最新整理中级会计实务复习题一.pdf

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1、最新整理中级会计实务复习题一 单选题 1、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产账面价值、收付的补价加应支付的相关税费之和的差额，应记入的会计科目不包括()。A营业外收入 B营业外支出 C投资收益 D资本公积 单选题 2、某企业对一座建筑物进行改建。该建筑物的原价为 1000 万元，已提折旧为600 万元。改建过程中发生支出 300 万元，取得变价收入 50 万元。该建筑物改建后的入账价值为()万元。A1300 B700 C1250 D650 单选题 3、明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中

2、的()。A项目考核和评价的依据 B筹集资金的主要依据 C申请项目核准的依据 D项目投资决策的依据 单选题 4、甲公司当期将一栋出租期满的办公楼予以出售。该办公楼的账面原价为 1000万元，期末按公允价值计量，其持有期间公允价值累计净增加额为 300 万元，出售所得价款为 1400 万元。在不考虑其他因素的情况下，甲公司对该项出售交易应确认的收入为()万元。A400 B1100 C1400 D1700 单选题 5、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是()。A调整报告年度年初未分配利润 B调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本 C计入前期损益调整项目 D冲减发生退货当期的

3、主营业务收入 单选题 6、“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息”。这是（）对会计人员保守秘密的具体规定。A 会计法 B 会计基础工作规范 C 会计从业资格管理办法 D 保密法 单选题 7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记()科目。A投资收益 B其他业务成本 C营业外收入 D管理费用 单选题 8、下列各项中，不会引起营业利润增减变动的是()。A对应收账款计提坏账准备 B对存货资产计提跌价准备 C支付违反销售合同的补偿款 D对固定资产计提减值准备 单选题 9、在 2006 年度资产负债表日至财务报告批准报

4、出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A2006 年销售商品发生的退回 B仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损 C新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低 D市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值 单选题 10、年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发现的报告年度及以前年度的会计差错的处理原则是()。A应区分报告年度和以前年度的会计差错。报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；以前年度的会计差错，调整发现年度会计报表的年初数 B应区分重大会计差错和非重大会计差错。重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度

5、的会计报表；非重大会计差错，作为发现年度当期事项，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目 C对于报告年度的重大、非重大会计差错以及以前年度重大会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表；对于以前年度的非重大会计差错，直接调整发现年度当期损益及其他相关项目 D均作为资产负债表日后调整事项调整报告年度的会计报表的相关项目 单选题 11、考核资产负债表日后事项+差错更正+收入 南海股份有限公司为上市公司(以下简称南海公司)，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。南海公司 2010 年度财务报告于 2011 年 4 月 10 日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料

6、如下：(1)南海公司在 2011 年 1 月进行内部审计过程中，发现以下情况：2010 年 7 月 1 日，南海公司采用支付手续费方式委托乙公司代销 B 产品 200件，售价为每件 10 万元，按售价的 5%向乙公司支付手续费(由乙公司从售价中直接扣除)。当日，南海公司发了 B产品 200 件，单位成本为 8 万元。南海公司据此确认应收账款 1900 万元、销售费用 100 万元、销售收入 2000 万元，同时结转销售成本 1600 万元。2010 年 12 月 31 日，南海公司收到乙公司转来的代销清单，B 产品已销售 100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销 B产品的款项。当

7、日，南海公司确认应收账款 170 万元、应交增值税销项税额 170 万元。2010 年 12 月 1 日，南海公司与丙公司签订合同销售 C产品一批，售价为 2000万元，成本为 1560 万元。当日，南海公司将收到的丙公司预付货款 1000 万元存入银行。2010 年 12 月 31 日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。南海公司据此确认销售收入 1000 万元、结转销售成本 780 万元。2010 年12月31日，南海公司对丁公司长期股权投资的账面价值为 1800 万元，拥有丁公司 60%有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为 1500万元，预计相关税费为 20 万元；

8、如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为 1450 万。南海公司据此于 2010 年 12 月 31日就该长期股权投资计提减值准备 300 万元。(2)2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日，南海公司发生的交易或事项资料如下：2011 年 1 月 12 日，南海公司收到戊公司退回的 2010 年 12 月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，南海公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批 D产品的销售价格为 300 万元，增值税额为 51 万元，销售成本为 240 万元。至 2011 年 1 月 12 日，南海公司尚未收到销售 D

9、产品的款项。2011 年 3 月 2 日，南海公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项 300 万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。南海公司在 2010 年 12 月 31 日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备 180 万元。(3)其他资料 上述产品销售价格均为公允价格(不含增值税)；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。南海公司适用的所得税税率为 25%；2010 年度所得税汇算清缴于 2011 年 4 月28 日完成，在此之前发生的 2010 年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期间能

10、够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。南海公司按照当年实现净利润的 10%提取法定盈余公积。根据上述资料，回答下列问题：南海公司在对 2011 年 1 月 1 日至 4 月 10 日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的 2010 年 12 月 31 日资产负债表中的“递延所得税资产”项目金额（）万元。A.10 B.15 C.30 D.35 单选题 12、甲公司年度财务报告批准报出日为 4 月 30 日。2003 年 12 月 27 日甲公司销售一批产品，折扣条件是 10 天内付款折扣 2%，购货方 2004 年 1 月 3 日付款，取得

11、现金折扣 1000 元。该项业务对甲公司 2003 年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A作为资产负债表日后事项的“调整事项”B作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C直接反映在 2004 年当期会计分录和会计报表中 D在 2004 年报表附注中说明 单选题 13、下列各项中，应计入其他业务成本的是()。A固定资产盘亏净损失 B经营租出无形资产的摊销额 C向灾区捐赠的固定资产 D由于收发计量导致的原材料盘亏净损失 单选题 14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%。该公司董事会决定于 2007 年 3 月 31 日对某生产用固定资产进行技术改造。2007 年 3 月

12、 31 日，该固定资产的账面原价为 1000 万元，已计提折旧为 200 万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为 20 年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料 200 万元，发生人工费用 156 万元；拆除原固定资产上的部分部件账面原价为 300 万元，拆除原固定资产上的部分部件的变价净收入为 10 万元。假定该技术改造工程于 2007 年 4 月 26 日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计尚可使用年限为 15 年，预计净残值为 5 万元，按直线法计提折旧。甲公司 2007 年度对该生产用固定资产技术改造后应计提的折旧额为()万元。A

13、950 B42 C63.33 D41.56 单选题 15、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A吸收合并另一境外企业 B为母公司巨额借款提供担保 C上年销售因质量问题发生退货 D对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议 单选题 16、甲公司 2007 年度财务报告批准对外报出日为 2008 年 4 月 25 日，所得税汇算清缴日为 2008 年 3 月 15 日。该公司在 2008 年 4 月 25 日之前发生的下列事项中，不需要对 2007 年度会计报表进行调整的是()。A2008 年 1 月 15 日，法院判决保险公司对 2007 年

14、 12 月 3 日发生的火灾赔偿18 万元 B2008 年 2 月 18 日得到通知，上年度应收 H公司的货款 30 万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备 3 万元 C2008 年 3 月 18 日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税 14 万元 D2008 年 4 月 8 日收到了被退回的于 2007 年 12 月 1 日销售的设备 1 台 单选题 17、企业购买某大酒店的股份，属于()。A筹资活动 B生产活动 C投资活动 D分配活动 单选题 18、甲企业有原值为 3000 万元的房产，2010 年 1 月 1 日将其中原值为 1000 万元的房产用于对外投资联营

15、，投资期限为 10 年，每年固定利润分红 30 万元，不承担投资风险。已知当地政府规定的扣除比例为 20%，甲企业 2010 年度应纳房产税()万元。A24 B22.8 C30 D28.8 单选题 19、固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。A固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额 B固定资产修理费用，应当直接计入当期费用 C如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值 D固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折

16、旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出 单选题 20、L注册会计师正在对采购与付款循环实施细节测试，请对以下事项进行确认。固定资产发生的下列各项后续支出的处理方法不正确的是()。A固定资产改良支出，应当计入固定资产账面价值，其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额 B固定资产修理费用，应当直接计入当期费用 C如果不能区分是固定资产修理还是固定资产改良，或固定资产修理和固定资产改良结合在一起，则计入固定资产价值 D固定资产装修费用，在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用全事的方法单独计提折旧。如果在下

17、次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额应将该余额一次全部计入当期营业外支出 -1-答案：D 解析 换出资产为固定资产、无形资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出；换出资产为长期股权投资、可供出售金融资产的，公允价值和换出资产账面价值的差额，计入投资收益。不涉及资本公积。2-答案：D 解析 在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入作为入账价值。(1000600+30050)=650 万元。3-答案：D 解析 房地产投资决策必须

18、是建立在对投资项目进行科学、详细的可行性研究基础之上的，明确投资项目的建设地址、规模、建设内容与方案等技术上是否可行，法律上是否允许，属于房地产投资项目可行性研究作用中的项目投资决策的依据。4-答案：D 解析 根据企业会计准则第 3 号投资性房地产准则及其相关指南的规定，按照公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，其出售时，按照出售所得价款确认为收入，同时将原公允价值累计净增加额确认为收入。本题的计算为：1400+300=1700(万元)。5-答案：B 解析 如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。6-答案

19、：B 解析：会计基础工作规范第二十三条规定，会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。7-答案：B 解析 根据新会计准则的规定，企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，借记“其他业务成本”科目，贷记“投资性房地产累计折旧(摊销)”。8-答案：C 解析 根据现行制度规定，对应收账款计提坏账准备、对存货资计提跌价准备、对固定资产计提减值准备，均计入资产减值损失，故影响营业利润的增减。而支付违反销售合同的补偿款，则作为营业外支出。9-答案：B 解析 非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不

20、存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。10-答案：D 解析 按照现行规定，在报告年度会计报表未报出的情况下，以前年度包括报告年度的会计差错，作为资产负债表日后调整事项，调整报告年度的会计报表。涉及以前年度重大会计差错，还应同时按照重大会计差错的处理原则进行调整，即调整报告年度报表相关项目能够调整到的最早期间的数据。11-答案：C 从解析 82 的调整分录中可以看出，调增递延所得税 30 万元。12-答案：C 暂无解析 13-答案：B 解析“其他业务成本”科目核算除主营业务活动以外的其他经营活动所产生的成本，包括销售材料的成本、出租

21、固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额。固定资产盘亏净损失应计入营业外支出，向灾区捐赠固定资产的账面价值应计入营业外支出，由于收发计量导致的原材料盘亏净损失应计入管理费用。14-答案：B 解析 技术改造前账面价值1000200800(万元)15-答案：C 解析 资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项 C对资产负债表日的状况有影响。16-答案：C 解析 选项 C，属于本年度发生的事项，与资产负债表日后事项无关，不应该作为调整事项处理。17-答案：C 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动，主要包括：取得和收回投资，购建和处置固定资产、无形资产和其他资产等。18-答案：B 解析 本题考核房产税的计算。(1)用于对外投资联营的部分，由于其不承担投资风险，只收取固定收入，视同出租，其计税依据为租金收入，即每年的固定利润分红 30 万元，应纳税额=3012%=3.6(万元)；(2)剩余部分以房屋佘值为计税依据，应纳税额=(3000-1000)(1-20%)1.2%=19.2(万元)。两项合计，该企业应纳房产税 22.8 万元。19-答案：C 解析 固定资产后续支出的会计处理规定。20-答案：C 解析 固定资产后续支出的会计处理规定。