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1、华为内部会计掌握制度 分项财务治理制度华为内部会计掌握制度 分项财务治理制度一、货币资金治理 本制度所称货币资金，系指以下工程的人民币、国外货币: “库存现金” 指存放于出纳部门，以备零星支用的货币实物; “银行存款” 指存放于银行的货币资金; “外埠存款” 指存放于外地银行开立专户的货币资金; “信用证存款” 指存入银行信用证保证金专户的货币资金; “在途资金” 指公司与分支机构之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇 入货币资金。 “银行汇票存款”指公司为取得银行汇票，依据规定存入银行的货币资金; “银行本票存款”指公司为取得银行本票，依据规定存入银行的货币资金。1、现金治理规定 1-1
2、现金的使用范围 (1)职工工资、津贴; (2)个人劳动酬劳; (3)依据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金; (4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; (5)向个人收购农副产品和其他物资的价款; (6)出差人没必需携带的差旅费; (7)结算起点以下的零星支出(结算起点为 1000 元); (8)银行确定需要支付现金的其他支出。 1-2 库存现金限额 依据本公司业务范围和经营活动的特点，库存现金限额在开户银行的核定下，定为 元人民币，超过限额局部，当天存入银行。各业务部门的库存现金限额由业务部门提 出限额意见，报财务部核准。 1-3 不得“坐支”现金 公司支付
3、现金时，可以从企业库存现金中支付，也可以从开户银行的存款中提取 ?-1 现金支付，但不能从本企业的现金收入中直接支付。公司由于特别状况需要坐支现金时，应事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支的额度和使用范围。同时，企业应定期向开户银行报告坐支的状况和金额。1-4 其他有关规定 除上述主要规定外，公司现金治理还应遵守以下有关规定: (1) 现金收入应于当日送存开户银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时 间; (2) 公司因选购地点不固定，交通不便以及其他特别状况必需使用现金的，应向开 户银行提出申请，经审核同意后，方可支付现金; (3) 公司从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位
4、财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。不能编造和谎报用途套取现金; (4) 公司不能利用帐户替其他单位和个人套取现金; (5) 公司不能利用支票等转帐凭证套取现金; (6) 公司不能用不符合财务制度规定的凭证，如借条、白条等顶替库存现金; (7) 公司的现金收入不能以个人储蓄的方式存入银行;(8) 公司不能建立“小金库”，保存帐外公款等。 ?-22、货币资金的内部会计掌握职责 本公司一切货币资金收支业务，由财务棵鸥涸鹜骋还芾怼,莆癫棵庞 渲米俺瞿扇嗽焙妥式鸪锛?髋涔芾砣嗽保涸鸫砘醣沂罩 滴窈妥式鸪锛?褂靡滴瘛, 莆窀涸鹑擞 涸鸺觳椤?喽健?伺?胶狻?鞫茸式鸬脑擞谩?涉及现金
5、、银行存款等货币资金的收支业务，必需由会计部门(人员)和出纳部门(人员)分别治理执行。 会计部门(人员)负责审核原始凭证及业务的合法性、合规性和有效性，审核无误后才可填制会计凭证，交出纳部办理收付款;出纳部(人员)必需对应收、应付款项的金额、对象、支付方式、审核、审批程序的全都性和完整性确认无误前方可执行。 对现金已付讫或收到的款项，出纳部(人员)应依据准确无误的会计凭证准时登记现金日记帐和银行存款日记帐，出纳部应保证每日库存现金与现金日记帐相符，保证月末调整后，银行对帐单出纳部存款金额与银行日记帐金额相符。 财务部应对现金库存进展常常性、突击性盘点，同时要建立重要或敏感岗位轮换制度。 公司对
6、现金及银行支出实行分级授权审批和限额审批治理原则。凡超过审批权限(事项)或超额审批(金额)的行为，会计人员有权拒绝承受。 会计、出纳部门(人员)具体执行业务如下: 出纳部门(人员)执行业务: 负责登记现金及银行存款日记帐，定期与库存现金和银行对帐单核对; 将所收的现金和支票送存银 行，并收回送款回单，依据记帐凭证登记日记帐; 依据审核过的发票或单据签发支票，托付银行付款或支付现金，并登记日记帐。 会计部门(人员)执行业务: 登记现金和银行存款明细帐及总帐，定期与现金及银行存款日记帐核对; 编制记帐凭证，依据有关凭羌窍凼杖牒陀 障蹩畹扔胧湛钣泄氐恼驶 ?依据审核过的发票或单据编制记帐凭证;登记与
7、付款有关的个人帐户。 此外，尚应执行: 支票及支票印鉴，应由财务部门按岗位分工分别保管和使用; ?-3 非出纳人员不得经管库存现金; 出纳人员不得兼管任何购、销业务及实物收发。除现金和银行存款日记帐外，不记 任何其他帐，不抄寄结算帐户对帐单，不保管各种凭证和帐簿。银行对帐单由会计 部门核对并编制调整表。3、收入治理 3-1 凡属经营性的并应照章纳税的收入，均应填制多联发票。 发票必需具备: (1)税务专用章; (2)连续编印的字号; (3)存根联。 发票的其他内容按全国发票治理暂行方法及公司具体要求设计印制; 3-2 非经营性并免交税款的收入，可以填制多联式收款收据。 收款收据必需具备: (1
8、) 连续编号; (2) 存根联; (3) 注明是以现金或支票结算的。 收款收据的其他内容按具体要求设计印制。 本公司印制的发票、收款收据，统一由财务部门指定专人治理，设簿登记，办理领用、注销事项。用完的发票、收款收据存根联，应准时交回会计部门注销，此项存根至少保存五年。每年年终，应进展发票清查工作。 发票、收款收据作废时，应盖上“作废”章，并将作废各联附于存根联之后。发票、收款收据应用蓝黑颜色书写，退货、退价时，在未猎取仓库退库凭证或第三者证明退价事实前，不准开具红字发票;退款时，不准开具红字收据， 应准时取得对方出具的收据。 出纳员处理货币资金收入业务一般应按以下程序执行: (1)依据已经审
9、核的原始凭证和编制的记帐凭证，执行货币资金收入业务; (2) 出纳员必需批阅凭证列示内容，计算加计凭证金额，确认无误后，办 理收款业务; 除已开发票者外，开具收款收据; ?-4 (3)清点现金或审查支票、银行结算凭证， 确认无误后，在记帐凭证上盖 “收讫”章; (4)依据记帐凭证准时地序时登记现金和银行存款明细帐，签章后，将记 帐凭证传递给会计人员。4、支出治理 货币资金支出的原始凭证包括外来的原始凭证和内部自制的原始凭证两类。前者如客户开出的发票、收据及其相关的附件资料;后者如现金借款单、支付款单、工资单、差旅报销单、费用摊提计算单等等。 一切原始凭证必需具备经手(制单)人，验收(证明、复核
10、)人，授权批准(主管)人签章。 ?对原始凭证签章手续审核无误后，据以(1) 编制记帐凭证或 (2) 低额零星费用支出，编制“费用支出报销单”。 出纳员处理货币资金支出，一般应按以下程序执行: (1) 出纳员必需核对记帐凭证或费用支出报销单，加计原始凭证，确认无误后，对费 用支出报销单局部，尚应先记录于“费用支出报销汇总表”，然后办理付款业务。 (2) 填制银行支出的结算凭证或清点现金交给收款人，并在记帐凭证上盖“付讫”章， 并由收款人在记帐凭证上或费用支出汇总表上的领款人处签章，以证明款项业经 支付。 (3) 费用支出报销汇总表每一页用完后，出纳人员应加计总额，并交有关会计人员复 核。 (4)
11、 依据记帐凭证准时地序时登记现金和银行存款日记帐，签章后，交记帐凭证传递 给会计人员登记(或输入电脑)帐项。 出纳人员对现金和银行存款日记帐必需每天结出帐面余额，现金余额尚应与盘点 现金相核对，并编报“现金、银行存款日报表”送交财务主管存阅。5、外币资金治理 (1)本公司外币资金集中在公司总部核算、保管和治理。 ?-5 (2)财务部门除保管日常支出必需的外币库存外，都必需存入经国家外汇治理机构批准 的银行。 (3)财务部门应认真执行国家有关外汇治理的规定，具体处理一切外汇收支业务，准时 把握外汇收支结存状况，做好外汇收支平衡、调剂、筹措工作。 (4)重大外汇收支、调剂、筹措事项应报经公司总裁批
12、准。6、资金周报和资金调度 (1)为使公司总部准时把握并敏捷调度全公司货币资金， 公司财务部门和公司各地分支 机构均应按周上报“货币资金收支打算周报表”。(2)外地分支机构，应按按代号用 、电报、电传等通讯工具上报。 (3)公司财务部门统一集合、平衡，提出调配方案，经财务总监或总裁批准后下达货币 资金调度令。7、其它 信用证、汇票、本票的申请、开立，保证金的支付及结算进度等状况，应专设登记簿予以记录，并依据有关制度制定治理细则。 ?-6 二、库存实物治理 1、入库 入库货物分为购入存货和生产转入存货两大类，具体业务流程见第五局部存储及调拨业务处理循环。2、出库 出库货物分为销售成品、领用物料、
13、调拨货物三大类。其业务流程如下: 2-1 销售成品 (1) 市场系统售后效劳中心经办人员持“订货通知单”向仓库办理成品出库手续; (2) 仓库接到“订货通知单” 时，依产品规格及订货通知单编号挨次列档，内容 不明确应即时反映业务部门确认; (3) 仓库依“订货通知单”填制“商品物资出库单”。出库单是报告本库已经发货， 凡未办理出库单手续者，一律不得发货。 (4) 出库单以仓库为主体，分年度编字和挨次编号，并按以下程序运作: (1)存报; a. 本单一式五份， (2)提货 人;(3)出门证;(4)财会;(5)仓库 据以记帐; b. 空白行应盖“以下空白”章; c. 发货并经清点完毕，应盖“商品物
14、资已全部发出”章。 (5) 仓库内全部商品物资，没有调拨指令，均不准出库，制止以白条顶库。客户 需看样品时，原则上应到样展品室外看样，特别状况到仓库看样或经业务部 门主管批准，可由保管人员亲自送到指定地点，并于当天带回仓库存放。 2-2 领用物料 (1)使用部门领用物料时，由领用经办人员开立“领料单”，经主管核签后，向仓 库办理领料; (2)领用工具类材料时领用保管人应拿“工具保管记录卡”到仓库办理领用保管手续; ?-7 (3)仓库依“领料单”填制“商品物资出库单”，与领用经办人员点交签收。 2-3、调拨货物 具体见第五局部:2、存储及调拨业务处理循环。3、仓储治理要求 (1)仓库应防卫严密，
15、慎防盗窃; (2)非保管人员不得任意进入仓库，保管人员应负制止之责，否则照章惩罚; (3)仓库内及其四周应置消防设备，并于适当位置设置消防器材配置图，以策安全; (4)仓库应具备经有关部门检定合格的度量衡量器具，并应随时较正妥当保管，以免发 生收发料的差异，度量衡器具至少每年需做一次总校正; (5)各项材料应分类别排列整齐，以“料位卡”标明材料名称及编号并绘制各类材料存 放位置图; (6)易爆易燃的危急性材料应与其他材料隔离保管，并于明显处标示“严禁烟火”，并 办妥保管; (7)未阅历办及验办中的材料应与已验办的材料分别存放; (8)贵重材料应特别储存，并予加锁; (9)未按规定办妥领料手续不
16、得发料，易变质材料应以“先进先出”方式发料; (10)保管部门应凭收发单据办理收发作业，并记录于“收发记录表”。4、帐务记录 (1)商品物资明细帐是记录实物收入、发出、结存状况的重要帐册，必需按品 种、 规格分别设明细帐并认真记录、妥当保管、年终装订成册、至少保存五年。 (2)记帐应有合法依据，并遵守以下记帐规章: a. 依据入库单记物资收入，出库单记物资发出，有关指令资料作为其附件。分别挨次 编号，作为记帐索引号，按月装订成册，以便日后查核。 b. 帐页不准撕毁，遇有改错，可以划红线加盖私章订正。帐面记录严禁挖、补、刮、擦和用涂改液修改; ，每次发生增减动态，即时计算结存余额; c. 帐面记
17、录承受“永续盘存制” ?-8 d. 启用帐簿，应在帐簿封面载明公司名称、年度，在启用页内载明帐簿名称，启用日 期，由记帐人员签名或盖章，并加盖公章。调换记帐人员时，应注明交接日期，并 由移交人、接交人签名或盖章。5、废损处理(1)商品物资在库保管期间，由于各种缘由发生商品物资毁损、变质、霉烂造成损失时， 必需严峻、认真、准时填制“商品物资废损报告单”上报审批。(2)依据审批意见，仓库方可作相应帐务记录;财会方可作有关帐务处理。6、存货盘点 (1)每月终了，仓库保管员应进展月终盘点，并完成以下程序: a 盘点前，必需截止当月最终一天的收入，发出凭证记入帐册并结出结存额; b 实地清点实物，核对卡
18、片; 。 c 编制月终“商品物资盘点表” 并由公司审计、财务等部门派员参与监盘。 (2)财会部门依据“商品物资盘点表”，认为必要时应到仓库进展抽样核对;复核盘点 表; 盘盈、盘亏时，按审批意见作相关帐务处理。 (3)每年终了，依据公司盘点指令， 组织人员，全面清点，编制“商品物资盘点表”。 ?-9 三、低值易耗品治理 低值易耗品是指使用期限低于两年或者单位价值缺乏人民币 2023 元(低于固定资产标准)的经营、业务用品和生活消费用品。 为便于管好盘存性财产，结合公司特点对低值易耗品分为低值品和易耗品两类: 使用期限在一年以上，同时单位价值在人民币 100 元以上(但不满 2023 元)划分 为
19、本“低值品”; 使用期限一年以下，以及玻璃、陶瓷制易碎器皿均划为易耗品; 单位价值缺乏人民币 100 元，不管使用期长短均划为易耗品。 低值易耗品统一由行政部门归口治理，包括预算、打算、请购、选购、保管、配置、 发放、建立帐、卡等;对低值品还应包括报损报废、移交、收回和财产清查等工作。 低值易耗品购置费列入预算后，行政部门每月初仍应编制月份执行打算，经财务部 门审查平衡后执行，其他部门(包括财务部门)未经授权不得自行选购，否则不予 报销，责任个人自负。 购进低值易耗品，应完成以下程序后准时办理报销: (1)发票背书用途并由经手人和行政部门负责人签章; (2)属于低值品的应填制“低值品验收单”;
20、 行政部门建立“低值易耗品明细帐” 及“部门、个人领用低值品明细卡”。低值易 耗品明细帐应挨次编号，登记各项低值易耗品的收发、结存数据，部门、个人领用 低值品明细卡应按部门次序装订，登记各使用、保管人领、退、移交、报废、注销 等动态。上述帐、卡的记录均应编制低值易耗品验收单、领用单、报损单、缴回单 等凭证，这些凭证分别序时编号、装订成册，以备查考。 部门、个人领用低值品时填制“低值品领用单”，退回时填制“低值品缴回单”，低 值品因自然耗损不能连续使用时由原使用、保管人填制“低值品报损单”，经行政 ?-10 治理部门主管审批后注销原卡片记录，如须换领品时另填“低值品领用单”，再 登入卡片。由于丧
21、失或有意损坏低值品者应视情节由责任人赔偿局部或全部损失， 由行政治理部门审查，财务部门收款或扣回，特别状况下由总经理或授权人批准。 在用低值品由行政治理指定专人负责治理，并定期清点，保持公司财产完整，至少 每年年终前进展一次全面清查盘点，编制盘点报告清册。清查觉察的盘盈盘亏除列 入盘点报告清册外应查明缘由，提出处理意见，经批准后办理。 ?-11 四、结算资金治理 1、结算资金治理目的在于加速资金周转，提高资金使用效率，防止呆帐，坏帐的发生， 削减收帐费用和损失。 2、结算资金治理对象包括公司以下债权、债务往来: 预付货款 应收帐款 备用金 其他应收款 预收货款 应付帐款 内部往来其他应付款 投
22、资单位往来等 3、往来款项核算岗位分工，人员除负责其岗位职责外，在资金处理和核算中应加强如下 治理环节: 3-1 对一切往来帐项发生时应审查确认后入帐。 (1) 经济事项的原始凭证、法律性文件资料是否完备，并经授权批准人审批; (2) 经济业务的财务承诺内容，以及本公司经办人姓名; (3) 有无资信调查和批准，有无担保人; (4) 客户名称、具体地址、 号码、电报挂号、客户经办人姓名等是否清楚。 3-2 准时正确地处理往来帐项的明细记录和核算。 3-3 准时进展结算或向公司经办人提出结算要求。 3-4 定期编制对帐单，经财务主管会同经办人处理。 4、结算原则 4-1 赊销商品前，资金治理岗位尽
23、可能对客户作信用调查，并报告财务主管、直至总 经理打算是否予以赊销。为了防止坏帐损失，赊销商品时应办妥以下事项: (1)签订购销合同; (2)确立结算方式及付款期限，或猎取付款保证书; (3)延期付款的违约责任; (4)是否应有保证人; (5)应否法律公证等。 ?-12 4-2 除合同批准权限按规定执行外，其他结算资金，除由有关部门主管签留意见后， 凡金额在人民币 万元以下者，授权财务主管批准;人民币万元以上者，由财 务主管转呈总经理审批。 4-3 职工个人原则上不准借支(出差预支差旅费除外)，因特别状况确定需要，视职 工福利基金结余状况，并在借款单上订明扣款打算，由总经理室成员批准后借给，
24、按打算扣款。 4-4 凡帐龄在九十天以上者，往来款项核算岗位每月列表报给财务主管处。 4-5 业务人员对其经办赊销货款负有催收的直接责任;记帐人员负有催促催收的责 任。如由于工作失职造成坏帐损失者，应追究其责任。 4-6 信守商业信誉，欠人者主动归还;人欠者乐观收取。公司员工均应为削减坏帐 损失至最低限度而尽责。 5、 列帐方式 结算资金通常首先通过转帐记录而确定其存在，为使对方单位准时地确认该笔款 项并作相应的会计记录，应在业务确定的同时填制“( )项列帐通知单”一式三份， 并由承受单位签回一份。 6、 坏帐处理 6-1 应收款项回收发生问题未能收回时，由经办业务人员提出书面说明，会计应单
25、独设立明细科目予以列示。 (1) 提请经济法庭调解，或 (2) 依法起诉，予以法律裁决，或 (3) 经理睬议争论处理方法。 6-2 公司承受坏帐预备金制度，年度终了，按年末应收款金额的 3 计提坏帐预备 金， 计入治理费用;公司发生坏帐损失，经批准后，冲减坏帐预备;收回已经核 销的坏帐时，增加坏帐预备金。7、备用金的治理 定额备用金制度主要包括以下内容: (1) 由会计部门依据实际状况制定，拨出一笔固定数额的现金，并规定使用范围; ?- 13(2) 必需设立岗位负责经管定额备用金;(3) 支付零用现金时，必需按指定的负责人签字同意;(4) 财务主管人员必需妥当保管支付备用金的收据、发票以及各种
26、报销凭证，并 设置备用金登记簿，记录各项零星支出;(5) 经管人员按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门 报销，补足备用金的规定金额;(6) 备用金借款大于 6000 元，应以转帐方式办理，借款申请单按现金和转帐分别 填写;(7) 办事处建立备用金明细帐，月末向公司用服中心，行政会计部报备用金明细 表;(8) 即付即清制度，此次借款必需要有上次付清的票据。(9) 公司对备用金实行专人治理、定金治理和定期核销制度，对一次备用金借款 额度超限或已借备用金未在期限内核销的备用金借款事项，会计人员有权拒 绝处理。 ?-14五、固定资产治理 1、购建打算(1)固定资产的购置或建筑，实行打算治理，结合年度经营目标，编制年度固定资产购 建打算，纳入年度资本支出预算内，经平衡审批后，据以监视执行。(2)固定资产由公司财务系统资产治理部组织管理，直辖市公司的资产管部门及相关部门 接口，具体治理工作资产治理部门(基建仪器室、设备科、总务车辆治理科)实施， 需购建的固定资产由有关业务部门提出，资产治理部门初审列入打算。报财务系统资 产治理部汇总审批，再上报打算委员会批准后，打算方为有效。(3)凡年度固定资产购建打算未.