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1、账务处理交易性金融资产的会计账务处理 一、交易性金融资产L取得时借：交易性金融资产一成本投资收益【交易费用】应交税费一应交增值税（进项税额）【交易费用 的进项税额】应收股利/应收利息【已宣告尚未发放/已到付息期 尚未领取的现金股利/债券利息】贷：其他货币资金一存出投资款等2 .持有期间1现金股利或债券利息的核算宣告发放现金股利或债券到期时：借：应收股利/应收利息贷：投资收益收到现金股利或债券利息时：借：其他货币资金一存出投资款等贷：应收股利/应收利息2资产负债表日，公允价值变动：公允价值上升：借：交易性金融资产一公允价值变动 贷：公允价值变动损益公允价值下降：借：公允价值变动损益贷：交易性金融
2、资产一公允价值变动3 .出售时借：其他货币资金一存出投资款等贷：交易性金融资产一成本-公允价值变动【或借方】投资收益 【差额，或借方】4 .转让金融商品应交增值税【差额征税】转让金融商品应交增值税二(卖价-买价H (1+6% ) x6%提醒买价包含已宣告尚未发放/已到付息期尚未领取的现金股利/债券利息。【母牛肚子里的小牛，不得扣除】1产生转让收益 【卖价买价】借：投资收益贷：应交税费一转让金融商品应交增值税2产生转让损失 【卖价 买价】借：应交税费一转让金融商品应交增值税贷：投资收益长期股权投资1 .初始计量1同控企业合并的账务处理借：长期股权投资 【账面价值的份额】资本公积一股本溢价（资本溢
3、价）【借差】盈余公积【借差】利润分配一未分配利润【借差】贷：合并对价 【账面价值或面值】资本公积一股本溢价（资本溢价【贷差】提醒如果是借方差额，依次冲减。2非同控企业合并的账务处理借：长期股权投资【对价的公允价值】贷：合并对价 【公允价值。非现金对价的，应同时确认处置损益或股票发行溢价3非企业合并的账务处理借：长期股权投资 【对价的公允价值+投资相关费用】贷：合并对价 【公允价值。非现金对价的，应同时 确认处置损益或股票发行溢价】银行存款 【支付投资相关费用】提醒审计、法律、评估等中介费在合并方式取得时计入管 理费用科目，在非合并方式取得时计入长期股权投资成 本。权益性证券的发行费用无论是合并
4、还是非合并方式取得, 依次冲减资本公积一股本溢价、盈余公积、利润分配一未分 配利润。2 .后续计量1成本法判定依据同控/非同控企业合并、股权50%、实施控制。会计处理 被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：投资收益2权益法判定依据非企业合并、股权20%50%、重大影响、共同控制。会计处理a.初始投资成本的调整i .初始投资成本之投资时享有被投资单位可辨认净资产公 允价值的份额，不做调整；i i .初始投资成本 投资时享有被投资单位可辨认净资产公 允价值的份额，调增投资成本。借：长期股权投资一投资成本贷：营业外收入b.被投资单位发生盈利或亏损借：长期股权投资一损益调整贷：投资收益【亏损则相反】C.被投资单位宣告发放现金股利借：应收股利贷：长期股权投资一损益调整d.被投资单位除净损益、利润分配以外的其他综合收益变动 借：长期股权投资其他综合收益贷：其他综合收益【或相反】e.被投资单位除净损益、利润分配以外的所有者权益其他变 动借：长期股权投资其他权益变动贷：资本公积其他资本公积【或相反】3 .处置售价与出售时长期股权投资的账面价值之间的差额，计入投资收益。提醒处置权益法核算的长期股权投资时,应把持有期间确认的其他综合收益（可重分类进损益的）和资本公积 其他资本公积结转到投资收益。