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1、第三节第三节 税收征管税收征管第三章第三章 税收法律制度税收法律制度1 1、税收征收管理，是指国家征税机关依据国家、税收征收管理，是指国家征税机关依据国家税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，税收法律、行政法规的规定，按照统一的标准，通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的通过一定的程序，对纳税人应纳税额组织入库的一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每一种行政活动，是国家将税收政策贯彻实施到每个纳税人，有效地组织税收收人及时、足额入库个纳税人，有效地组织税收收人及时、足额入库的一系列活动。的一系列活动。2 2、在法律上，税收征收管理一般包括税务管理、在法律上，税收征收管理一般包括税务
2、管理、税款征收和税务检查等活动税款征收和税务检查等活动3 3、税务管理是税务机关依据税收征管办法法律、税务管理是税务机关依据税收征管办法法律、制度在税收征收管理中对税款征纳过程中实施的制度在税收征收管理中对税款征纳过程中实施的基础性的管理制度和管理行规。他与税款征收和基础性的管理制度和管理行规。他与税款征收和税务检查构成税收征管的重要内容税务检查构成税收征管的重要内容税收征管包括：税收征管包括：1 1、税务登记、税务登记2 2、发票管理、发票管理3 3、纳税申报、纳税申报4 4、税款征收、税款征收5 5、税务检查、税务检查6 6、法律责任、法律责任1下列各项中，不属于税收征收管理活动的是（）。
3、A.税务检查B.税务管理C.税款征收D.工商登记参考答案：D2下列应当办理税务登记的是（）。A.国家机关B.个体工商户C.企业在外地设立的分支机构D.税法规定应纳税但暂享受免税待遇的单位和个人参考答案：BCD考点一、税务登记考点一、税务登记（一）（一）税务登记的概念税务登记的概念税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序，生产、经营活动进行登记管理的一项法定程序，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。税务登记是税务机关对纳税人实施税收管理的首税务登记是税务机关对纳税人实施税收
4、管理的首要环节和基础工作。要环节和基础工作。考点二、考点二、税务登记的范围税务登记的范围下列主体应当按照规定办理税务登记。下列主体应当按照规定办理税务登记。1 1、企业、企业 2 2、企业在外设立的分支机构和从事生产、企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所经营的场所 3 3、个体工商户、个体工商户 4 4、从事生产、经营的事业单位、从事生产、经营的事业单位其他纳税人，也应当按照规定办理税务登其他纳税人，也应当按照规定办理税务登记。记。以下三种主体除外以下三种主体除外 国家机关国家机关 个人个人 无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩负有扣缴义务的扣缴
5、义务人（国家机关除负有扣缴义务的扣缴义务人（国家机关除外），应当办理扣缴税款登记。外），应当办理扣缴税款登记。例例题题1 1、企企业业领领取取营营业业执执照照后后，向向税税务务机机关关申申报报办办理税务登记的时间为理税务登记的时间为()()。A A、1010天之内天之内 B B、半个月之内半个月之内C C、3030天之内天之内 D D、半年之内半年之内答案：答案：C C单单选选 王王某某在在A A市市设设立立公公司司并并在在A A税税务务局局登登记记，经经调调查查决决定定去去B B销销售售产产品品，在在B B市市销销售售产产品品累累计计超超过过180180天的，应在？（天的，应在？（）办理税务
6、登记）办理税务登记A AA A县县 BBBB县县 C AC A或或B B县县 D D 不用不用 答案答案:B:B考点三、税务登记的种类考点三、税务登记的种类1 1、开业登记、开业登记2 2、变更登记、变更登记3 3、停业、复业登记、停业、复业登记4 4、注销登记、注销登记5 5、外出经营报验登记、外出经营报验登记（1 1）开业税务登记的对象）开业税务登记的对象领取营业执照从事生产、经营的纳税人领取营业执照从事生产、经营的纳税人企业企业企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所企业在外设立的分支机构和从事生产、经营的场所个体工商户个体工商户从事生产、经营的事业单位从事生产、经营的事业单位其他纳
7、税人（其他纳税人（除国家机关、个人和流动性农村除国家机关、个人和流动性农村小商贩外小商贩外）扣缴义务人（扣缴义务人（除国家机关外除国家机关外），应当办理扣），应当办理扣缴税款登记缴税款登记（2 2）开业税务登记的时间和地点）开业税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人，应当从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执自领取营业执照之日起照之日起日日内，向内，向生产、经营地或者纳税义生产、经营地或者纳税义务发生地务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。有关证件、
8、资料。其他纳税人，其他纳税人，除国家机关、流动性农除国家机关、流动性农村小商贩和个人外村小商贩和个人外，应当自纳税义务，应当自纳税义务发生之日起发生之日起日日内，持有关证内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。理税务登记。比照开业登记处理的几种情况比照开业登记处理的几种情况跨地区的跨地区的非独立核算分支机构非独立核算分支机构应当自设应当自设立之日起立之日起3030日内，向日内，向所在地所在地税务机关办理税务机关办理注册税务登记。注册税务登记。从事生产、经营的纳税人到从事生产、经营的纳税人到外县（市）外县（市）临时从事生产、经营活动的临时从事生产、经营
9、活动的，应当持税务，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向经营活动税收管理证明，向营业地税务机营业地税务机关报验登记关报验登记，接受税务管理。，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人从事生产、经营的纳税人外出经营外出经营，在，在同一地累计超过同一地累计超过天的，应当天的，应当在营业在营业地地办理税务登记手续。办理税务登记手续。境外企业在境外企业在中国境内承包建筑、安装、中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务装配、勘探工程和提供劳务的应当自合同的应当自合同签订之日起签订之日起3030日内，向日内，向项目所在地税项目所在地
10、税务机务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。税务登记证及副本。主体时间纳税地点领取营业执照从事生产、领取营业执照从事生产、经营纳税人经营纳税人自领取营业执照自领取营业执照之日起之日起日日生产、经营地或者生产、经营地或者纳税义务发生地纳税义务发生地其他纳税人其他纳税人纳税义务发生之纳税义务发生之日起日日起日所在地的主管税务所在地的主管税务机关机关跨地区的非独立核算分跨地区的非独立核算分支机构支机构设立之日起设立之日起3030日日 所在地税务机关所在地税务机关到外县临时从事生产经到外县临时从事生产经营活动营活动营业地税务机关报营业地税务机关报
11、验登记验登记外出经营外出经营累计超过累计超过天天在营业地办理税务在营业地办理税务登记登记境外企业在中国境内承境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务勘探工程和提供劳务合同签订之日起合同签订之日起3030日日项目所在地税务机项目所在地税务机关关某税务所在2009年11月12日实施检查的中，发现某商店在2009年10月20日领取营业执照后，未申请办理税务登记。因此，某税务所在2009年11月13日作出责令该商店在2009年11月20日前办理税务登记。逾期将不办理。并且按照税收征管办法作出有关处罚答案：出来无效。根据税收征管办法的规定”生产、经营的纳税人，应当生
12、产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之自领取营业执照之日起日起日日内，向内，向生产、经营地或者纳税义务发生产、经营地或者纳税义务发生地生地的主管税务机关申报办理税务登记的主管税务机关申报办理税务登记.税务机税务机关自收到申请关自收到申请3030日内日审核发放税务登记证。但日内日审核发放税务登记证。但该商店该商店20092009年年1010月月2020日领取营业执照到日领取营业执照到20092009年年1111月月1212日还不到日还不到3030日，尚未违反上述规定日，尚未违反上述规定单选 根据税收征管办法的规定。从事生产经营的企业向税务机关申报办理税务登记时间是（）A自领取营业执照之日起15日
13、内B自领取营业执照之日起30日内C自领取营业执照之日起45日内D自领取营业执照之日起60日内答案：B（3 3）开业税务登记的内容）开业税务登记的内容单位名称、法定代表人或者业主姓名及其单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号居民身份证、护照或者其他合法证件的号码；码；住所、经营地点；住所、经营地点；登记注册类型；登记注册类型；核算方式；核算方式；行业、经营范围、经营方式；行业、经营范围、经营方式；注册资金（资本）、投资总额、开户银行注册资金（资本）、投资总额、开户银行及号；及号；经营期限、从业人数、营业执照号码经营期限、从业人数、营业执照号码财务负责人、办税人员
14、财务负责人、办税人员其他有关事项。其他有关事项。企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，企业在外地的分支机构或者从事生产经营的场所，还应当登记：还应当登记：名称名称地址地址法人代表法人代表主要业务范围主要业务范围财务负责人财务负责人总机构的总机构的（4 4）开业税务登记的程序）开业税务登记的程序申请。申请。填写填写税务登记表税务登记表税务登记表主要有以下几种：税务登记表主要有以下几种：A A 内资企业税务登记表。适合于核发税务登记的各种内内资企业税务登记表。适合于核发税务登记的各种内资企业资企业B B 分支机构税务登记表。适合于核发注册税务登记证的分支机构税务登记表。适合于核发注册税务登记
15、证的各类企业的费独立核算的分支机构。各类企业的费独立核算的分支机构。C C 个体经营税务登记表。适合于核发税务登记的个体工个体经营税务登记表。适合于核发税务登记的个体工商户商户D D 其他单位税务登记表。适合于除工商行政管理机关外其他单位税务登记表。适合于除工商行政管理机关外其他部门批准登记核发税务登记证的纳税人其他部门批准登记核发税务登记证的纳税人F F 涉外企业税务登记表。主要适合于中外合资企业、中涉外企业税务登记表。主要适合于中外合资企业、中外合作企业、外国企业填用。外合作企业、外国企业填用。提供相关证件、资料提供相关证件、资料A A营业执照营业执照B B有关部门的批准设立的批文有关部门
16、的批准设立的批文C C有关的合同章程协议书有关的合同章程协议书D D法定代表人和董事会成员法定代表人和董事会成员E E法定代表人或业主的居民身份证法定代表人或业主的居民身份证F F组织机构统一代码证组织机构统一代码证G G住所或经营场所证明住所或经营场所证明H H委托代理协议书复印件委托代理协议书复印件I I享受优惠政策的还要提供相应的证明享受优惠政策的还要提供相应的证明企业在外地的分支机构从事生产经营活动，还要提企业在外地的分支机构从事生产经营活动，还要提供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分供由总机构所在地税务机关出具的在外地设立分支机构的证明支机构的证明（不定项）企业向税务机关办理税
17、务登记时要提供的资料有（）A营业执照B法定代表人身份证C企业章程D企业财务报告答案：ABC受理受理审核审核 核发税务登记证核发税务登记证 a a、对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发、对从事生产、经营并经工商行政管理部门核发营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本营业执照的纳税人，核发税务登记证及其副本b b、对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执、对未取得营业执照或工商登记核发临时营业执照从事生产、经营的纳税人，核发临时税务登照从事生产、经营的纳税人，核发临时税务登记证及其副本记证及其副本c c、对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产、对纳税人非独立核算的分支机构及非从事生产、经营的
18、纳税人（经营的纳税人（除临时取得应税收入或发生应税行除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外为以及只缴纳个人所得税、车船税的之外），核发），核发注册税务登记证及其副本注册税务登记证及其副本注意：对即没有税收纳税义务又没不需领用收费票注意：对即没有税收纳税义务又没不需领用收费票据的社会团体，可以只登记不发证。据的社会团体，可以只登记不发证。税务登记证件的主要内容包括：税务登记证件的主要内容包括：纳税人名称纳税人名称税务登记代码税务登记代码法定代表人或负责人法定代表人或负责人生产经营地址生产经营地址登记类型登记类型核算方式核算方式生产经营范围（主营、兼营）生产经营范围（主
19、营、兼营）发证日期发证日期证件有效期证件有效期（5 5）税务登记证件及主管机关）税务登记证件及主管机关税务登记证的作用税务登记证的作用 纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件纳税人办理下列事项，必须持税务登记证件a a 开立银行账户；开立银行账户；b b 申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；c c 申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；d d 领购发票；领购发票；e e 申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；f f 办理停业、歇业；办理停业、歇业；g g 其他有关税务事项。其他有关税务事项。税务登记证的管理税务登记证的管理a a
20、定期验证和换证制度定期验证和换证制度每年验审一次，每每年验审一次，每3 3年换证一次年换证一次未按规定办理验证或换证手续的，由未按规定办理验证或换证手续的，由县级以上税县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税，并收回有关税务证件及发票。务证件及发票。b b 税务登记证件正本在其生产、经营场所税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂或者办公场所公开悬挂 c c 遗失遗失税务登记证件，应当在税务登记证件，应当在1515日内书面日内书面报告主管税务机关，并登报申明作废。同报告主管税务机关，并登报申明作废。同时凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机时凭
21、报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件关申请补办税务登记证件d d 银行账户管理银行账户管理纳税人应当自开立基本存款账户或者其他纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起存款账户之日起1515日内，向主管税务机关日内，向主管税务机关书面报告其全部帐号；书面报告其全部帐号；发生变化的，应当发生变化的，应当自变化之日起自变化之日起1515日内日内，向主管税务机关书面报告、向主管税务机关书面报告、税务登记主管机关税务登记主管机关县以上国家税务局、地方税务局县以上国家税务局、地方税务局负责：负责：A A 开业登记、变更登记、注销登记开业登记、变更登记、注销登记B B 税务登记证
22、验证、换证税务登记证验证、换证C C 非正常户处理非正常户处理D D 报验登记报验登记纳税人税务登记内容发生变化的，应当自纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起日内，持有关证件向原税登记之日起日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。务登记机关申报办理变更税务登记。单选 企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()A10天内B半个月内 C30天内日D半年内答案：C单选 税务机关对纳税义务人填报的税务登记表、提供的证件和资料审核完毕时间为（）A自收到之日起15日内B自填报之日起15日内C自收
23、到之日起30日内D自填报之日起30日内答案：C多选 从事下列活动需要持有税务登记证的有（）A领购发票领购发票B申请开具外出经营活动税收管理证明申请开具外出经营活动税收管理证明C开立银行账户开立银行账户D设置账簿答案：ABC范围a开立银行账户；开立银行账户；b b 申请减税、免税、退税；申请减税、免税、退税；c c 申请办理延期申报、延期缴纳税款；申请办理延期申报、延期缴纳税款；d d 领购发票；领购发票；e e 申请开具外出经营活动税收管理证明；申请开具外出经营活动税收管理证明；f f 办理停业、歇业；办理停业、歇业；g g 其他有关税务事项。其他有关税务事项。2 2、变更登记、变更登记（1
24、1）变更税务登记的适用范围及时间要求）变更税务登记的适用范围及时间要求适用范围适用范围 共共1111种情形种情形 A A、改变名称、改变名称B B、改变法定代表人、改变法定代表人C C、改变经济性质或经济类型、改变经济性质或经济类型D D、改变住所及经营地点、改变住所及经营地点 （不涉及主管税务机关变动的）（不涉及主管税务机关变动的）E E、改变生产经营或经营方式、改变生产经营或经营方式F F、增减注册资金（资本）增减注册资金（资本）G G、改变隶属关系、改变隶属关系H H、改变生产经营期限、改变生产经营期限I I、改变或增减银行帐号改变或增减银行帐号J J、改变生产经营权属、改变生产经营权属
25、K K、改变其他税务登记内容、改变其他税务登记内容时间要求时间要求A A、需要、需要在工商行政管理机关办理变更登记在工商行政管理机关办理变更登记的从事生产、经营的纳税人，应当自工商的从事生产、经营的纳税人，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起之日起3030日日内，持下列有关证件、资料向内，持下列有关证件、资料向原税务登记机关申报办理变更税务登记原税务登记机关申报办理变更税务登记 a a、工商登记变更表及工商营业执照；工商登记变更表及工商营业执照；b b、纳税人变更登记内容的有关证明文件；、纳税人变更登记内容的有关证明文件；c c、税务机关发放
26、的原税务登记证件、税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、副本和税务登记表等）；（登记证正、副本和税务登记表等）；d d、其他有关资料。、其他有关资料。B B、不需要到工商行政管理机关不需要到工商行政管理机关或者其他机或者其他机关办理变更登记或者其变更登记的内容与关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起容实际发生变化之日起3030日内或者自有关日内或者自有关机关批准或者宣布变更之日起机关批准或者宣布变更之日起3030日内，持日内，持下列证件到原税务登记机关申报办理变更下列证件到原税务登记机关申报办理变更税
27、务登记：税务登记：a a、纳税人变更登记内容的有关证明文件；纳税人变更登记内容的有关证明文件；b b、税务机关发放的原税务登记证件税务机关发放的原税务登记证件 （登记证正、副本和税务登记表等）；（登记证正、副本和税务登记表等）；c c、其他有关资料。其他有关资料。较第一个缺少工商登较第一个缺少工商登记表及工商营业执照记表及工商营业执照基本存款账户或其他存款账户发生变化应基本存款账户或其他存款账户发生变化应于于1515日内日向主管税务机关书面报告日内日向主管税务机关书面报告增值税一般纳税人被取消资格需要办理变增值税一般纳税人被取消资格需要办理变更登记的，应当提交下列证件：更登记的，应当提交下列证
28、件：A A、增值税一般纳税人申请认定书原件、增值税一般纳税人申请认定书原件B B、税务登记证原件（正副本）、税务登记证原件（正副本）C C、纳税人税种登记表、纳税人税种登记表C C、其他有关资料、其他有关资料（2 2）变更税务登记的程序。）变更税务登记的程序。申请。纳税人提交的有关变更登记的证件、资申请。纳税人提交的有关变更登记的证件、资料齐全的，应向主管税务机关领取料齐全的，应向主管税务机关领取税务登记变税务登记变更表更表，如实填写变更登记事项、变更登记的具，如实填写变更登记事项、变更登记的具体内容。体内容。提供相关证件、资料提供相关证件、资料受理。税务机关对纳税人填报的表格及受理。税务机关
29、对纳税人填报的表格及提交的附列资料、证件要进行认真审阅，提交的附列资料、证件要进行认真审阅，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，在符合要求及资料证件提交齐全的情况下，予以受理；不符合规定的，税务机关应通予以受理；不符合规定的，税务机关应通知其补正。知其补正。审核审核发证。发证。税务机关应当自受理之日起税务机关应当自受理之日起3030日内，审核办理变日内，审核办理变更税务登记。更税务登记。纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；登记证件；纳税人税务登记表的内
30、容发生变更而税务登记证纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。务登记证件。单选 根据我国税收征管法的规定，从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起办理变更登记之日起（）内，持有关证内，持有关证件、资料向原税务登记机关申报办理变更件、资料向原税务登记机关申报办理变更税务登记税务登记A 10 B 15 C 30 D 60A 10 B 15 C 30 D 60答案：答案：C C单选 纳税人的税务登记内容发生变
31、化。应当向原税务登记机关申报A开业登记 B变更税务登记C注销税务登记D注销后办理开业登记答案：B不定项 增值税一般纳税人被取消资格需变更登记的，应提交的证件包括A增值税一般纳税人申请认定书原件增值税一般纳税人申请认定书原件B税务登记正副本C税务登记证原件（正副本）税务登记证原件（正副本）D纳税人税种登记表纳税人税种登记表答案：答案：ACDA A、B B、C C、3 3、停业、复业登记。、停业、复业登记。停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复生停业、复业登记是指纳税人暂停或恢复生产经营活动而办理的一种税务登记手续。产经营活动而办理的一种税务登记手续。实行定期定额征收方式的纳税人在营业执实行定期定额征
32、收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的应当向税照核准的经营期限内需要停业的应当向税务机关提出停业登记并如实填写务机关提出停业登记并如实填写停业登停业登记表记表，说明停业的理由、期限、停业前，说明停业的理由、期限、停业前的纳税情况和发票领、用、存情况。的纳税情况和发票领、用、存情况。经审核后办理停业登记。经审核后办理停业登记。停业期限不得超过停业期限不得超过1 1年年纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关提出复业登记申请，如实填写机关提出复业登记申请，如实填写停、停、复业报告书复业报告书，经确认后办理复业登记。，经确认后办理复业登记。纳税人停业期
33、满不能及时恢复生产、经营纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写长停业登记申请，并如实填写停、复业停、复业报告书报告书。注意事项：注意事项：1 1、纳税人停业期满未按期复业又不申请延、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。实施正常的税收征收管理。2 2、纳税人停业期间发生纳税义务，应当及、纳税人停业期间发生纳税义务，应当及时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税时向主管税务机关申报，依法补缴应纳税款。款。判断
34、纳税人停业期间发生纳税义务，纳税人停业期间发生纳税义务，应当在复业后在纳税应当在复业后在纳税错错4 4、注销登记。、注销登记。注销税务登记是指纳税人在发生解散、破注销税务登记是指纳税人在发生解散、破产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其产、撤销以及依法终止履行纳税义务的其他情形时，向原登记税务机关申请办理的他情形时，向原登记税务机关申请办理的取消税务登记的手续。取消税务登记的手续。（1 1）注销税务登记的适用范围及时间要求。）注销税务登记的适用范围及时间要求。适用范围。适用范围。A A、纳税人因经营期限届满而自动解散；、纳税人因经营期限届满而自动解散；B B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤
35、销；、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；C C、企业资不抵债而破产；、企业资不抵债而破产；D D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；税务机关的；E E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；F F、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。、以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。多选 根据税收征收管理办法的规定，纳税人发生的下列情形中，应办理税务注销登记的有（）纳税人破产纳税人变更法定代表人纳税人变更经营场所纳税人暂停经营活动答案：，纳税人变更法定代表人办理变更登记，纳税人暂停经营活动
36、办理停业登记时间要求。时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记；办理注销税务登记；B B按照规定按照规定不需要在工商行政管理机关办理不需要在工商行政管理机关办理注销登记的纳税人注销登记的纳税人，应当自有关机关批准，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起或者宣告终止之日起1515日内，持有关证件日内，持有关证件向原税务登记管理机关申
37、报办理注销税务向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。登记。纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变主管纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变主管税务登记机关的，应当在向税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关工商行政管理机关或或者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住者其他机关申请办理变更或注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料所、经营地点变动前，持有关证件和资料向原税向原税务登记机关申报办理注销税务登记务登记机关申报办理注销税务登记，(先注销），先注销），自注销税务登记之日起自注销税务登记之日起3030日内向迁达地税务机关日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。（后登记）申报办
38、理税务登记。（后登记）C C境外企业在中国境内承包建筑、安装、境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、在项目完工、离开中国前离开中国前1515日内日内，持，持有关证件和资料，向原税务登记机关有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。申报办理注销税务登记。D D纳税人被工商行政管理机关吊销营业纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起记之日起1515日内，向日内，向原税务登记机关原税务登
39、记机关申报办理注销登记。申报办理注销登记。（2 2）注销税务登记的程序。）注销税务登记的程序。申请申请 填写填写注销税务登记申请审批表注销税务登记申请审批表提交提交 相关证件和资料，相关证件和资料，受理受理核实核实补充：补充：税务登记管理办法税务登记管理办法第第3131条条纳税人办理注销税务登记前，应当向税务纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记
40、手经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。续。多选 纳税人在办理注销税务登记前，向税务机关（）A提供清缴前欠税的纳税担保B结清应纳税款、滞纳金、罚款C缴纳不超过10000元的保证金D缴纳发票答案：BD,纳税人办理注销税务登记前，应当向纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件税务登记证件和其他税务证件判断 纳税人发生解散、破产、撤销以及其纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向他情
41、形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记之日起工商行政管理机关办理注销登记之日起3030日内日，持有关证件和资料向原税务登记日内日，持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记管理机关申报办理注销税务登记错，应错，应先先持有关证件和资料向原税务登记持有关证件和资料向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记，管理机关申报办理注销税务登记，再再向工向工商行政管理机关办理注销登记商行政管理机关办理注销登记5 5、外出经营报验登记。、外出经营报验登记。纳税人到外县纳税人到外县(市市)临时从事生产经营的，临时从事生产经营的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证应当在外出生产
42、经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具向主管税务机关申请开具外出经营活动外出经营活动税收管理证明税收管理证明。税务机关按照税务机关按照一地一地(县、市县、市)一证的原则，一证的原则，核发核发外管证外管证。外管证外管证的有效期限一般为的有效期限一般为3030日，日，最长最长不得超过不得超过180180日。日。纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证注明地进行生产注明地进行生产经营前，向当地税务机关报验登记，并提经营前，向当地税务机关报验登记，并提交下列证件、资料：交下列证件、资料：税务登记证件副本税务登记证件副本 外管证外管证纳税人在纳税人在外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明注明
43、地注明地销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如销售货物的，除提交以上证件、资料外，还应如实填写实填写外出经营货物报验单外出经营货物报验单，申报查验货物。，申报查验货物。纳税人外出经营活动结束，纳税人应当向经营地纳税人外出经营活动结束，纳税人应当向经营地税务机关填报税务机关填报外出经营活动情况申报表外出经营活动情况申报表，并，并按规定结清税款，缴销未使用完的发票。按规定结清税款，缴销未使用完的发票。纳税人应当在纳税人应当在外管证外管证有效期届满后有效期届满后1010日内，持日内，持外管证外管证回原税务登记地税务回原税务登记地税务机关办理机关办理外管证外管证缴销手续。缴销手续。考点四纳税人税种
44、登记考点四纳税人税种登记纳税人在办理开业或变更登记的同时应当纳税人在办理开业或变更登记的同时应当申报填报税种登记，由税务机关认定录入申报填报税种登记，由税务机关认定录入纳税人适用的税种、税目、税率、报缴税纳税人适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式等。款期限、征收方式和缴库方式等。税务机关自受理之日税务机关自受理之日3 3日内日内进行税种登记。进行税种登记。考点五扣缴义务人扣缴税款登记考点五扣缴义务人扣缴税款登记扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起3030日内，日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴
45、税款登记，领取扣缴税款登记证件；领取扣缴税款登记证件；已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件款登记证件。扣缴义务人分：扣缴义务人分：代扣代缴义务人：代扣代缴义务人：个人所得税个人所得税 代收代缴义务人：代收代缴义务人：委托加工中的消费税委托加工中的消费税【例例3-23-2】李某在北京市海淀区设立甲个人独资李某在北京市海淀区设立甲个人独资企业，其住所即为其经营地点。后根企业，其住所即为其经营地点。后根据经营情况，李某将企业搬至北京市据经营情况，李某将企业搬至
46、北京市密云区。分析李某要办理（密云区。分析李某要办理（）税务登）税务登记记A A、开业登记、开业登记 B B、变更登记、变更登记 C C、注销登记、注销登记 D D、停业、复业登记、停业、复业登记【解析解析】已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变已办理税务登记的纳税人因税务登记内容发生变化，应办理变更税务登记；化，应办理变更税务登记；但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改但若纳税人因住所、经营地点发生变动，涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起理注销税务登记，并自注销税务登记之日起3030日日内向
47、迁达地税务机关申报办理税务登记。内向迁达地税务机关申报办理税务登记。所以，李某应先到北京市海淀区税务局办理注销所以，李某应先到北京市海淀区税务局办理注销登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。登记，再到北京市密云区税务局办理开业登记。考点六考点六违反税务登记规定的法律责任违反税务登记规定的法律责任1 1、未按照规定的期限申报办理税务登、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；记、变更或者注销登记的；由税务机关责令限期改正，可以处由税务机关责令限期改正，可以处2 2千千元以下的罚款；元以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处2 2千元以上千元以上1 1万元以下万元以下的罚款：的罚
48、款：2 2、纳税人未按照规定使用税务登记证、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的伪造税务登记证件的处处2 2千元以上，千元以上，1 1万元以下的罚款；万元以下的罚款；情节严重的，处情节严重的，处1 1万元以上，万元以上，5 5万元以万元以下的罚款。下的罚款。纳税人被工商行政机关吊销营业执照或者被其他机关予以注销登记的，自营业执照被吊销之日起或被撤销登记之日起（），向原税务机关申报注销税务登记答案：单选 纳税人因经营住所发生改变，涉及改变税务机关，应向税务机关办理（）A停业复业登记B变更登记C注销税务登记D报验登记答案：
49、C 注销范围A A、纳税人因经营期限届满而自动解散；、纳税人因经营期限届满而自动解散；B B、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；、企业由于改组、分级、合并等原因而被撤销；C C、企业资不抵债而破产；、企业资不抵债而破产；D D、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管、纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；税务机关的；E E、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；、纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；单选境外企业在中国境内承包建筑、安单选境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，（装、装配、勘探工程和提供劳务的，（），持有关证件和资料，向原税务登记机）
50、，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。关申报办理注销税务登记。应当在项目完工，离开中国前应当在项目完工，离开中国前1515日内日内应当在项目完工，离开中国后应当在项目完工，离开中国后1515日内日内应当在项目完工之前应当在项目完工之前1515日内日内离开中国前离开中国前1515日内日内答案：答案：单选税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证有效期（）年个月一般，最长不得超过天单选税务机关按照一地一证的原则，核发外管证，外管证有效期一般为天，最长不得超过（）个月天一般，最长不得超过天不定项办理税务登记的适用范围因故歇业的法定代表人发生变化工商机关吊销营业执照纳税人因住所