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1、风风声声雨雨声声税税宣宣声声声声声声入入耳耳地地税税国国税税天天下下税税税税税税关关心心2021/8/9 星期一星期一1一一.税收及其基本特征税收及其基本特征1.什么是税收什么是税收是是国家国家为实现其职能，为实现其职能，凭借政治权凭借政治权力，依法取得力，依法取得财政收入的基本形式。财政收入的基本形式。主体主体目的目的依据依据地位地位凭借凭借国家国家为实现国家职能为实现国家职能政治权力政治权力法律法律财政收入的基本形式财政收入的基本形式2021/8/9 星期一星期一22.税收的基本特征税收的基本特征强制性强制性不返还、不不返还、不直接付代价直接付代价无偿性无偿性依法依法固定性固定性紧紧密密相
2、相连连凭借政治权力凭借政治权力不不 可可 分分 割割2021/8/9 星期一星期一3合作探究：想一想：想一想：报告中所报告中所说的减税和税费改革说的减税和税费改革与税收的固定性矛盾与税收的固定性矛盾吗？吗？税收的固定性不等于说一税收的固定性不等于说一成不变。税收的固定性是就成不变。税收的固定性是就税法不变的情况而言。税收税法不变的情况而言。税收的对象、范围、比例经批准的对象、范围、比例经批准后可以变化，但后可以变化，但任何变化都任何变化都必须以税法固定下来必须以税法固定下来，并在，并在一定时期内保持稳定。一定时期内保持稳定。2008年，政府工作报告：在年，政府工作报告：在全球金融危机爆发后，世
3、界全球金融危机爆发后，世界各国都不约而同地采取了减各国都不约而同地采取了减税政策。面对失业增加和内税政策。面对失业增加和内需不振的困难境地，中国政需不振的困难境地，中国政府决定在府决定在2009年采取大规模年采取大规模的减税政策，温总理在做政的减税政策，温总理在做政府工作报告时说，府工作报告时说，09年将实年将实行结构性减税和推进税改革，行结构性减税和推进税改革，初步预算，这一措施可减轻初步预算，这一措施可减轻企业和居民约企业和居民约5000亿元税负。亿元税负。2021/8/9 星期一星期一4 列列宁宁：所所谓谓赋赋税税，就就是是国国家家不不付付任任何何报报酬酬而而向居民取得东西。向居民取得东
4、西。是指国家取得税收收是指国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。要对纳税人直接付出任何代价。税收不是进行商品交易。国家与税收不是进行商品交易。国家与具体的纳税人之间，不存在利益对等具体的纳税人之间，不存在利益对等的关系。的关系。税收的无偿性税收的无偿性2021/8/9 星期一星期一5无偿性无偿性固定性固定性强制性强制性要要 求求税收三个基本特征的关系税收三个基本特征的关系保保 障障决定决定税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的税收的基本特征是税收区别于其他财政收入的主要标志。主要标志。税法税法2021/8/9 星期一星期一6
5、二二.依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 1.违反税法的行为及其处理违反税法的行为及其处理 行为行为 方式方式目的目的 处罚处罚 偷税偷税 欠税欠税 骗税骗税 抗税抗税欺骗隐瞒欺骗隐瞒不缴少缴不缴少缴拖欠税款拖欠税款欺骗欺骗骗取出口退税骗取出口退税暴力威胁暴力威胁不纳税不纳税拖延时间拖延时间罚款，拘役，罚款，拘役，有期徒刑有期徒刑扣缴税款扣缴税款,滞纳金滞纳金拘役，有期刑，拘役，有期刑，无期徒刑无期徒刑罚款，拘役，罚款，拘役，有期徒刑有期徒刑2021/8/9 星期一星期一71、财经财经报道：北京地税局查获从报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采年开始刘晓庆公司采取不列、
6、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业所、城市维护建设税等各种税种，总金额税、营业所、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。万元。偷税偷税2、某市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因、某市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自而自1998年年10月至月至2003年年9月以来迟迟不交税款总计达月以来迟迟不交税款总计达490万元。万元。欠税欠税3、2003年年6月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方月葆祥河北进出口公司假借一般贸易方式和委托加工方式假报出口，骗取国家税款式假报出口
7、，骗取国家税款1.93亿元。亿元。骗税骗税4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫绝不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。蒋某大喊大叫绝不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。抗税抗税2021/8/9 星期一星期一82.2.依法纳税的必要性依法纳税的必要性（1）从我国税收的性质）从我国税收的性质取之于民、取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现其）从税收的作用看，税收是国家实现其职能的物质保障。职能的物质保障。（3）从权利
8、与义务相统一看，每个公民）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，公民必在享受国家提供的各项服务同时，公民必须承担义务，自觉诚信纳税。须承担义务，自觉诚信纳税。2021/8/9 星期一星期一93.增强公民的纳税意识 第一第一:一方面，公民应当一方面，公民应当履行义务履行义务自觉纳税自觉纳税.另一方面，公民还要另一方面，公民还要行使权利行使权利。第二第二:增强监督意识增强监督意识.关注税收的征管和使用关注税收的征管和使用.第三：第三：批评和检举批评和检举.2021/8/9 星期一星期一10流转税流转税所得税所得税资源税资源税财产税财产税行为税行为税增值税、营业税、消费税、关税
9、增值税、营业税、消费税、关税企业所得税、个人所得税企业所得税、个人所得税开采利用特定的自然资源所得税开采利用特定的自然资源所得税拥有和支配的财产为征税对象拥有和支配的财产为征税对象三三.我国税收的种类我国税收的种类屠宰税等屠宰税等2021/8/9 星期一星期一11 税种税种 征税对象征税对象 增增 值值 税税 个个 人人 所所 得得 税税 纳税人纳税人基本税率基本税率生产经营生产经营中的增值中的增值额额我国境内销售货物我国境内销售货物或提供加工、修理或提供加工、修理修配劳务及进口货修配劳务及进口货物的单位和个人。物的单位和个人。比例税比例税率率（17%17%）个个人人所所得得额额在我国境内有住
10、所，在我国境内有住所，或无住所而在境内居或无住所而在境内居住满一年，从我国内住满一年，从我国内外取得所得的个人外取得所得的个人;不不在我国境内居住或居在我国境内居住或居住不满一年而从我国住不满一年而从我国境内取得所得的个人。境内取得所得的个人。超额累进超额累进税率税率1.比较增值税与个人所得税比较增值税与个人所得税2021/8/9 星期一星期一12 某服装厂从纺织厂购进一批布料，付出某服装厂从纺织厂购进一批布料，付出9945元，其中布料元，其中布料销售价为销售价为8500元。纺织厂销售这批布料应交纳的增值税为元。纺织厂销售这批布料应交纳的增值税为1445元，这笔增值税纺织厂在服装厂购买布料开具
11、的发票上元，这笔增值税纺织厂在服装厂购买布料开具的发票上已标明。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服已标明。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为装的销售价为15000元。元。问题：服装厂应交纳的增值税是多少？问题：服装厂应交纳的增值税是多少？2.2.增值税的计算方法增值税的计算方法增值税增值税=商品销售额商品销售额*税率税率-上一环节已缴税款上一环节已缴税款应纳税额应纳税额 1500017%14451105（元）（元）即相当于（即相当于（150008500）17%1105(元元)意义：意义：避免重复征税，防止偷漏税；避免重复征税，防止偷漏税；有利于生产的专业化发展和
12、财政收入稳定增长有利于生产的专业化发展和财政收入稳定增长2021/8/9 星期一星期一13个人工资、薪金所得超额累进税率表个人工资、薪金所得超额累进税率表级数级数全月应纳税所得额全月应纳税所得额税率（）税率（）不超过不超过500元的元的5超过超过500元的至元的至2000元的部分元的部分10超过超过2000元的至元的至5000元的部分元的部分15超过超过5000元的至元的至20000元的部分元的部分20超过超过20000元的至元的至40000元的部分元的部分25超过超过40000元的至元的至60000元的部分元的部分30超过超过60000元的至元的至80000元的部分元的部分35超过超过800
13、00元的至元的至100000元的部分元的部分40超过超过100000元的的部分元的的部分453.3.个人所得税的计算方法个人所得税的计算方法2021/8/9 星期一星期一14 算一算：如果一个人的工资为算一算：如果一个人的工资为50005000元，那么他应缴纳的税款是多少？元，那么他应缴纳的税款是多少？5005%150010%100015%元元5002000500005005%+150010%+100015%=325（元）（元）意义：国家财政收入的重要来源，调节个人收入分意义：国家财政收入的重要来源，调节个人收入分配，实现社会公平的有效手段。配，实现社会公平的有效手段。2021/8/9 星期一
14、星期一15总结征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类税收的含义税收的含义税收的基本特征及关系税收的基本特征及关系我国税收的种类我国税收的种类增值税增值税个人所得税个人所得税依法纳税是公民依法纳税是公民的基本义务的基本义务依法纳税的必要性依法纳税的必要性违法税法的行为违法税法的行为增强公民的纳税意识增强公民的纳税意识2021/8/9 星期一星期一16总结征征税税和和纳纳税税税收及其种类税收及其种类税收的含义税收的含义税收的基本特征及关系税收的基本特征及关系依法纳税依法纳税依法纳税的必要性依法纳税的必要性违法税法的行为违法税法的行为增强公民的纳税意识增强公民的纳税意识2021/8/9 星期一
15、星期一17 小强攒了好长时间的零花钱，想买一个梦寐以小强攒了好长时间的零花钱，想买一个梦寐以求的求的MP3，一天，来到小寨一家数码商店，看中，一天，来到小寨一家数码商店，看中了一款，但发现自己的钱不够，问老板能不能打了一款，但发现自己的钱不够，问老板能不能打折，老板说：折，老板说：“不开发票的话，不开发票的话，8折卖给你。折卖给你。”小强算了一下，打小强算了一下，打8折自己的钱刚好够。小强不折自己的钱刚好够。小强不知道该买还是不该买？知道该买还是不该买？设问：设问：1，购物你是否索要发票呢？，购物你是否索要发票呢？2，“优惠税钱优惠税钱”是一种什么行为？是一种什么行为？3，你认为如何解决我国税
16、收流失问题呢？，你认为如何解决我国税收流失问题呢？走进生活：小强的烦恼走进生活：小强的烦恼2021/8/9 星期一星期一181 1、税收与财政的关系是（）、税收与财政的关系是（）A A、组织税收是财政的基本作用、组织税收是财政的基本作用B B、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源、税收是组织财政收入的基本形式、主要来源C C、财政是实现国家职能的物质保证、财政是实现国家职能的物质保证D D、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是、税收是依靠政治权力获得的，而财政不是2021/8/9 星期一星期一192.2.（0808广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的广州二模文基卷）每个公民在享受国家提供的各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，各种服务的同时，还必须承担自觉诚信纳税的义务，从我国税收性质看，这是因为从我国税收性质看，这是因为 （）A A依法纳税是公民的基本义务依法纳税是公民的基本义务 B B公民的权利和义务是统一的、不可分的公民的权利和义务是统一的、不可分的C C我国的税收取之于民，用之于民我国的税收取之于民，用之于民 D D公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利公民对税收的征管和使用，有进行监督的权利C2021/8/9 星期一星期一202021/8/9 2021/8/9 星期一星期一2121