年1月1日，甲企业与乙企业的一项厂房租赁合同到期，甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同，约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2X 19年12月3 1日厂房改扩建工程完工，共发生支出400万 元（符合资本化条件），当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2000万元，不考虑其他因素，
25、假设甲企业采用成本模式计量投资性房地产，截至2义19年1月1日已计提折旧600万元，未计提减值准备，下列说法中错误的是（）。A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改扩建期间不对该厂房计提折旧C.2 X 1 9 年 1 月 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为0D.2 X 1 9 年 1 2 月3 1 日资产负债表上列示的该投资性房地产账面价值为1 8 0 0 万元正确答案：C3 8、？2 0 1 9 年 1 月 1日，甲公司对乙公司进行股权投资，占乙公司有表决权股份的6 0%,能够控制乙公司。2 0 1 9 年 7 月 1日，甲公司从乙公司购入一批存货，该批存货成本为9 0
26、 万元（未计提减值准备），售价为1 1 0万元。至年末甲公司对外出售8 0%。乙公司按购买日公允价值持续计算的2 0 1 9 年度净利润为1 3 0 0 万元。甲乙公司当年未发生其他内部交易。不考虑其他相关因素，则乙公司净利润中归属于甲公司的净利润为（）万7 L oA.7 8 0B.7 6 8C.7 7 7.6D.7 7 0.4正确答案：C3 9、2 0 1 7 年 1 月 1 日，A公司以每股5 元的价格购入B公 司（上市公司）1 0 0 万股股票，取得B公司2%的股权。A公司将对B 公司的投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。2 0 1 7 年 1 2月 3 1
27、日，B公司股价为每股6 元。2 0 1 8 年 1 月 1 0 日，A公司以银行存款1.7 5 亿元为对价，向B公司大股东收购B公司5 0%的股权，相关手续于当日办理完成，形成非同一控制下企业合并。假设A公司购买B 公司2%的股权和后续购买5 0%的股权不构成“一揽子交易”，A公司取得B公司控制权之日为2 0 1 8 年 1 月 1 0 H ,当日B公司股价为每股7元，A公司按照净利润的1 0%计提法定盈余公积，不考虑相关税费等其他因素影响。购买日对子公司按成本法核算的初始投资成本为（）万元。A.17500B.18200C.18000D.18100正确答案：B40、2X 19年1月1日，甲公司
28、以3000万元现金取得乙公司60%的股权，能够对乙公司实施控制；当日，乙公司可辨认净资产公允价值为4500万 元（假定公允价值与账面价值相同）。2义20年1月1日，乙公司向非关联方丙公司定向增发新股，增资1800万元，相关手续于当日完成，甲公司对乙公司持股比例下降为45%,对乙公司丧失控制权但仍具有重大影响。2X 19年1月1日至2X 20年1月1日，乙公司实现净利润2000万元。假定乙公司未进行利润分配，也未发生其他计入资本公积和其他综合收益的交易或事项。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑相关税费等其他因素影响。2X 20年1月1日，甲公司因持股比例下降对个别报表长期股权投资账面
29、价值的影响为（）万元。A.960B.60C.900D.-675正确答案：A41、甲企业是一家大型机床制造企业，2015年12月1 5日与乙公司签订了一项不可撤销销售合同，约定于2016年7月1日以600万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货，甲企业需按照总价款的10%支付违约金。至2016年12月3 1日，甲企业尚未开始生产该机床；由于原料上涨等因素，甲企业预计生产该机床成本不可避免地升至6 5 0 万元。假定不考虑其他因素。2 0 1 6 年 1 2 月 3 1 日，甲企业的下列处理中，正确的 是（）。A.确认预计负债2 0 万元B.确认预计负债5 0 万元C.确认存货跌价准备2
30、 0 万元D.确认存货跌价准备5 0 万元正确答案：B4 2、市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格属于（）。A.现值B.重置成本C.可变现净值D.公允价值正确答案：D4 3、甲股份有限公司于2 X 1 8 年 4 月 1日购入面值为1 0 0 0 万元的3 年期债券，按期收取利息，到期收回本金，划分为以摊余成本计量的金融资产，甲公司实际支付的价款为1 1 0 0 万元，其中包含已到付息期但尚未领取的债券利息5 0 万元，相关税费5 万元。该债权投资的初始入账金额为（）万元。A.1 1 0 5B.1 1 0 0C.1 0 5 0D.1 0 0 0
31、正确答案：C4 4、2 X 1 9年，甲公司因新技术研发成功，生产程序精简，需要裁减一部分员工，员工是否接受裁减可以自由选择。甲公司调查发现，预计将发生补偿金额为1 0 0 0万元的可能性为6 0%,发生3 0 0万元补偿金额的可能性为2 5%,发生2 0 0万元补偿金额的可能性为1 5%为职工转岗发生的培训费可能需要支付2 0 0万元。假定不考虑其他因素，进行上述辞退计划，应确认的应付职工薪酬是（）万元。A.7 0 5B.1 0 0 0C.1 2 0 0D.1 5 0 0正确答案：B4 5、2 X 1 4年1月1日，X公司从外单位购入一项无形资产，支付价款4 6 0 0万元，估计该项无形资产
32、的使用寿命为1 0年。该无形资产存在活跃市场，且预计该活跃市场在该无形资产使用寿命结束时仍可能存在，经合理估计，该无形资产的预计净残值为20 0万元。该项无形资产采用直线法按年摊销，每年年末对其摊销方法进行复核。2 X 1 7年年末，由于市场发生变化，经复核重新估计，该项无形资产的预计净残值为3 0 0 0万元，预计使用年限和摊销方法不变。则2 X 1 8年，该项无形资产的摊销金额为（）万元。A.4 4 0B.0C.20D.220正确答案：B4 6、2X 1 8年1月1日，甲公司以定向增发1 5 0 0万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司8 0%股权，另以银行存款支付股
33、票发行费用3 0 0万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为1 2 0 0 0万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.9 6 0 0B.9 9 0 0C.9 3 0 0D.9 0 0 0正确答案：D4 7、（20 1 3年）甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为4 0 0万元，拆除部分的原价为20 0万元。改造前，该项固定资产原价为8 0 0万元，已计提折旧25 0万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为（）万元。A.7
34、5 0B.8 1 2.5C.9 5 0D.1 0 0 0正确答案：B4 8、20 1 2年 1 2月3 1 日，A公司库存钢板乙（均用于生产甲产品）的账面价值（即成本）为 1 8 5 万元，市价为 1 8 0 万元，假设不发生其他销售费用；钢板乙生产的甲产品的市场销售价格总额由3 8 0 万元下降为3 1 0 万元，但生产成本仍为3 0 5 万元，将钢板乙加工成甲产品尚需投入其他材料1 20 万元，预计销售费用及税金为7 万元，则20 1 2年末钢板乙的可变现净值为（）万元。A.3 0 3B.1 8 3C.1 8 5D.1 8 0正确答案：B4 9、甲公司建造生产线，预计工期为2 年，自20
35、X4 年 7 月 1日开始建造，当日预付承包商建设工程款为30 0 0 万元。9 月 3 0 日，追加支付工程进度款为2 0 0 0 万元。甲公司生产线建造工程占用借款包括：（1）20 X4 年 6 月 1日借入的3 年期专门借款4 0 0 0 万元，年利率为6%。（2）20 X4 年 1 月 1日借入的2 年期一般借款3 0 0 0 万元，年利率为7%oA.1 1 9.5B.1 22.5C.1 3 9.5D.1 3 7.5正确答案：A5 0、2X1 8 年 1 0 月 1 日，甲公司与乙公司签订合同，向乙公司销售1 0 0 台电脑桌和1 0 0 把电脑椅，总价款为6 0 万元。合同约定，电脑
36、桌于1 5 日内交付，相关电脑椅于2 0 日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，商品交付给乙公司时，乙公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为4 8万元，电脑椅的单独售价为3 2万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按合同约定时间交付。不考虑其他因素，甲公司进行的下列会计处理中，正确的是（）。A.电脑桌应分摊的交易价格为2 4万元B.电脑椅应分摊的交易价格为32万元C.交付电脑桌时，确认合同资产和主营业务收入36万元D.交付电脑椅时，确认合同资产和主营业务收入24万元正确答案：C51、甲公司2义19年12月3 1日发现2X
37、 18年度多计管理费用100万元，并进行了企业所得税申报，甲公司适用企业所得税税率为25%,并按净利润的10%提取盈余公积。假设甲公司2X 18年度企业所得税申报的应纳税所得税额大于零，则下列甲公司对此项重要前期差错进行更正的会计处理中正确的是（）。A.调减2X 19年度当期管理费用100万元B.调增2X 19年当期未分配利润75万元C.调增2X 19年年初未分配利润67.5万元D.调减2X 19年年初未分配利润67.5万元正确答案：C52、甲公司于2X 19年1月1日以货币资金4 000万元和一批原材料对乙公司进行长期股权投资，取得乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为1 000万元，公
38、允价值（同计税价格）为1 400万元，增值税税率13%o投资时乙公司可辨认净资产公允价值及账面价值均为11 000万元。假设甲、乙公司合并前不存在关联关系，合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（）万yG oA.5400B.5000C.6600D.5582正确答案：D53、甲公交公司为履行政府的市民绿色出行政策，在乘客乘坐公交车时给予乘客0.5元/乘次的票价优惠，公交公司因此少收的票款予以补贴。2X 18年12月，甲公交公司实际收到乘客票款800万元。同时收到政府按乘次给予的当月车票补贴款200万元。不考虑其他因素，甲公交公司2义18年12月应确认的营
39、业收入为()万元。A.200B.600C.1000D.800正确答案：C54、2X 19年12月2 0日，甲公司董事会做出诀议，拟关闭设在某地区的一分公司，并对该分公司员工进行补偿，方案为：对因尚未达到法定退休年龄提前离开公司的员工给予一次性离职补偿3 0万元，另外自其达到法定退休年龄后，按照每月1000元的标准给予退休后补偿。涉及员工80人、每人3 0万元的一次性补偿2400万元已于12月2 6日支付。每月1000元的退休后补偿将于2X 20年1月1日起陆续发放，根据精算结果，甲公司估计该补偿义务的现值为1200万元。不考虑其他因素，对甲公司2X 19年下列会计处理表述中,正确的是（）。A.
40、对已支付的补偿款2400万元计入管理费用，尚未支付的补偿款不做会计处理B.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入长期待摊费用，同时确认其他应付款C.对已支付的补偿款2400万元和尚未支付的补偿款的现值1200万元均计入管理费用，同时确认应付职工薪酬D.尚未支付的补偿款按现值1200万元计入其他综合收益，同时确认应付职工薪酬正确答案：C55、甲公司2X 19年12月3日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售A产品200件，单位售价325元（不含增值税），增值税税率为1 3%乙公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，乙公司收到A产品后3个月内如发现质量问题有权退货。A产品单位成本
41、240元。甲公司于2X 19年12月10日发出A产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计A产品的退货率为30%。至2X 19年12月3 1日止，上述已销售的A产品尚未发生退回，重新预计的退货率为20%。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的 开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票。甲公司因销售A产品对2X19年度利润总额的影响是（）元。A.0B.18400C.13600D.14400正确答案：C5 6、若不考虑其他特殊因素，下列情形中，甲公司应纳入A公司合并财务报表合并范围的是（）。A.A公司拥有B公司7 0%的有表决权股份，B公司拥有甲公司6 0%的有表决权股份B.
42、A公司拥有甲公司4 0%的有表决权股份C.A公司拥有C公司6 0%的有表决权股份，C公司拥有甲公司4 0%的有表决权股份D.A公司拥有D公司5 0%的有表决权股份，D公司拥有甲公司5 0%的有表决权股份正确答案：A5 7、甲公司因违约被起诉，至 2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为2 0 万元至5 0 万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.2 0B.3 0C.3 5D.5 0正确答案：C5 8、下列各
43、项中，属于直接计入所有者权益的利得的是（）。A.出租无形资产取得的收益B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额C.处置固定资产产生的净收益D.其他债权投资公允价值大于初始投资成本的差额正确答案：D5 9、A公司所得税税率为2 5%,为开发新技术当期发生研发支出1 8 0 0 万元，其中资本化部分为1 0 0 0 万元。2 X 1 9 年 7 月 1日达到预定可使用状态，预计使用年限为1 0 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的5 0%加计扣
44、除；形成无形资产的，按照无形资产成本的1 5 0%摊销；税法规定的摊销政策与会计相同，2 X 1 9 年年底A公司有关该无形资产所得税的会计处理表述中，不正确的是（）。A.账面价值为9 5 0 万元B.计税基础为1 4 2 5 万元C.可抵扣暂时性差异为4 7 5 万元D.应确认递延所得税资产1 1 8.7 5 万元正确答案：D6 0、甲公司因违约被起诉，至 2 0 2 0 年 1 2 月 3 1 日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为2 0 万元至5 0 万元，而该区间内每个金额发生的概率大致相同。甲公司2 0 2 0 年 1 2
45、月 3 1 日由此应确认预计负债的金额为（）万元。A.2 0B.3 0C.3 5D.5 0正确答案：C6 1、企业对其分类为投资性房地产的写字楼进行日常维护所发生的相关支出，应当计入的财务报表项目是()0A.营业成本B.投资收益C.管理费用D.营业外支出正确答案：A6 2、长江公司库存甲材料1 0 0件，每件甲材料的成本为1.2万元，甲材料专门用于生产A产品，每件甲材料经追加成本0.5万元后加工成一件A产品。长江公司已签订合同的A产品为4 0件，每件A产品的合同价为2万元(不含税)，单件销售税费预计为0.1 5万元；单件A产品的市场售价为1.9万元(不含税)，单件销售税费预计为0.1万元。假定
46、该批原材料期初存货跌价准备科目的余额为1 2万元，不考虑其他因素影响。长江公司期末应计提的存货跌价准备为()万元。A.-1 2B.8C.-4D.2 0正确答案：A63、甲公司于2X 18年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1 000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2X 18年12月3 1日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。A.15B.25C.35D.40正确答案：B64、企业将成本模式计量的投资性房地产转为以公允价值模式
47、计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是（）。A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入留存收益D.计入资本公积正确答案：C65、甲公司2X 19年1月1日发行面值总额为10 000万元的一般公司债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%,每 年12月3 1日支付当年利息。该债券实际年利率为8%债券发行价格总额为10 662.10万元，款项已存入银行。厂房于2X 19年1月1日开工建造，2019年度累计发生建造工程支出4 600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投
48、资收益7 6 0万元。至2 X 1 9年1 2月3 1日工程尚未完工，该在建工程2义1 9年年末账面余额 为（）万元。A.4 6 9 2.9 7B.4 9 0 6.2 1C.5 4 5 2.9 7D.5 6 0 0正确答案：A6 6、属于企业会计估计变更的是（）。A.无形资产摊销方法由年限平均法变为产量法B.发出存货的计价方法由移动加权平均法改为先进先出法C.投资性房地产的后续计量由成本模式变为公允价值模式D.政府补助的会计处理方法由总额法变为净额法正确答案：A6 7、甲公司为一家制造企业。2 X 1 9年4月1日，为降低采购成本，自乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z
49、。甲公司以银行存款支付货款8 8 0 0 0 0元、包装费2 0 0 0 0元。X设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本2 0 0 0 0元（未计提存货跌价准备），支付安装费3 0 0 0 0元。假定设 备X、Y和Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为3 0 0 0 0 0元、2 5 0 0 0 0元 和4 5 00 0 0元。假设不考虑其他因素，则X设备的入账价值为（）元。A.3 5 0 0 0 0B.3 2 4 5 9 0C.3 2 0 0 0 0D.3 2 7 9 9 0正确答案：C6 8、下列各项中，属于会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法的变更B.存货发出计价方
50、法的变更C.预计负债最佳估计数的变更D.履约进度的变更正确答案：B6 9、甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量。2 0 1 8年1 2月3 1日，甲公司库存原材料A的实际成本为6 0万元，市场销售价格为5 6万元，假设不发生其他销售费用。A材料是专门为生产乙产品而持有的。由于A材料市场价格的下降，市场上用库存A材料生产的乙产品的销售价格由1 0 5万元降为9 0万元，但生产成本不变，将库存A材料加工成乙产品预计还需加工费用2 4万元，预计乙产品销售费用及税金总额为1 2万元。假定甲公司2 0 1 8年1 2月3 1日计提减值准备前“存货跌价准备一A材料”科目贷方余额为4万元。不考虑其他因