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1、二、征税和纳税二、征税和纳税（一）税收及其种类2021/8/9 星期一11.什么是税收？什么是税收？（1）税收的含义）税收的含义（2）税收的特征）税收的特征2021/8/9 星期一2 税和税的征收合称税收。从本税和税的征收合称税收。从本质上看，税收是国家为实现其职质上看，税收是国家为实现其职能，凭借政治权力，依法取得财能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。政收入的基本形式。税收税收2021/8/9 星期一3税收的主体：税收的主体：国家国家目的：目的：实现国家职能实现国家职能手段：手段：国家的政治权力国家的政治权力依据：依据：税法税法作用：作用：财政收入的基本形式财政收入的基本形式202
2、1/8/9 星期一4税税收收的的特特征征税收具有强制性税收具有强制性税收具有无偿性税收具有无偿性税收具有固定性税收具有固定性三者的关系三者的关系2021/8/9 星期一5 税收的强制性是指国家税收的强制性是指国家凭借其政凭借其政治权力强制征税治权力强制征税。纳税人必须依法纳。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。税，税务机关必须依法征税。2021/8/9 星期一6案例探究案例探究1广州广州一出租屋主黄某因未办理工商一出租屋主黄某因未办理工商营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在营业执照和税务登记证便私下出租临时商铺，在0303年至年至0404年间共取得商铺租金收入年间共取得商铺租金收入
3、3434万元，从万元，从未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送未向税务机关申报纳税。税务机关依法将其移送司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，司法机关，司法部门以偷税罪起诉黄某，0505年年6 6月海珠区法院根据月海珠区法院根据刑法刑法有关规定，对黄某偷有关规定，对黄某偷逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征逃营业税款、城市维护建设税、出租房产综合征收税合计共收税合计共20383.1120383.11元的行为，判处黄某有期徒元的行为，判处黄某有期徒刑刑1111个月，并处罚金个月，并处罚金4 4万元。万元。问：从这个案例中同学们能体会到税收的什问：从这个案例中同学们能体会到税收的什么特点？
4、么特点？税收具有强制性税收具有强制性2021/8/9 星期一7 税收的无偿性是指国家取得税收税收的无偿性是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也收入，既不需要返还给纳税人，也不不需要需要对纳税人直接对纳税人直接付出任何代价付出任何代价。2021/8/9 星期一8 所谓赋税，就是国家没有付任所谓赋税，就是国家没有付任何报酬而向居民取得东西。何报酬而向居民取得东西。列宁列宁 这句名言指出了税收的什么特点？这句名言指出了税收的什么特点？无偿性无偿性2021/8/9 星期一9 税收的固定性是指国家在征税之前税收的固定性是指国家在征税之前就就以法律形式以法律形式，预先规定了征税的对象，预先规定了征
5、税的对象和税率，不经国家有关部门批准不能随和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。意改变。2021/8/9 星期一10 03年年5月，根据国务院的决定，月，根据国务院的决定，财政部、国家税务总局发出紧急通财政部、国家税务总局发出紧急通知：对遭受知：对遭受“非典非典”疫情影响严重疫情影响严重的行业实行税收优惠政策，优惠期的行业实行税收优惠政策，优惠期限从限从03年年5月至月至9月。月。有人说税收一经制定就一成不变。有人说税收一经制定就一成不变。这种说法是否正确？为什么？这种说法是否正确？为什么？2021/8/9 星期一11 税收的固定性不等于说一成不税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是
6、就税法不变的变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比情况而言。税收的对象、范围、比例经批准后可以变化，但任何变化例经批准后可以变化，但任何变化都都必须以税法固定下来必须以税法固定下来，并在一定，并在一定时期内保持稳定。时期内保持稳定。分析分析2021/8/9 星期一12 税收的三个基本特征是紧密联税收的三个基本特征是紧密联系、不可分割的。税收的系、不可分割的。税收的无偿性无偿性要要求它具有求它具有强制性强制性，强制性强制性是是无偿性无偿性的保障。税收的的保障。税收的强制性强制性和和无偿性无偿性又又决定了它必须具有决定了它必须具有固定性固定性。强制性、无偿性、固定性的关系强制
7、性、无偿性、固定性的关系2021/8/9 星期一132.我国税收的种类我国税收的种类 （1）税收的分类（按征税对象）税收的分类（按征税对象）增值税增值税 个人所得税个人所得税（2 2）两个）两个影响很大的影响很大的税种税种2021/8/9 星期一14税收可分为哪些类型？税收可分为哪些类型？2021/8/9 星期一15 征税对象，是指对什么东西征征税对象，是指对什么东西征税，是征税的客体。税，是征税的客体。税税收收的的种种类类流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税2021/8/9 星期一16（1）征税对象：生产经营中的）征税对象：生产经营中的增值额增值额（2）作用：）作用：
8、A.有利于促进生产的专业化和体现公平竞争有利于促进生产的专业化和体现公平竞争B.有利于财政收入的稳定增长有利于财政收入的稳定增长增值税增值税2021/8/9 星期一17 （1）个人所得税，是国家对个人所得征收的一种个人所得税，是国家对个人所得征收的一种税。税。（2）它的纳税人是在我国境内有住所，或者无它的纳税人是在我国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，住所而在境内居住满一年，从我国境内外从我国境内外取得所得取得所得的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不的个人，以及在我国境内无住所又不居住或居住不满一年而满一年而从我国境内从我国境内取得所得的个人。取得所得的个人。（3）实行超额累进
9、税率和比例税率实行超额累进税率和比例税率（4）作用：是国家财政收入的重要来源，也是调）作用：是国家财政收入的重要来源，也是调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。个人所得税个人所得税2021/8/9 星期一18个体工商个体工商户的生产户的生产经营所得经营所得财产转让财产转让所得所得工资、薪工资、薪金所得金所得偶然所得偶然所得劳务报酬劳务报酬所得所得利息、股利息、股息、红利息、红利所得所得财产租赁财产租赁所得所得稿酬所得稿酬所得个人所得税个人所得税的应税项目的应税项目2021/8/9 星期一19超额累进税率：超额累进税率：按征税对象数额按征税对象数额的大
10、小，规定由低到高不同等级的大小，规定由低到高不同等级的税率，超额部分按相应的税率，超额部分按相应等级的等级的税率税率计征计征比例税率：比例税率：不论征税对象数额的不论征税对象数额的大小，只规定一个大小，只规定一个恒定的税率恒定的税率2021/8/9 星期一20个人所得税税率表个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）（工资、薪金所得适用）个人工资薪金减去个人工资薪金减去20002000元部分元部分2021/8/9 星期一21（二）依法纳税是公民的基本义务（二）依法纳税是公民的基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性(1).(1).税收是国家实现职能的物质基础税收是国家实现职能的物质基础.(2).(
11、2).在我国在我国,税收税收取之于民、用之于民取之于民、用之于民，国家利益、，国家利益、集体利益与个人利益具有根本一致性集体利益与个人利益具有根本一致性.国家的兴旺国家的兴旺发达、繁荣富强与每个公民息息相关发达、繁荣富强与每个公民息息相关.2021/8/9 星期一22违违 反反税税 法法行行 为为表表 现现（含义）（含义）手手 段段偷偷 税税（逃税）（逃税）欠欠 税税骗骗 税税抗抗 税税有意有意、欺骗、隐瞒、欺骗、隐瞒、不缴、少缴不缴、少缴伪造、变造、隐匿、擅伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿等，进行虚自销毁帐簿等，进行虚假的纳税申报假的纳税申报超过纳税期限超过纳税期限拖欠税款拖欠税款拖拖 欠欠用
12、用欺骗欺骗的方法的方法获取税获取税收优惠收优惠（出口退税）（出口退税）虚列虚报出口货物数虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害量、价格、自然灾害拒不缴税拒不缴税威胁、围攻、殴打威胁、围攻、殴打违反税法的行为违反税法的行为2021/8/9 星期一231.北京晓庆文化艺术有限责任公司北京晓庆文化艺术有限责任公司1996年以来采年以来采取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段取不列、少列收入多列支出、虚假申报等手段少缴税款少缴税款1458.3万元万元.其行为是其行为是_行为行为.2.张某开了一家服装店张某开了一家服装店,生意红火生意红火,但拒不缴纳税款但拒不缴纳税款.税务人员来收税时税务人员来收税时,
13、他还说他还说:”谁来我这里收税谁来我这里收税,我我就让他站着进来就让他站着进来,横着出去横着出去”.其行为是其行为是_行为行为.3.某服装厂厂长以贷款被骗为由某服装厂厂长以贷款被骗为由,故意拖欠国家税故意拖欠国家税款款24.8万元万元.其行为是其行为是_行为行为.4.某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国某企业通过虚报出口商品的价格等手段获得国家出口退税家出口退税3000万元万元.其行为是其行为是_行为行为.偷税偷税欠税欠税骗税骗税抗税抗税2021/8/9 星期一24增强增强“依法纳税依法纳税”的意识的意识首先，公民要树立首先，公民要树立“纳税人纳税人”意识，自觉诚信纳税。意识，自觉诚信纳税
14、。其次，公民要增强监督意识，以主人翁的态度其次，公民要增强监督意识，以主人翁的态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污，浪费国家关注国家对税收的征管和使用，对贪污，浪费国家资源行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利资源行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益。益。2021/8/9 星期一25小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑小明：爸爸，我们市中心广场的雕塑又换了，都换了三次了。又换了，都换了三次了。爸爸：我要向有关部门反映一下，不爸爸：我要向有关部门反映一下，不能拿我们纳税人的钱随便乱花。能拿我们纳税人的钱随便乱花。你认为小明爸爸的做法正确吗你认为小明爸爸的做法正确吗？请简要说明理由？请简要说
15、明理由.简要要评述述2021/8/9 星期一26参考答案参考答案(1)小明爸爸的做法正确小明爸爸的做法正确.(2)因为因为:在我国公民的权利和义务是统一的在我国公民的权利和义务是统一的.公民在履行公民在履行依法纳税义务的同时依法纳税义务的同时,也具备法律规定的相应的权利也具备法律规定的相应的权利.公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，公民要增强对国家工职人员及公共权力的监督意识，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，以主人翁的积极态度关注国家对税收的征管和使用，对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维对贪污和浪费国家资财的行为进行批评和检举，以维护人民和国家的利益护人民和国家的利益2021/8/9 星期一272021/8/9 星期一28