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1、第三章第三章 税收及税收征收管理税收及税收征收管理法律制度法律制度天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第三章第三章 税收及税收征收管理税收及税收征收管理法律制度法律制度第一节第一节 税收概述税收概述第二节第二节 税法概述税法概述第三节第三节 我国现行主要税种概述我国现行主要税种概述第四节第四节 税收征收管理机关及其职权税收征收管理机关及其职权第五节第五节 税务管理税务管理第六节第六节 税款征收税款征收第七节第七节 法律责任法律责任天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第一节第一节 税收概述税收概述一、税收的概念、特一、税收的概念、特征和作用征和作用二、税收的分类二、税收的分类
2、天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院一、税收的概念、特征和作用一、税收的概念、特征和作用（一）税收的概念与特征（一）税收的概念与特征 税收是国家为实现国家职能，凭借政治税收是国家为实现国家职能，凭借政治权利，按照法律规定的标准，无偿取得财权利，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。政收入的一种特定分配方式。税收的特征：强制性 无偿性 固定性天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（二）税收的作用（二）税收的作用税收税收是国家组织财政收入的主要形式是国家组织财政收入的主要形式和工具和工具税收税收是国家调控经济的重要杠杆之一是国家调控经济的重要杠杆之一税收税收是对
3、经济情况进行监督管理的重是对经济情况进行监督管理的重要手段要手段税收税收具有维护国家政权的作用具有维护国家政权的作用天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院二、税收的分类二、税收的分类1、按、按征税对象征税对象分类：分类：流转税类流转税类、所得税类所得税类、财产税类财产税类、资源税类资源税类、行为税类行为税类；2、按、按征收管理体系征收管理体系分类：分类：工商税类工商税类、关税类关税类、农业税类农业税类；3、按按税收的征收权限税收的征收权限和和收入分配权限收入分配权限分类：分类：中央税中央税、地方税地方税、中央地方共享税中央地方共享税；4、按按计税标准计税标准分类：分类：从价税从价税、从
4、量税从量税、复合复合税。税。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第二节第二节 税法概述税法概述一、一、税法的概念税法的概念二、二、税法的构成要素税法的构成要素三、三、税法的分类税法的分类天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院一、税法的概念一、税法的概念税法：税法：是国家制定的用以调整国家与纳税是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在纳税方面的权利与义务关系的法人之间在纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。律规范的总称。目的：目的：保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政保障国家利益和纳税人的合法权益，维护政党的税收秩序，保证国家的财政收入。党的税收秩序，保证国家的财政收入。税
5、法和税收税法和税收主要关系主要关系：税收活动必须严格依照税法的规定进行，税税收活动必须严格依照税法的规定进行，税法是税收的法律依据和法律保障。法是税收的法律依据和法律保障。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院二、税法的构成要素二、税法的构成要素 税法应当具备的必要税法应当具备的必要因素和内容因素和内容（一）征税人（一）征税人（二）（二）纳税义务人纳税义务人（三）（三）征税对象征税对象（四）税目（四）税目（五）（五）税率税率（六）计税依据（六）计税依据（七）纳税环节（七）纳税环节（八）纳税期限（八）纳税期限（九）纳税地点（九）纳税地点（十）减免税（十）减免税（十一）法律责任（十一）法律
6、责任天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（二）纳税义务人（二）纳税义务人是指税法规定的直接负是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和有纳税义务的单位和个人。个人。（三）征税对象（三）征税对象 征税对象又称课税对征税对象又称课税对象，是指对什么征税，象，是指对什么征税，是税收法律关系中权利是税收法律关系中权利义务所指的对象。义务所指的对象。征税对象包括征税对象包括物物或或行，行，不同征税对象构成不同不同征税对象构成不同税种税种纳税人纳税人法人法人自然人自然人其他社会组织其他社会组织天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（四）税目（四）税目税目是税法中规定征税目是税法中规定征税对象
7、的具体项目，税对象的具体项目，是征税的具体根据，是征税的具体根据，它规定了征税对象它规定了征税对象的具体范围的具体范围（五）税率（五）税率税率是指应纳税额与征税税率是指应纳税额与征税对象的比例或征税额度，对象的比例或征税额度，它是计算税额的尺度。它是计算税额的尺度。税率是税法的核心要素。税率是税法的核心要素。包括：包括：比例税率比例税率 定额税率定额税率 超额累进税率超额累进税率 超率累进税率超率累进税率制定税目制定税目的方法的方法概括法概括法列举法列举法天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（六）计税依据（六）计税依据计税依据也称计税依据也称计税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，计
8、税标准，是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。即根据什么来计算纳税人应缴纳的税额。征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。征税对象规定对什么征税，计税依据则解决如何征税的问题。计税依据划分为：计税依据划分为：1.从价计税从价计税 计税金额征税对象的数量计税金额征税对象的数量计税价格计税价格 应纳税额计税金额应纳税额计税金额适用税率适用税率 2.从量计征从量计征 应纳税额计税数量应纳税额计税数量单位税额单位税额 3.复合计税复合计税应纳税额计税数量应纳税额计税数量单位税额单位税额+计税金额计税金额适用税率适用税率天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学
9、院院（七）纳税环节（七）纳税环节是指税法规定的征税对是指税法规定的征税对象在从生产到消费的象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳流转过程中应当缴纳税款的环节税款的环节（八）纳税期限（八）纳税期限是指纳税人发生纳税义是指纳税人发生纳税义务后，应依法缴纳税务后，应依法缴纳税款的期限款的期限划分：划分：按期纳税按期纳税 按次纳税按次纳税（九）纳税地点（九）纳税地点是指纳税人依据税法规定是指纳税人依据税法规定向税务机关申报纳税的向税务机关申报纳税的具体地点具体地点（十）减免税（十）减免税是指国家对某些纳税人和征是指国家对某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定一种特殊规定包
10、括：包括：1.1.减税和免税减税和免税 2.2.起征点起征点 3.3.免征额免征额 天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（十一）法律责任（十一）法律责任法律责任是指对违反国家法律责任是指对违反国家税法规定的行为人采取税法规定的行为人采取的处罚措施的处罚措施包括：包括：违法行为违法行为 因违法而承担的法因违法而承担的法律责任律责任天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院三、税法分类三、税法分类按税法的按税法的功能作用功能作用不同：不同：分为税收实体法和分为税收实体法和税收程序法。税收程序法。中华人民共和国外商投资企业和外国企业中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法所得税法、
11、中华人民共和国个人所得中华人民共和国个人所得税法税法属于税收实体法。属于税收实体法。中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法、中中华人民共和国海关法华人民共和国海关法、进出口关税条进出口关税条例例属于税收程序法。属于税收程序法。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第三节第三节 我国现行主要税种概述我国现行主要税种概述一、增值税一、增值税二、消费税二、消费税三、营业税三、营业税四、企业所得税四、企业所得税五、个人所得税五、个人所得税六、印花税六、印花税七、城市维护建设税七、城市维护建设税要点提醒：该节介绍一些主要的税种天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第四节
12、第四节 税收征管机关及职权税收征管机关及职权 一、税收征管机关一、税收征管机关 税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和税收征管机关是指法律、法规规定负责税款征收和管理工作的职能机构。管理工作的职能机构。具体划分具体划分:国家税务局国家税务局 国务院设国家税务总局国务院设国家税务总局 （主管全国税收征管工作）（主管全国税收征管工作）各省市、自治区、直辖市设国家税务局各省市、自治区、直辖市设国家税务局 地方税务局地方税务局各省市、自治区、直辖市设地方税务局各省市、自治区、直辖市设地方税务局 （归属地方人民政府领导）（归属地方人民政府领导）天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院二、征收
13、税款类别二、征收税款类别中央税中央税关税关税消费税消费税海关代收的增值税等海关代收的增值税等中央与地方共享税中央与地方共享税增值税增值税营业税营业税企业所得税等企业所得税等地方税地方税土地增值税土地增值税房产税房产税车船使用税等车船使用税等天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院三、三、税收征管机关的主要职权税收征管机关的主要职权v税务管理税务管理办理税务登记办理税务登记受理纳税申报受理纳税申报对纳税人的凭证、账簿对纳税人的凭证、账簿 进行管理进行管理v税款征收税款征收征收税款征收税款核定税额核定税额实施税收保全措施实施税收保全措施采取强制执行措施采取强制执行措施v税务检查税务检查检查纳
14、税人的账务资检查纳税人的账务资料料检查纳税人的应纳税检查纳税人的应纳税商品和货物等商品和货物等v税务处罚税务处罚罚款罚款加收滞纳金等加收滞纳金等天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第五节第五节 税务管理税务管理q税务登记管理税务登记管理q账簿凭证管理账簿凭证管理q发票管理发票管理q纳税申报管理纳税申报管理天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院一、税务登记的有关规定一、税务登记的有关规定税务登记税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税
15、义务的法定手续。纳税人依法履行纳税义务的法定手续。v 税务登记范围税务登记范围 凡凡有有法法律律、法法规规规规定定的的应应税税收收入入、应应税税财财产产或或应应税税行行为为的的各各类类纳纳税税人人，均均应应当当办办理理税税务务登登记记；扣扣缴缴义义务务人人应应当当在在发发生生扣扣缴缴义义务务时时，到到税税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证务机关申报登记，领取扣缴税款凭证 具体包括：纳税人、扣缴义务人具体包括：纳税人、扣缴义务人v税务登记种类税务登记种类开业登记；开业登记；变更登记；变更登记；停业、复业登记；停业、复业登记；注销登记；注销登记；外出经营报验登记。外出经营报验登记。天天 津津 交交
16、通通 职职 业业 学学 院院办理税务办理税务登记的具登记的具体手续一体手续一登记登记内容内容时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手续）需提供的证件、资料（或手续）开业开业登记登记领取经营领取经营执照之日执照之日起起30日内日内营业执照或登记证书营业执照或登记证书关合同、章程、协议书关合同、章程、协议书法定代表人或业主居民身份证、护照法定代表人或业主居民身份证、护照组织机构统一代码证组织机构统一代码证属于享受税收优惠政策的企业，应当属于享受税收优惠政策的企业，应当 提供相应的证明、资料提供相应的证明、资料变更变更登记登记自工商行政管自工商行政管理机关办理变理机关办理变更登记之日起更登记之日起3
17、0日内日内税务登记证税务登记证营业执照等营业执照等停业停业登记登记没有特别没有特别 规定规定填写申请停业登记表填写申请停业登记表结清税款结清税款交回税务登记证交回税务登记证交回发票领购本和发票交回发票领购本和发票复业复业登记登记恢复生产恢复生产 经营前经营前复业申请复业申请领回税务登记证领回税务登记证领回发票领购本和发票领回发票领购本和发票天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院办理税务办理税务登记的具登记的具体手续二体手续二登记登记内容内容 时间要求时间要求需提供的证件、资料（或手需提供的证件、资料（或手续）续）注销注销登记登记由于解散、破产、由于解散、破产、撤销撤销 而注销的而注销的
18、,应应在办理工商在办理工商 注销注销前；前；被工商行政机关被工商行政机关吊销经吊销经 营执照的，营执照的，应在被吊销应在被吊销 之日之日起起15日内日内提交注销税务登记申请提交注销税务登记申请提交股东会决议提交股东会决议结清税款、滞纳金、罚款结清税款、滞纳金、罚款缴销发票、发票领购簿缴销发票、发票领购簿交回税务登记证交回税务登记证外出外出经营经营报验报验登记登记到达经营地进行生到达经营地进行生产、经营前产、经营前当地税务机关：核发当地税务机关：核发外外出经营出经营 活动税收管理证活动税收管理证纳税人：应向经营地税务纳税人：应向经营地税务机关申请机关申请 报验登记报验登记外出经营结束，纳税人向外
19、出经营结束，纳税人向经营地经营地 税务机关填报税务机关填报外外出经营活动申报表出经营活动申报表，结清，结清税款，缴销未税款，缴销未 使用的发票使用的发票天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院税务登记应注意的问题？税务登记应注意的问题？q开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关开业登记后，纳税人办理了银行开户后是否应将全部账号向税务机关报告？报告？（是是）q什么情况下纳税人应办理税务注销登记？什么情况下纳税人应办理税务注销登记？从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的从事生产、经营的纳税人发生解散、破产、撤销的其他情况，依法终止纳税义务的其他情况，依法终止纳税义务
20、的从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动的从事生产、经营的纳税人因住所、经营地点变动的被吊销营业执照的被吊销营业执照的q纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生纳税人停业期满未复业又不办理延长手续的后果如何？停止期间发生的纳税义务是否应补缴税款？的纳税义务是否应补缴税款？税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理应当补缴税款应当补缴税款q税务登记证的定期验证和换证制度是？税务登记证的定期验证和换证制度是？每年审验一次每年审验一次每三年换证一次每三年换证一次天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院二、账簿、凭
21、证管理规定二、账簿、凭证管理规定q按规定设置帐簿，有：按规定设置帐簿，有：订本式总账订本式总账订本式日记账订本式日记账明细账明细账辅助账簿辅助账簿q对个体工商户的建账要求对个体工商户的建账要求哪些工商户应设置复式账？哪些工商户应设置复式账？哪些工商户可以设置简易账？哪些工商户可以设置简易账？建立健全财务会计制度，并报送税务机关备案建立健全财务会计制度，并报送税务机关备案 应当自领取税务登记证之日起应当自领取税务登记证之日起15天内，将其天内，将其财务会计财务会计制度、会计处理方法、会计核算软件制度、会计处理方法、会计核算软件报送税务机关备案报送税务机关备案q按规定保管会计档案按规定保管会计档案
22、 账簿、记账凭证、完税凭证及有关纳税资料应当保管账簿、记账凭证、完税凭证及有关纳税资料应当保管10年年天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院三、发票管理规定三、发票管理规定 发票的种类发票的种类（1）增值税专用发票）增值税专用发票 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。提供加工、修理修配劳务使用的一种发票。（2）普通发票）普通发票 普普通通发发票票主主要要由由营营业业税税纳纳税税人人和和增增值值税税小小规规模模纳纳税税人人使使用用，增增值值税税一一般般纳纳税税人人在在不不能能开开具具专专用用发发票票的的情情
23、况况下下也也可可使使用用普普通通发发票票。普普通通发发票票由由行行业发票和专用发票业发票和专用发票组成。组成。（3）专业发票）专业发票 专专业业发发票票是是指指国国有有金金融融、保保险险企企业业的的存存贷贷、汇汇兑兑、转转账账凭凭证证、保保险险凭凭证证；国国有有邮邮政政、电电信信企企业业的的邮邮票票、邮邮单单、话话务务、电电报报收收据据；国国有有铁铁路路、国国有有航航空空企企业业和和交交通通部部门门、国国有有公公路路、水水上上运运输输企企业的客票、货票等。业的客票、货票等。发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的
24、收付款的书面证明。营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（一）发票的基本形式（一）发票的基本形式基本联次：三联基本联次：三联第一联：存根联第一联：存根联（开票方留存备查）（开票方留存备查）第二联：发票联第二联：发票联（收执方付款或收款的原（收执方付款或收款的原始凭证）始凭证）第三联：记账联第三联：记账联（开票方作为记账的原始（开票方作为记账的原始凭证）凭证）式样：式样：v全国统一式样的发票全国统一式样的发票 由国家税务总局确定由国家税务总局确定v在省市、自治区、直辖市在省市、自治区、直辖市范围内统一式样的发票范围内统一式样的发票 由省一级税务机关
25、确定由省一级税务机关确定天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（二）发票的开具要求（二）发票的开具要求（1）单单位位和和个个人人应应在在发发生生经经营营业业务务、确确认认营营业业收收入入时时，才才能能开开具发票具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。，未发生经营业务一律不得开具发票。（2）开开具具发发票票时时应应按按号号顺顺序序填填开开，填填写写项项目目齐齐全全、内内容容真真实实、字字迹迹清清楚楚、全全部部联联次次一一次次性性复复写写或或打打印印，内内容容完完全全一一致致，并并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。（3）填填写写
26、发发票票应应当当使使用用中中文文。民民族族自自治治地地区区可可以以同同时时使使用用当当地地通通用用的的一一种种民民族族文文字字；外外商商投投资资企企业业和和外外资资企企业业可可以以同同时时使使用一种外国文字。用一种外国文字。（4）使使用用电电子子计计算算机机开开具具发发票票必必须须报报主主管管税税务务机机关关批批准准，并并使使用用税税务务机机关关统统一一监监制制的的机机打打发发票票。开开具具后后的的存存根根联联应应当当按按照照顺序号顺序号 装订成册，以备税务机关检查。装订成册，以备税务机关检查。（5）开具发票时限、地点应符合规定。）开具发票时限、地点应符合规定。（6）任任何何单单位位和和个个人
27、人不不得得转转借借、转转让让、代代开开发发票票；未未经经税税务务机机关关批批准准，不不得得拆拆本本使使用用发发票票；不不得得自自行行扩扩大大专专业业发发票票使使用用范范围。围。（7 7）已开具的发票存根联和发票登记簿应当）已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存保存5 5年年天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（三）发票的领购（三）发票的领购可以领购的对象可以领购的对象办理税务登记的单位办理税务登记的单位和个人和个人依法不须办理税务登依法不须办理税务登记的单位和个人记的单位和个人临时到外地从事经营临时到外地从事经营活动的单位和个人活动的单位和个人需办手续：需办手续：提出申请提出申请提供
28、身份证明和税务登提供身份证明和税务登记证记证提供印章的印模提供印章的印模核发发票领购簿，凭领核发发票领购簿，凭领购簿向税务机关领购发购簿向税务机关领购发票票对外地来本辖区临时经对外地来本辖区临时经营的申请领购发票要收营的申请领购发票要收取保证金取保证金一万元一万元天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院（四）纳税申报管理（四）纳税申报管理 纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。纳税申报的对象纳税申报的对象
29、 纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免税待遇的纳税人纳税人、临时纳税人、义务扣缴人、享受减免税待遇的纳税人天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院 纳税申报的方式纳税申报的方式（1）直接申报，即上）直接申报，即上门申报。纳税人直接到门申报。纳税人直接到税务机关办理纳税申报。税务机关办理纳税申报。（2）邮寄申报。邮寄）邮寄申报。邮寄申报以寄出地的邮政局申报以寄出地的邮政局邮戳日期为实际申报日邮戳日期为实际申报日期。期。（3）数据电文申报，）数据电文申报，即纳税人由电子手段、即纳税人由电子手段、光学手段或类似手段生光学手段或类似手段生成、储存或传递的信息，成、储存或传递的信息，如网上申报
30、。如网上申报。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第六节第六节 税款征收税款征收一、税款征收方式一、税款征收方式查账征收查账征收账簿健全、记录完整账簿健全、记录完整查定征收查定征收生产不固定、账簿不健全生产不固定、账簿不健全查验征收查验征收零星、分散高税率工业品零星、分散高税率工业品代扣代缴代扣代缴零星分散、不易控制税源零星分散、不易控制税源代收代缴代收代缴税收网络覆盖不到税收网络覆盖不到委托代征委托代征按照代证书的要求，零散税按照代证书的要求，零散税款款定期定额征收定期定额征收生产规模小，却无建账生产规模小，却无建账能力的小型纳税人能力的小型纳税人天天 津津 交交 通通 职职 业业
31、 学学 院院二、税收征收措施二、税收征收措施加收滞纳金加收滞纳金补缴和追征税款补缴和追征税款核定应纳税额核定应纳税额税收保全措施税收保全措施强行执行措施强行执行措施阻止出境阻止出境税款优先执行税款优先执行滞纳金的计算：滞纳金的计算：滞纳金按照每天滞纳税款的万分之滞纳金按照每天滞纳税款的万分之五收取五收取计算公式：计算公式：应加收的滞纳金应加收的滞纳金=滞纳金额滞纳金额0.05%滞纳天数滞纳天数例如：例如：5月月10日应缴纳的日应缴纳的10万元税万元税款，托延至款，托延至5月月31日缴纳，税务日缴纳，税务机关可以加收滞纳金为：机关可以加收滞纳金为：10 0000 0.05%21=1050（元）（
32、元）（滞纳天数从（滞纳天数从5月月10日日5月月30日）日）天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院补缴追征税款的时限v因税务机关责任因税务机关责任3年，年，不加收滞纳金不加收滞纳金v因纳税人计算错误因纳税人计算错误3年，加收滞纳金年，加收滞纳金v对于偷税、抗税、骗税对于偷税、抗税、骗税的的无限期的追征无限期的追征天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院在什么情况下税务机关有权核定应纳税额在什么情况下税务机关有权核定应纳税额依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；依照法律、行政法规的规定可以不设帐簿的；依照法律、行政法规的规定应当设置帐簿但未设置的；依照法律、行政法规的规定应当设置
33、帐簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用随设置帐簿但帐目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐的；凭证残缺不全，难以查帐的；发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；机关责令限期申报，逾期仍未申报的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及
34、临时经营的纳税人。临时经营的纳税人。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院税务机关可以采取的保全措施税务机关可以采取的保全措施税务机关有依据认为纳税人有税务机关有依据认为纳税人有逃避纳税义务行为的：可以在逃避纳税义务行为的：可以在规定的纳税期限前规定的纳税期限前责令限期缴责令限期缴纳税款纳税款；税务机关发现纳税人有明显的税务机关发现纳税人有明显的转移、隐匿应纳税商品、货物转移、隐匿应纳税商品、货物的可以责成纳税人的可以责成纳税人提供纳税担提供纳税担保。保。如纳税人不能提供担保的，税如纳税人不能提供担保的，税务机关可以务机关可以：书面通知纳税人的开户银行书面通知纳税人的开户银行冻冻结结纳
35、税人的金额相当于应纳税纳税人的金额相当于应纳税款得的存款；款得的存款；扣押、查封扣押、查封纳税人的价值相当纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物于应纳税款的商品、货物天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院强制执行措施的内容强制执行措施的内容 纳税人、扣缴义务人未按规定限期缴纳税纳税人、扣缴义务人未按规定限期缴纳税款，担保人未按规定的期限交纳所担保的税款，担保人未按规定的期限交纳所担保的税款，税务机关采取的强制执行措施：款，税务机关采取的强制执行措施：书面通知纳税人开户银行从其存款中书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税扣缴税款款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当扣押、查封、依法拍
36、卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物、财产，以于应纳税款的商品、货物、财产，以拍卖拍卖的所得抵缴税款。的所得抵缴税款。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院阻止出境阻止出境对于欠缴税款的对于欠缴税款的纳税人纳税人或或法人代法人代表表在未结清税款、滞纳金在未结清税款、滞纳金又不提供保又不提供保的的，税务机关可以通知出境机关阻止，税务机关可以通知出境机关阻止其出境。其出境。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院税款优先执行税款优先执行税收的优先权主要体现在以下几个方面税收的优先权主要体现在以下几个方面：税收优先于无担保债权；税收优先于无担保债权；税收优先于抵押权、质权和留置权
37、执行；税收优先于抵押权、质权和留置权执行；税收优先于罚款、没收非法所得。税收优先于罚款、没收非法所得。天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院第七节第七节 法律责任法律责任 掌握违反税收法律制度的11种行为，各自应当承担的法律责任。注意税法的规定和刑法的规定天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院一、违反税务管理规定的一、违反税务管理规定的 表（一）表（一）违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律法律责任责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法1.1.未按规定的期限申报办理税务登未按规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的记、变更或者注销登记的处处2000
38、2000元元以下罚款；以下罚款；情节严重情节严重的的处处2000-2000-1000010000罚罚款款2.2.未按规定设置、保管账簿或者保未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的管记账凭证和有关资料的3.3.未按规定将财务、会计制度或者未按规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的件报送税务机关备查的4.4.未按规定将其全部银号账号向税未按规定将其全部银号账号向税务机关报告的务机关报告的5.未按规定安装、使用税控装置，未按规定安装、使用税控装置，或者损毁或擅自改动谁控装置的或者损毁或擅自改动谁控装置的天天 津津 交交 通
39、通 职职 业业 学学 院院违反税务管理违反税务管理 规定的（表二）规定的（表二）违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法6.纳税人不办理税务登纳税人不办理税务登记的记的税务机关责令限期改正；税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务逾期不改正的，经税务机关题请工商行政管理机关题请工商行政管理机关吊销营业执照机关吊销营业执照7.7.纳税人未按规定使纳税人未按规定使用税务登记证件，或用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记买卖、伪造税务登记证件证件2000-100002000-10000罚款；罚
40、款；情节严重的，情节严重的，10000-5000010000-50000罚款罚款8.8.扣缴义务人未按规扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账缴、代收代缴税款账簿簿20002000以下罚款；以下罚款；情节严重的，情节严重的，2000-50002000-5000罚款罚款9.9.扣缴义务人应扣未扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款扣、应收而不收税款由税务机关向纳税由税务机关向纳税人追缴税款，应收人追缴税款，应收税额税额50%-300%50%-300%罚款罚款天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院二、违反二、违反纳税申报规定纳税申报规定行为的法律责任行为的法律责
41、任 违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人未按照税法纳税人未按照税法规定的期限办理纳规定的期限办理纳税申报和报送纳税税申报和报送纳税资料，或者扣缴义资料，或者扣缴义务人未按照规定的务人未按照规定的期限向税务机关报期限向税务机关报送代扣代缴、代收送代扣代缴、代收代缴税款报告和有代缴税款报告和有关资料关资料 由税务机关责由税务机关责令限期改正；令限期改正；并处并处20002000元以下元以下罚款；罚款；情节严重的，情节严重的，处处2000-100002000-10000元元罚款罚款天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学
42、院院三、拒绝税务机关检查的三、拒绝税务机关检查的 违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴义扣缴义务人务人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人、扣缴义务人逃避、纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查纳税人、扣缴义务机关检查纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查方式阻挠税务机关检查由税务机关责由税务机关责令改正可处令改正可处1000010000以下罚款以下罚款情节严重的，情节严重的，可处可处10000-10000-5000050000罚款罚款天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院
43、四、偷税行为的（一）四、偷税行为的（一）违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法纳税人伪造、变造、隐匿、纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多烈支出或者或者在账簿上多烈支出或者不列、少列收入，或者经税不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。是偷税。由税务机关追由税务机关追缴不缴或少缴缴不缴或少缴的税款、滞纳的税款、滞纳金金处不缴或少缴处不缴或少缴
44、税额税额50%-500%50%-500%罚款罚款构成犯罪的追构成犯罪的追究刑事责任究刑事责任扣缴义务人采取伪造、变造、扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或虚假报送代扣代缴、凭证或虚假报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关代收代缴税款报告表和有关资料等手段，不缴或者少缴资料等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款已扣、已收税款偷税数额在偷税数额在1 1万元以上不满万元以上不满1010万元且占纳税额万元且占纳税额10%10%不满不满30%30%的，或因偷税被税务机的，或因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税关给予两次行政处罚又偷税处处3 3年以下有期徒年以下有
45、期徒刑或者拘役，并刑或者拘役，并处偷税额处偷税额1 1到到5 5倍倍罚金；罚金；天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院偷税行为的（二）偷税行为的（二）违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴义扣缴义务人务人责任责任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依据依据刑法刑法偷税额在十万余以上且偷税额在十万余以上且偷税额占纳税款偷税额占纳税款30%30%以上以上的的处处3 3年以上年以上7 7年以下年以下有期徒刑，并处偷有期徒刑，并处偷税额税额1 1到到5 5倍罚金倍罚金纳税人不进行申报，不纳税人不进行申报，不缴或者少缴应纳税款的缴或者少缴应纳税款的由税务机关追缴其由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、不缴
46、或少缴的税款、滞纳金，并处不缴滞纳金，并处不缴或少缴的税款或少缴的税款50%-50%-500%500%罚款罚款纳税人、扣缴义务人编纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据造虚假计税依据由税务机关责令限由税务机关责令限期改正，并处期改正，并处5 5万以万以下罚款下罚款天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院五、五、逃避逃避税务机关税务机关追缴欠税追缴欠税行为的行为的违法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责任责任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依据依据刑法刑法纳税人欠缴应纳税款，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的
47、税款机关追缴欠缴的税款由税务机关追缴欠缴由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，的税款、滞纳金，并处欠缴税款并处欠缴税款50%-500%50%-500%罚款罚款逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在1 1万元以上不满万元以上不满1010万万元元处三年以下有期徒刑处三年以下有期徒刑或拘役，并处或单处或拘役，并处或单处欠缴税款欠缴税款1-51-5倍罚金倍罚金逃避追缴欠缴税款在逃避追缴欠缴税款在1010万元以上万元以上处处3 3年以上年以上7 7年以下有年以下有期徒刑，并处欠缴税期徒刑，并处欠缴税款款1-51-5倍罚金倍罚金天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院六、骗取出口退税的六、骗取出口退税的违
48、法行为违法行为纳纳税税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依据依据税法税法依依据据刑刑法法以假报出口或者其他以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家欺骗手段，骗取国家出口退税出口退税由税务机关追缴欺骗去由税务机关追缴欺骗去的退税款，并处骗税款的退税款，并处骗税款1-51-5倍罚款倍罚款骗取税款较大骗取税款较大处处5 5年以下有期徒刑或年以下有期徒刑或拘役，并处骗税款拘役，并处骗税款1-51-5倍罚金倍罚金骗取税款巨大或有其骗取税款巨大或有其他严重情节他严重情节处处5 5年以上年以上1010年以下有年以下有期徒刑，并处骗税款期徒刑，并处骗税款1-1-5 5倍罚金倍罚金骗取税款巨大或有
49、其骗取税款巨大或有其他特别严重情节他特别严重情节处处1010年以上有期徒刑或年以上有期徒刑或无期徒刑，并处骗税款无期徒刑，并处骗税款1-51-5倍罚金或没收财产倍罚金或没收财产天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院七、抗税七、抗税违法行为违法行为纳税人纳税人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法以暴力、威以暴力、威胁方法拒不胁方法拒不缴纳税款缴纳税款由税务机关追缴其拒缴的税款、由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，税务机关应依法移滞纳金外，税务机关应依法移交司法机关追究刑事责任交司法机关追究刑事责任 情节轻微未构成犯罪的，情节轻微未构成犯罪的，
50、由税务机关追缴其拒缴的税款、由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款滞纳金，并处拒缴税款1-51-5倍倍罚款罚款抗税罪抗税罪处处3 3年以下有期徒邢或拘役，年以下有期徒邢或拘役，并处拒缴税款并处拒缴税款1-51-5倍罚金倍罚金情节严重得处情节严重得处3 3年以上年以上7 7年年以下有期徒刑，并处拒缴税款以下有期徒刑，并处拒缴税款1-51-5倍罚金倍罚金天天 津津 交交 通通 职职 业业 学学 院院八、拖欠税款八、拖欠税款 违法行为违法行为纳税纳税人人扣缴扣缴义务义务人人责责任任人人法律责任法律责任依依据据税税法法依依据据刑刑法法纳税人、扣缴义纳税人、扣缴义务人在规定期限务人在规定期限内