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1、会甘皂制卷理会计基础第一章会计入门会计与出纳各是干什么的?1出纳的工作：“钱”管钱 记账（现金账，银行存款的账） 管票据（现金支票，转账支票）（D管理财务专用章，法人代表章（印鉴）跑银行2会计的工作：“账”“有凭有据”作凭证一记账（总账，明细账，备查账）一结账一编制报表一对外报送报表作凭证一根据原始单据f作记账凭证一登记一结账（发生额，余额）一发报 表一报送机关部门3会计主管1有证（四证：会计从业资格证书，继续教育证，珠算证，电算化证）2从事会计工作三年以上或有会计师以上的技术职称二什么是会计?1概念/财务会计对外过去的信息2分类管理会计对内 未来的信息定义特征分类费 用 分 类营业成本营业税
2、费期间费用主营业务成本 其他业务成本.营业税金及附加费-管理费用财务费用_销售费用生产费用非生产费用伉）利润营业利润主营业务利润其他业务利润营业利润利润总额利 润 分 类净利润投资收益营业外收支净额营业外收入营业外支出税后利润4 .六大要素的相互联系资产=负债+所有者权益收入一费用二利润资产+费用=负债+所有者权益+收入5 .九种类型等式两边同增等式两边同减等式左边一增益减等式右边一增益减 十 会计核算的具体内容与一般要求1具体内容（7类）2 一般要求第二章会计科目和账户一会计科目1 .定义2 .分类资产类 负债类 所有者权益类成本类【损益类（费用，成本，支出）工五大类t公共类（金融企业）（一
3、级科目）（二级科目，三级科目）按经济内容分按统驭关系，五大类（会计制度）六大类（会计总则）总账科目明细账目3 .设置原则 宏观 P国家统一会计制度（85个）JI 企业会计准则（156个） 御根据本单位的具体情况自行增设，减少某些会计科目4 .会计科目名称 p25P28存货（26-34）损益类工益类（124, 129, 132, 136） 4个土 损类（137, 138, 139, 149, 150, 151, 154, 155） 8 个备抵科目：分期收款发出商品，调整科目，低值易耗品，包装物二会计账户1定义2分类3结构格式“丁”字结构，格式：左借右贷4内容 会计账户名称即会计科目日期（记录经济
4、业务时间）凭证编号（记账凭证的编号）摘要增加和减少的金额（六）判断借贷方向和确定金额5判断借贷方向一般地资产类成本类损类（费用、支出、成本）借资产类账户贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额负债类所有者权益类（益类）借所有者权益类账户贷期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额特殊性坏账准备 、累计折旧I备抵科目Xxx跌价准备XXXXXX期初余额本期增加额本期发生额本期减少本期发生额Xxx减值准备 J期末余额例1. 2009年4月1日A单位从银行提现金3000元（差旅费）。r库存现金3000借:银行存款3000贷例2. 2009年4月3日A单位开出一张转账支票
5、，用5000元购买一台电脑，价值5000固定资产5000借:银行存款5000贷例3. 2009年4月6日A单位用银行存款支付上月的广告费2000元。销售费用2000 借银行存款2000例4. 2009年4月7日A单位用现金支付上月的办公电话费500元。管理费用500借Y一库存现金500贷例5. 2009年4月10日A单位购买一批甲材料，价值8000元，材料入库，货款未付（暂 不考虑税）。r原材料8000借Y一应付账款8000贷例6. 2009年4月12日A单位向银行贷款50000元，存入银行，期限3个月。r短期借款50000借Y一银行存款50000贷例7.2009年4月15日A单位用银行存款偿
6、还前欠货款5000元。r应付账款5000 借银行存款5000例8. 2009年4月16日A单位收到投资人（B单位）投资100000元，存入银行。r实收资本100000借Y一银行存款100000贷例6. 2009年月4日A单位销售一批产品，售价8000元，产品发出，货款未收（不考虑 税）。r应收账款8000借Y（主营业务收入8000贷Homework1 .用银行存款购买材料，价值5000元，材料入库。r原材料 5000 借Y一银行存款 5000 贷2 .用银行存款支付前欠B单位货款10000元。r应付账款10000借Y一银行存款10000贷3 .用盈余公积弥补职工的福利5000元。r盈余公积 5
7、000 借Y一应付职工薪酬5000 贷4 .向银行借入三年到期借款200000元，存入银行。r银行存款200000借Y长期借款200000贷5 .收到投资人投入的设备一台，评估30000元。固定资产30000借Y一实收资本30000贷6 .向国外进口设备价值1000000元，货款未付、期限2年。r固定资产 1000000借Y-长期应付款 1000000 贷7 .用银行存款归还两个月到期的借款50000元。c短期借款50000借Y一银行存款50000贷投资期限2年。8 . A企业用一辆汽车向B单位投资，汽车评估价100000元,固定资产 100000 借Y、长期股权投资100000 贷9 .向银
8、行贷款50000元，归还前欠C单位货款50000元，货款期限6个月。r短期借款50000I应付账款 50000 贷才 10.经批准A企业代替所有者甲用资本归还甲应付乙单位的货款4000元。r实收资本4000借Y、银行存款4000贷11 .用盈余公积转增资本50000元。r盈余公积50000借Y(实收资本50000贷12 .所有者乙代替A企业归还银行的长期借款100000元，并将其转入资本。r长期借款100000借YJ实收资本100000贷6 .会计账户与会计科目的区别与联系 联系是基础，前提，依据会计科0.一会计账户是对它的具体运用二者建立在一一对应上(2)区别a结构上的区分会计科目没有结构会
9、计账户“丁”字结构b内容上的区分会计科目少会计账户多P30内容7 .会计账户的金额要素r期初余额本期增加发生额Y本期减少发生额-期末余额二十-第三章复式记账记账方法1定义2分类r 单式：是一种简单而不完整的记账方法I 复式：是一种全面的完整的记账方法二复式记账法1定义2分类L增减记账法Y 收付记账法一 借贷记账法93年7月1日一直使用至今3特点三借贷记账法1定义2基本内容r记账符号：“借” “贷”记账规则:“有借必有贷，借贷必相等”j可以设置双重性质的财产进行试算平衡三会计的职能1职能的概念：会计在经济管理过程中所具有的功能2职能的分类（类型）1 .会计的核算2 .会计的监督J3.预测经济前景
10、4 ,控制经济过程5 .参与经济计划与经济决策J6 .评价经营业绩、.上口M匕 是基础，前提，依据3两大职能 的关系p3起能动作用，监督作用会计核算会计监督四会计的对象1定义核算和监督的内容2资金运用 什么是资金 货币本身和货币表现（等价物）。运动形式资金投入资金运用（循环周转）3财产结构（会计分录）资产类成本类损类（费用、支出、成本）借资产类账户贷期初余额本期增加额本期减少额本期发生额本期发生额期末余额负债类所有者权益类（益类-收入类）借所有者权益类账户贷期初余额本期减少额本期增加额本期发生额本期发生额期末余额四会计分录1定义2三个要素：会计科目，记账符号，金额3分类，简单（两个）：一借一贷
11、L复合（两个以上）：一借多贷，多借一贷，多借多贷4格式5两者的关系（简单会计分录，复合会计分录）复合会计分录是由几个简单会计分录组合而成Eg: P41-P44 例 1-9 P45 例 3-2Homework 从银行提取现金20000元,准备发放职工工资。借：库存现金20000贷：银行存款20000 用现金发放职工工资20000元。.借：应付职工薪酬20000贷：库存现金20000 销售A商品一批,总价值90000元，货款存入银行。借：银行存款90000贷：主营业务收入90000（4）购入B商品，价值40000元，货款未付，商品入库。借：库存商品40000贷：应付账款40000销售C商品，价值6
12、0000元，货款未收，商品发出。借：应收账款60000贷：主营业务收入60000（6）用银行存款支付上月办公电费5000元。借：管理费用5000贷：银行存款5000 收到某单位前欠货款60000元，存入银行。借：银行存款60000贷：应收账款60000（8）购买甲材料一批,总价值30000元，材料入库,用银行存款。借：原材料 30000贷：银行存款300000）用银行存款预付购货款2000元。借：预付账款2000贷：银行存款200000)收到D单位预付材料款25000元，存入银行。借：银行存款25000贷：预收账款25000(11)用现金支付上月办公费(电话费)600元。借：管理费用600贷：
13、库存现金600(12)用银行存款归还两个月到期借款30000元本金。借：短期借款30000贷：银行存款30000(把当月购货单位前欠货款4000元，其中转账支票一张，面额3600元，存入银行, 另收现金400元。借：银行存款3600库存现金400贷：应收账款4000(14)用银行存款归还三年到期借款100000元本金，同时归还前欠货款10000元。借:长期借款100000应付账款 10000贷：银行存款 110000(15)把当日收下的现金50000元存入银行。借：银行存款贷：库存现金5000050000五运用借贷记账法进行试算平衡1期末结账（反映一个会计账户）期末余额=期初余额+本期增加一本
14、期减少期末借方余额二期初借方余额+本期借方发生额合计一本期贷方发生额合计J（资产、成本、损类）期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额合计一本期借方发生额合计 （负债、所有者权益、益类）2期末进行试算平衡（反映所有会计账户）全部会计账户期初借方余额合计二全部会计账户期初贷方余额合计，全部会计账户本期借方余额合计=全部会计账户本期贷方余额合计全部会计账户期末借方余额合计二全部会计账户期末贷方余额合计六总分类账户与明细分类账户的关系1二者的关系总分类账户 对它起统驭控制作用,二明细分类账户对它起补充，说明的作用总金额各明细全额之和2二者平行登记依据相同记账符号相同 会计期间相同 金额相等第四章借
15、贷记账法的应用一工业企业生产经营核算的内容1工业企业的性质：独立核算，自负盈亏，自我积累，自我发展2工业企业的根本任务：提高质量，增加产量，品种多样，降低成本，增加盈利3工业企业经过的三个阶段：供应生产销售4工业企业核算的内容：资金筹集过程供应过程生产过程销售过程- -利润及利润分配过程-资金退出过程二资金筹集过程的核算（一）资金投入1实收资本或股本（1）注意：（a）实收资本是经工商行政部门注册登记的资本，也叫注册资本（b）实收资本的数额一般不能随意变动（c）根据投资人或投资单位设明细账（2）会计分录 a投入时500000200000100000贷实收资本资本公积500000200000100
16、0005000借银行存款 固定资产 无形资产b转入时借盈余公积50000贷实收资本 50000c减少时借实收资本甲 1。0贷银行存款1000。（二）借入资金期初归还时借入时一期末未归还完的借款（1） 注意（a）短期借款是一年内包括一年的借款（b）长期借款是一年以上的借款（c）可以设明细账（2） 会计分录a借入时借银行存款300000贷短期借款（2个月）50000长期借款（3年）250000b归还时归还本金计提应付利息支付利息时借短期借款 50000贷银行存款 50000借财务费用利息400贷应付利息 400借应付利息 800财务费用400贷银行存款 1200三供应过程的核算1购买材料时 材料成
17、本（买价和采购费用）一般纳税人与小规模纳税人的区分年销售额工业企业超过50万元以上 商业企业超过80万元以上低于标准 XW50万元或80万元税率基本税率17%3%抵扣问题销项税抵扣进项税不能抵扣专用发票可以购买并使用可以使用但不能购买（代开）计算销项税一进项税=应交税费销项税增值税购进的进项税4销售的销项税般纳税人（4）现购a买价借在途物资甲80000乙25000应交税费增值税（进项税）1785贷银行存款12285b支付采购费用借在途物资甲 1000乙 500贷银行存款1500C材料验收入库借原材料甲81000乙25500贷在途物资甲81000乙 25500赊购教材P66例9、10、11预购a
18、预付借预付账款xxx 5000贷银行存款5000b收到货物借原材料丙20000应交税费-增值税（进项税）3400贷预付账款xxx 23400（结算时）借原材料丙20000应交税费-增值税（进项税）3400贷预付账款xxx5000应付账款xxx18400C支付补付款借预付账款xxx 18400贷银行存款184002采购费用的分摊找出多种材料共负担多少 确定分配标准（按重量分配）找出各种材料各自重量计算分摊率分摊率=多种材料共负担的费用-各种材料重量之和计算各种材料各自负担多少四生产过程的核算 生产过程是一个消耗过程r材料耗用人工耗用J 车间内间接费机器磨损仁）费用r直接费用生产费用间接费用r 直
19、接人工费I 直接材料费 J厂 耗用材料 、机器磨损人工费水费，电费，电话费等人工费用生产成本制造费用管理费用财务费用销售费用会计分录1领用材料时借生产成本制造成本 管理费用 贷原材料A 300000B 20000050003000-甲 40000-乙 10000丙5000T30002期末分配职工工资借生产成本A50000B20000制造成本10000管理费用20000贷应付职工薪酬应付工资1000003下月初发放职工工资（实发8万元）从银行提现借库存现金 80000贷银行存款80000实发8万元时借应付职工薪酬应付工资贷库存现金8000080000发工资时结算各种扣款个人所得税个人借款单位代垫
20、水电费（2万元）1000050005000借应付职工薪酬应付工资贷其他应收款XXXXXX2000050005000应交税费应交个人所得税100004月末计提福利费（按工资总额的14%计提，工会2%,教育经费1.5%）借生产成本A产品7000B产品2800制造费用1400管理费用2800贷 应付职工薪酬应付工资140005月末计提本月折旧费房屋3年机器10年汽车10年电子设备 3年（平均年限法）固定资产原值X （1 -预计净残值率）每月折旧额=X !预计使用年限12资金退出五会计内容1会计凭证原始凭证（单据）自制发票（记账联）J外来发票（发票联）收据专用收款凭证，付款凭证，转账凭证记账凭证（传票
21、或记账凭单）通用记账凭证借制造费用 5000管理费用 4000贷累计折旧90006本月内发生水费、电费、办公电话费等车间 300 , 1000 , 800管理部门400 , 700 , 500借制造费用 2100管理费用 1600贷银行存款37007本月内个人为公办事预借差旅费3000元借其他应收款XXX 3000贷库存现金 30008出差回来后，报销差旅费报销金额3200 借款金额3000借管理费用3200贷其他应收款XXX3000库存现金200 报销金额2900 借款金额3000a余额退还财务借管理费用2900库存现金100贷其他应收款XXX3000b余额没有退还借管理费用2900贷其他应
22、收款XXX29009制造费用的分配找出当月共发生多少制造费用 确定分配标准（按机器工时或工人工资）找出机器工时或人工工资（4）计算分配率分配率二 当月共发生制造费用机器工时之和计算各种产品各自负担多少借生产成本A 5000B3000贷制造费用 800010完工产品入库（A产品1000件，92）借库存商品A产品 92000贷生产成本A 9200011计算单位成本产品总成本单位成本二完工数量五销售过程的核算主要收入1 主营业务收入期末结转到本年利润中销售商品提供劳务会计分录赊销核算例1 2009年7月3日，甲单位销售A产品1000件，每件不含税售价200元，增值税 税率17%,产品发出货款未收。借
23、应收账款XXX 234000贷主营业务收入A 200000应交税费增值税（销项税）3400现销核算例2 2009年7月10日，甲单位销售B产品300件，每件不含税售价100元，增值税 税率17%,产品发出货款存入银行。借银行存款 35100贷主营业务收入B 30000应交税费增值税（销项税）5100预收核算例3 2009年7月13日甲企业收到C企业的预付款20000,存入银行。借银行存款 20000贷 预收账款C企业 20000例4 2009年7月15日甲企业收到C企业预付账款后，按合同规定日期发货D产品 500件，每件不含税售价100元，增值税税率17%借预收账款C企业 58500贷 主营业
24、务收入C产品 50000应交税费增值税（销项税）8500例5 2009年7月25日，甲企业收到C企业补付款38500元，存入银行。借银行存款 38500贷预收账款C企业 385002 主营业务成本销售商品期末结转到本年利润中提供劳务会计分录不管是赊销还是现销还是利用预收方式销售的，他们结转成本都是一样的例6 2009年7月31日，甲企业本月结转A产品1000成本，每件成本售价150元。借主营业务成本150000贷库存商品A产品150000营业税金及附加期末结转到本年利润中计算应交各种税消费税营业税城建税教育附加税资源税土地增值税计算消费税=收入X消费税税率（3%45%）营业税二当期营业额X营业
25、税税率城建税二当期的（增值税+消费税+营业税）X城建税税率教育附加税二当期的（增值税+消费税+营业税）X教育费附加税税率（3%）例7假设上例中A产品为消费品还需交纳消费税借营业税金及附加3000贷应交税费消费税3000例8假设甲企业当期营业额500000元，营业税税率5%借 营业税金及附加25000贷应交税费营业税25000例9假设甲企业当期增值税17000元,消费税5000元,营业税25000元，城建税税率7%借营业税金及附加贷应交税费城建税1其他业务收入期末结转到本年利润中销售多余材料 代销代购 包装物出租 固定资产出租2其他业务成本期末结转到本年利润 中销售多余材料 代销代购 包装物出租
26、 固定资产出租会计分录例1销售乙材料1000公斤，每公斤不含税价10元，每公斤进价6元，材料发出，货 款存入银行，增值税税率17%取得收入借银行存款11700贷其他业务收入10000应交税费增值税（销项税）1700结转材料成本借其他业务成本6000贷原材料乙材料 60001营业外收入期末结转到本年利润中11）罚款收入意外收入固定资产盘盈2营业外支出罚款支出期末结转到本年利润中非常损失固定资产盘亏例1 2009年8月9日甲企业小王因公办事违反交通规则罚款200元现金借营业外支出200贷库存现金200例22009年8月12日甲企业召开全厂中层干部大会，对迟到，早退者，不到者，每人 罚款10元，共计
27、150元现金借库存现金150贷营业外收入150期间费用1管理费用期末结转到本年利润中行政管理部门所发生费用a.业务招待费b.电话费有关税金a.房产税b.印花税c.车船使用税2财务费用与金融机构所发生的费用期末结转到本年利润中a.手续费b.汇兑损失c.利息支出3销售费用销售过程中所发生的费用期末结转到本年利润中a.广告费b.运输费c.装卸费注：账本上，订合同时，办理营业执照时要使用印花税借管理费用-业务招待费1000财务费用-一-手续费500销售费用-广告费3000贷银行存款3500库存现金1000六利润及利润分配的核算利润1定义2主要公式主营业务利润=主营业务收入一主营业务成本一营业税金及附加
28、一销售费用其他业务利润二其他业务收入一其他业务成本营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用 （营业收入=主营业务收入+其他其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本）利润总额或毛利或税前利润=营业利润+营业外收入一营业外支出+投资收益净利润或税后利润=利润总额一所得税费用所得税费用二利润总额X所得税税率3本年利润期末将收入类账户贷方发生额合计数转到本年利润的贷方借 主营业务收入200000其他业务收入50000营业外收入10000贷本年利润260000期末将损类账户借方发生额合计数转到本年利润的借方借本年利润140000贷主营业务成本其他业务成本营业税
29、金及附加管理费用销售费用财务费用100000200005000300050002000计算一年企业所得税假设一年毛利100万元，企业所得税税率25%借所得税费用250000贷应交税费应交企业所得税250000（4）结转企业所得税借本年利润250000贷所得税费用250000上交企业所得税（a） 预缴2000。元借应交税费应交企业所得税20000贷 银行存款20000（b） 补交10000元借应交税费应交企业所得税10000贷银行存款1。0。计算一年净利润（不作会计分录）1000000-250000=750000利润分配年末将本年利润账户借方余额结转到利润分配的借方借 利润分配未分配利润5000
30、0贷本年利润50000年末将本年利润账户贷方余额结转到利润分配的贷方借本年利润 750000贷 利润分配未分配利润750000年末计提盈余公积r法定：净利润io%任意：净利润15%750000 X10% = 75000, 750000 X 15% = 112500借利润分配盈余公积187500贷盈余公积法定 75000任意 112500年末计提投资人的股利（净利润的10%）750000 X 10% = 75000借利润分配应付股利75000贷应付股利75000 年末结转利润分配上的明细科目借 利润分配未分配利润262500贷利润分配提取盈余公积187500应付股利75000（6）分红时（甲50
31、%乙30%丙20%）37500225001500075000借应付股利甲乙丙贷银行存款七资金退出的核算归还借款与借款的核算1借款时借银行存款 250000贷短期借款 50000长期借款 2000002归还时.归还本金（2个月到期）借短期借款 50000贷银行存款 50000每月或每季计提利息借财务费用500贷应付利息500I到期支付利息借财务费用500应付利息1000贷银行存款 1500固定资产增加与减少的核算1增加 不需要安装的机器设备（30000元，增值税税率17%）借 固定资产机器设备30000应交税费增值税（进项税）5100贷银行存款 35100购买房屋、汽车等固定资产借固定资产房屋5
32、00000汽车 100000贷 银行存款 600000需要安装的机器设备a买回时（买价）（10台，100000元/台，增值税税率17%）借 在建工程安装工程 1000000应交税费增值税（进项税）170000贷银行存款 1170000b支付运费时（10000元，银行支付）借在建工程安装工程10000贷银行存款 10。0c安装半个月，安装完毕，支付安装费用（20000元，银行支付）借在建工程安装工程20000贷银行存款 20000d安装完毕投入使用时借固定资产机器设备1030000贷在建工程安装工程 1030000（4）自行建造的房屋等建筑物时a购买建筑材料时（500000元，增值税税率17%）
33、借工程物资585000贷银行存款 585000b将建筑材料投入工程中借在建工程建筑工程 585000贷工程物资585000c月末结算建筑工人工资时（每月30000元）借在建工程建筑工程 30000贷 应付职工薪酬应付工资 300002会计账簿r总账或总分类账r原材料 明细账 J库存商品 4固定资产I周转材料f包装物品L低值易耗3会计报表日记账辅助帐（备查账）现金银行存款普通日记账对外r资产负债表财产状况对内利润表经营成果现金流量I资金流量表成本报表现金流出六会计的任务1.加强会计核算真实正确地提供会计信息5 2 .严格会计监督维护财经法规遵守会计法规I 3 .发挥会计在经济管理中所起的作用d每
34、月辅助车间提供水电，其费用每月5000元（电费4000元，水费1000）借在建工程建筑工程5000贷生产成本辅助生产成本5000假设水电费不是辅助车间提供的，而是单位直接用银行存款支付借在建工程建筑工程5000贷银行存款5000e半年后仓库完工，投入使用借 固定资产仓库795000贷在建工程建筑工程795000 收到投资人用固定资产的投资（评估价或协议价80000元，汽车）借固定资产汽车80000贷实收资本甲800002减少（投资，出售，报废，毁损）投资时a冲销账面价值时（汽车，100000元，已提折旧20000元）借固定资产清理80000累计折旧20000贷固定资产汽车100000b投资时（
35、2年）借长期股权投资80000贷固定资产清理80000（2）出手时（原值200000元,已提折旧50000元，发生运输费用500元，现金支付, 出售价180000元，存入银行，营业税税率5%）a冲销账面价值时借固定资产清理 150000累计折旧 50000贷 固定资产 200000b发生清理费用时借固定资产清理 500贷库存现金500c收到出售款，存入银行时借银行存款 180000贷固定资产清理180000d计算应交营业税（180000 X 5% = 9000）借固定资产清理 9000贷应交税费营业税9000e结转清理余额借固定资产清理 20500贷营业外收入处置非流动资产利得20500 报废
36、（原值500000元，已提折旧495000元，发生运输费用300元，现金支付, 收到残值收入2000元，存入银行或收到材料入库）a冲销账面价值时借固定资产清理累计折旧贷固定资产5000495000500000b发生清理费用时借固定资产清理贷库存现金300300c收到残值收入存入银行时借银行存款2000贷固定资产清理 2000d结转清理余额（借余3300元）借营业外支出处置非流动资产损失3300贷 固定资产清理 3300（4）毁损（原值2000000元，已提折旧500000元，发生火灾，烧毁一幢楼房，发生 清理现场费用30000元，银行支付，保险公司赔偿款700000元，未收到）a冲销账面价值时
37、借固定资产清理累计折旧贷固定资产15000005000002000000b发生清理费用时借固定资产清理贷银行存款3000030000c结算保险公司赔偿时借 其他应收款保险公司700000贷固定资产清理 700000d结算清理余额（借余830000）830000借 营业外支出处置非流动资产损失贷固定资产清理830000福利费支出时（5000元）借应付职工薪酬应付福利费5000贷 银行存款/库存现金5000上交各种税金时借应交税费增值税17000消费税1。00营业税20000企业所得税30000贷银行存款 77000第五章会计凭证一会计凭证的概念二会计凭证的意义1记录经济业务，提供记账依据2明确经
38、济责任，强化内部控制3监督经济活动，控制经济运行三会计凭证的种类会计凭证原始凭证记账凭证按来源分按填制方法分按格式不同分按用途分按内容分按填列方式分按用途分r外来原始凭证 1自制原始凭证 一次凭证累计凭证I汇总原始凭证 通用凭证 专用凭证 通知凭证 执行凭证 计算凭证收款凭证 付款凭证 转账凭证 复式凭证 单式凭证 分录凭证 汇总凭证 联合凭证四原始凭证1概念2种类3填制要求4审核内容五记账凭证1概念2种类3基本内容4编制要求5审核内容六会计凭证的传递与保管1传递2保管第六章会计账簿一概念和意义二会计账簿与账户的关系三会计账簿的分类按用途分类会计账簿按帐页格式分类序时账簿Y分类账簿 一备查账簿
39、两栏式 j三栏式多栏式数量金额式按外形特征分类定本式 活页式 【卡片式四会计账簿的内容、启用和记账规则1基本内容2启用3记账规则五 会计账簿的格式和登记方法1日记账的格式和登记方法2总分类账的格式和登记方法3明细分类账的登记方法六对账1账证核对2账账核对3账实核对（账物核对，账款核对）七错账更正方法1划线更正法2红字更正法八结账1结账的程序2结账的方法九会计账簿的更换与保管1更换2保管第七章财产处理程序一财产处理程序的意义和种类1定义2意义3种类二不同种类账务处理程序的内容1记账凭证财务处理程序2汇总记账凭证财务处理程序3科目汇总表财务处理程序第八章财产清查一财产清查的种类和意义1定义2分类（
40、1）按清查的范围分f全面清查I局部清查（或重点清查）C定期清查（2）按清查的时间分不定期清查（或临时清查）现金：每日 银行存款：每月 贵重物品：每月 其他财产：半年或一年更换领导（全面）更换保管（局部） 更换出纳（局部） 企业合并或撤销（全面）:财产发生非常损失（局部）二财产清查的方法1库存现金（实地盘点法）注意：a清查时，盘点人和出纳要同时在场b清查后，要填制库存现金盘点报告边并在上面签字c检查库存现金是否超过限额d清查时，点钞过程中要检查是否有假币e清查时，各种借条不能抵减现金f清查后，账实不符，要查找原因，作出财务处理2银行存款清查（核对账目）正常原因：“双方”记账都没错，有“未达账项”出现a查找不符原因5非正常原因：“双方”记账有一方出错（漏账，错账）b未达账项定义P162类型a企业已记增加，而银行未记增加 b企业已记减少，而银行未记减少 c银行已记增加，而企业未记增加 d银行已记减少，而企业未记减少月末要编制银行存款，余额调节，编平为止，不作会计分录，双方记账都无误。银行对账单金额企业