中级会计实务复习题一.pdf

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1、2020 年中级会计实务复习题一 简答题 1、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2004 年 12 月 31 日以 4140 万元购入了乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)75%的股权。当日，乙公司净资产的账面余额为 5520 万元，假定乙公司各项资产和负债的账面价值与公允价值相等。2006 年度甲公司编制与乙公司合并会计报表的有关资料如下：(1)甲公司 2006 年 12 月 31 日持有一项原价为 1053 万元的管理用设备。该设备系 2005 年 8 月 28 日从乙公司购入的，购入该设备支付价款为 900 万元，支付的增值税额为 153 万元。乙公司销售该设备的实际成本为 720 万

2、元。该设备属于不需要安装的设备，甲公司对该设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 30 万元。(2)乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。乙公司 2006 年期末存货中包括 2005 年从甲公司购入的 A产品 30 件，每件 A产品的可变现净值为 1.5万元。2005 年全年乙公司从甲公司购入 A产品共计 100 件，购买价格为每件 2 万元，甲公司 A产品的销售成本为每件 1.7 万元。2005 年乙公司期末存货中包含从甲公司购入的 A产品 70 件，其可变现净值为每件 1.8 万元。(3)乙公司对专利技术采用预计可收回金额与账面价值孰低进行期末计价。乙公司

3、 2006 年期末持有的无形资产中包含一项从甲公司购入的专利技术。该专利技术系 2006 年 10 月 4 日购入的，购买价格为 4500 万元。乙公司购入该专利技术后立即投入使用，预计尚可使用年限为 6 年。转让时该专利技术在甲公司的账面价值为 4200 万元。乙公司 2006 年 12 月在对该专利技术进行的减值测试中，预计其可收回金额为4100 万元。(4)甲公司 2006 年期末应收账款中包含应收乙公司账款 80 万元。2005 年甲公司期末应收账款中包含应收乙公司账款 100 万元。甲公司对坏账损失采用备抵法核算，按照应收账款期末余额的 15%计提坏账准备。(5)2006 年度，乙公

4、司实现净利润 760 万元，除提取法定盈余公积外，未进行其他利润分配。其他有关资料如下：(1)甲公司的产品销售价格为不含增值税价格。(2)乙公司除实现净利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股东权益变动的其他交易和事项。要求：编制甲公司 2006 年合并财务报表相关的抵销分录。单选题 2、在对固定资产和累计折旧进行审计时，A 注册会计师注意到：L 公司于 2002年 12 月 31 日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值率为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值为 200 万元，协议价格与评估价值

5、一致；2003 年 6 月 30 日 L公司对该生产线进行更新改造，2003 年 12 月 31 日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为 1000 万元，该次更新改造提高了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止 2003 年 12 月 31 日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和1100 万元。在对固定资产和累计折旧进行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是()。A固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 1100 万元 B固定资产原值调减 200 万元，累计折旧调减 100 万元 C固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1100 万元 D固定资产原值调

6、减 1000 万元，累计折旧调减 100 万元 单选题 3、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入（）。A资本公积 B管理费用 C营业外支出 D固定资产减值准备 多选题 4、甲完整工业投资项目的净现金流量如下：NCF 0=-210万元，NCF 1=-15万元，NCF 2=-20万元，NCF 36=60 万元，NCF 7=72 万元。则下列说法正确的有()。A项目的建设期为 2 年 B项目的经营期为 7 年 C项目的原始总投资为 245 万元 D终结点的回收额为 12 万元 单选题 5、下列各项中，应列入利润表

7、“管理费用”项目的是()。A计提的坏账准备 B出租无形资产的摊销额 C支付中介机构的咨询费 D处置固定资产的净损失 多选题 6、下列借款费用，在计算企业所得税应纳税所得额时，准予在发生当期直接扣除的有()。A企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的费用 B企业经批准筹集生产经营资金所发行债券的利息支出 C企业为建造需要经过 12 个月以上才能达到完工状态的存货发生的借款费用 D高利贷借款利息支出 E税务机关对于关联企业之间业务进行纳税调整加收的利息 单选题 7、企业将自用的房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额应计入()。A公允价值

8、变动损益 B资本公积 C其他业务收入 D营业外收入 单选题 8、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A采有成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失 B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 单选题 9、2007 年 9 月 15 日，甲企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。2007 年 12 月 1 日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为 3400

9、万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为 3360 万元，其中，成本为 3250万元，公允价值变动为增值 110 万元。转换时公允价值变动损益为()万元。A110 B150 C3360 D40 多选题 10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金 B为可行性研究购置固定资产的费用 C建设单位管理费用 D临时设施费 E无形资产 单选题 11、某企业投资性房地产采用公允价值计量模式。2010 年 1 月 1 日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为 200 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 20 万元，2010 年 12 月

10、 31 日该投资性房地产的公允价值为 210 万元。则 2010年该投资性房地产对利润表的影响的各种说法中，正确的是()。A计提折旧 16.5 万元 B公允价值变动损益是 10 万元 C计提的折旧计入“其他业务成本”科目 D对利润表没影响 单选题 12、企业采取集权与分权相结合型财务管理体制时通常应对下列权利实施分散的是()。A费用开支的审批权 B固定资产购置权 C收益分配权 D制度制定权 单选题 13、下列各项资产负债表日后事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A日后税收政策发生重大变化 B日后外汇汇率发生重大变化 C日后发生巨额亏损 D资产负债表日已发生的诉讼案件结案 单选题 14、

11、下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是()。A调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 单选题 15、为识别 Q公司存在的关联方交易，通常不使用的审计程序有()。A了解 Q公司是否存在已经发生但未进行会计处理的交易 B审阅 Q公司在销售业务中的各种产品质量保证 C审阅 Q公司有关银行存款、借款的询证函和贷款凭证，以识别是否存在担保关系 D查阅 Q公司资产负债表日前后确认的异常或重大交易 单选题

12、 16、下列说法中正确的是()。A赊购商品会导致资产和负债同时减少 B车间管理人员工资能计入产品成本，企业管理人员的工资和在建工程人员的工资不能计入产品成本 C银行汇票存款和银行冻结存款也属于企业的“其他货币资金”D持续经营假设规范了会计工作的时间与空间范围 多选题 17、下列各项资产减值损失中，以后期间该减值损失因素消失也不得转回的有()。A存货跌价损失 B固定资产减值损失 C长期股权投资减值损失 D持有至到期投资减值损失 单选题 18、甲公司为 2005 年发行 A股的上市公司，2007 年开始执行 企业会计准则，甲公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。甲公司坏账准

13、备的计提比例为 4%，税法规定坏账在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生的资产损失可以从应纳税所得额中扣除。因执行企业会计准则，2007 年初涉及需要调整的事项如下：(1)2006 年10月20日购买的B公司股票100 万股作为短期投资，每股成本9元，2006 年末市价 10 元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续计量，并追溯调整。(2)甲公司于 2005 年 12 月 31 日将一刚完工的建筑物对外出租，租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 2000 万元，使用年限为 20 年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提

14、折旧，无残值(使用年限、折旧方法均与税法一致)。按新准则划分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2006 年末公允价值为3000 万元。按新准则规定，首次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产账面价值之间的差额调整留存收益。(3)所得税核算方法从应付税款法改为资产负债表债务法。2006 年未存在的其他事项如下：(1)2006 年 12 月 31 日，甲公司应收账款余额为 4000 万元，已计提坏账准备 160万元。(2)按照销售合同规定，甲公司承诺对销售的 X产品提供 3 年免费售后服务。甲公司 2006 年末“预计负债一产品质量保证”贷方余额为 400 万元。税法规定，与产品售

15、后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。(3)甲公司 2006 年 1 月 1 日初 4100 万元购入面值 4000 万元的国债，作为持有至到期投资核算，每年 1 月 10 日付息，到期一次还本，票面利率 6%，假定实际利率为 5%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所得税。(4)2006 年 7 月开始计提折旧的一项固定资产，成本为 6000 万元，使用年限为10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税收处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。(5)2006 年 12 月 31 日，甲公司存货的账面余额为 2600 万元，

16、存货跌价准备账面余额 300 万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。2007 年发生的事项如下：(1)2007 年 4 月，甲公司自公开市场购入基金，作为可供出售金融资产核算，买价为 1995 万元，发生的相关税费 5 万元，2007 年 12 月 31 日该基金的公允价值为 3100 万元。(2)2007 年 5 月，将 2006 年 10 月 20 日购买的 B公司股票出售 50 万股，取得款项 560 万元，2007 年末每股市价 13 元。(3)甲公司 2007 年 12 月 10 日与丙公司签订合同，约定在 2008 年 2 月 20 日以每件 0.2 万元的价格向

17、丙公司提供 A产品 1000 件，若不能按期交货，将对甲公司处以总价款 20%的违约金。签订合同时产品尚未开始生产，甲公司准备生产产品时，原材料的价格突然上涨，预计生产 A产品的单位成本将超过合同单价，预计A产品的单位成本为 0.21 万元。(4)2007 年投资性房地产的公允价值为 2850 万元。(5)向关联企业提供现金捐赠 200 万元。(6)应付违反环保法规定罚款 100 万元。(7)2007年发生坏账 60 万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额为 6000 万元，坏账准备余额为 240 万元。(8)2007 年发生产品质量保证费用 350 万元，确认产品质量保证费用 50

18、0 万元。(9)2007年年末结存存货账面余额为 3000 万元，存货跌价准备账面余额为 100万元。(10)2007 年甲公司利润总额为5000 万元。其他相关资料：(1)假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化；(2)甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。(3)不考虑本题所列事项以外的其他项目。根据上述资料，回答下列问题：甲公司 2007 年初变更会计政策时，按照新的所得税核算方法应该调整的资产负债表中的“未分配利润”项目金额为()万元。A1071 B990 C1080 D1110 单选题 19、下列各项投资性房地产业务中，应通过“资本公积”科目核算

19、的是()。A采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值大于投资性房地产原账面价值 B采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，转换当日公允价值小于投资性房地产原账面价值 C自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值大于其账面价值 D自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日公允价值小于其账面价值 单选题 20、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A采用成本模式计量的投资性房地产不需要计提折旧或摊销 B采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量 C采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的

20、变动金额应计入资本公积 D采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量 -1-答案：暂无解析 2-答案：C 解析：接受投资时：借：固定资产 (1 500-900+200)800 贷：股本 800 2003 年上半年计提折旧时 借：管理费用等 (800/46/12)100 贷：累计折旧 l00 进行更新改造，应转入到在建工程科日中，即：借：在建工程 700 累计折旧 l00 贷：固定资产 800 发生的更新改造支出，借：在建工程 1 000 贷：工程物资 1 000 2003年 12 月 31 日工程竣工：借：固定资产 (700+1 000)1 700 贷：在建工程 1 7

21、00 但是原题中记人到固定资产科目的金额是2 700万元，所以应该冲减的固定资产金额是 2 700-1 700=1 000(万元)。对于累计折旧来说，已经计入到在建工程，工程完工后转入到了固定资产科目了，而且在更新改造过程中是不计提折旧的，因为此时没有固定资产科目，而是在建工程科目，对于在建工程是不计提折旧的。所以应该将企业原来计提的折旧 1 100 万元全部冲减了，即正确答案是固定资产原值调减 1000 万元，累计折旧调减 1 100 万元。即选项 C。3-答案：C 债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营

22、业外支出。4-答案：A,C 解析 项目的原始总投资包括建设期内的固定资产投资、无形资产投资、开办费投资和流动资金投资，该项目建设期内的全部原始投资=210+15+20=245(万元)；项目的建设期为 2 年，经营期为 5 年，计算期为 7 年。终结点的回收额包括固定资产残值回收和垫付流动资金回收，本题的资料无法得知终结点的回收额为 12万元。5-答案：C 解析 选项 A记入到资产减值损失；选项 B记入到其他业务成本；选项 D计入到营业外支出中。因此，本题的正确答案为 C。6-答案：A,B 解析 企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款

23、，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；税务机关特别纳税调整加收的利息，不得税前扣除；借款利息支出，利率不得超过金融机构同期、同类贷款利率。7-答案：B 解析 按企业会计准则规定，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应计入“资本公积其他资本公积”科目。8-答案：D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的，期末也应考虑计提减值损失；公允价值模式核算的不能再转为成本模式核算，而成本模式核算的符合一定的条件可以转为公允价值

24、模式。选项 C应计入公允价值变动损益。9-答案：D 解析 投资性房地产的公允价值变动损益=3 400-3 360=40(万元)。10-答案：C,D 考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定 11-答案：B 解析 公允价值计量模式下的投资性房地产不需要计提折旧或摊销，企业应当以资产负债表日的公允价值为基础，调整其账面价值。所以选项B正确。12-答案：A 解析 集权与分权相结合型财务管理体制具体应集中制度制定权，筹资、融资权，投资权，用资、担保权，固定资产购置权，财务机构设置权，收益分配权；分散经营自主权，人员管理权，业务定价权，费用开支的审批权。13-答案：D 解析 资产负债表日已发生的诉讼事项

25、结案属于调整事项，其余属于非调整事项。14-答案：C 解析 调整事项涉及损益的事项，应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理。15-答案：B 解析 参见教材十四章第六节。独立审计具体准则第 16 号关联方及其交易 第十条注册会计师应当实施以下专门审计程序，以识别有关交易是否为关联方交易：(一)查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录；(二)询问管理当局有关重大交易的授权情况；(三)审阅被审计单位管理当局声明书；(四)了解被审计单位与其主要顾客、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围；(五)了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易；(六)查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或

26、余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易；(七)审阅有关存款、借款的询证函，检查是否存在担保关系。准则中无审阅 Q公司在销售业务中的各种产品质量保证。16-答案：B 考点 会计要素确认和会计基本假设 解析 赊购商品会导致资产和负债同时增加，A选项说法错误。车间管理人员工资归集到“制造费用”，计入产品成本，企业管理人员的工资归集到“管理费用”，在建工程人员工资计入固定资产成本，不能计入产品成本，B 选项说法正确。银行汇票存款属于企业的“其他货币资金”，银行冻结存款不属于企业资产，C选项说法错误。会计主体假设规范了会计工作的空间范围，持续经营假设规范了会计工作的时间范围，D选项说法错误。17-答案：

27、B,C 解析 新会计准则规定非流动资产计提减值准备后一般不得转回，但金融资产按企业会计准则金融工具确认计量准则进行处理，一般可以转回。18-答案：A 解析(1)对甲公司 2007 年执行企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编制追溯调整的会计分录(涉及所得税的与所得税政策变更一起调整)为：19-答案：C 解析 其他选项都是计入“公允价值变动损益”科目。20-答案：D 解析 投资性房地产采用成本模式计量的按期计提折旧或摊销，选项 A不正确；以公允价值模式核算的投资性房地产不能再转为成本模式核算，选项 B不正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，选项 C不正确；成本模式核算的投资性房地产符合一定条件的可以转为公允价值模式，选项 D正确。