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1、税务师涉税实务考点相应题及答案(十)2018 税务师涉税实务考点相应题及答案(十)1、下列关于税款追征的表述中，正确的是()。A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金 B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金 C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在 20 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到 30 年 D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的，追征期可延长到 10 年 ：A ：因税务机
2、关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金;因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在 3 年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的追征期可以延长到 5 年。对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。2、某注册税务师 2011 年 12 月对企业进行纳税审核，发现企业当月将购进原材料时应计入成本的运费 14000 元计入了销售费用，由于企业该批材料已经部分用于产品生产，当期未全部完工，且当期完工的部分产品已经出售，所以无法按照审核发现的
3、 14000 元直接作为错账调整金额。已知企业当月的原材料科目余额是 300000 元，生产成本科目余额是 200000 元，库存商品科目余额是 480000 元，当期发生的主营业务成本是 420000 元，则本期销售产品应分摊()元。A.4200 B.5345.45 C.6533.33 D.4900 ：A ：原材料部分用于生产，当期未全部完工，完工产品也只是部分售出，所以影响原材料、在产品、库存商品和已售产品的成本。分摊率=14000(300000+200000+480000+420000)100%=1%本期销售产品应分摊的数额=本期销售产品成本 分摊率=420000 1%=4200(元)3
4、、下列业务需要通过“应交税费应交增值税(进项税额)”科目进行核算的是()。A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目 B.本期收到的出口货物增值税退税额 C.当月购进的材料发生退货 D.自产的产品用于集体福利 ：C ：选项 A 应通过“应交税费应交增值税(进项税额转出)”科目核算，选项 B 应通过“其他应收款应收出口退税款(增值税)”科目核算，选项 C 应当通过“应交税费-应交增值税(进项税额)”的红字反映，选项D 应通过“应交税费应交增值税(销项税额)”科目核算。4、某企业 2011 年 3 月应纳税款 20 万元，于 3 月 25 日申请延期缴纳，税务机关在 4 月 3 日收到该申请报告，
5、4 月 20 日税务机关作出不予批准的决定，则该企业应在 4 月 20 日向税务机关缴纳()。A.20 万元税款 B.20 万元税款和 0.10 万元滞纳金 C.20 万元税款和 0.05 万元滞纳金 D.20 万元税款和 0.11 万元滞纳金 ：C ：税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起 20 日内作出批准或者不予批准的决定;不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。滞纳天数从 4 月 16 日开始计算，截止至 4 月 20 日，滞纳天数是 5 天，滞纳金=200.55=0.05(万元)。5、某商业企业 2009 年向非关联企业销售产品 100 件，取得不含税销售额 20000
6、0 元，向一关联企业销售相同产品 150 件，取得不含税销售额 150000 元。2011 年 6 月 15 日，经主管税务机关审查发现，该企业在进行 2009 年度纳税申报时，未进行相应的纳税调整，税务机关采用可比非受控价格法进行调整，对纳税人当天补征所得税款同时应加收的利息为()元。(假定中国人民银行公布的 2009 年同期的人民币 1 年期贷款基准利率为 7%，1 年按 365 天计算。2011 年同期人民币 1 年期贷款基准利率为 8.47%)A.4587.56 B.5258.84 C.4684.93 D.2732.88 ：C ：企业实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所
7、得额的，税务机关有权按照合理方法调整，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，还应当对补征的税款自税款所属纳税年度的次年 6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。加收的利息=(200000 100 150-150000)25%(7%+5%)365 380=4684.93(元)。6、按照增值税的有关规定，下列行为应当征收增值税是()。A.邮政部门发行报刊 B.从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为 C.文化公司进行对外培训 D.银行销售金
8、银 ：D ：选项 A，邮政部门发行报刊缴纳营业税;选项 B，从事运输业务的单位发生的销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为缴纳营业税;选项 C，文化公司进行对外培训缴纳营业税。7、注册税务师李平在代理某房地产企业的土地增值税纳税申报业务中，遇到以下问题，其中企业的下列处理中正确的是()。A.将超过贷款期限加收的罚息作为利息支出在房地产开发费用中扣除 B.企业开发住宅和别墅，贷款分别向建设银行和工商银行借入，财务上为简便核算，将利息按借款单位核算，在计算房地产开发费用时，采用了“房地产开发费用=(地价款+房地产开发成本)5%以内+全部借款利息支出”的公式计算 C.企业在计算开发成本时，将拆迁补
9、偿费、建筑安装工程费计入其中 D.将未计入房价的代收费用作为扣除项目，但未作为收入计税 ：C ：超过贷款期限的利息部分和加收的罚息不允许作为利息支出在房地产开发费用中扣除，选项 A 错误。借款利息不能按项目分摊的，开发费用按(地价款+开发成本)10%以内计算扣除，选项 B 错误。按规定代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税;如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计 20%扣除的基数;对于代收费用未作为转让房地产的收入计税
10、的，在计算增值额时不允许扣除代收费用，选项 D错误。8、甲公司实际占地面积共计 10000 平方米，其中 1000 平方米为厂区以内的绿化区，企业内幼儿园和医院共占地 1500 平方米，用于养殖业的用地 2000 平方米，还将 600 平方米土地无偿出借给当地政府使用。另外企业当年 3 月又购入耕地 2000 平方米，该企业所处地段适用的城镇土地使用税年税额为 2 元/平方米。该企业当年应缴纳的城镇土地使用税为()元。A.11800 B.9800 C.15800 D.12800 ：A ：免税单位无偿使用纳税单位的土地，免征城镇土地使用税。企业购入耕地，应在当年缴纳耕地占用税，应在批准征用之日起
11、满 1 年后征收城镇土地使用税。该企业应缴纳的城镇土地使用税=(10000-1500-2000-600)2=11800(元)。9、下列涉税会计分录，使用不正确的是()。A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”，贷记“应交税费应交个人所得税”B.纳税人当月多预缴了增值税，应当根据多缴税额借记“应交税费未交增值税”，贷记“应交税费应交增值税(转出多交增值税)”C.企业按规定应缴的印花税金，应借记“管理费用”，贷记“银行存款”D.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目 ：D ：增
12、值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费应交增值税(进项税额)”科目，红字贷记“应交税费未交增值税”科目。10、申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，以下说法中正确的是()。A.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或申请人民法院强制执行 B.对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行 C.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行 D.对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，也可以申请人民法院强制执行 ：A ：对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。税务师考试频道