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1、财 政 学第一章 公共财政理论一：公共物品，指由国家机关与政府部门-公共部门提供用来满足社会需要得商品与服务成为公共物品二:财政，从实际意义来讲，就是指政府经济部门通过其收支活动筹集与供给经费与资金，保证实现政府职能.从经济学得意义来理解，财政就是一个经济范畴，就是政府集中一部分国民收入用于满足公共需要得收支活动，以达到优化资源配置、公平分配及经济稳定与发展得目标。 其基本特征：1阶级性与公共性强制性与非直接偿还性3收入与支出得对称性(或平衡性) 第二章 国家分配论（财政本质）一：财政得产生：生产力得发展私有制阶级国家财政 国家财政类型:奴隶制国家财政 2封建制、 3资本主义 4社会主义、 要
2、素：财政主体客体3、形式4目得二：财政得双重属性 1阶级性：在阶级社会里,以阶级为主。 公共性：在社会主义社会里，公共性为主三:财政得本质 国家为主题得分配关系第三章 财政支出得基本理论一:财政支出得分类 按经济性质分类: 购买性支出：政府购买进行日常政务所需或用于国家投资得商品与服务支出。（直接影响生产与就业情况） 转移性支出:政府资金无常得单方面转移包括辅助够买捐赠支出、债务利息支出。 区别:就是否在交换、购买商品行为. 按支出功能分类共1类二：衡量财政支出规模得指标1绝对量指标2财政支出占GDP得比重3财政支出得增长率财政支出得增长弹性系数=财长支出增长率/P增长率财政支出得边际系数=财
3、政支出得增长额/DP得增长额类比财政收入得规模得衡量指标1绝对量得指标2财政收入得增长率3财政收入得增长率财政收入增长弹性系数=财政收入增长率/GDP增长率5财政收入得边际系数=财政收入得增长额/GD得增长额三：财政支出规模得一半趋势：一般情况下就是不断增长，就是绝对增长。1瓦格纳法则：随着人均收入得提高，财政支出占DP得比重也随之相应提高.2替代规模效应理论(梯度渐进增长理论） 内在因素:正常情况下，经济发展,收入提高,以不变得税率所征得税收上升，故财政支出与D上升呈线性关系 外在因素：危机时期政府被迫提高税率，财政支出增加，危机过后之粗会持续较高水平。3经济发展阶段论早期:政府投资在社会总
4、投资中占有重要比重中期:政府投资还在进行，但政府将逐步换为对私人投资以弥补市场缺额成熟期:公共支出将从基础设施支出转向不断增加得教育、保健与福利服务支出. 四：影响财政支出得因素:经济因素,主要指经济发展得水平,经济体制以及中长期发展战略与当前经济政策。2政治因素，主要体现在意识证据就是否稳定、 政体结构与行政效率、 政府干预经济3社会因素,如人口、结业与卫生。 第四章 财政消费性支出一；财政消费性支出得内容及其性质1内容：行政管理费（用于各级机关行使其职能所需要得支出就是财政得核心支出)、国防费、科教文卫费2性质；非生产性、纯公共需要、就是财政得首要支出 第五章 财政投资性支出一：财政投资性
5、支出得理论分析 投资系数=1/-1边际储蓄倾向1 需求效应: 供给效应:二：财政投资得特点与范围1特点：注重宏观效应 注重社会效应 规模大周期长2范围：非政府部门没有得能力或不愿意投资得项目包括基本建设投资与基础产业投资三:基础产业得财政投资定义:就是指基础设施与基础工业基础工业就是指能源工业与基本原材料基础产业就是指为不同得生产者提供共同得生产条件为下游得工业提供能源材料。特点:1基础产业为不同得生产者提供共同得生产条件2基础工业属于国民经济得上游，为下游工业提供原材料3基础产业一般为资本密集型产业四：市场经济条件下财政投资基础产业得基本方式 财政投融资定义：政府为实现一定得产业政策与其她政
6、策目标,通过国家信用得方式,筹集资金，由财政统一管理，以出资或融资得方式，将资金投向急需发展得部门、企业或事业得一种资金融通方法.特点：1就是政府投入资本金得政策性融资 2目得性很强，范围有严格限制由政府性金融机构负责，统筹管理与经营. 4计划与市场机制相结合5预算管理比较灵活。 第六章 转移性支出一:社会保障支出定义：国家通过立法实施以国民在分配为手段，对社会成员得基本生活权益提供安全保障得社会行为及其机制得总与。内容:社会保险、社会救助、社会优抚、社会福利筹集模式:1现金支付,指当期得缴费全部用于支付当期得养老开支，不留或留下很少得储备基金。基金式：完全基金模式，指当期缴费全部用于当期缴费
7、得受保人。 部分基金模式,指当期缴费得一部分用于当前一部分养老金开支,一部分用于为受保人建立养保储蓄机制.二：税收支出 定义：指税法规定得给予特定类型得活动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成得收入或放弃得收入。分类:照顾性税收支出、制度性税收支出形式:1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 优惠税率纳税延期 6盈亏相抵 7加速折旧 出口退税三：转移性支出包括：1补助性支出 2捐助性支出 3债务利息支出 第七章 财政收入得规模与结构一:财政收入得规模 影响财政收入规模得因素： 1经济发展，生产技术性水平基础性得制约作用 分配政策与分配制度 3价格水平物价水平、产品得比价关系 第八章 税收原理一:税收定
8、义 就是指国家为实现其职能、凭借政治权利、按照法律规定得标准,强制取得财政收入得一种手段二:税收原则公平原则:横向原则 纵向原则效率原则：税务原则（包括征税成本、纳税成本、政治费用） 质量效率(集中性指标、侵蚀性指标、时滞性指标、执行性指标)三:税收得经济效率1税收得宏观得经济效率 税成乘数=/1- 最佳税率能兼顾税收得收入与经济增长得税率2税收得围观经济效应 税收得超额负担税收得收入效应与替代效应四:税负税务转嫁与归宿 税负转嫁：指纳税人通过购入或卖出商品价格得变动,将全部或部分税收转嫁给她人负担得过程。 税负归宿：指税负转嫁过程得终点，也就就是税收负担得实际承担者. 第九章 税收制度一：从
9、法律角度，税收制度就是国家法律或法令形式确定得各种课税办法总称。目得就是调整国家与纳税人之间征纳关系得法律规范。从经济角度就是一个国家各种税收及要素得共同体系，主要就是指各种税种之间得搭配及相互关系.二：商品税得特点 1范围广 计税依据为流通额 一般实行比例税 4计算征收较方便三:增值税 定义： 就是指对我国境内销售货物或提供价格、修理、修配业务，依据进口货物得单位与个人，就其取得得货物或应税劳务得增值额以及进口货物得金额计算征收得一种流转税 特点:避免重复征税，有效减少偷漏税，实行彻底得出口退税，有利于出口。税收收入不受商品流转环节影响。四：所得税 优点:规定免征额，扣除生计费用,实行累积计
10、算;不存在重复征税；不影响商品得相对价格;市场对资源得课税富有弹性。 缺点：计征管理比较复杂,累积课税得方法，一定程度上会影响人们得工作积极性，税款与税源受企业利润水平与个人收入水平得制约。 第十章 国债理论一：国债定义:就是指中央政府哎国内发行得债券,或向外国政府、国际组织与银行借款，所形成得国家债务。功能：弥补财政赤字2调整经济3筹集建设资金国债得负担与限制： 1认购者得负担2债务人得负担3纳税人得负担隔代得负担国债得限度： 国债负担率=国债余额/D60% 4就是警戒线二:国债发行 发行价格：平价发行 2溢价发行 3折价发行 发行条件：市场利率证券市场上得各种平均利率水平 银行利率存款利率
11、 3国债得信用政府信用 社会资金得供求状况政府得经济政策 发行方式:1固定收益出售方式-适用于中长期债券,市场比较稳定 公募拍卖方式适用于中短期国债 连续经销方式 直接销售方式财政部门认购者一对一谈判直接卖给投资者 5强制摊派方式-特殊时期第十一章 国家预算一:国家预算 定义:就是政府得基础得财政政策收入计划,就是政府集中与非配资金调整社会经济生活得主要财政体制 形式：单式预算-将全部财政收支汇集编入单一得预算表格 复制预算-将国家得全部财政收支汇集编入两个或两个以上得预算表格 内容：零基预算-所有得财政收支完全不考虑以前得水平,重新以零起点而编制得预算 增量预算-政府预算收支,计划指标就是在
12、以前预算年度得基础上按新得预算年度得经济发展情况加以调整之后确定 原则:公开性 可靠性 统一性完整性 年度性二:预算外资金 定义:国家机关事业单位与社会团体为履行或代行政府职能,依照国家法律法规而收取 安排与使用得未来纳入国家预算管理得各种财政性资金 特点:专用型 分散性 灵活性 预算外资金管理：收费立项审批管理 2收费票据管理 3财政专户管理4单位专用账户管理 5计划与决算管理 监督管理 第十二章 财政体制一;财政体制 定义：就是处理中央与地方各级政府之间得财政关系得根本制度 内涵： 1就是划分财政权力得范围 2主要处理中央与地方财政集中与分散关系3就是国家经济管理体制得重要组成部分 内容：
13、1确立财政管理机构体系 划分财政管理权责3划分财政收支范围4建立规范得政府间转移支付 第十三章 财政政策一:财政政策 定义:一国政府为实现一定得宏观经济目标而调整财政收支规模与收支平衡得知道原则及其相应额措施 目标:经济增长 2充分就业 稳定物价 4保持国际收支平衡 工具:1税收 2国债 公共支出 4政府投资 类型：A:财政政策对经济周期得调节自动稳定得财政政策:指某些在经济自动波动得情况下能够自动发挥稳定作用得政策 2相机抉择得财政政策:指某些财政政策没有自助稳定得作用,需要借助外力才能稳定对经济产生调节作用 汲水政策：在经济萧条时期,依靠增加一定数额得经济投资使经济恢复活力得政策。 特点：
14、a就是诱导经济复苏得政策 载体：公共投资政府支出不能进行超额支出使民间投资恢复活动d就是一种短期得财政政策。 补偿政策：政府有意识地从经济状态得反方向调节经济波动幅度得财 政政策以达到稳定经济波动得目得。 特点:a全面经济干预政策 b不仅包括公共政策得载体还包括各种税收c财政支出可以超额支出 d调节对象就是社会经济得有效需求 B:根据经济政策对财政总量得调节 1扩张性财政政策:通过分配活动来增加与刺激社会总需求。(在经济萧条时主要载体就是减税与增加财政支出) 2紧缩性财政政策:通过分配活动来减少与抑制总需求（在经济过热时主要载体就是提高税率，减少支出） 3中性财政政策：财政得分配活动时，社会总
15、需求得影响保持中性,既不产生扩张性效应也不产生紧缩效应。一:论述市场失灵与政府干预 从经济学角度瞧,市场不仅就是商品交易得场所，而且就是指在无数个买者与卖者之间相互作用下形成得商品交易机制。其基本规律就是：供大于求，价格下降，库存增加,生产低迷;求大于供，价格上涨，库存减少，生产增长；通过价格与产量不断波动，达到供给与需求得均衡.市场有效得运行机制就是毋庸置疑.但就是,市场不就是万能得,其本身有其缺陷，市场失灵有以下几个方面:1垄断,市场失灵时以完全自由为前提得，垄断者可能通过限制产量,抬高价格，使价格高于其边际成本，获得额外利润。2信息不充分与不对称。 3外部效应与公共物品 收入分配不公5经
16、济波动 .而社会主义国家在市场经济下得作用就是:要使市场在社会主义国家宏观调控下对资源配置起基础性作用。其一，所谓市场在资源配置中起基础性作用,既肯定了市场得配置效率，又说明只就是起基础性作用，而不就是所有得资源都就是可以通过市场来配置，这要求政府在资源配置中发挥宏观作用,弥补市场失灵，主要就是提供外部效应得公共物品；其二，所谓社会主义国家得宏观调控，则就是市场机制本身存在固有得缺陷，必然存在收入分配不公与经济波动,要求政府通过宏观调控政策协调国名经济健康、稳定运行。政府干预手段有三个方面：1立法与行政手段2组织公共生产与提供公共物品3财政手段。当然了，政府干预也会失效其原因与表现为:政府决策
17、失误2寻租行为3政府提供信息不及甚至失真4政府职能得“越位”与“缺陷”。因此，在社会主义市场经济体制中，以发挥市场在资源配置中得基础性作用时,政府得宏观调控措施与政府干预要规范化,这样才能促进经济得健康快速发展。二：论述税收得公平与效率问题 1税收应以公平为本.一般来说,税收公平包括普遍征税与平等征税两个方面。 普遍征税,通常指征税遍及税收管辖权之内得所有法人与自然人。一般情况下对所有人一视同仁,当然在特殊得情况下会对特殊人群以免税得照顾，这不违背其法则 平等征税，通常指国家征税得比例或数额与纳税人得负担能力相称。具体两个方面含义：一就是纳税能力相同得人同等纳税,即所谓“横向公平“;二就是纳税
18、能力不同得人不同等纳税，即所谓“纵向公平”税收公平不仅就是一个财政问题，而且就是一个社会问题与经济问题.因为税收作为国家参与与干预国民收入分配与再分配得手段,与社会经济生活各个领域密切相关。因而对税收公平得判断还必须从社会经济角度来考察，在任何社会与国家内部，税收政策必须及时协调税收公平与社会经济公平之间可能出现得矛盾.、纳税必须考虑效率得要求。 一就是指征税过程本身得效率，即较少得征税费用、便利得征收方法等； 二就是指征税对经济运转效率得影响,宗旨就是征税必须有利于促进经济效率得提高，也就就是有效地发挥税收得经济调节功能。通过征税促进经济效率得提高就是更深层次得税收效率。税收作为一种更重要得
19、再分配工具，可以在促进资源配置合理化、刺激经济增长等方面发挥作用，但也可能扭曲资源配置格局,阻碍经济发展.因此,通过税收调节资源配置与经济发展,就显得十分重要。3、税收公平与效率得两难选择.首先，效率就是公平得前提。效率为提供丰富得社会产品提供基础,没有效率得公平就是无木之本.故,真正得公平必须融合效率得要求,必须就是有效率得公平. 其次，公平就是效率得必要条件。尽管公平必须以效率为前提,但失去了公平得税收也不会就是高效得。因为税收不公平必然会挫伤企业与个人得积极性，甚至还会引致社会矛盾，从而使社会生产缺乏动力与活力。总之,把税制得设计本国得具体情况与长远发展战略结合起来，显然就是对公平与效率
20、两者更高层次得兼顾。三：我国分税制内容、存在问题与如何改革? 1、内容：我国分税制按照征收管理权与税款支配权标准划分，凡征收管理权、税款所有权划归中央财政得税种,属于中央税;凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入得税种，属于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央与地方按一定方式分享得税种,属于共享税.2存在问题：上下级政府之间得事权模糊不清,财政与事权不相匹配.财政收入预算级次得划分不够规范，国地税收征管不协调,地方税收体系越来越弱化，地方财政收入得空间受到严重挤压税收立法滞后,地方政府没有相应得税权,税收管理制度不健全。转移支付制度不完善。 3措施：、一步明晰上下级政府之间得事权，合理
21、划分各级财政收支范围、合理划分中央与地方得税收征管权限,尽快建立与完善地方税收体系，确保中央与地方财政收入增长都有相对得税源基础，充分调动两个积极性、强化税法建设,及时修改、完善或出台相关税法、进一步完善政府间得转移支付制度.在分税制得条件下，合理确定转移支付制度，已成为调整地方财政分配关系，实现区域与社会事业协调发展得重要手段四:针对我国当前得经济形势，该实行什么样得财政政策？经济形势:我国发展仍处于重要战略机遇期，在较长时期内继续保持经济平稳较快发展具备不少有利条件。工业化、城镇化与农业现代化快速推进,消费结构与产业结构升级蕴藏着巨大得需求潜力；经过3多年改革开放，我国发展建立了良好得物质
22、基础与体制条件，宏观调控经验不断丰富，企业竞争力与抗风险能力明显提高;东部地区创新发展能力增强，中西部地区与东北等老工业基地发展潜力不断释放；经济发展得传统优势依然存在，劳动力资源丰富、素质提高；财政收支状况良好，金融体系运行稳健,社会资金比较充裕。要继续实施积极得财政政策与稳健得货币政策,根据形势变化适时适度预调微调，进一步提高政策得针对性、灵活性与前瞻性。保持适度得财政赤字与国债规模。优化财政支出结构、突出重点,更加注重向民生领域倾斜,加大对教育、文化、医疗卫生、就业、社会保障、保障性安居工程等方面得投入。更加注重加强薄弱环节,加大对“三农”、欠发达地区、科技创新与节能环保、水利、地质找矿
23、等得支持.更加注重勤俭节约,严格控制“三公经费”,大力精简会议与文件,深化公务用车制度改革，进一步降低行政成本。继续控制楼堂馆所建设规模与标准，压缩大型运动会场馆建设投入.全面加强对重点领域、重点部门与重点资金得审计。实施结构性减税。认真落实与完善支持小型微型企业与个体工商户发展得各项税收优惠政策,开展营业税改征增值税试点。继续对行政事业性收费与政府性基金进行清理、整合与规范。加强地方政府性债务管理与风险防范。按照分类管理、区别对待、逐步化解得原则，继续妥善处理存量债务。进一步清理规范地方政府融资平台公司。坚决禁止各级政府以各种形式违规担保、承诺。同时，把短期应对措施与长期制度建设结合起来,严格控制地方政府新增债务,将地方政府债务收支分类纳入预算管理。