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1、第一章一、判断题1.审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。（）2.审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。（）3.注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。（）4.审计的对象是指被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及作为提供这些活动信息载体的会计资料和其他有关资料。（）5.注册会计师审计的产生早于政府审计。（）6.审计的目的就是查错揭弊。（）7.国家审计和内部审计都具有强制性的特点。（）8.审计对象就是被审计单位。（）二、
2、单项选择题1.注册会计师审计产生的直接原因是（）.A.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展2.下列表述中正确的是（）。A.政府审计是独立性最强的一种审计B.报表的合法性是报表使用者最为关心的C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有一致性3.按照审计的主体不同，审计可以分为（）。A.财务报表审计和合规性审计B.政府审计、内部审计和注册会计师审计C.详细审计和资产负债表审计D.整体审计和局部审计4.审计的最基本职能是（）。A.监督 B.鉴证 C.评价 D.建设性5.（）是审计的本质属性和重要
3、特征，也是审计的精髓。A.权威性 B.独立性 C.客观性 D.合法性审计基础6.关于国家审计下列说法正确的是（）.A.国家审计关系是经过授权形成的 B.国家审计是独立性最强的审计C.国家审计是我国审计监督体系的主体 D.国家审计是有偿审计7.从独立性来看，社会审计（）。A.仅仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.仅仅与被审计单位独立，与委托人不独立C.与审计委托人和被审计单位都独立D.与审计委托人和被审计单位都不独立8.（）是指审计的执行者。A.审计主体 B.审计对象 C.审计委托人 D.被审计单位9.我国审计的确立阶段是（）A.秦汉时期 B.隋唐及宋 C.元明时期 D.辛亥革命时期10.下面
4、有关注册会计师审计与政府审计关系的表述中，正确的是（）。A.注册会计师审计与政府审计在审计目标上具有一致性B.如果被审计单位拒绝审计调整建议，注册会计师和政府审计部门均应出具审计意见书C.注册会计师审计与政府审计部门在获取审计证据时具有同等权力，任何单位或个人不得拒绝D.注册会计师审计与政府审计均是外部审计，都具有较强的独立性三、多项选择题1.审计关系的构成要素有（A.审计组织和审计人员C.注册会计师协会B.被审计单位D.审计授权人或委托人2.社会审计组织对企业年度财务报表的审计可以属于（）。A.财政财务审计B.事后审计 C.定期审计 D.事中审计3,审计主体包括（）。A.国家审计机关B.内部
5、审计机构C.公司经理 D.注册会计师4.审计的基本职能有（）oA.经济监督 B.经济鉴证 C.经济评价 D.经济建议5.按审计主体分类，可以把审计分为（）。A.政府审计 B.民间审计6.审计的作用通常包括（）。A.监督 B.评价C.内部审计C.制约性D.外部审计D.建设性2习题7.审计的特征有（）。A.权威性 B.经济监督 C.独立性四、思考题1.简述审计产生的基础。2.审计主体有哪些？简述它们的主要职能。D.建设性3审计基础第二章一 判断题（正确打J,错误打X）1.审计业务属于注册会计师的法定业务,非注册会计师不得承办。（）2.审计准则是注册会计师实施审计工作时应遵循的行为规范，但它不是衡量
6、审计工作质量的标准。（）3.注册会计师若与被审计单位的某位员工具有近亲属关系，就不得执行该客户的审计业务。（）4.如果注册会计师未查出被审计单位财务报表中的错报，则注册会计师应当承担法律责任。（）5.一 般 情 况 下，因违约可能使注册会计师承担民事 责 任，情节严重者应负刑事责任。（）6.如果注册会计师拥有被审计单位的少量股票，但没有达到直接控制，也没有达到重大的间接控制，不影响独立性，注册会计师不需要回避。（）7.会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。（）8.我国普通合伙设立的会计师事务所的债务以其全部资产为限，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任。（）二
7、、单项选择题1.注册会计师审计产生的直接原因是（）oA.所有权和经营权的分离 B.合伙企业制度的产生C.股份制企业制度的形成 D.资本市场的发展2.注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（）。A.防止错误与舞弊行为的发生B.提高企业财务信息的可靠性和可信性C.正确反映企业财务状况和经营成果D.帮助企业改善经营管理、提高经济效益3.我国目前的审计机关由（）领导。A.全国人民代表大会 B.中国注册会计师协会C.政府 D.财政部门4.能够对我国注册会计师进行管理的机构是（）oA.国家审计署 B.国家审计署的特派机构4习题C.事务所所在地区的审计局 D.中国注册会计师协会5.会计师事务所如无法胜任或不
8、能按时完成审计业务，应该（）。A.减少审计收费 B.转包给其他会计师事务所C.拒绝接受委托 D.聘请其他专家帮助6.会计师事务所给他人造成经济损失时，应予赔偿，这表明会计师事务所要承担（）.A.行政责任 B.刑事责任 C.民事责任 D.道德责任7.（）是指注册会计师没有完全遵循执业准则的要求执业。A.普通过失 B.重大过失 C.欺诈 D.违约8.在注册会计师鉴证业务准则中，起统领作用的是（）。A.鉴证业务基本准则 B.审计准则C.审阅准则 D.鉴证业务准则指南9.注册会计师应当对在执业过程中获知的客户信息保密，但也有例外。下列不属于保密例外情形的是（）。A.法律法规允许披露，并且取得客户或雇用
9、单位的授权B.另一客户提出查看的要求C.接受、答复注册会计师协会或监管机构的质量检查、询问和调查D.法律法规要求披露，包括为法律诉讼出示文件或提供证据以及向有关监管机构报告发现的违法行为10.注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是（）A.独立客观公正 B.专业胜任能力C.保密 D.职业行为三 多项选择题1.下列情形中属于产生自身利益不利影响的有（）。A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或
10、有收费安排2,下列情形中属于产生自我评价不利影响的有（）oA.审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B.审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C.审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人5审计基础D.审计项目负责人最近曾受雇于客户3.如果注册会计师没有查出被审计单位财务报表中存在的错报，在以下（）条件同时被满足的情况下，注册会计师才可能被判处负重大过失相应的法律责任。A.错报是重大的B.注册会计师没有运用适当的实质性程序C.注册会计师具有不良动机D.被审计单位的内部控制有效4.以下属于或有收费的有（）.A.审计客户要求注册会计师出具标准审计报告，否则就不付费B.审计客
11、户按照审计后的净利润水平高低付费C.法规认可按照审计对象的一定百分比收取费用D.经法院或其他公共管理机构确定某一基础收取费用5.下列有关注册会计师审计的说法中正确的有（）。A.注册会计师审计就是注册会计师代表本所或个人接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见B.注册会计师审计的独立体现为双向独立C.注册封师审计实际上提供的是一种有偿服务D.注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果6.解决职业道德问题的思路包括（）。A.识别对遵循职业道德基本原则的威胁B.评价已识别威胁的重要程度C.采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平D.如果不能消除威胁或将其降至可接受水平，考
12、虑拒绝、终止或解除业务约定7.会计师事务所正考虑承接下列客户的审计业务。为此首先应当考虑本事务所的独立性。在以下所列的各个客户中，如承接其年度财务报表审计业务就可能损害E 会计师事务所独立性的客户包括（）。A.由 于 E 会计师事务所2013年度失去了大量客户，导 致 其 从 A 公司收取的2012年度财务报表审计费用占该所全年业务收入的70%B.E 会计师事务所在与B 公司商定审计收费时，B 公司提出其2012年度财务报表的审计费用为本公司2013年度业务收入的0.5%,具体金额到2014年年初确定c.C 公司为中介公司，其业务包括为E 会计师事务所介绍审计客户。虽 然 C 公司 2012年
13、没有为E 会计师事务所介绍过几家客户，但双方还是续签了 20136习题年度的合作协议D.D 公司与E 会计师事务所已于2012年年末达成口头协议，双方同意E 会计师事务所的现任主任会计师于2013年 7 月份借调到D 公司财务部门任职，借调费用为每月3 万元8.注册会计师存在下列行为时，需承担法律责任的有().A.违约 B.过失 C.欺诈 D.无法表示审计意见四 案例分析题V 公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2013年 11月，ABC会计师事务所与V 公司续签了审计业务约定书，审计V 公司2013年度财务报表。假定存在以下情形：V 公司由于财务困难，应 付 ABC会计师事务所2012年
14、度审计费用10()万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V 公司延期至2014年年底支付。在此期间，V 公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)V 公司由于财务人员短缺，2013年 向 ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V 公司2013年度财务报表审计项目组。甲注册会计师已连续5 年担任V 公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V 公 司 2013年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V 公 司 2013年度
15、财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4)V 公 司 要 求 A B C 会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为 此，双方另行签订了业务约定书。(5)A B C 会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向 V 公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。【要求】根据职业道德基本原则的相关规定，分别判断上述五种情形是否对职业道德基本原则产生不利影响，并简要说明理由。(2)判断本案例中，会计师事务所和审计人员承担的审计责任有哪些？原因是什么？五,思考题1.注册会计师的职业道德的基本原则有哪些？2.简述注册会计师法律责
16、任的成因及认定类型。7审计基础第三章 _一判断题（正确打J,错误打X）1.注册会计师对财务报表审计，能够减轻被审计单位管理层与治理层的责任。（）2,管理层认定只是对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出明确的表达。（）3 .发生认定可能存在的问题是漏记交易（低估）。（）4 .完整性认定可能存在的问题是管理层把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。（）5 .若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误,则属于准确性认定错报，而发生认定没有错报。（）6 .为证实被审计单位管理层对存货项目的存在认定，注册会计师应当从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至
17、存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的存在。（）7 .如果被审计单位为了取得某笔借款而将其固定资产用作担保、抵 押 物，则应以隐含性的方式予以认定。（）8 .认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。（）9 .选择适用的会计准则和相关的会计制度是注册会计师和被审计单位管理层双方的责任。（）1 0 .注册会计师应合理保证已审计后的财务报表不存在重大错报，如果存在重大错报，注册会计师应承担完全责任。（）二、单项选择题1 .被审计单位管理层对各类交易和事项的认定不包括（）.A.完整性 B.准确性和截止 C.分类 D.准确性和计价2 .被审计单
18、位当年购入设备一台，会计部门在记账时，漏记了该设备的运费，则被审计单位违反的认定是（）oA.准确性 B.完整性 C.截止 D.发生3 .被审计单位当年建造完工厂房已投入使用，并办理了固定资产竣工决算手续，但注册会计师发现在建造厂房的“工程成本 中有多笔职工福利开支费，显 然，被审计单位固定资产报表项目不正确的认定是（）.A.存在 B.完整性 C.计价与分摊 D.分类8习题4.下列各项中,（）违反了权利和义务的认定。A.将未曾发生的销售入账 B.将已发生的销售业务不登记入账C.未将已抵押的存货披露 D.待摊费用摊销期限不恰当5.下列事项中属于被审计单位 计价和分摊 认定错误的是（）。A.将应付账
19、款10（）万元记为100（）万元B.将营业收入100万元计入营业外收入C.将销售费用200万元计入管理费用D.将营业成本3（）万元记为营业外支出6.注册会计师在对上市企业的年报进行审计时，一般会将 发生 认定作为重点证明的认定项目是（）。A.应付账款 B.营业收入 C.预收款项 D.预付款项7.注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是（）.A.存在 B.权利和义务 C.分类和可理解性 D.计价和分摊8.注册会计师发现X 企业将2009年 12月 3 1 日已经发生的一笔赊销业务计入2010年 1 月 3 日的营业收入的确凿审计证据，则与该笔业务有关的认定注册会计师最关注的是（）.A
20、.分类 B.准确性 C.截止 D.计价和分摊9.注册会计师在对被审计单位存货进行盘点时，发现有盘盈情况，说明会计报表（）认定有错误。A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊10.甲企业将2011年度的主营业务收入列入2010年度的财务报表，则 其 2010年度的财务报表存在错误的认定是（）。A.发生 B.完整性 C.准确性 D.分类三 多项选择题1.审查上市企业财务报表的（）项目时，注册会计师应侧重验证 存在 认定。A.存货 B.短期借款 C.应收账款 D.库存现金2 如果被审计单位将应记入X账户的业务错记在同一会计期间的丫账户中，则以下说法中正确的有（）。A.X账户违反了完整性认
21、定 B.丫账户违反了存在认定C.被审计单位违反了分类认定 D.注册会计U 币可以通过截止测试发现3.注册会计师所确定的以下具体审计目标中，（）是根据管理层关于完整性认定推论得出的。A.营业收入明细账余额合计是否与总账余额相符9审计基础B.存货是否已适当地计提跌价损失准备C.存放在其他企业的存货是否包括在存货项目内D.有关短期借款的入账是否及时4.注册会计师黄彬在审查G企 业 2011年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实G企业外购固定资产的权利和义务认定。为 此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查的文件和凭证有()。A.购货合同 B.购货发票 C.保险单 D.发运凭证5.管理
22、层对编制财务报表的责任包括()。A.选择适用的会计准则和相关的会计制度B.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计D.选择和运用恰当的会计政策6.关于被审计单位的会计责任和注册会计师的审计责任，以下说法正确的有().A.保证会计报表的质量，既是被审计单位管理层和治理层的责任，也是注册会计师的责任B.注册会计U 币可以要求被审计单位管理层和治理层提供书面声明，以明确双方的责任C.注册会计师的审计责任不能替代、减轻或免除被审计单位的会计责任D.被审计单位的会计责任不能替代、减轻或免除注册会计师的审计责任7.注册会计师对上市企业进行审计时，将 完 整 性
23、 作 为 重 点 证 明 的 认 定 有().A.预付账款 B.短期借款 C.应付账款 D.应收账款8.截止测试的目的主要是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。它与管理层对财务报表的()认定相关。A.存在或发生 B.完整性 C.截止 D.表达与披露9.某企业2008年 12月 3 1 日资产负债表流动资产项下列示存货为1 ()()()()()()元，则明 确 的 认 定 包 括()。A.记录的存货是存在的B.记录的存货的正确余额是10()()()()()元C.所有应列报的存货都包括在财务报表中D.记录的存货全部由本企业所拥有且使用不受任何限制1 0.注册会计师对财务报表审计是对()内
24、容发表审计意见。10习题A.财务报表是否不存在重大错报B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C.财务报表是否反映了管理层的判断和决策D.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量四 综合分析题注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。表 3-3 给出了采购交易的审计目标，根据审计目标，填写管理层认定，并选择相应的实质性程序。实质性程序：A.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。B.根据购货发票反映的内容，比较会计科目表中的分类。C.从购货发票追查至采购明细账。D.从验收
25、单追查至采购明细账。E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行匕儆。F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。G.追查存货的采购至存货永续盘存记录。要 求：请将财务报表相关认定及选择的实质性程序的序号填入表3-3中（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。表3-3审计目标、相关认定及实质性程序之间的关系相关认定审计目标实质性程序所记录的采购交易和事项己发生，且与被审计单位有关所有应当记录的采购交易均已记录与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录采购交易和事项已记录于恰当的账户采购交易已记录于正确的会计期间11审计基础第四
26、章 ;一 判断题（正确打J,错误打X）1 .检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（）2 .询问形成的口头证据并不能独立证明被审计事项的真相，但往往能移提供重要的审计线索。（）3 .在保证获取充分、适当的审计证据的前提下，注册会计师应考虑控制审计成本，但如果审计证据获取难、成本高，则可减少不可替代的审计程序。（）4 .审计证据要满足充分性，因 此，审计证据的数量越多越好。（）5 .注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。（）6 .在承接鉴证业务前，如果会计师事务所获悉鉴证业务的工作范围将受到重大限制，以至于难以获取充分适当的证
27、据以支持鉴证结论，则应拒绝承接该业务；如果在承接业务之后发现工作范围受限的情况，则只能解除业务约定。（）7 .注册会计师编制的审计工作底稿，不仅是其出具审计报告的基础，而且还是其执业过程中遵循审计准则的证据。（）8 .自审计业务开始之日起，审计工作底稿至少应保存1。年。（）9 .审计项目负责人应当在审计过程中的适当阶段及时实施复核，并对工作底稿负最终复核责任。（）1 0 .在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，注册会计师应当记录于审计工作底稿。（）二、单项选择题1,下列审计证据中，证明力最强的书面证据是（）oA.被审计单位律师关于
28、未决诉讼的声明书 B.银行对账单C.销售发票 D.顾客订购单2.下列关于评价审计证据的充分性和适当性的说法中不正确的是（）。A.审计工作通常不涉及鉴定文件记录的真伪，注册会计师也不是鉴定文件记录真伪的专家，但应当考虑用作审计证据的信息的可靠性，并考虑与这些信息生成与维护相关的控制的有效性。B.如果在实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，注册会计师应当就这些信息的准确性和完整性获取审计证据。C.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，表明某12习题项审计证据不可靠，注册会计师应当追加必要的审计程序。D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，因
29、此可以减少某些不可替代的审计程序。3.在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是（）.A.错报风险越大，需要的审计证据可能越多B.审市正据质量越高，需要的审计证据可能越少C.审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补D.通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量4.注册会计师获取的被审计单位存货盘点表，属于（）。A.书面证据 B.实物证据 C.口头证据 D.环境证据5.在确定审计证据的相关性时，下列事项不属于注册会计师应当考虑的是（）。A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的
30、审计证据C.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据6.在获取的下列审计证据中,可靠性最强的通常是（）。A.甲公司连续编号的采购订单 B.甲公司编制的成本分配计算表C.甲公司提供的银行对账单 D.甲公司管理层提供的声明书7.下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是（）。A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照C.公司章程 D.关联方资料8.审计工作底稿的所有权应该属于（）.A.委托单位 B.被审计单位C.会计师事务所 D.编制工作底稿的注册会计师9.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）oA.审计报告日后将审计
31、底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后9（）天C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理1 0.对审计工作底稿负有复核责任的是（）.A.项目负责人13审计基础B.项目组内除项目负责人以外的复核人C.项目组外的项目质量控制复核人D.被审计单位管理层三、多项选择题1.注册会计师在对X公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。在以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（）.A.从第三方获取的有关短期借款的证据比直接
32、从X公司获得的相关证据更可靠B.短期借款的重大错报风险为彳氐水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠C.短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠D.X公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠2.评价审计证据适当性时，注册会计师一般应考虑（）。A.审计证据的相关性 B.审计证据的充分性C.审计证据的来源 D.审计证据的可靠性3.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）。A.样本量有关 B.重大错才艮风险C.具体审计程序 D.审计证据的质量4.对从被审单位债务
33、人处获取的应收款项询证函回函，注册会计师必须做到（）,方可形成审计工作底稿。A.注明资料来源C.形成相应文字记录5.下列属于外部书面证据的有（）A.注册会计师编制的有关计算表C.应收帐款函证回函B.实 施 诞 审 计 撕D.注册会计师签名B.银行对帐单D.购货发票6.下列审计工作底稿中属于综合类工作底稿的有（）A.审计调整分录汇总表 B.审计报告书未定稿C.企业营业执照复印件 D.控制测试时形成的工作底稿7.下列哪些文件通常应作为审计工作底稿保存（）。A.重大事项概要 B.财务报表草表C.有关重大事项的往来信件 D.对被审计单位文件记录的复印件8.在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会
34、计师应当考虑的主要因素有14习题).A.编制审计工作底稿使用的文字 B.审计工作底稿的归档期限C.实施审计程序的性质 D.已获取审计证据的重要程度9.在归整或保存审计工作底稿时，下列表述中正确的有()。A.如果未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止日后的60天内B.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分，可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论C.在完成最终审计档案的归整工作后，不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿D.如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存10年10.审计工作底稿的三
35、级复核制度是审计工作遵循独立审计准则的重要保证。下列各项 中，符合三级复核制度要求的有()A.项目经理对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核B.部门经理对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核C.合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核D.如果部门经理作为审计项目的负责人，则其应一并履行一、二级复核职责，确保三级复核制度得以执行四、案例分析题1.诚信会计师事务所的A 注册会计师负责对ABC公 司 2011年度财务报表进行审计。2012年 2 月 15日，A 注册会计师完成审计业务，并 于5 月 15日将审计工作底稿归整为最终审计档案。2
36、012年 5 月 2()日，A 注册会计师意识到ABC公司存在舞弊行为,A 注册会计师擅自销毁了 ABC公司审计工作底稿。【要求】根据审计工作底稿准则和会计师事务所质量控制准则，回答下列问题：(1)A 注册会计师在归整审计档案时是否存在问题，并简要说明理由。在归整审计档案后，A 注册会计师私下修改审计工作底稿是否存在问题，并简要说明理由。诚信会计事务所在保存审计工作底稿方面是否存在问题，简要说明理由，并简要说明诚信会计师事务所应当对审计工作底稿实施哪些控制程序。2.注册会计师在审查ABC公 司 2011年度财务报表时，按照审计准则的要求，形成15审计基础了大量的审计工作底稿，其中有代表性的底稿
37、包括管理建议书副本、应收账款函证回函、购货发票复印件和审计调整分录汇总表。这四张工作底稿记载的内容分别如下。(1)管理建议书副本：ABC公司的银行存款、银行借款、投资等业务的规章制度存在严重影响财务报表的缺陷。应收账款函证回函：A B C 公司应收账款明细账所记载的内容与该客户记录的金额、日期、商品名称等均一致。(3)购货发票复印件：由于漏计了两种材料采购，ABC公司的应付账款账户期末余额低于期末尚未偿还的实际余额，低估的金额接近本账户的可容忍误差。审计调整分录汇总表：如被审计单位拒绝调整，财务报表错报总额将远远超过其重要性。【要求】根据上述信息，逐一确定相应的审计证据类型(包括来源和表现形式
38、)、四种证据的可靠性排序以及每种证据适宜证实的两个管理层认定(如果有)。将你的结论填列在下表中。底稿序号 审计证据的类型证据可靠性排序 适宜证实的管理层认定(3)五、思考题1.简述审计证据的种类及性质？2.获取审计证据的审计程序有哪些？3.简要说明审计工作底稿的构成要素?1 6习题第五章一 判断题（正确打J,错误打X）1.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。（）2.检查记录或文件仅是对以纸质形式存在的记录或文件进行审查。（）3.审计抽样是指注册会计师在实施审计程序时，从总体中选取一定数量的样本进行测 试，并对所选项目发表审计意见的方法。（）4.注册会计师不论
39、选用统计抽样还是非统计抽样，只要运用得当，都能获取充分、适当的审计证据。（）5.通过询问可以获得大量的证据，而且可以作为结论性证据。（）6.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。（）7.消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。（）8.审计抽样是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程 序，使所有抽样单元都有被选取的机会。（）9.样本选取的基本要求是选取有代表性的样本，因 此，在样本选取的过程中，注册会计师不可使用职业判断。（）10.非抽样风险是指注册会计师因采用不恰当
40、的审计程序或方法,或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。（）二、单项选择题1,下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（）.A.信赖过度风险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.非抽样风险2.书面资料审查的方法按审查的范围划分可分为（）A.详细审计和抽样审计 B.顺查法和逆查法C.详查法和抽查法 D.全部审计和局部审计3.运用审阅技术从异常数据方面着手，发现问题时，下列说法不正确的是（）.A.从数据本身的正负方向方面来衡量 B.从数据增减变动幅度的大小来衡量C.从账户的对应关系来衡量 D.从数据的精确度上来衡量4.注册会计师向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，
41、若发现有17审计基础问题时才要求回函，则属于（）.A.积极式函证 B.反面式函证 C.消极式函证 D.正面式函证5.根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为（）。A.变量抽样 B.属性抽样 C.统计抽样 D.非统计抽样6.对现金业务账实是否一致进行审查，最好的方法是（）。A.盘存法 B.分析法 C.复核法 D.逆查法7.在控制测试中通常采用的审计抽样方法是（）。A.属性抽样 B.变量抽样 C.差额估计抽样D.比率估计抽样8.应收账款总金额为400万 元，重要性水平为6 万 元，根据抽样结果推断的差错额为 4.5万 元,而账户的实际差错额为8 万 元，这 时，注册会计师承受了（）。A.误拒风
42、险 B.信赖不足风险C.误受风险 D.信赖过度风险9.在随机选样条件中，选样的起点、方向可以任意确定而不影响选样的效果，是因为无论怎样确定选样的起点、方 向，（）都是相同的。A.选取样本的随机性 B.所选的样本编号C.腌 的 第 T单位 D.推断的总体误差10.注册会计师希望从2000张编号为0001至 2000的支票中抽取100张进行审计，随机确定的抽样起点为1955,如采用系统抽样法，抽取到的第四个样本号为（）.A.2015 B.0015 C.2005 D.1995三、多项选择题1.注册会计师审计方法的发展所经历的阶段有（）。A.以会计凭证和账簿的详细检查为特征的账项基础审计B.以被审计单
43、位是否遵守了特定的法律、法规、程序或规则为特征的合规性审计C.以内部控制测试为基础的抽样审计为特征的制度基础审计D.以重大错报风险的识别、评估、应对为审计工作主线的风险导向审计2.下列因素中与所选取的样本数量同向变动的是（）oA.可信赖程度 B.可容忍误差 C.预期总体误差D.审计风险3.在对询证函的以下处理方法中，正确的有（）。A.在粘封询证函时对其统一编号,并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿B.询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出C.收回询证函后，将重要的回函复制给被询证单位以帮助催收货款D.对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所18习题4
44、.财产物资审计的方法包括（）A.盘点法 B.调节法 C.观察法 D.鉴定法5.有关审计抽样的下列表述中，注册会计师不能认同的有（）。A.审计抽样适用于会计报表审计的所有审计般B.统计抽样的产生并不意味着非统计抽样的消亡C.统计抽样能够减少审计过程中的专业判断D.对可信赖程度要求越高，需选取的样本量就应越大6.审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）.A.会计报表 B.会计凭证 C.会计账簿 D.审计约定书7.对审计工作的效率可能有一定影响的有（）oA.误拒风险 B.非抽样风险 C.误受风险 D.信赖不足风险8.如果注册会计师推断的总体误差超过可容忍误差，经重估后的抽样风险不能接受，应当（）
45、oA.减少样本量 B.增加样本量C.重新确定审计重要性水平 D.执行替代审计程序9.审计抽样通常在（）程序中不采用。A,应收账款函证 B.询问被审计单位管理当局C.实地观察 D.分析程序10.注册会计师确定审计对象总体的预期误差时，应考虑的因素包括（）.A.前期审计所发现的误差 B.被审计单位经营业务和经营环境的变化C.内部控制的评价 D.分析性复核的结果四、综合分析题1.注册会计师为确定重点审计领域，准备实施分析程序。东方企业2009年 度 112月份未经审计的主营业务收入、主营业务成本列示如表5-16所示。表 5-1 6 东方企业2009年度未经审计的主营业务收入及主营业务成本 单位：元月
46、 份主营业务收入主营业务成本17 8007 56627 6006 76437 400651247 7006 76857 8006 98167 8506 94719审计基础77 9507 11587 7006 83097 6006 832107 9007 111118 1007 2801218 90015 139合计104 30091 845要 求：请根据以上资料计算各月份的毛利率(主营业务收入一主营业务成本)/主营业务收入xlOO%,并根据分析的情况，确定主营业务收入和主营业务成本的重点审计领域，并指出可能存在的问题。2.注册会计师在审查某企业管理费用时，发现如下记录。(1)企业车间部门固定资
47、产的修理费用1 20()元。为购货单位垫付运杂费8 300元。(3)固定资产盘亏3 580元。支付未完工程借款利息3 27()元。(5)购入材料的外地运杂费2 560元。(6)支付短期借款利息4 980元。要 求：判断注册会计师是利用何种方法审查该企业管理费用的；指出存在的问题，并试写出审计调整分录。3.假定某被审计单位的发票的编号为10019000,注册会计师拟采用系统抽样法选择其中5%进行函证。(1)确定随机起点为1011号，注册会计师选取的前5 张发票的编号分别为多少？(2)若确定随机起点为1018号,试写出所抽取的第194、226、387张发票的号码分别为多少？20习题ZrA-、弟 八
48、 早一 判断题（正确打J,错误打X）1.审计业务约定书具有经济合同的性质，一经签约双方签字认可，即具有法定约束力。（）2.具体审计计划用以确定审计范围、时间和方向，并指导制订总体审计策略。（）3,为了防止审计程序被管理层或治理层预见，注册会计师不可以同被审计单位的治理层与管理层就计划审计工作进行沟通。（）4.为提高计划过程的效率和效果，审计项目负责人和项目组中有经验和见解的其他关键成员均应参与计划审计工作。（）5.注册会计U 币可以对总体审计策略和具体审计计划进行必要的修改，但在修改发生后，不仅应在审计工作底稿中记录重大的修改情况，而且应当记录重大修改的理由。（）6.如果被审计单位不是委托人，
49、审计业务约定书是由注册会计师与委托人签订的书面协议。（）7.具体审计计划比总体审计策略更加详细。（）8.除了项目负责人，项目组其他成员都不应当参与计划审计工作，以免对计划过程的效率和效果产生不利影响。（）9.注册会计师对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围的确定主要取决于会计师事务所业务质量控制的具体规定，与被审计单位的具体情况无关。（）10.重要性水平越高，意指报表使用者可以容忍较高的错报或漏报，此时自然注册会计师面临的审计风险就越低。反之亦然。（）二、单项选择题1.注册会计师执行年度财务报表审计计划时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是（）。A.计划实施实质
50、性程序时确定的预期样本量B.被审计单位的中期财务报表C.内部控制调查问卷D.与管理层的沟通函2.在计划某项审计工作时，注册会计师应分别评价（）的重要性。A.总账层次和明细账层次 B.资产负债表层次和利润表层次C.财务报表层次和认定层次 D.记账凭证层次和原始凭证层次21审计基础3.下列关于计划审计工作说法正确的是（）.A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无需进行修改B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，项目负责人审核批准C.小型被审计单位无需制订总体审计策略D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作4.用以确定审计范围、时间和方向的是（）.A.总体