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1、第9章销售与收款循环审计习题二、案例分析题1.北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年 12月 3 1 日的相关会计记录资料如 下（单位：万元）：项目名称金额银行存款5 000短期投资600应收票据12 000应收账款（净额）75 000其他应收款24 000存货84 000固定资产（净额）97 800在建工程26 300应付账款34 570银行借款（抵押借款部分）56 800实收资本（内部职工及社会公众股）18 000资本公积48 570主营业务收入净额675 000主营业务利润67 898利息支出
2、5 464【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内：（1）上述项目中适用函证程序的有哪些？（2）接受函证的对象有哪些？（3）函证的主要内容是什么？（4）可以选用的函证方式是什么？项目名称接受函证对象函证的主要内容函证方式2.注册会计师A 和 B 对 XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。应收账款和坏账准备项目附注：应收账款和坏账准备2013年年末余
3、额分别为16 553万元、52.77万元。应收账款账龄分析如下：账龄年 初 数（万元）年 末 数（万元）1年以内8 392109151 2 年1 1861 3992 3 年1 1611 3653 年以上1 4212 874合计12 16016 553（2）营业收入和营业成本项目附注:营业收入和营业成本2013年年度发生额分别为61 020万元、52 819万元。口 口 名营业收入（万元）营业成本（万元）2012年发生额2013年发生额2012年发生额2013年发生额X 产品40 00041 00038 00033 800Y 产品20 00020 02019 00019019合计60 00061
4、 02057 00052 819【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和 B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。3.ABC会计师事务所接受委托，审计Y 公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年 12月 3 1 日的应收账款明细表，并于2014年 1 月 15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。王萍将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表:异常情况函证编号客户名称金 额（元）回
5、函日期回函内容(1)12甲300 0002014年1月12日购买Y公司300（）00元货物属实，但款已于2013年12月2 5日用支票支付。(2)46乙500()002014年1月2 1日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2013年12月2 8日将货物退回。(3)74丙640 0002014年1月2 0日2013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售。(4)88T900 0002014年1月19日采用分期付款方式购货900 000元，根据购货合同，己于2013年12月2 5日首付300 000 元。(5)120戊600 000因地址错误，被邮局退回。【要求】
6、针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？第10章购货与付款循环审计习题二、案例分析题1.标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据需要，陈文浩决定对甲公司下列应付账款四个明细账目中的两个进行函证。应付账款年末余额本年度进货总额A 公司220万元460万元B 公司01980万元C 公司650万元750万元D 公司190万元2130万元【要求】陈文浩应选择哪两家债权人公司进行函证？并说明理由。2.注册会计师A 和 B 对 XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该
7、公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的固定资产原价和累计折旧项目内容如下：固定资产原价、累计折旧2013年年末余额分别为49 580万元、11 296万元。单位：万元资产原价年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物20 9302 6552123 564通用设备86121 158629 708专用设备10 0083 85412113 741运输工具1 6814605741 567土地472472其他设备38915011528合计42 0928 27778949 580单位：万元【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A 和 B,请运用专业判断，必要
8、时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。累计折旧类别年初数本年增加本年减少年末数房屋及建筑物3 490898314 357通用设备863865341 694专用设备3 0801 041204 101运输工具992232290934土地1515其他设备115833195合计8 5403 13437811 296第11章生产与费用循环审计习题二、案例分析题1 .注册会计师A审查宏大公司2 0 1 3 年度的利润表时，抽 查 1 2 月的成本资料，发现甲产品已完工6 0 0 件，月末在产品3 0 0 件，原材料在生产开始时一次投入，月末完工产品与在产品之间的
9、费用，按约当产量比例进行分配，在产品完工程度按平均5 0%计算。甲产品的成本计算资料如下：单位：元项目月初在产品本期费用完工产品成本月末在产品直接材料1 6 0 0 01 1 9 0 0 01 0 8 0 0 02 7 0 0 0直接工资5 80 04 8 2 0 04 3 2 0 01 0 80 0制造费用2 3 5 01 6 4 0 01 5 0 0 03 75 0合计2 4 1 5 01 83 6 0 01 6 6 2 0 04 1 5 5 0【要求】(1)指出资料中所计算的成本是否正确，重新计算甲产品完工产品总成本和单位成本、月末在产品总成本，列出计算过程。(2)针对上述情况指出存在的
10、问题以及处理方法。2 .注册会计师B负责审计广胜公司2 0 1 3 年度的财务报表，该公司为一家生产彩电的企业，共有职工1 0 0 0 名。2 0 1 3 年 2月，公司以其生产成本为每台5 0 0 0 元的超大型平板彩电和外购的每台不含税价格为5 0 0 元的电暖气作为春节福利发放给公司职工。该型号超大型平板彩电售价每台为7 0 0 0 元，该公司适用的增值税税率为1 7%。该公司购买电暖气出具了增值税专用发票，增值税税率为1 7%。1 0 0 0 名职工中85 0 名为直接参加生产的职工，1 5 0 名为总部管理人员。该公司年末对上述事项未作账务处理。【要求】请代注册会计师B指出上述行为存
11、在的问题，并指明正确的账务处理。第 12章筹资与投资循环审计作业二、案例分析题1.注册会计师A 和 B 对 XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的为经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下：长期借款项目附注：2013年 由三末余额13 730万元。贷款单位金额（万元）借款期限年利率（）借款条件A 银行第一营业部1 8002011年 8 月至2015年 7 月6.72抵押借款B 银行第一营业部11 6502010年 9 月至2014年 8 月5.65抵押借款C 银行第一营业部2802013年
12、1 月至2015年 1月5.925担保借款合计13 730【要求】假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，你作为注册会计师A和 B,在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。2.2013年 5 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股15元（含已宣告发放但尚未领取的现金股利0.2元）的价格购入ABC公司发行的股票2 000 000股，占ABC公司有表决权股份的 5%,对 ABC公司无重大影响，甲公司将该股票划分为可供出售金融资产。其他资料如下：（1）2013年 5 月 10日，甲公司收到ABC公司发放的上年现
13、金股利400000元。（2）2013年 12月 3 1 日，该股票的市场价格为每股13元。ABC公司预计该股票的价格下跌是暂时的。甲公司年末的账务处理为：借：可供出售金融资产 26 000 000投资收益4 000 000贷：可供出售金融资产 30 000 000【要求】请代注册会计师A 指出上述账务处理存在的问题，并指明正确的账务处理。第 13章货币资金审计习题二、案例分析题1.2014年 1 月 10日下午5 时，注册会计师甲对A 公司的库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：(1)100元币5 张，50 元币8 张，10元币30张，5 元币40张，1 元币50张，5 角币60张，1角币30张
14、。(2)现金日记账余额1 827元。(3)1 月 9 日已办理收款手续，尚未入账的收款凭证金额920元，1月 10日已办理付款手续，尚未入账的付款凭证金额为890元。(4)1 月 6 日出纳员以白条借给某员工现金400元。(5)银行核定该公司库存现金限额1 000元。【要求】(1)请代注册会计师甲核实A 公司2014年 1月 10日的库存现金数。(2)请代注册会计师甲指出A 公司库存现金管理中存在的问题。2.注册会计师乙在对P 公司2013年度财务报表进行审计时，对 P 公司的银行存款实施的部分审计程序为：(1)取得2013年 12月 3 1 日银行存款余额调节表。(2)向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。(3)取得开户银行2014年 1 月 3 1 日的银行对账单。【要求】(1)请问注册会计师乙向开户银行询证的作用有哪些？(2)请问注册会计师乙应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？(3)请问注册会计师乙取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？(4)请问注册会计师乙索取开户银行2014年 1 月 3 1 日的银行对账单，能证实2013年 12月 3 1 日银行存款余额调节表的哪些内容？