2023-2024中级会计职称之中级会计实务知识点归纳.pdf

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1、2023-2024中 级 会 计 职 称 之 中 级 会 计 实 务 知 识 点 归 纳 超 级 精 简 版 姓 名：学 号：得 分：1、2019年 1 月 1 日，甲 公 司 购 买 A 公 司 的 股 票 200万 股，共 支 付 价 款 2000万 元，另 支 付 交 易 费 用 10万 元。甲 公 司 取 得 A 公 司 股 票 时 将 作 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产。2019年 12月 31日，A公 司 股 票 公 允 价 值 为 每 股 12元。2020年 3 月 1 日，甲 公 司 将 持 有 的 A 公 司 股 票

2、 全 部 出 售，售 价 为 每 股 20元。则 甲 公 司 从 取 得 至 出 售 累 计 影 响 利 润 总 额 的 金 额 为（）万 元。A.2000B.2400C.4000D.1990正 确 答 案：D2、甲 公 司 为 境 内 上 市 公 司，2020年 发 生 的 有 关 交 易 或 事 项 包 括：（1）收 到 增 值 税 出 口 退 税 200万 元；（2）收 到 控 股 股 东 现 金 捐 赠 500万 元；（3）收 到 税 务 部 门 先 征 后 返 的 增 值 税 税 款 1200万 元；（4）收 到 财 政 部 门 发 放 的 补 偿 以 前 期 间 研 究 项 目 财

3、 政 补 助 资 金 1600万 元。甲 公 司 2020年 对 上 述 交 易 或 事 项 会 计 处 理 正 确 的 是（）。A.收 到 的 增 值 税 出 口 退 税 200万 元 确 认 为 当 期 其 他 收 益 B.收 到 的 研 究 项 目 财 政 补 助 资 金 1600万 元 确 认 为 当 期 营 业 外 收 入 C.收 到 的 先 征 后 返 的 增 值 税 1200万 元 确 认 为 当 期 其 他 收 益 D.收 到 的 控 股 股 东 现 金 捐 赠 500万 元 确 认 为 当 期 营 业 外 收 入 正 确 答 案：C3、某 公 司 采 用 期 望 现 金 流

4、量 法 估 计 未 来 现 金 流 量，2018年 A 设 备 在 不 同 的 经 营 情 况 下 产 生 的 现 金 流 量 分 别 如 下：该 公 司 经 营 好 的 可 能 性 为 4 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 200万 元；经 营 一 般 的 可 能 性 为 5 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 160万 元；经 营 差 的 可 能 性 为 1 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 80万 元。则 该 公 司 A 设 备 2018年 预 计 的 现 金 流 量 为()万 元。?A.168B.160C.80D.200正 确 答 案：A4、下 列 各 项 中，不 应 在“其

5、 他 综 合 收 益”科 目 核 算 的 是()o?A.归 属 于 母 公 司 的 外 币 财 务 报 表 折 算 差 额 B.其 他 债 权 投 资 公 允 价 值 变 动 C.非 投 资 性 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 时，公 允 价 值 小 于 账 面 价 值 的 差 额 D.非 投 资 性 房 地 产 转 换 为 采 用 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产 时，公 允 价 值 大 于 账 面 价 值 的 差 额 正 确 答 案：C5、2019年 1 月 1 日，甲 公 司 以 账 面 价 值 为 3

6、000万 元、公 允 价 值 为 5000万 元 的 固 定 资 产 作 为 对 价 自 乙 公 司 原 股 东 处 取 得 乙 公 司 的 75%股 权，相 关 手 续 当 日 办 理 完 毕。当 日，乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 的 公 允 价 值 为 6500万 元(与 账 面 价 值 相 等)。同 日，甲 公 司 为 取 得 该 项 股 权 投 资 发 生 初 始 直 接 费 用 200万 元。假 定 甲 公 司 与 乙 公 司 此 前 不 存 在 关 联 方 关 系，不 考 虑 其 他 因 素，上 述 交 易 影 响 甲 公 司 2019年 利 润 总 额 的 金 额 为()万

7、 元。A.2000B.1800C.1675D.-200正 确 答 案：B6、（2020年）2X1 8 年 10月 1 8 日，甲 公 司 以 银 行 存 款 3 000万 元 购 入 乙 公 司 的 股 票，分 类 为 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 当 期 损 益 的 金 融 资 产。2义 18年 12月 3 1 日 该 股 票 投 资 的 公 允 价 值 为 3 200万 元，2X1 9 年 12月 3 1 日 该 股 票 投 资 的 公 允 价 值 为 3 250万 元。甲 公 司 适 用 的 企 业 所 得 税 税 率 为 25%。2X19年 12月 3 1 日，该

8、 股 票 投 资 的 计 税 基 础 为 3 000万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2X1 9 年 12月 3 1 日 甲 公 司 对 该 股 票 投 资 公 允 价 值 变 动 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 余 额 为（）万 元。A.12.5B.62.5C.112.5D.50正 确 答 案：B7、2018年 2 月 18日，甲 公 司 以 自 有 资 金 支 付 了 建 造 厂 房 的 首 期 工 程 款，工 程 于 2018年 3 月 2 日 开 始 施 工,2018年 6 月 1 日 甲 公 司 从 银 行 借 入 于 当 日 开 始 计 息 的 专 门 借 款，并 于

9、 2018年 6 月 26日 使 用 该 专 门 借 款 支 付 第 二 期 工 程 款，则 该 专 门 借 款 利 息 开 始 资 本 化 的 时 点 为（）。A.2018年 6 月 26日 B.2018年 3 月 2 日 C2018年 2 月 18日D.2018年 6 月 1 日 正 确 答 案：D8、（2016年）甲 公 司 系 增 值 税 一 般 纳 税 人，购 入 一 套 需 安 装 的 生 产 设 备，取 得 的 增 值 税 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 为 300万 元，增 值 税 税 额 为 51万 元，自 行 安 装 耗 用 材 料 20万 元，发 生 安 装 人

10、工 费 5 万 元。不 考 虑 其 他 因 素，该 生 产 设 备 安 装 完 毕 达 到 预 定 可 使 用 状 态 转 入 固 定 资 产 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.320B.325C.351D.376正 确 答 案：B9、2 X 1 6年 12月 底，A 公 司 购 入 一 项 不 需 安 装 的 管 理 用 固 定 资 产，该 资 产 入 账 价 值 为 40万 元，预 计 净 残 值 为 2 万 元，预 计 使 用 年 限 为 10年，采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧。2 X 1 8年 末，该 项 固 定 资 产 出 现 减 值 迹 象,经 测 试，该

11、资 产 预 计 未 来 现 金 流 量 的 现 值 为 10万 元，公 允 价 值 减 处 置 费 用 后 的 净 额 为 9 万 元，则 2 X 1 8年 末 该 项 固 定 资 产 应 计 提 的 减 值 准 备 为（）万 元。A.13B.15.6C.14.6D.21正 确 答 案：B10、某 公 司 购 进 设 备 一 台，该 设 备 的 入 账 价 值 为 100万 元，预 计 净 残 值 为 5.6 0万 元，预 计 使 用 年 限 为 5 年。在 采 用 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧 的 情 况 下，该 项 设 备 第 三 年 应 提 折 旧 额 为（）万 元。A.2

12、4B.14.40C.20D.8正 确 答 案：B11、关 于 政 府 会 计，下 列 项 目 表 述 中 错 误 的 是（）。A.预 算 会 计 实 行 收 付 实 现 制（国 务 院 另 有 规 定 的，从 其 规 定）B.财 务 会 计 实 行 权 责 发 生 制 C.政 府 决 算 报 告 的 编 制 主 要 以 权 责 发 生 制 为 基 础，以 预 算 会 计 核 算 生 成 的 数 据 为 准 D.政 府 财 务 报 告 的 编 制 主 要 以 权 责 发 生 制 为 基 础，以 财 务 会 计 核 算 生 成 的 数 据 为 准 正 确 答 案：C12、甲 乙 公 司 没 有 关

13、 联 关 系。甲 公 司 按 照 净 利 润 的 10%提 取 盈 余 公 积。2 X 1 8年 1 月 1 日 甲 公 司 投 资 5 0 0万 元 购 入 乙 公 司 100%股 权。乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 账 面 价 值（等 于 其 公 允 价 值）为 5 0 0万 元。2 X 1 8年 7 月 1 日,甲 公 司 从 乙 公 司 购 入 一 项 无 形 资 产，出 售 时，该 项 无 形 资 产 在 乙 公 司 账 上 的 价 值 为 4 0 0万 元，售 价 为 5 0 0万 元，该 项 无 形 资 产 的 使 用 年 限 是 1 0年，净 残 值 为 零。2X 1 8年

14、 乙 公 司 实 现 净 利 润 3 0 0万 元，2X 1 8年 未 发 生其 他 内 部 交 易，不 考 虑 其 他 因 素，则 在 2 X 1 8年 期 末 编 制 合 并 财 务 报 表 时，甲 公 司 对 乙 公 司 的 长 期 股 权 投 资 按 权 益 法 调 整 后 的 金 额 为（）万 元。A.0B.1000C.900D.800正 确 答 案：D13、企 业 对 境 外 经 营 的 子 公 司 外 币 资 产 负 债 表 折 算 时，在 不 考 虑 其 他 因 素 的 情 况 下，下 列 各 项 中，应 采 用 交 易 发 生 时 即 期 汇 率 折 算 的 是（）。A.存

15、货 B.固 定 资 产 C.实 收 资 本 D.未 分 配 利 润 正 确 答 案：C14、2020年 年 初，甲 公 司“递 延 所 得 税 资 产”的 余 额 为 20万 元（全 部 由 存 货 产 生），“递 延 所 得 税 负 债”的 余 额 为 0。2020年 12月 3 1日 其 他 权 益 工 具 投 资 的 公 允 价 值 增 加 100万 元，期 初 存 货 出 售 了 5 0%。甲 公 司 当 期 应 交 所 得 税 的 金 额 为 115万 元，适 用 的 所 得 税 税 率 为 2 5%。假 定 不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 2020年 利 润 表 中“所 得

16、 税 费 用”项 目 应 列 示 的 金 额 为（）万 元。A.150B.125C.105D.145正 确 答 案：B15、2019年 12月 3 1 日，甲 公 司 某 项 无 形 资 产 的 原 价 为 120万 元，已 摊 销 4 2万 元，未 计 提 减 值 准 备，当 日,甲 公 司 对 该 无 形 资 产 进 行 减 值 测 试，预 计 公 允 价 值 减 去 处 置 费 用 后 的 净 额 为 55万 元，未 来 现 金 流 量 的 现 值 为 60万 元，2019年 12月 3 1日，甲 公 司 应 为 该 无 形 资 产 计 提 的 减 值 准 备 为()万 元。A.18B.

17、23C.60D.65正 确 答 案：A16、甲 民 办 学 校 在 2019年 12月 7 日 收 到 一 笔 200万 元 的 政 府 实 拨 补 助 款，要 求 用 于 资 助 贫 困 学 生。甲 民 办 学 校 应 将 收 到 的 款 项 确 认 为()。A.政 府 补 助 收 入 一 非 限 定 性 收 入 B.政 府 补 助 收 入 一 限 定 性 收 入 C.捐 赠 收 入 一 限 定 性 收 入 D.捐 赠 收 入 一 非 限 定 性 收 入 正 确 答 案：B17、下 列 有 关 企 业 取 得 土 地 使 用 权 的 会 计 处 理 的 表 述 中，不 正 确 的 是（）。A

18、.用 于 建 造 自 用 厂 房 的 土 地 使 用 权 的 账 面 价 值 应 计 入 所 建 厂 房 的 建 造 成 本 B.外 购 土 地 使 用 权 及 建 筑 物 支 付 的 价 款 难 以 在 建 筑 物 与 土 地 使 用 权 之 间 进 行 分 配 的，应 当 全 部 作 为 固 定 资 产 核 算 C.企 业 改 变 土 地 使 用 权 的 用 途，将 其 作 为 用 于 出 租 或 增 值 目 的 时，应 将 其 转 为 投 资 性 房 地 产 D.房 地 产 开 发 企 业 取 得 的 土 地 使 用 权 用 于 建 造 对 外 出 售 的 房 屋 建 筑 物，相 关 的

19、 土 地 使 用 权 应 当 计 入 所 建 造 的 房 屋 建 筑 物 的 成 本 正 确 答 案：A18、2 X 1 9年 2 月 1 日，甲 公 司 为 建 造 自 用 办 公 楼 向 银 行 取 得 一 笔 专 门 借 款。2 X 1 9年 3 月 1 2日，以 该 借 款 支 付 前 期 订 购 的 工 程 物 资 款。因 征 地 拆 迁 发 生 纠 纷，该 办 公 楼 延 迟 至 2 X 1 9年 4 月 1 日 才 开 工 兴 建，开 始 支 付 其 他 工 程 款。2 X 2 0年 5 月 3 1日，该 办 公 楼 建 造 完 成，达 到 预 定 可 使 用 状 态。2 X 2

20、 0年 6 月 3 0日，甲 公 司 办 理 工 程 竣 工 决 算。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 该 笔 专 门 借 款 费 用 的 资 本 化 期 间 为（）。A.2 X 1 9年 2 月 1 日 至 2 X 2 0年 6 月 3 0日 B.2 X 1 9年 3 月 1 2日 至 2 X 2 0年 5 月 3 1日 C.2 X 1 9年 4 月 1 日 至 2义 2 0年 5 月 3 1日 D.2 X 1 9年 4 月 1 日 至 2 X 2 0年 6 月 3 0日 正 确 答 案：C19、企 业 将 自 用 房 地 产 转 为 以 公 允 价 值 模 式 计 量 的 投 资 性

21、 房 地 产。下 列 关 于 转 换 日 该 房 地 产 公 允 价 值 小 于 账 面 价 值 的 差 额 的 会 计 处 理 表 述 中，正 确 的 是（）。A.计 入 递 延 收 益B.计 入 当 期 损 益 C.计 入 其 他 综 合 收 益 D.计 入 资 本 公 积 正 确 答 案：B20、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25册 2019年 1 月 3 1日，甲 公 司 购 买 的 一 项 固 定 资 产，成 本 为 3000万 元，已 计 提 累 计 折 旧 800万 元，计 提 减 值 准 备 200万 元，该 固 定 资 产 预 计 尚 可 使 用 10年，预

22、 计 净 残 值 为 0,采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧，假 定 税 法 规 定 的 使 用 年 限、净 残 值 和 折 旧 方 法 与 会 计 相 同，不 考 虑 其 他 因 素，该 项 资 产 2019年 12月 3 1日 的 计 税 基 础 为（）万 元。A.1700B.1980C.1816.67D.1998.33正 确 答 案：D21、甲 公 司 将 一 栋 写 字 楼 转 换 为 采 用 成 本 模 式 计 量 的 投 资 性 房 地 产，该 写 字 楼 的 账 面 原 值 为 5000万 元，已 计 提 的 累 计 折 旧 为 100万 元，已 计 提 固 定 资 产

23、减 值 准 备 300万 元，转 换 日 的 公 允 价 值 为 6000万 元，不 考 虑 其 他 因 素，则 转 换 日 投 资 性 房 地 产 的 账 面 价 值 是（）万 元。A.5000B.6000C.4600D.6400正 确 答 案：C22、2 X 1 8年 2 月 2 日，甲 公 司 支 付 8 3 0万 元 取 得 一 项 股 权 投 资，预 计 短 期 内 处 置 获 利，支 付 价 款 中 包 括 已 宣 告 但 尚 未 发 放 的 现 金 股 利 2 0万 元、交 易 费 用 5 万 元。甲 公 司 该 项 金 融 资 产 的 入 账 价 值 为（）万 元。A.810B

24、.815C.830D.805正 确 答 案：D23、长 江 公 司 期 末 存 货 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量，2 X 1 9年 1 2月 3 1日，长 江 公 司 库 存 A材 料 的 实 际 成 本 为 6 0 万 元，市 场 销 售 价 格 为 5 6 万 元。假 设 不 发 生 其 他 销 售 费 用，A 材 料 是 专 门 为 生 产 甲 产 品 而 持 有 的。由 于 A材 料 市 场 价 格 的 下 降，市 场 上 用 库 存 A材 料 生 产 的 甲 产 品 的 销 售 价 格 由 105万 元 降 为 9 0万 元。但 生 产 成 本 不 变，将

25、库 存 A材 料 加 工 成 甲 产 品 预 计 还 需 加 工 费 用 2 4万 元。预 计 甲 产 品 销 售 费 用 及 税 金 总 额 为 1 2万 元，假 定 长 江 公 司 2义 1 9年 1 2月 3 1日 计 提 减 值 准 备 前“存 货 跌 价 准 备 一 A材 料”科 目 贷 方 余 额 为 4 万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2X 1 9年 1 2月 3 1日 A材 料 应 计 提 的 存 货 跌 价 准 备 为（）万 元。A.4B.6C.2D.5正 确 答 案：C24、某 民 间 非 营 利 组 织 于 2X18年 初 设 立，2义 18年 度 取 得 捐 赠 收

26、 入 200万 元（其 中 限 定 性 收 入 50万 元，非 限 定 性 收 入 150万 元），取 得 政 府 补 助 收 入 160万 元（其 中 限 定 性 收 入 60万 元，非 限 定 性 收 入 100万 元），取 得 其 他 收 入 50万 元（均 为 非 限 定 性 收 入），发 生 业 务 活 动 成 本 180万 元，其 他 费 用 30万 元。不 考 虑 其 他 因 素，该 民 间 非 营 利 组 织 2X18年 末 非 限 定 性 净 资 产 的 金 额 为（）万 元。A.200B.90C.70D.40正 确 答 案：B25、甲 公 司 所 得 税 税 率 为 25虬

27、 2X17年 12月 1 日 购 入 的 一 项 环 保 设 备，原 价 为 1 000万 元，使 用 年 限 为 10年，净 残 值 为 0,按 照 直 线 法 计 提 折 旧；税 法 按 双 倍 余 额 递 减 法 计 提 折 旧，使 用 年 限 和 净 残 值 与 会 计 规 定 相 同。2X19年 末，甲 公 司 对 该 项 固 定 资 产 计 提 了 40万 元 的 减 值 准 备。甲 公 司 对 该 设 备 2X19年 度 所 得 税 处 理 正 确 的 是（）。A.确 认 递 延 所 得 税 负 债 30万 元 B.确 认 递 延 所 得 税 负 债 5 万 元 C.确 认 递

28、延 所 得 税 资 产 30万 元 D.确 认 递 延 所 得 税 资 产 5 万 元 正 确 答 案：B26、2X18年 12月 10日，甲 公 司 与 乙 公 司 签 订 了 一 份 不 可 撤 销 的 销 售 合 同。合 同 约 定，甲 公 司 应 于 2X19年 2 月 10日 以 每 台 30万 元 的 价 格 向 乙 公 司 交 付 5 台 H 产 品。2X18年 12月 31日，甲 公 司 库 存 的 专 门 用 于 生 产 上 述 产 品 的 K 材 料 账 面 价 值 为 100万 元，市 场 销 售 价 格 为 98万 元，预 计 将 K 材 料 加 工 成 上 述 产 品

29、 尚 需 发 生 加 工 成 本 40万 元，与 销 售 上 述 产 品 相 关 的 税 费 15万 元。不 考 虑 其 他 因 素，2义 18年 12月 31日，K 材 料 的 可 变 现 净 值 为（）万 元。A.100B.95C.98D.110正 确 答 案：B27、下 列 各 情 形 中，不 能 表 明 存 货 的 可 变 现 净 值 为 零 的 是（）。A.因 大 雨 影 响 而 滞 销 的 葡 萄 已 霉 烂 变 质 B.X机 床 的 生 产 已 不 再 需 要 Z 配 件，并 且 该 配 件 也 无 其 他 利 用 和 转 让 价 值 C.被 替 换 的 可 以 低 价 销 售

30、的 汽 车 发 动 机 D.已 过 保 质 期 且 不 能 再 出 售 的 面 包 正 确 答 案：C28、下 列 各 项 中，能 够 引 起 现 金 流 量 净 额 发 生 变 动 的 是（）。A.以 存 货 抵 偿 债 务 B.以 银 行 存 款 支 付 采 购 款 C.将 现 金 存 为 银 行 活 期 存 款D.以 银 行 存 款 购 买 2 个 月 内 到 期 的 债 券 投 资 正 确 答 案：B29、甲 公 司 建 造 生 产 线，预 计 工 期 为 2 年，自 2 0 X 4年 7 月 1 日 开 始 建 造，当 日 预 付 承 包 商 建 设 工 程 款 为 3000万 元。

31、9 月 3 0日，追 加 支 付 工 程 进 度 款 为 2 000万 元。甲 公 司 生 产 线 建 造 工 程 占 用 借 款 包 括：(1)2 0 X 4年 6 月 1 日 借 入 的 3 年 期 专 门 借 款 4 000万 元，年 利 率 为 6%(2)2 0 X 4年 1 月 1 日 借 入 的 2 年 期 一 般 借 款 3 000万 元，年 利 率 为 7%.A.119.5B.122.5C.139.5D.137.5正 确 答 案：A30、某 公 司 采 用 期 望 现 金 流 量 法 估 计 未 来 现 金 流 量，2018年 A 设 备 在 不 同 的 经 营 情 况 下 产

32、 生 的 现 金 流 量 分 别 如 下：该 公 司 经 营 好 的 可 能 性 为 4 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 200万 元；经 营 一 般 的 可 能 性 为 5 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 160万 元；经 营 差 的 可 能 性 为 1 0%,产 生 的 现 金 流 量 为 80万 元。则 该 公 司 A 设 备 2018年 预 计 的 现 金 流 量 为()万 元。?A.168B.160C.80D.200正 确 答 案：A31、甲 公 司 2X19年 1月 1 日 按 面 值 发 行 分 期 付 息、到 期 还 本 的 公 司 债 券 100万 张，另 支 付

33、 发 行 手 续 费 25万 元。该 债 券 每 张 面 值 为 100元，期 限 为 5年，票 面 年 利 率 为 5%。下 列 会 计 处 理 中 正 确 的 是（）。A.发 行 公 司 债 券 时 支 付 的 手 续 费 直 接 计 入 财 务 费 用 B.发 行 的 公 司 债 券 按 面 值 总 额 确 认 为 负 债 初 始 入 账 价 值 C.2X19年 年 末 应 确 认 的 利 息 费 用 为 500万 元 D.应 付 债 券 初 始 确 认 金 额 为 9975万 元 正 确 答 案：D32、新 华 公 司 拥 有 M 公 司 80%有 表 决 权 股 份，能 够 控 制

34、M 公 司 财 务 和 经 营 决 策。2019年 3 月 10日 新 华 公 司 从 M 公 司 购 进 管 理 用 固 定 资 产 一 台，该 固 定 资 产 由 M 公 司 生 产，成 本 为 320万 元，售 价 为 380万 元，增 值 税 税 额 为 49.4 万 元，新 华 公 司 另 支 付 运 输 安 装 费 3 万 元，新 华 公 司 已 付 款 且 该 固 定 资 产 当 月 投 入 使 用。该 固 定 资 产 预 计 使 用 寿 命 为 5年，净 残 值 为 0,采 用 年 限 平 均 法 计 提 折 旧。M 公 司 2019年 度 实 现 净 利 润 1200万 元。

35、不 考 虑 其 他 因 素，则 新 华 公 司 2019年 年 末 编 制 合 并 财 务 报 表 时，M 公 司 2019年 度 调 整 后 的 净 利 润 为（）万 元。A.1200B.1149C.1140D.1152正 确 答 案：B33、甲 公 司 2017年 1月 开 始 研 发 一 项 新 技 术，2018年 1月 进 入 开 发 阶 段，2018年 12月 31日 完 成 开 发 并 申 请 了 专 利。该 项 目 2017年 发 生 研 究 费 用 600万 元，截 至 2018年 年 末 累 计 发 生 研 发 费 用 1600万 元，其 中 符 合 资 本 化 条 件 的

36、金 额 为 1000万 元，按 照 税 法 规 定，研 发 支 出 可 按 实 际 支 出 的 175%税 前 抵 扣。不 考 虑 其 他 因 素,下 列 各 项 关 于 甲 公 司 上 述 研 发 项 目 处 理 的 表 述 中，正 确 的 是（）。？A.将 研 发 项 目 发 生 的 研 究 费 用 确 认 为 长 期 待 摊 销 费 用 B.实 际 发 生 的 研 发 费 用 与 其 可 予 税 前 抵 扣 金 额 的 差 额 确 认 递 延 所 得 税 资 产 C.自 符 合 资 本 化 条 件 时 起 至 达 到 预 定 用 途 时 止 所 发 生 的 研 发 费 用 资 本 化 计

37、 入 无 形 资 产 成 本 D.研 发 项 目 在 达 到 预 定 用 途 后，将 所 发 生 全 部 研 究 和 开 发 费 用 可 予 以 税 前 抵 扣 金 额 的 所 得 税 影 响 额 确 认 为 所 得 税 费 用 正 确 答 案：C34、甲 公 司 2019年 1月 1 日 以 银 行 存 款 2500万 元 购 入 乙 公 司 80%的 有 表 决 权 股 份，合 并 当 日 乙 公 司 可 辨 认 净 资 产 公 允 价 值（等 于 其 账 面 价 值）为 3000万 元，甲 公 司 与 乙 公 司 在 合 并 前 不 存 在 关 联 方 关 系。2019年 5月 8 日

38、乙 公 司 宣 告 分 派 2018年 度 利 润 300万 元。2019年 度 乙 公 司 实 现 净 利 润 500万 元。不 考 虑 其 他 因 素 影 响，则 甲 公 司 在 2019年 年 末 编 制 合 并 财 务 报 表 调 整 分 录 时，长 期 股 权 投 资 按 权 益 法 调 整 后 的 金 额 为（）万 元。A.2500B.2700C.2560D.2660正 确 答 案：D35、A 公 司 记 账 本 位 币 为 人 民 币，对 外 币 业 务 采 用 交 易 发 生 日 的 即 期 汇 率 进 行 折 算，按 月 计 算 汇 兑 损 益。1月 20日 出 口 销 售

39、价 款 为 50万 美 元 的 产 品 一 批，货 款 尚 未 收 到，不 考 虑 增 值 税 等 相 关 税 费，当 日 的 即 期 汇 率 为 1美 元=7.25元 人 民 币。1月 31日 的 即 期 汇 率 为 1美 元=7.28元 人 民 币。货 款 于 2 月 15日 收 回，并 立 刻 兑 换 为 人 民 币 存 入 银 行，当 日 银 行 美 元 买 入 价 为 1美 元=7.25元 人 民 币，卖 出 价 为 1美 元=7.27元 人 民 币，即 期 汇 率 为 1美 元=7.26元 人 民 币。该 外 币 债 权 2 月 15日 结 算 时 产 生 的 汇 兑 损 失 为（

40、）万 元 人 民 币。A.1.5B.-1.5C.0D.0.5正 确 答 案：A36、甲 公 司 于 2X18年 1月 1 日 成 立，承 诺 产 品 售 后 3 年 内 向 消 费 者 免 费 提 供 维 修 服 务，预 计 保 修 期 内 将 发 生 的 保 修 费 在 销 售 收 入 的 3%至 5%之 间，且 这 个 区 间 内 每 个 金 额 发 生 的 可 能 性 相 同。当 年 甲 公 司 实 现 的 销 售 收 入 为 1 000万 元，实 际 发 生 的 保 修 费 为 15万 元。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 2X18年 12月 31日 资 产 负 债 表 预 计

41、负 债 项 目 的 期 末 余 额 为（）万 元。A.15B.25C.35D.40正 确 答 案：B37、企 业 持 有 的 某 项 其 他 权 益 工 具 投 资，成 本 为 200万 元，会 计 期 末，其 公 允 价 值 为 240万 元，该 企 业 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%。期 末 该 业 务 对 所 得 税 费 用 的 影 响 额 为（）万 元。A.60B.8C.50D.0正 确 答 案：D38、甲 公 司 适 用 的 所 得 税 税 率 为 25%。甲 公 司 2018年 10月 1 日 以 银 行 存 款 30万 元 购 入 乙 公 司 的 股 票，指 定 为

42、以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 核 算，另 发 生 交 易 费 用 2 万 元。2018年 12月 31日 该 项 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 42万 元，2019年 12月 31日 该 项 以 公 允 价 值 计 量 且 其 变 动 计 入 其 他 综 合 收 益 的 金 融 资 产 的 公 允 价 值 为 60万 元。则 甲 公 司 2019年 年 末 因 该 事 项 应 确 认 递 延 所 得 税 负 债 的 金 额 为（）万 元。A

43、.-2.5B.2.5C.4.5D.2正 确 答 案：C39、下 列 各 项 中，属 于 工 业 企 业 现 金 流 量 表 中“投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量”的 是（）。A.支 付 的 银 行 贷 款 利 息 B.偿 还 货 款C.支 付 短 期 租 赁 固 定 资 产 租 金 D.收 到 现 金 股 利 正 确 答 案：D40、甲 公 司 为 上 市 公 司，对 期 末 存 货 采 用 成 本 与 可 变 现 净 值 孰 低 计 量。2 X 1 9年 12月 3 1日 原 材 料 一 一 A 材 料 的 实 际 成 本 为 60万 元，市 场 销 售 价 格 为 56万 元，该

44、 原 材 料 是 专 为 生 产 W 产 品 而 持 有 的，由 于 A 材 料 市 场 价 格 的 下 降，市 场 上 用 A 材 料 生 产 的 W 产 品 的 销 售 价 格 由 105万 元 降 为 90万 元，但 生 产 成 本 不 变，将 A 材 料 加 工 成 W 产 品 预 计 进 一 步 加 工 所 需 费 用 为 24万 元。预 计 销 售 费 用 及 税 金 为 12万 元。假 定 该 公 司 2义 19年 年 末 计 提 存 货 跌 价 准 备 前，“存 货 跌 价 准 备”科 目 贷 方 余 额 2 万 元。2 X 1 9年 12月 3 1日 A 原 材 料 应 计

45、提 的 存 货 跌 价 准 备 为（）万 元。A.6B.-2C.4D.0正 确 答 案：C41、甲 公 司 因 违 约 被 起 诉，至 2020年 12月 3 1日，人 民 法 院 尚 未 作 出 判 决，经 向 公 司 法 律 顾 问 咨 询，人 民 法 院 的 最 终 判 决 很 可 能 对 本 公 司 不 利，预 计 赔 偿 额 为 20万 元 至 50万 元，而 该 区 间 内 每 个 金 额 发 生 的 概 率 大 致 相 同。甲 公 司 2020年 12月 3 1日 由 此 应 确 认 预 计 负 债 的 金 额 为（）万 元。A.20B.30C.35D.50正 确 答 案：C42

46、、（2018年）2017年 12月 7 日，甲 公 司 以 银 行 存 款 600万 元 购 入 一 台 生 产 设 备 并 立 刻 投 入 使 用，该 设 备 取 得 时 的 成 本 与 计 税 基 础 一 致，2018年 度 甲 公 司 对 该 固 定 资 产 计 提 折 旧 费 200万 元，企 业 所 得 税 纳 税 申 报 时 允 许 税 前 扣 除 的 折 旧 额 为 120万 元，2018年 12月 3 1 日，甲 公 司 估 计 该 项 固 定 资 产 的 可 回 收 金 额 为 460万 元，不 考 虑 增 值 税 相 关 税 费 及 其 他 因 素，2018年 12月 3

47、1 日，甲 公 司 该 项 固 定 资 产 产 生 的 暂 时 性 差 异 为（）。A.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 80万 元 B.应 纳 税 暂 时 性 差 异 60万 元 C.可 抵 扣 暂 时 性 差 异 140万 元 D.应 纳 税 暂 时 性 差 异 20万 元 正 确 答 案：A43、甲 公 司 于 2015年 年 初 制 订 和 实 施 了 一 项 短 期 利 润 分 享 计 划，以 对 公 司 管 理 层 进 行 激 励。该 计 划 规 定，公 司 全 年 的 净 利 润 指 标 为 2 000万 元，如 果 在 公 司 管 理 层 的 努 力 下 完 成 的 净 利 润

48、超 过 2 000万 元，公 司 管 理 层 可 以 分 享 超 过 2 000万 元 净 利 润 部 分 的 10%作 为 额 外 报 酬。假 定 至 2015年 12月 3 1 日，甲 公 司 2015年 全 年 实 际 完 成 净 利 润 2 500万 元。假 定 不 考 虑 离 职 等 其 他 因 素，甲 公 司 2015年 12月 3 1 日 因 该 项 短 期 利 润 分 享 计 划 应 计 入 管 理 费 用 的 金 额 为（）万 元 A.250B.50C.200D.0正 确 答 案：B44、甲 公 司 2X18年 9 月 30日 购 入 固 定 资 产，账 面 原 值 为 1

49、500万 元，会 计 上 按 直 线 法 计 提 折 旧；税 法 规 定 按 年 数 总 和 法 计 提 折 旧。折 旧 年 限 均 为 5 年，净 残 值 均 为 零。则 2X19年 12月 31日 的 应 纳 税 暂 时 性 差 异 余 额 为（）。A.225万 元 B.900万 元 C.1125万 元 D.255万 元 正 确 答 案：A45、2020年 1月 1 日，甲 公 司 取 得 专 门 借 款 1000万 元，年 利 率 为 6%。2020年 3 月 1 日 开 工 建 造，当 日 发 生 建 造 支 出 100万 元。2020年 4 月 1 日 由 于 工 程 施 工 发 生

50、 安 全 事 故，导 致 工 程 中 断，直 到 5 月 1 日 才 复 工。甲 公 司 按 年 计 算 利 息 费 用 资 本 化 金 额。不 考 虑 其 他 因 素，甲 公 司 相 关 借 款 费 用 开 始 资 本 化 的 日 期 是（）。A.2020年 1月 1 日 B.2020年 3 月 1 日 C.2020年 4 月 1 日 D.2020年 5 月 1 日 正 确 答 案：B46、企 业 适 用 增 值 税 即 征 即 退 政 策 的，在 申 请 并 确 定 了 增 值 税 退 税 额 时，应 确 认 的 会 计 科 目 是（）。A.其 他 收 益 B.管 理 费 用 C.递 延