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1、第三章第三章第三章第三章税收征收管理税收征收管理税收征收管理税收征收管理法律制度法律制度法律制度法律制度2学学 习习 要要 求求1.税务登记的概念、范围及种类；税务登记的概念、范围及种类；2.发票的概念、种类及开其要求；发票的概念、种类及开其要求；3.纳税申报及方式；纳税申报及方式；4.税款征收方式；税款征收方式；5.核定应纳税额的对象。核定应纳税额的对象。3适用法律：适用法律：中华人民共和国税收征收管理法中华人民共和国税收征收管理法1992年年9月第七届全国人民代表大会常务委员会月第七届全国人民代表大会常务委员会其次十七次会议通过，其次十七次会议通过，1993年年1月月1日起施行。日起施行。
2、1995年年2月月28日修改；日修改；2001年年4月月28日，第九届全国人民代表大会常务日，第九届全国人民代表大会常务委员会其次十一次会议通过修改中华人民委员会其次十一次会议通过修改中华人民共和国税收征收管理法的确定并将修订后共和国税收征收管理法的确定并将修订后的中华人民共和国税收征收管理法以第四的中华人民共和国税收征收管理法以第四十九号主席令公布施行。十九号主席令公布施行。4第一节第一节 税务管理税务管理税务管理是税务管理是税务机关税务机关在税收在税收征收管理中对征纳过程实施的基征收管理中对征纳过程实施的基础性的管理制度和管理行为。包础性的管理制度和管理行为。包括：括：税务登记税务登记发票
3、管理发票管理纳税申报纳税申报5一、税务登记一、税务登记P157P157p税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法税务登记又称纳税登记，是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税理的一种法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。义务的法定手续。p依据税务登记管理方法的规定：依据税务登记管理方法的规定：p凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应凡法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；p扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到
4、税务机扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。关申报登记，领取扣缴税款凭证。p税务登记包括：税务登记包括：开业开业登记，登记，变更变更登记，登记，停业停业、复业复业登记，登记，注销注销登记，登记，外出经营外出经营报验报验登记等。登记等。（考点）（考点）6p税务登记是整个税收征收管理的起点。税务登记是整个税收征收管理的起点。p税务登记的作用在于驾驭纳税人的基本状况和税务登记的作用在于驾驭纳税人的基本状况和税源分布状况。税源分布状况。p从税务登记起先，纳税人进入到税务管理的视从税务登记起先，纳税人进入到税务管理的视野，纳税人的身份及征纳双方的法律关系得到野，纳税人的身
5、份及征纳双方的法律关系得到了确认。了确认。p纳税人是依照法律规定干脆担当纳税义务的单纳税人是依照法律规定干脆担当纳税义务的单位和个人。位和个人。选择题选择题依据法定程序，纳税人依据法定程序，纳税人的下列事项应当进行税务登记的下列事项应当进行税务登记（）A、开业、开业B、外出经营、外出经营报验报验C、停业、停业D、订立合同、订立合同7选择题纳税人应当依照税务登记管理方法的有纳税人应当依照税务登记管理方法的有关规定办理税务登记的是（关规定办理税务登记的是（）。）。A、法定应税收入、法定应税收入B、法定应税财产、法定应税财产C、法定应税行为、法定应税行为D、各类纳税人、各类纳税人解析：解析：ABC。
6、有些纳税人无须办理税务登记，。有些纳税人无须办理税务登记，如个人所得税。如个人所得税。81.开业登记的对象开业登记的对象（1）领取）领取营业执照营业执照，从事，从事生产经营生产经营的纳税人：的纳税人：企业；企业；企业在外地设立企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的分支机构和从事生产、经营的场所的场所；个体工商户；个体工商户；从事生产、经营的从事生产、经营的事业单位事业单位，均应办理税务登，均应办理税务登记。记。（一）开业登记（一）开业登记9（2）其他纳税人）其他纳税人前款规定以外的纳税人，除国家机关、前款规定以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流淌性农村个人和无固定生产经营
7、场所的流淌性农村小商贩外，也应当办理税务登记。小商贩外，也应当办理税务登记。依据税收法律、行政法规的规定，负依据税收法律、行政法规的规定，负有扣缴税款义务的扣缴义务人有扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关国家机关除外除外)，应当办理扣缴税款登记。，应当办理扣缴税款登记。（一）开业登记（一）开业登记1011选择题：选择题：纳税人无须办理税务登记的是（纳税人无须办理税务登记的是（）。）。A、国家机关、国家机关B、个人、个人C、个体工商户、个体工商户D、事业单位、事业单位解析：解析：AB。C项个体工商户和项个体工商户和D项事项事业单位均应办理税务登记。业单位均应办理税务登记。12【例例】下岗女工张某开
8、办了一个下岗女工张某开办了一个24小时营业的便小时营业的便利店，按规定享有确定期限的免税实惠。利店，按规定享有确定期限的免税实惠。她认为既然免税就不须要办理税务登记。她认为既然免税就不须要办理税务登记。分析张某的观点是否正确？分析张某的观点是否正确？【解析】张某的观点不正确。依据我国税【解析】张某的观点不正确。依据我国税法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个法的有关规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记。体工商户均应当办理税务登记。这个例子在后面还会提到，涉及到纳税申这个例子在后面还会提到，涉及到纳税申报。报。132.2.开业登记的时间和地点开业登记的时间和地点从事生产、
9、经营的纳税人应当自领取从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起日内，向生产、经营营业执照之日起日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，照实填写税务登记表，报办理税务登记，照实填写税务登记表，并依据税务机关的要求供应有关证件、资并依据税务机关的要求供应有关证件、资料。料。前款规定以外的纳税人，除国家机前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起关和个人外，应当自纳税义务发生之日起日内，持有关证件向所在地的主管税日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。务机关申报办理税务登记。14以下几种状
10、况应比照开业登记办理：以下几种状况应比照开业登记办理：p扣缴义务人应当自扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日扣缴义务发生之日起起日内日内，向所在地的主管税务机关申报办理，向所在地的主管税务机关申报办理扣扣缴税款登记缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务，领取扣缴税款登记证件；税务机关机关对已办理税务登记的扣缴义务人对已办理税务登记的扣缴义务人，可以，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。不再发给扣缴税款登记证件。p跨地区地非独立核算分支机构应当跨地区地非独立核算分支机构应当自设立之自设立之日日起起30日内日内，向所在地税务机关办理
11、，向所在地税务机关办理注册税注册税务登记务登记。151617p从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。接受税务管理。p累计超过累计超过180天从事生产、经营的纳税人外天从事生产、经营的纳税人外出经营，自其在同一县出经营，自其在同一县(市市)实际经营或供应实际经营或供应劳务之日起，在连续的劳务之日起，在连续的12个月内
12、累计超过个月内累计超过180天的，应当自期满之日起天的，应当自期满之日起30日内，向生日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本；税务机关核发临时税务登记证及副本；18选择题：选择题：从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，申报办理税务登记的时限要求是（的，申报办理税务登记的时限要求是（）。）。A、自领取工商营业执照之日起、自领取工商营业执照之日起30日内日内B、自有关部门批准设立之日起、自有关部门批准设立之日起30日内日内C、自纳税义务发生之日起、自纳税义务发生之日起30日
13、内日内D、自期满之日起、自期满之日起30日内日内解析：四个选项的共同点是：解析：四个选项的共同点是：“之日起之日起30日日内内”，领取工商营业执照的，应当是，领取工商营业执照的，应当是A项。项。19单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码民身份证、护照或者其他合法证件的号码；居处、经营地点居处、经营地点；登记注册类型登记注册类型；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式行业、经营范围、经营方式；注册资金注册资金(资本资本)、投资总额、开户银行和账、投资总额、开户银行和账号；号；经营期限、从业人数、营业执照号码；经营期限
14、、从业人数、营业执照号码；财务负责人、办税人员；财务负责人、办税人员；其他有关事项。其他有关事项。3.3.开业登记的内容开业登记的内容（税务登记表税务登记表的主要内容）的主要内容）20（1）税务登记的申请：。）税务登记的申请：。30日内填写日内填写税务登记表；税务登记表；（2）纳税人办理税务登记时应供应的证件、）纳税人办理税务登记时应供应的证件、资料：资料：（3）税务登记表的受理、审核）税务登记表的受理、审核（4）税务登记证的核发。）税务登记证的核发。4.4.开业登记程序开业登记程序21工商营业执照或其他核准执业证件；工商营业执照或其他核准执业证件；有关机关、部门批准设立的文件有关机关、部门批
15、准设立的文件这是税务登记的前提；这是税务登记的前提；有关合同、章程、协议书；有关合同、章程、协议书；这是生产经营的标记；这是生产经营的标记；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人和董事会成员名单；法定代表人或负责人或业主的居民身份证、法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。护照或者其他合法证件。这是合法经营主体的证明。这是合法经营主体的证明。（2 2）经税人办理税务登记时应供应）经税人办理税务登记时应供应的证件、资料：的证件、资料：22组织机构统一代码证书；组织机构统一代码证书；这是合法组织的证明；这是合法组织的证明；居处或经营场所证明；居处或经营场所证明；托付代理协议书复
16、印件；托付代理协议书复印件；享受税收实惠政策的企业享受税收实惠政策的企业企业在外地设分支机构，应供应总机企业在外地设分支机构，应供应总机构所在地税务机关出具的在外地设立构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明。分支机构的证明。2324（3 3）税务登记表的种类、适用对象）税务登记表的种类、适用对象p内资内资企业税务登记表企业税务登记表p分支机构分支机构税务登记表税务登记表p个体经营个体经营税务登记表税务登记表p其他单位其他单位税务登记表税务登记表p涉外企业涉外企业税务登记表税务登记表25（4 4）税务登记表的受理、审核）税务登记表的受理、审核受理：接受登记，依据经济类型发放相受理：接受登
17、记，依据经济类型发放相应的税务登记表；应的税务登记表；审核：对纳税人填报的税务登记表、供审核：对纳税人填报的税务登记表、供应的证件和资料，应当在收到之日起应的证件和资料，应当在收到之日起30日内审日内审核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规核完毕，符合规定的，予以登记；对不符合规定的，也应在定的，也应在30日内予以回复。日内予以回复。26（5 5）税务登记证的核发）税务登记证的核发审核完毕即发放税务登记证件（审核完毕即发放税务登记证件（收到申报之日收到申报之日起起30日内。日内。）p从事生产经营从事生产经营并领取工商营业执照的纳税人，核并领取工商营业执照的纳税人，核发发税务登记证正、副本税务
18、登记证正、副本。p对对未取得营业执照未取得营业执照或工商登记核发或工商登记核发临时工商营业临时工商营业执照执照的纳税人核发的纳税人核发临时税务登记证正、副本临时税务登记证正、副本（税（税务登记证正副本务登记证正副本右上角加盖右上角加盖“临时临时”章章。p对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产经营的纳税人，核发营的纳税人，核发注册税务登记证及副本注册税务登记证及副本。p外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机外商投资企业、外国企业及外商投资企业分支机构，分别核发构，分别核发相应的相应的税务登记证税务登记证27案例案例A公司在法定期限内申报税务登记时，
19、供应公司在法定期限内申报税务登记时，供应的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符的证件和资料齐全且税务登记表的填写内容符合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登合规定，税务机关答复：两个月后发放税务登记证件。这一确定符合法律规定。记证件。这一确定符合法律规定。答案：错误，应：收到之日起答案：错误，应：收到之日起30日内审核完日内审核完毕，并刚好发放。毕，并刚好发放。“两个月后两个月后”明显不刚好。明显不刚好。28【案例案例】某税务所在某税务所在2009年年6月月12日实施检查中，日实施检查中，发觉星星商店发觉星星商店(个体个体)2009年年5月月20日领取营业执日领取营业执照后，未申请办理税务
20、登记。照后，未申请办理税务登记。据此，该税务所于据此，该税务所于2009年年6月月13日作出责日作出责令星星商店必需在令星星商店必需在2009年年6月月20日前办理税务日前办理税务登记。登记。逾期不办理的，将按税收征管法有关逾期不办理的，将按税收征管法有关规定处以罚款的确定。规定处以罚款的确定。本处理确定是否正确本处理确定是否正确?29【解析解析】本处理确定不正确。依据我国税法的有关本处理确定不正确。依据我国税法的有关规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业规定，从事生产、经营的纳税人应自领取营业执照之日起执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记，税
21、务机关审核后发给税务登报办理税务登记，税务机关审核后发给税务登记证。记证。星星商店自星星商店自2009年年5月月20日领取营业执照日领取营业执照到到2009年年6月月13日还不到日还不到30日，尚未违反上述日，尚未违反上述规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的规定，因此，税务所对其作出责令限期改正的处理确定是错误的。处理确定是错误的。30（二）变更登记（二）变更登记1.变更税务登记的范围刚好间要求变更税务登记的范围刚好间要求（1）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变）适用范围。发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：更税务登记：名称名称法定代表人法定代表人经济性质或者经济类型经济性质或者经
22、济类型居处和经营地点居处和经营地点生产经营或经营方式生产经营或经营方式增减注册资本增减注册资本隶属关系隶属关系生产经营期限生产经营期限银行账号银行账号生产经营权属等生产经营权属等31问题：税务变更和工商变更那个在先？税务变更和工商变更那个在先？答案：工商变更在先。答案：工商变更在先。纳税人已在工商行政管理机关办理变更登纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起起30日内，向原税务登记机关照实供应下列有日内，向原税务登记机关照实供应下列有关证件、资料，申报办理变更税务登记关证件、资料，申报办理变更税务登记不需工商变更的，
23、从变更之日起不需工商变更的，从变更之日起30日内去日内去办理税务变更登记。办理税务变更登记。322.2.变更税务登记的程序、方法变更税务登记的程序、方法（1）申请。填写税务登记变更表（纳税人名称、）申请。填写税务登记变更表（纳税人名称、变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的变更项目、变更前内容、变更后内容、上缴的证件状况）证件状况）（2）供应有关证件、资料）供应有关证件、资料（3）受理（符合要求及证件齐全的状况下）受理（符合要求及证件齐全的状况下）（4）审核（）审核（30日内）日内）（5）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发）发证。收回原税务登记证正副本，重新制发税务登记证正副本。税务登记
24、证正副本。33推断题推断题纳税人税务登记表纳税人税务登记表和和税务登记证税务登记证中的中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。内容重新核发税务登记证件。答案：答案：正确。正确。纳税人税务登记表的内容发生变更纳税人税务登记表的内容发生变更而而税务登记证中的内容未发生变更税务登记证中的内容未发生变更的，税务的，税务机关机关不重新核发不重新核发税务登记证件。税务登记证件。34案例：案例：2008年年7月月16日，某区国税局稽查人员在日，某区国税局稽查人员在对某加油站进行日常纳税检查时发觉，该加油对某加油站进行日常纳税检查时发觉，该加油站于
25、站于6月月8日，依据城市规划的统一支配，由原日，依据城市规划的统一支配，由原经营地新华大街经营地新华大街33号，搬迁到马路对面新华大号，搬迁到马路对面新华大街街38号经营。号经营。由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有由于加油站的经营地址中只是门牌号稍有不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件不同，该加油站的财务人员就将税务登记证件中的地址中的地址33号干脆改为号干脆改为38号。分析该加油站的号。分析该加油站的财务人员的做法是否正确。财务人员的做法是否正确。35解析：解析：该加油站的财务人员的做法是错误的。该加油站的财务人员的做法是错误的。依据我国税法的有关规定，纳税人办理设依据我国税法的有关规
26、定，纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变更，须要对立税务登记后，因登记内容发生变更，须要对原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请原有登记内容进行更改，向主管税务机关申请办理变更税务登记。办理变更税务登记。而税务登记表的主要内容包括经营地点，而税务登记表的主要内容包括经营地点，因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登因此，该加油站的财务人员的擅自涂改税务登记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应记证件的做法是错误的。应接受税务机关相应的处理。的处理。36（三）停业、复业登记（三）停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，其在营实行定期定额征收方式的纳税人，其在营业执照核准的经营期限内须
27、要停业的，应当在业执照核准的经营期限内须要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人在申报办理停业登记时，应照实填纳税人在申报办理停业登记时，应照实填写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、写停业申请登记表，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税状况和发票的领、用、存状况，停业前的纳税状况和发票的领、用、存状况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。并结清应纳税款、滞纳金、罚款。税务机关应收存其税务登记证件及副本、税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未运用完的发票和其他税务证件。发票领购簿、未运用完的发票和其他税务证件。或封存。或封存。37（三
28、）停业、复业登记（三）停业、复业登记纳税人应当于复原生产经营之前，向税务机关申纳税人应当于复原生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购报办理复业登记，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。簿及其停业前领购的发票。纳税人停业期满不能刚好复原生产经营的，应当在纳税人停业期满不能刚好复原生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。如不申停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请。如不申请延长，则要交税。请延长，则要交税。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依据税收纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依据税收法律、行政法规的规定申报缴纳
29、税款。法律、行政法规的规定申报缴纳税款。38推断题推断题纳税人在申报办理停业登记时，其税务登纳税人在申报办理停业登记时，其税务登记证件及副本、发票领购簿、未运用完的发票记证件及副本、发票领购簿、未运用完的发票和其他税务证件应由税务机关收存。和其他税务证件应由税务机关收存。答案：正确。答案：正确。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。纳税人在停业期间无需申报缴纳税款。答案：错误，应：纳税人在停业期间发生答案：错误，应：纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当依据税收法律、行政法规的纳税义务的，应当依据税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。规定申报缴纳税款。39【案例案例】如意美容厅如意美容厅(系有证个体
30、户系有证个体户)，经税务机关核定实行定期定额税，经税务机关核定实行定期定额税收征收方式，核定月均应纳税额收征收方式，核定月均应纳税额580元。元。2008年年6月月6日，因店面装修向税务机关提出自日，因店面装修向税务机关提出自6月月8日至日至7月月30日申请停业的报告，税务机关经审核后，在日申请停业的报告，税务机关经审核后，在6月月7日作出同意核日作出同意核准停业的批复，并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予准停业的批复，并下达了核准停业通知书，并在办税服务厅予以公示。以公示。7月月1日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经复原营业。日，税务机关接到群众举报，称如意美容厅已经复原营业。7月
31、月2日，税务机关派员实地检查，发觉该美容厅确在营业，遂日，税务机关派员实地检查，发觉该美容厅确在营业，遂于于7月月3目送达复业通知书，并告知需按月定额纳税。分析税务目送达复业通知书，并告知需按月定额纳税。分析税务机关的做法是否正确。机关的做法是否正确。40解析：解析：税务机关的做法是正确的。税务机关的做法是正确的。依据我国税法的有关规定，纳税人应当于复原生产经营之前，依据我国税法的有关规定，纳税人应当于复原生产经营之前，向税务机关申报办理复业登记，照实填写停、复业报告书，领向税务机关申报办理复业登记，照实填写停、复业报告书，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，回并启用
32、税务登记证件、发票领购簿及其停业前领购的发票。因此，税务机关的做法是刚好、正确的。税务机关的做法是刚好、正确的。41（四）注销登记（四）注销登记注销税务登记是指纳税人由于法定的缘由注销税务登记是指纳税人由于法定的缘由终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。消税务登记的手续。办理注销税务登记后，该当事人不再接受办理注销税务登记后，该当事人不再接受原税务机关的管理。原税务机关的管理。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关
33、或者其他机关办理注销登记前，持有管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；记；42问题：注销税务登记和注销工商登记那个在注销税务登记和注销工商登记那个在先？先？答案答案：由工商行政管理机关或者其他：由工商行政管理机关或者其他机关登记的，注销税务登记在先。机关登记的，注销税务登记在先。43依据规定不须要在工商行政管理机关或者其他机关依据规定不须要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起日起15日内，持有关证件向员税务登记机关申
34、报办理注日内，持有关证件向员税务登记机关申报办理注销税务登记。销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。销税务登记。纳税人因居处、经营地点变动，涉及变更税务登记纳税人因居处、经营地点变动，涉及变更税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者居处、经营地
35、点变动前，办理变更或者注销登记前或者居处、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。向迁达地税务机关申报办理税务登记。44【例】李某在北京市朝阳区设立了李某在北京市朝阳区设立了A个人独资企业，其居个人独资企业，其居处即为其经营地点。处即为其经营地点。后依据经营状况，李某将企业搬至北京市丰台区。后依据经营状况，李某将企业搬至北京市丰台区。分析李某要办理何种税务登记。分析李某要办理何种税务登记。解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发解析：已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变更。应办理
36、变更税务登记；生变更。应办理变更税务登记；但若纳税人因居处、经营地点发生变动，涉及变更但若纳税人因居处、经营地点发生变动，涉及变更税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登所以，李某应先到北京市朝阳区税务局办理注销登记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记记，再到北京市丰台区税务局办理设立税务登记。45注销税务登记要供应的资料证件注销税务登记要供应的资料证件
37、注销税务登记申请审批表（纳税人名称、注销的缘由、注销税务登记申请审批表（纳税人名称、注销的缘由、批准机关名称、批准文号及日期）；批准机关名称、批准文号及日期）；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；主管部门批文或董事会、职代会决议及其他证明文件；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销确定；营业执照被吊销的应提交工商机关发放的注销确定；主管税务机关原发放的税务登记证件（正副本及登记主管税务机关原发放的税务登记证件（正副本及登记表）；表）；其他。其他。46（五）外出经营报验登记（五）外出经营报验登记（考点）（考点）p从事生产、经营的纳税人到外县从事生产、经营的纳税人到外县(市市)临时从
38、事临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明请开具外出经营活动税收管理证明p外出经营活动税收管理证明实行一地一证外出经营活动税收管理证明实行一地一证原则，即纳税人每到一县原则，即纳税人每到一县(市市)都要开具一份都要开具一份外出经营活动税收管理证明。外出经营活动税收管理证明。p外出经营活动结束后，纳税人应当向经营地税外出经营活动结束后，纳税人应当向经营地税务机关填报外出经营活动状况申报表，并务机关填报外出经营活动状况申报表，并按规定结清税款、缴销未运用完的发票。按规定结清税款、缴销未运用完的发票。47（六）税务登记证的
39、作用和管理（六）税务登记证的作用和管理（考点）（考点）p主管机关：主管机关：县级县级以上税务机关；以上税务机关；p定期验证：定期验证：每年验审一次每年验审一次；p换证制：换证制：3年换证一次年换证一次。p未按规定办理验证或换证手续的，未按规定办理验证或换证手续的，税务登记证税务登记证件失效件失效。481.1.税务登记证的作用税务登记证的作用纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证件纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证件开立银行账户；开立银行账户；申请减税、免税、退税申请减税、免税、退税申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；领购发票；申请开具外出经营活动税收管
40、理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；办理停业、歇业；其他其他492.2.税务登记证管理税务登记证管理p定期验证和换证制度定期验证和换证制度p将税务登记证件将税务登记证件正本正本在其生产、经营场所或者在其生产、经营场所或者办公场所办公场所公开悬挂公开悬挂，接受税务机关检查；，接受税务机关检查；p遗失，在遗失，在15日内日内书面报告主管税务机关，并书面报告主管税务机关，并登登报声明作废报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。向主管税务机关申请补办税务登记证件。50（七）银行账户管理（七）银行账户管理n开立账户的
41、，开立之日起开立账户的，开立之日起15日内向主管日内向主管税务机关书面报告其全部账号；税务机关书面报告其全部账号；n发生变更的，变更之日起发生变更的，变更之日起15日内，向主日内，向主管税务机关书面报告。管税务机关书面报告。从事生产经营的纳税人开立存款账户后，从事生产经营的纳税人开立存款账户后，应将基本存款账户的账号向税务机关报应将基本存款账户的账号向税务机关报告。告。答案：答案：错误，应：将其全部账号向税务错误，应：将其全部账号向税务机关报告。机关报告。51二、发票管理二、发票管理 发票是指在购销商品、供应发票是指在购销商品、供应或者接受服务以及从事其他经营活动中，或者接受服务以及从事其他经
42、营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。开具、收取的收付款的书面证明。它是确定经营收支行为发生的法定它是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。务稽查的重要依据。税收征管法规定，税务机关是税收征管法规定，税务机关是发票的主管机关，负责发票印刷、领购、发票的主管机关，负责发票印刷、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。开具、取得、保管、缴销的管理和监督。52发票具有以下几个方面的特征：发票具有以下几个方面的特征：p发票具有合法性发票具有合法性p发票具有真实性发票具有真实性p发票具有时效性发票具有时效性p发票具有共享性发票
43、具有共享性p发票具有传递性发票具有传递性53p发票一般发票一般三个联次三个联次：存根联存根联发票联发票联记账联；记账联；p增值税专用发票，还有抵扣联。增值税专用发票，还有抵扣联。推断题推断题：县：县(市市)以上税务机关依据须要可适当增以上税务机关依据须要可适当增减发票联次并确定其用途。减发票联次并确定其用途。答案：错误，应：除增值税专用发票外，答案：错误，应：除增值税专用发票外，县县(市市)以上税务机关依据须要可适当增减发票以上税务机关依据须要可适当增减发票联次并确定其用途。联次并确定其用途。54选择题选择题发票的主管机关是（发票的主管机关是（）。）。A、财政机关、财政机关B、税务机关、税务机
44、关C、审计机关、审计机关D、工商机关、工商机关答案：答案：B555657p专用发票，即为增值税专用发票。专用发票，即为增值税专用发票。p一般发票一般发票p行业发票，如工业企业产品销售统一发票行业发票，如工业企业产品销售统一发票p专用发票，如广告费结算发票专用发票，如广告费结算发票p专业发票，银行汇兑、邮电、铁路专业发票，银行汇兑、邮电、铁路p在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总在全国范围内统一式样的发票，由国家税务总局确定，如增值税专用发票。局确定，如增值税专用发票。p在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，在省、自治区、直辖市范围内统一式样的发票，由省级税务机关确定。由省级税务机关确定
45、。如一般发票如一般发票（二）发票的种类（二）发票的种类585960增值税专用发票是指特地用于结算销售货增值税专用发票是指特地用于结算销售货物和供应加工、修理修配劳务运用的一种发票。物和供应加工、修理修配劳务运用的一种发票。其式样和印制及管理规定均由国家税务总其式样和印制及管理规定均由国家税务总局制订。局制订。增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模增值税纳税人分为：一般纳税人和小规模纳税人。纳税人。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购运用，增值税小规模纳税人不得领购运用。领购运用，增值税小规模纳税人不得领购运用。1.1.增值税专用发票增值税专用发票61增值税
46、专用发票只限于增值税一般增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购运用，所以，增值税一般纳纳税人领购运用，所以，增值税一般纳税人就可以领购运用增值税专用发票。税人就可以领购运用增值税专用发票。答案：错误，应：法律有规定的一答案：错误，应：法律有规定的一般纳税人就不得领购运用。般纳税人就不得领购运用。推断题推断题 62指年应征增值税销售额，超过指年应征增值税销售额，超过增值税暂行条例实施细则规定的增值税暂行条例实施细则规定的小规模纳税人标准的企业和企业小规模纳税人标准的企业和企业性单位。性单位。适用法律：适用法律：中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例中华人民共和国增值税暂行条例
47、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则实施细则08年颁布，年颁布，09年年1月月1日起先实日起先实施施增值税一般纳税人增值税一般纳税人P134P13463下列不属于一般纳税人下列不属于一般纳税人P135：年应税销售额未超过小规模纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业；标准的企业；个人（除个体经营者以外）个人（除个体经营者以外）非企业性单位；非企业性单位；不常常发生增值税应税行为的企业。不常常发生增值税应税行为的企业。增值税一般纳税人增值税一般纳税人64p从事货物生产或者供应应税劳务的纳税人，以及以从从事货物生产或者供应应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者供应应税劳务为主（事货物生产或
48、者供应应税劳务为主（50%以上），并以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在额（以下简称应税销售额）在50万元以下的；万元以下的；p除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以万元以下的。下的。p年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不常常发生应税行规模纳税人纳税；非企业性单位、不常常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。为的企业可选择按小规模纳税人纳税。p小规模纳税人会计核算
49、健全，能够供应精确税务资料小规模纳税人会计核算健全，能够供应精确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人。模纳税人。小规模纳税人的认定标准小规模纳税人的认定标准P137P13765p运用的文字：中文版、中英文版、维汉运用的文字：中文版、中英文版、维汉文版和藏汉文版；文版和藏汉文版；p按金额最高限额的大小写可分为：限万按金额最高限额的大小写可分为：限万元版、万元版元版、万元版p按联次多少，可分为四联版和七联版。按联次多少，可分为四联版和七联版。p按开具的方法，可分为手工和电脑。按开具的方法，可分为手工和电脑。增值税专用发票的分类
50、增值税专用发票的分类66p水印防伪水印防伪p微缩字母防伪标记微缩字母防伪标记p异型字体标记异型字体标记p三项防伪标记，缺一不行三项防伪标记，缺一不行增值税专用发票的主要防伪特征增值税专用发票的主要防伪特征6768一般纳税人有下列情形之一的，不一般纳税人有下列情形之一的，不得领购；已领购的，由税务机关收缴。得领购；已领购的，由税务机关收缴。会计核算不健全；会计核算不健全；不能精确的供应税务资料；不能精确的供应税务资料；有不当行为的；有不当行为的；销售货物全部属于免税项目者；销售货物全部属于免税项目者；当月购买了专用发票，而未申报纳税的。当月购买了专用发票，而未申报纳税的。增值税专用发票领购运用规