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1、税务师涉税实务考点相应习题及答案(三)2018 税务师涉税实务考点相应习题及答案(三)1.在纳税审核中，发现企业以前年度多计收益少计费用的情况，应在()进行反映。A.“以前年度损益调整”科目借方 B.“利润分配 未分配利润”科目贷方 C.“本年利润”科目贷方 D.“应交税费 应交所得税”科目借方：A：企业以前年度多计收益少计费用，则多计了以前年度的利润，应当调减利润，借记“以前年度损益调整”科目，贷记有关科目。2.对于资产负债表的审查，以下说法正确的是()。A.若流动资产实际占用数增长过快，则应该注意是由于材料或商品分散到货还有由于价格的原因造成的，但是可以肯定的是，不是由于管理不善造成的，所
2、以不用在这方面分散精力 B.在对固定资产进行审核分析时，首要核实的是固定资产折旧计算方法是否恰当，计算结果是否正确 C.对于无形资产的审查，应该注意企业无形资产期末与期初数变化情况，了解本期变动情况和摊销情况，并注意摊销额是否计算正确。D.审查所有者权益项目时，应该注意企业投资者是否按照规定履行出资义务，资本公积核算是否正确，公积金的提留比例是否符合税法规定：C：选项 A 是错误的，应该是若流动资产实际占用数增长过快，则应注意是因材料或商品集中到货或因价格变动等因素引起，还是由于管理不善、物资积压、产品滞销或者是虚增库存成本所造成，以便进一步分析企业有无弄虚作假、乱挤成本等问题。选项 B 是错
3、误的，固定资产的审查分析，首先是了解资产增减变动的情况，其次，在核实固定资产原值的基础上，应进一步核实固定资产折旧额，审查企业折旧计算方法是否得当，计算结果是否正确。选项 D 是错误的，盈余公积及公积金的提留比例是公司法中的规定，不是税法中的规定。3.账务调整的原则是()。A.账务处理的调整要与现行财务会计制度相一致，要与财务会计准则相一致，不用与税法中的有关会计规定相一致。B.账务处理的调整要与税法规定相符合 C.调整错账的方法应从实际出发，简便易行 D.在账务调整方法的运用上，能用冲销调整法则不用补充调整法：C：账务处理的调整要与会计原理规定相符合，也要与税法中的有关会计规定相一致。在账务
4、调整方法上，能用补充调整法则不用冲销调整法。4.注册税务师对某企业纳税情况审查时，发现该企业将职工福利耗用材料列入管理费用 12000 元，请问采用较为恰当的调账方法是()。A.红字冲销法 B.蓝字更正法 C.补充登记法 D.综合账务调账法：D：本题用错科目，而且涉及损益的调整，故应该用综合调整法更为恰当。5.某注册税务师 2010 年 3 月对企业 2009 年纳税审核时，发现企业在 2009 年 12 月份结转完工产品成本时，多结转材料成本 10000 元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品已经在 2010年 2 月全部出售，则 2009 年应做的调整分录中是()。A.借：原
5、材料 10000 贷：库存商品 10000 B.借：原材料 10000 贷：主营业务成本 10000 C.借：原材料 10000 贷：以前年度损益调整 10000 D.借：原材料 10000 贷：利润分配 未分配利润 10000：A：涉及到的调整会计分录：借：原材料 10000 贷：库存商品 10000 6.税务机关审查 A 企业的有关账簿资料时，发现企业将半成品用于集体福利，半成品的成本是 10000 元，企业计入了生产成本账户中，企业本期期末在产品的成本是 15000 元，产成品的成本是 300000 元，销售产品的成本是 250000 元，则企业应该作出的调整分录是()。A.借：应付职工
6、薪酬 10000 贷：生产成本 10000 B.借：应付职工薪酬 11870 贷：生产成本 265 库存商品 5310 主营业务成本 4425 应交税费 应交增值税(销项税额)1870 C.借：应付职工薪酬 10000 贷：生产成本 598.29 库存商品 5128.21 主营业务成本 4273.50 D.借：应付职工薪酬 10000 贷：主营业务成本 10000：B：分摊率=10000/(15000+300000+250000)=1.77%，所以生产成本中应分摊的部分等于 15000 1.77%=265(元)，产成品中应分摊的部分=300000 1.77%=5310(元)，产 品 销 售 成
7、 本 中 应 分 摊 的 部 分=250000 1.77%=4425(元)。销项税额=10000(1+10%)17%=1870(元)7.某注册税务师 2010 年 3 月对企业 2009 年纳税审查时，发现企业在 2009 年 12 月份结转完工产品时，多结转成本 20000 元，进一步检查原始凭证和出、入库凭证时，确定该批产品在 2010 年 3 月时尚未销售，则以下调整分录中正确的是()。A.借：生产成本 20000 贷：库存商品 20000 B.借：生产成本 20000 贷：主营业务成本 20000 C.借：生产成本 20000 贷：以前年度损益调整 20000 D.借：生产成本 200
8、00 贷：利润分配-未分配利润 20000：A ：工程领用的材料应计入营业额中计算营业税。8.某市建筑工程队采取包工包料的方式承包本市某大厦并正在施工中，注册税务师受托对其账务处理进行审查，发现大厦领用的一部分材料款 200000 元，只是减少了库存材料而未计入工程营业额，)审核人员进行的下列账务调整分录中正确的是(不考虑教育费附加()。A.借：营业税金及附加 6420 贷：应交税费 应交营业税 6000 应交税费 应交城建税 420 B.借：库存材料 200000 贷：其他应收款 200000 C.借：库存材料 200000 贷：工程结算收入 200000 借：营业税金及附加 12113.2
9、0 贷：应交税费 应交增值税 11320.75 应交税费 应交城建税 792.45 D.借：工程施工 200000 贷：应收账款 200000 9.对于纳税审查方法的说法，下列理解不正确的是()。A.详查法适用于审查经济业务量较少的纳税人、扣缴义务人 B.顺查法是按照会计核算程序，从审查原始凭证开始，顺次审查账簿，核对报表，最后审查纳税情况的审查方法 C.核对法仅用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系还不了解的情况 D.控制计算法是根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，进行测算以证实账面数据是否正确的审查方法 正确答案 C 答案解析 核对法一般用于对纳税人和扣缴义务人有关会计处理结果之间的对应关系有所了解的情况。10.下列各项业务中，应当征收增值税的是()。A.销售营改增前购入的不动产 B.存款利息 C.重组过程中，将企业全部实物资产以及相关债权、负债和劳动力一并转让时涉及到的货物转让 D.被保险人获得的保险赔付 正确答案 A 答案解析根据营业税改征增值税试点实施办法的规定，选项 B，存款利息不征收增值税;选项 C，纳税人通过合并、分立、出售、置换等方式资产重组，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的货物转让，不征收增值税;选项 D，被保险人获得的保险赔付不征收增值税 税务师考试频道