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1、集团财务管理实用文档(实用文档，可以直接使用，可编辑 优秀版资料，欢迎下载）二、集团公司财务管理的主要内容集团公司财务管理涉及的内容较多、面较广，其主要的内容有：1、全面预算管理.全面预算管理不同于单纯的预算编制,它是将企业的决策目标及其资源配置以预算的方式加以量化,并使之得以实现的企业内部管理活动或过程的总称.企业集团管理的核心问题是将各成员单位及其内部各个层级和各位员工联合起来,围绕着企业集团的总体目标而运行.全面预算管理体现了“权力共享前提下的分权”的哲学思想，通过“分散权责，集中监督”促进企业资源有效配置、实现企业目标、提高生产效率。2、资金管理。资金是企业的血液，是企业赖以生存的基础
2、，因此，资金管理是财务管理的中心。如何把集团母子公司分散的现金集中起来，降低现金的持有水平,保证集团重点项目的资金需要是集团财务管理面临的重要问题，集团公司的筹资、集资、融资和集团内部自有资金的分配应由公司决策层根据需要统一调度使用。3、投资管理。公司对投资活动应有慎重的态度、严格的管理程序，提前做好项目的可研性分析并结合当前宏观政策与行业所处的位置加以综合分析。加大现金流的分析、预测，做好现金流入流出的预测,不仅要编制投资回收预测，而且要编制现金回收预测，对投资项目进行管理，充分考虑投资过程的风险。4、资产管理。集团公司各子公司应对所管理的资产保值增值负责。子公司资产的分离、合并、租赁、重组
3、等产权变动事项以及子公司物资盘亏、盘盈、毁损、报废、出租等应分别经集团公司审批后实施，以防资产流失。5、价格管理.集团公司内母、子公司间相互提供产品和劳务由集团公司统一定价，实行模拟市场价格。各子公司对产品和劳务的价格具有拟订权，集团公司对子公司所拟订的价格具有审定、协调以及裁决权。价格管理包括:内部协作价格的制定、配件价格的制定、产品销售限价的制定、净重计酬价格的制定等等。6、质量成本管理。应当充分考虑外部质量成本对企业的盈利损失和信誉损失.从外部质量成本的构成看，假如能够在产品出厂前及时发现并进行处理，其费用比出厂后处理费用要少很多.因此，在质量水平一定的情况下，应适当加大内部质量控制，降
4、低企业总体质量成本，从而树立企业的形象，扩大产品的影响，提高产品的信誉。7、信息管理。集团公司财务应对各子公司的会计报表定期收集、在日常财务工作中，高度重视反映企业偿债能力，盈利能力、经营管理效率等方面的财务指标进行汇总分析,并及时提供给决策部门和决策人，定期进行财务评价。8、财务制度管理。集团公司应该按照财政部的要求,制订集团公司内部财务管理办法、财务会计制度、纳税办法、核算办法等各项财务管理制度，并经常检查执行情况.三、集团公司财务管理的约束机制集团公司在宏观政策和形势指导下,应建立健全各项财务管理制度，督促成员子公司各行其职、各保其效，并建立确保资本保值、增值的一系列约束机制。1、对各类
5、资产进行监督管理，控制资金流向。技术项目由集团总部统一规划，各子公司具体组织实施，实行“项目负责制”或“项目承包制”，讲求投资报酬率;集团成员子公司日常合理的、规定限额以内的资产损失，经过健全的审批手续，可由其自行处理；对超出限额的资产损失，必须由成员子公司提出处理意见，报集团总部审批后统一处理;成员子公司对外投资的各类财产,必须在进行可行性研究的前提下，报集团总部批准；成员子公司不得对外提供经济担保.2、集团总部要根据新会计准则规定，制定本集团的管理办法。各成员子公司根据集团公司规定制定实施细则，报集团总部备案。其执行情况,由集团总部每半年组织一次检查，实行定期检查与日常指导相结合的管理办法
6、.3、建立财务报告制度，设计财务指标考核体系。建立一套内部核算评价体系及一系列内部报表及考核指标。要求各成员子公司都要按月、季、年向集团总部报送财务会计报表，并保证其真实性、合法性和完整性，年报要在集团公司指定的统一会计师事务所进行年审；子公司要随报表编写财务报告说明，尤其是对一些期后事项、或有负债、或有损失等,都要向集团总部说明清楚；定期评价子公司整体经营情况，检验预算执行情况并找出所存在的问题及其原因，从而改善措施，以保证生产经营目标的顺利进行。四、集团公司财务管理的手段1、以先进的计算机技术为手段。通过建立大型计算机网络系统，将下属子公司的资金流转和预算执行情况都集中在计算机网络上，采用
7、先进的管理软件，达到了“统一计算机平台，统一规章制度，统一信息及业务编码，统一管理,统一监督的财务与业务一体化的要求,实现了财务系统与销售、供应、生产等系统的信息集成和数据共享，通过企业内部局域网或直接利用国际互联网，使集团公司可随时汇集各子公司财务信息，全面控制各个子公司的经营情况，及时发现存在的问题,减少子公司的经营风险和制止子公司的资产流失，实现了高效率的信息化管理，保障了财务会计信息传递的效率和质量,提高了管理决策的水平。2、加大内部审计，提升企业效益.集团公司内部设立审计处,负责内部审计的具体工作,审计处一项重要的职能是监督子公司财务工作，也包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内
8、各组织机构执行效率。以强化集团资产控制为主线,建立审计网络，定期对子公司进行年度审计；对各子公司行政一把手的调动进行离任审计，审查和评价子公司责任主体的经济责任履行情况；对子公司的一些工程项目、经济合同、对外合作项目、联营合同等进行单项审计；定期或不定期地对子公司的内部控制机制的有效性进行评估，监督和完善子公司的内部控制制度。3、加强对财务人员管理，保障财务数据真实、准确。企业经营能否成功，人才是最关键因素。在企业财务管理中，财务人员的素质如何,同样事关重大。集团公司的财务部门负责管理各子公司会计人员的业务培训、业绩考核、工作变动以及子公司财务主要负责人的任免等事项.五、加强财务队伍的建设集团
9、公司要始终坚持“以人为本的人才管理战略，提高经济运行质量,加强财务队伍建设，打造一批高素质的财务队伍，塑造财务文化。1、加强财务人员职业道德建设，建立完整的职业道德体系。会计职业道德建设是一个复杂而开放的系统工程。主要由会计职业道德规范、会计职业道德教育、会计职业道德修养、会计职业道德评价和惩戒规范构成。培育诚信理念，树立良好的职业品质、严谨的工作作风、努力提高工作效率和工作质量，为改善单位内部管理,提高经济效益服务，真正热爱财务事业。2、加强培训、提高财务专业水平。集团财务管理要求财务人员要有宽广的经济和财会理论基础，又有良好的现代数学、法学和网络技术基础，要熟悉国家制定的各项财务法规、方针
10、、政策，严格贯彻执行和遵守会计法、税法、证券法等国家法律、法规,强化法律意识。面对知识快速更新和经济、金融活动的广阔、灵活和多变，能从经济、社会、法律、技术等多角度进行分析并制订相应的理财策略，提升专业技术水平。3、提升财务人员的素质和创新能力。财务管理具有很强的专业性、技术性、综合性和超前性，用管理有形资产的传统手段是难以适应的，必须提高财务人员的适应能力和创新能力：不断吸取新的知识，开发企业信息并根据变化的理财环境，对企业的运行状况和不断扩大的业务范围进行评估和风险分析;根据国际金融的创新趋势和资本的形态特点，运用金融工程开发融资工具和管理投融资风险等,提升财务创新意识、创新精神、创新能力
11、和财务管理理念.4、加强财会人员的执业资格管理.增强职业判断能力，热爱自己的本职工作，才能持之以恒、锲而不舍地钻研技术和精通业务，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时和完整。5、建立财务人员业绩考核机制.年终由所有的财务人员进行年度工作述职，反映一年来的工作情况及对明年工作的思路、打算和想法，并由公司对每一财务人员做出正确的评价，以表彰先进.在市场经济的环境下，集团公司的兴衰成败在很大程度上取决于集团的管理，而财务管理又是企业管理的中心环节。随着现代信息技术的飞速发展以及全球经济一体化的进程，为了适应时代发展的变化，集团公司财务管理模式也正在激烈的变革,各集团公司应根据自身的具体情况,设
12、计适应新时代企业竞争与发展需要的集团财务管理方式.集团财务管理制度（ ：/www。excelpx。com）财务管理制度框架目录1 概述1.1 目的1.2 指导思想1.3 原则 1.4 适用范围1.5 释义及修订1.6 定义2 财务管理组织及岗位设置2.1 财务管理及会计组织结构图2.2 部门职能财务会计机构职能财务战略规划职能负责与其他相关部门一起研究、策划集团公司的财务战略规划，包括:中长期筹资策略、多元化投资战略、税务规划等;负责和投资部门一起规划集团公司资本运作方案；负责制定集团公司会计核算制度与程序、财务管理制度与财务规范;负责制订集团公司财务指标.资金管理职能负责管理资金的来源、运用
13、以及分配，重点强调现金头寸的管理,控制公司资金的流动性风险管理，同时也保证资金的盈利性与风险的权衡。财务预算、计划与分析职能协调并组织集团公司各部门年度预算或相关预测的编制,并在其他部门的预算或相关预测的基础上编制年度或预测。参与评议固定资产更新改造、大修理预算。参与公司融资、投资计划的编制工作.定期、不定期撰写财务分析报告向董事会和总经理报告公司经营情况、预算指标完成情况及财务预警；对公司财务及经营提出建议;对公司融资、投资、利润分配和股利分配提供财务意见。对预算完成情况进行监督、分析、汇报。会计核算、报告与财务信息披露职能负责集团公司会计核算业务，包括保持会计记录、准备对外报送的会计报表、
14、合并会计报表及相关的内部管理报表;负责收集财务信息，编制对外报送的财务信息披露。财务监督与考核职能按会计监督工作规范的要求进行会计监督管理.参与审核集团公司重大经济合同的订立，对合同执行情况进行财务监督。对集团公司费用预算、固定资产更新改造、大修理及收支计划完成情况进行考核；对公司财务部下司会计机构工作完成情况进行考核。资产管理职能为保证公司实物资产的安全与完整,负责制订或参与协助相关部门共同制订公司固定资产、备品配件相关管理制度，包括固定资产更新改造大修理预算制度、固定资产清查盘点制度、工程审核制度、设备及工程验收制度、设备内部调拨制度、固定资产报废与处置、设备维护保养制度、备品配件预算制度
15、、备品配件盘点制度、安全库存量制度、备品配件验收入库制度、备品配件库龄分析制度等。其他综合管理职能负责提交并执行董事会利润分配和股利分配方案；负责会计档案的管理工作；负责保管有价证券;负责保管财务公章；组织、协调公司各项外部检查和审计工作，包括年度会计报表审计、中期会计报表审阅、年度外汇年检等；办理各项保险业务和社会购买力的报批手续；负责建立财务人员岗位责任制；对委派财务主管人员提名和考核,提出聘任、调动和解聘建议；负责公司的税务相关工作，如税务申报、与税务局联系等。2.3 财务部岗位职权2.3。1.财务部总经理岗位使命组织并负责集团公司的财务管理、预算管理、会计管理及内部审计监督等方面的工作
16、，参与集团公司绩效管理、投资管理、预算管理等重要经营问题的研究、分析、论证.主要岗位职责参加总经理办公会，参与集团公司重大决策；领导制订集团公司财务管理、预算管理、内部审计监督及会计核算制度，并监督各项制度的执行；组织集团公司的会计核算、内部审计、财务预算的编制和财务报表的汇总、审核；确保财务信息的准确、及时；进行税务规划，审核制定公司内部的税务安排使在合法合规的前提下，减少公司税收负担；组织对集团公司财务指标进行分析与评估，为公司的相关决策提供支持，并为规划、绩效考核等工作的进行提供事实依据；组织集团公司对外投资的财务可行性研究及收益分析；组织制定集团公司资金运作与调配流程与规范，制定融、筹
17、资方案并监督执行；组织集团公司内部收费价格的调研、制定工作；组织集团公司财务系统的电算化发展规划及管理工作;对集团公司外汇申领，各类除社会保险外的其他保险进行审核；与财政、税务、银行、审计等外部机构建立多样的融资渠道,提高融资能力，确保公司财务管理工作的顺利进行；组织建立并保存集团公司财务档案,并按公司及部门有关规定及时上缴档案，以确保部门运行的有效和集团内知识、信息的共享；制定和完善部门内部工作计划、管理制度、业务流程、财务预算等，确保部门工作有序、高效、协调、规范；负责下属主管的业绩考核，并根据考核结果和实际工作表现实施沟通、培训、奖惩和工作调整，帮助其进行职业生涯设计，建立有效的激励约束
18、机制。对集团公司总裁办公会中讨论的事务具有建议权；对集团本部财务人员和全资公司财务经理的人员招聘、辞退有主要建议权；考核、奖惩和晋升有决策权；对集团公司财务、会计、审计管理制度的制定、修改有审核权;对部门内的工作计划和预算有审核权；对财务管理事务，有权要求集团本部相关人员和外派管理人员予以配合；对集团公司一定金额以下的现金支出有审批权;一定金额以上的现金支出有审核权;对集团下属的全资子公司、控股公司的股权融资、财务杠杆比例一定幅度以上变化有审批权。2。3。2财务分析主管岗位使命负责集团公司财务分析工作。主要岗位职责负责对集团公司财务状况进行专门的分析测算，编写财务状况分析报告,上报季度、年度分
19、析结果；负责对集团公司的投资项目包括对外投资、对子公司（包括成员企业及参股公司）的投资及成员企业对外投资提供财务方面的分析意见,为制定集团公司投资规划,新设、收购、合并、转让、撤销子公司和投资项目以及子公司和投资项目增加或减少注册资金提供财务决策依据；负责定期对成员企业的经营情况和财务状况及财务管理工作进行检查，对存在的问题进行指导，提出建设性意见和方案；对集团公司投资项目进行评标，对建设项目验收提出建议。主要管理权限对集团公司的财务分析报告有建议权;各成员企业上报的财务分析报告有建议权;在财务分析工作范围内，有权要求相关人员给予配合。2.3。3财务管理主管岗位使命负责集团公司的财务分析、预算
20、等财务管理工作,以支持集团公司重大决策和经营管理。主要岗位职责负责拟定、修改、完善集团公司财务分析、财务预算等财务管理制度等相关文件；负责组织编制集团公司的财务预算，监督审核集团公司和二级单位预算执行情况，协助规划发展部对成员企业、直属单位进行经营绩效管理；负责组织集团公司成本核算,并提出成本管理建议;负责组织进行集团公司财务分析,为集团公司重大财务决策提供依据；负责建立健全对子公司的财务分析制度,指导子公司进行财务分析工作，对财务分析中暴露的问题进行专题调研和检查，并将有关结论和意见向集团领导进行报告；负责组织实施集团公司的价格、收费工作;负责组织集团公司对外投资的财务可行性研究和财务收益分
21、析.主要管理权限对集团公司的财务管理制度有建议权；对集团公司的财务分析和财务预算有主要建议权；对集团本部及各成员企业上报的财务分析有审核权；对集团本部及各成员企业上报的财务预算有审核权；在财务分析、预算管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合。预算控制主管岗位使命承办集团公司的财务预算工作；参与集团公司内部收费价格的调研、定价。主要岗位职责负责拟定财务预算的规程及制度,对集团公司的财务管理制度提出建议；负责集团公司财务预算编制、汇总;负责监督、指导成员企业的预算编制工作；负责对集团公司的财务预算落实和指标完成状况进行跟踪，评价和分析，进行专题调研和检查,向集团高层领导和成员企业提出预警信息和调
22、整建议；负责集团公司成本核算；负责对集团公司内部收费价格进行调研、并对收费价格提出建议。主要管理权限对集团本部各部门和成员企业上报的预算有建议权；在预算、收费价格工作范围内,有权要求相关部门人员给予配合。2。3.5资金管理主管岗位使命负责集团本部及全资子公司的资金调配、计划制订及资金运作。 主要岗位职责负责解释集团公司及成员企业费用、现金、报销规定；负责编制集团公司内部资金报表；负责为集团公司及成员企业统一开立账户，并实施账户间的资金划转和结算;负责根据相关法规，代表集团公司做好对成员企业贷款发放、贷款本金、利息的催收和回收以及贷款项目跟踪工作;根据国家政策，经集团公司领导批准,办理对成员企业
23、的担保以及项目跟踪工作；负责对各成员企业债务、担保和抵押情况进行跟踪、统计分析;对整个集团公司的债务、担保和抵押情况进行汇总分析；负责收集、研究国内外市场信息，对集团公司的资金调配、计划制订及资金运作提出建议；负责具体实施集团公司资金运作方案；负责通知收到各单位的账款情况,答复各单位银行账务查询；负责执行国家及集团公司财会清算相关制度，管理集团公司资金清算日常工作和收付款业务的顺利进行;负责集团公司进行外汇申领工作；负责资金管理档案的归档及文书处理。主要管理权限在工作职责范围内，对集团本部资金管理的工作有建议权在资金管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合2。3.6融资主管岗位使命负责集团公司
24、债信维护工作，具体实施筹资方案.主要岗位职责负责具体实施融资及债信维护工作，收集、分析国内外金融市场主要筹资工具及各金融市场的情况,对集团公司融资方案的制定提出建议；负责根据集团公司融资计划，具体实施人民币资金和外币资金筹集，保证日常还本付息正常进行,维持公司的债信；负责维持与境外投资者、评级机构和境外监管部门的联系，做好评级接待工作；负责联系国家计委、国家外汇管理局、中国人民银行，并就重大变化对集团公司的影响提出建议；负责融资业务档案的归档及文书处理。主要管理权限对集团公司筹资方案有建议权；在融资职责范围内，有权要求相关人员给予工作配合。资金资本主管岗位使命负责集团公司的资金及融资管理工作。
25、 主要岗位职责负责拟定集团公司有关融资、资金管理和现金管理的政策、制度等相关文件；负责监督集团公司各成员企业及单位之间的资金划转和结算；负责拟定资金运作方案并组织实施,以提高集团公司资金周转率；负责研究和拟定资金清算业务的管理制度和操作流程,并监督其认真落实执行，加强内部风险控制;负责根据有关法规，对成员企业进行授信管理及债务监控；负责了解国内外金融市场主要筹资工具及各金融市场的情况,通过比较不同方式、不同市场筹资的特点，根据公司资金需求，拟定集团公司融资方案；负责指导成员企业关于外币融资的方式、国家政策、公司政策，以及国家外汇其他政策的有关问题；负责组织资金资本档案的整理及归档工作。主要管理
26、权限在工作职责范围内，对集团本部及全资子公司资金资本的管理工作有主要建议权；在融资、资金管理工作范围内，有权要求相关人员给予配合.2.3。8出纳主管岗位使命承办集团本部日常报销，存取款等业务. 主要岗位职责负责审核及办理对外收、付款业务,及时催收各种欠款；负责填制日常业务、银行进账单及存款日报表；负责登记日常业务现金、银行存款日记账，核对账单，编制银行调节表;负责集团本部日常报销业务；负责数据备份和磁盘清理。主要管理权限在工作职责范围内，有权要求相关部门人员给予配合;在工作职责范围内，对不符合规定的单据，有权拒绝办理.税务保险主管岗位使命负责集团公司税务、保险账务及报表工作.主要岗位职责负责拟
27、定集团公司税务管理制度；负责实施集团公司本部各种税金的计算、缴纳、清理、税收返还等业务；协助国家财政、税务及其他机构对集团公司及成员企业会计、税收工作的检查；负责向有关部门、单位报送税务相关文件资料以及整理、归档；负责对各类（除社会保险外）保险进行核查、办理相关程序;负责对成员企业人员进行税务业务培训、技能提高等指导性工作。主要管理权限在工作职责范围内,对集团本部及全资公司税务保险工作有建议权；在税务保险工作范围内，有权要求相关人员给予配合.2。3.10会计核算主管岗位使命负责集团公司的会计工作。主要岗位职责负责拟定、完善集团公司会计核算制度；负责设置集团公司及成员企业会计科目；负责集团本部报
28、销单据的制单及账务处理;负责会计核算档案的整理、移交，和归档管理工作；负责集团本部工资的计算，对集团本部住房公积金、住房补贴、养老保险金等进行核对收缴;负责对成员企业人员核算业务培训、技能提高等指导性工作。主要管理权限在会计核算工作职责范围内，对集团本部及成员企业工作有建议权;在其职责范围内,有权要求相关人员给予配合。2。3.11会计审核主管岗位使命负责公司会计审核工作，加强会计风险控制及管理。主要岗位职责参与集团本部和全资子公司的会计制度制定、修改、并贯彻执行；负责审核凭证、登记总账的具体工作；负责联系中介机构对集团公司进行会计咨询,决算审计；负责对集团本部按月进行会计凭证、会计账簿及会计报
29、表的稽核；负责对集团本部财务核算进行审核，保证会计明细账记录的准确性和完整性；负责对集团本部财务报表进行审核，确保公司业务往来账、投资收益分配等财务信息明晰、准确、完整；负责对全资子公司会计审核业务进行指导.主要管理权限对集团公司会计核算、会计报表等工作具有建议权在会计审核业务范围内，有权要求集团相关人员予以配合2。3。12会计管理主管岗位使命负责集团公司会计、税务管理工作:确保会计制度的完善与执行。主要岗位职责负责组织拟定集团公司会计及税务管理制度；负责组织编制、审核集团公司会计报表，全面、准确地披露集团公司财务信息;负责根据集团公司相关制度，组织实施固定资产账务管理工作;负责拟定集团公司税
30、务规划，使在合法合规的前提下，减少公司税收负担,实施合并缴纳所得税的申报、清算和征收管理工作;负责检查成员企业纳税情况及不良资产核销状况，督促其合法性和规范纳税；负责组织集团公司财务系统的电算化发展规划及管理工作；负责组织会计档案整理、移交，和归档管理工作；负责根据集团人力资源部保险及员工福利管理规定，组织实施及进行相应的账务处理.主要管理权限对集团公司会计、税务等工作具有主要建议权；在会计、税务业务范围内,有权要求集团相关人员予以配合。财务报表主管岗位使命负责集团公司财务报表工作。主要岗位职责负责拟订集团公司财务系统管理的规章制度，并贯彻执行；负责根据各子公司的经营情况,汇总、合并编制集团公
31、司各种财务报表及编报说明；负责编制财政部汇总会计报表、集团对外年报工作,并向有关部门、单位报送会计报表及相关文件资料；负责对集团公司财务系统进行应用维护，帮助解决应用中遇到的问题，保证系统的正常运行；负责与外部单位技术人员的沟通、协调，保证系统安全、正常进行；对集团本部及全资子公司会计人员进行电算化培训,以规范集团电算化操作；负责对会计报表及相关资料进行整理、归档；负责对全资子公司人员财务报表业务培训、技能提高等指导性工作。主要管理权限在财务系统维护及使用中，有权要求相关部门人员给予配合；对集团本部及全资子公司的会计核算、财务报表工作有建议权;在财务报表范围内，有权要求相关部门人员给予配合.2
32、。3。14资产主管岗位使命负责集团公司固定资产的账务管理。主要岗位职责负责拟订集团公司资产管理制度及资产折旧政策；负责对集团公司及全资子公司国有资产、递延资产、无形资产进行账务处理及报表编制；负责根据集团公司国有资产管理办法，实施国有资产的产权登记和年度检查工作,作好资产评估及评估备案和国有股权管理工作,按照规定的程序和权限处置集团公司内的各项资产（包括有形资产和无形资产）；负责集团公司固定资产内部调配、折旧、报废的账务处理,对集团公司工程预、决算进行核查；负责对集团公司及成员企业的清产核资及资产管理情况进行稽核，提出整改意见；负责对集团公司固定资产卡片、档案进行管理；负责对集团公司及成员企业
33、财务管理制度文件的整理汇编；负责对集团公司国有资产年检、变动、注销手续进行核查并办理产权登记；负责集团公司及成员企业会计培训、资产会计档案的归档及文书处理。主要管理权限对集团本部及全资子公司固定资产管理制度及固定资产折旧政策有建议权；对集团本部及全资子公司的固定资产管理有建议权；在资产管理工作范围内,有权要求相关人员给予配合。2.4 会计人员管理（任职资格等）2.4。1会计机构设置和会计人员配备 2。4.1。1会计机构设置要求 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构;不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备专职会计人员。 设置会计机构,应当配备会计机构负责人;在有关机构中配备专职会
34、计人员，应当在专职会计人员中指定会计主管人员。没有设置会计机构和配备会计人员的单位，应当根据代理记账管理暂行办法委托会计师事务所或者持有代理记账许可证书的其他代理记账机构进行代理记账。 2.4。1。2会计人员任职条件持有会计从业资格证书从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书.各单位应当根据会计业务需要配备持有从业资格证书的会计人员，否则不得从事会计工作;会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。具备必要的专业知识和专业技能熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识; 按照规定参加会计业务培训会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训。各单位应当合理安排
35、会计人员的培训,保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训. 2。4.1。3会计机构负责人、会计主管人员任职条件坚持原则，廉洁奉公; 具有会计专业技术资格； 熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识； 有较强的组织能力； 身体状况能够适应本职工作的要求。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除上述条件外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。2。4。2总会计师总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导。总会计师协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责.2。4.2。1总会计师的设置范围国有的和国有资产占控股地位或者
36、主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定。总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任。 。2总会计师的地位总会计师是单位行政领导成员，协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。 凡设置总会计师的单位,在单位行政领导成员中，不设与总会计师职权重叠的副职。 总会计师具体组织本单位执行国家有关财经法律、法规、方针、政策和制度,保护国家财产. 总会计师的职权受国家法律保护。单位主要行政领导人应当支持并保障总会计师依法行使职权。3总会计师的职责编制和执行预算、财务收支计划、信贷计划，拟订资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金；
37、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益; 建立、健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析； 承办单位主要行政领导人交办的其他工作. 负责对本单位财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核；支持会计人员依法行使职权。 协助单位主要行政领导人对企业的生产经营、行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题作出决策。 参与新产品开发、技术改造、科技研究、商品（劳务)价格和工资奖金等方案的制定；参与重大经济合同和经济协议的研究、审查。2。4.2.4总会计师的权限对违反国家财经法律、法
38、规、方针、政策、制度和有可能在经济上造成损失、浪费的行为,有权制止或者纠正。制止或者纠正无效时，提请单位主要行政领导人处理。 单位主要行政领导人不同意总会计师处理意见的,总会计师应当依照中华人民共和国会计法的规定执行。 有权组织本单位各职能部门、直属基层组织的经济核算、财务会计和成本管理方面的工作. 主管审批财务收支工作。除一般的财务收支可以由总会计师授权的财会机构负责人或者其他指定人员审批外，重大的财务收支，须经总会计师审批或者由总会计师报单位主要行政领导人批准。 预算、财务收支计划、成本和费用计划、信贷计划、财务专题报告、会计决算报表,须经总会计师签署。 涉及财务收支的重大业务计划、经济合
39、同、经济协议等，在单位内部须经总会计师会签。 会计人员的任用、晋升、调动、奖惩，应当事先征求总会计师的意见。财会机构负责人或者会计主管人员的人选，应当由总会计师进行业务考核，依照有关规定审批。2.4。2.5任免与奖惩 企业的总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任；免职或者解聘程序与任命或者聘任程序相同。2。4。3会计工作岗位设置原则2。4.3.1根据会计业务需要设置会计工作岗位 会计工作岗位一般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员,出纳，财产物资核算，工资核算,成本费用核算，财务成果核算,资金核算,往来结算，总账报表，稽核，档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位,可
40、以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。 2.4。3。2符合内部牵制制度的要求会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。 .3有利于会计人员全面熟悉业务，不断提高业务素质会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。 第十五条 各单位领导人应当支持会计机构、会计人员依法行使职权；对忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计机构、会计人员，应当给予精神的和物质的奖励。 2。4。4会计人员回避制度集团公司、直属单位、成员企业等单位任用会计人员应当实行回避制度。 单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人
41、、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。 需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。 2。4。5会计人员职业道德 会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风,严守工作纪律,努力提高工作效率和工作质量。 敬业爱岗会计人员应当热爱本职工作,努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。 熟悉法规会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。 依法办事会计人员应当按照会计法规、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的
42、会计信息合法、真实、准确、及时、完整。 客观公正会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。 搞好服务会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。 保守秘密会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。 2。4.6会计工作交接会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。 2.4。6.1交接前的准备工作工作已经受理的经济业务尚未填制会计凭证
43、的，应当填制完毕。 尚未登记的账目，应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章. 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。 编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位,从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容. 2.4。6.2交接的基本程序移交点收移交人员在办理移交时,要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。 现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交.库存现金、有价证券必须与会计账簿记录保持一致。不一
44、致时，移交人员必须限期查清。 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。 银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致,应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符；必要时,要抽查个别账户的余额，与实物核对相符,或者与往来单位、个人核对清楚. 移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚;移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。 专人监督会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管
45、人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。 交接后的有关事宜交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章。并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。 移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份. 接替人员应当继续使用移交的会计账簿,不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。 单位撤销
46、时,必须留有必要的会计人员,会同有关人员办理清理工作，编制决算.未移交前,不得离职。接收单位和移交日期由主管部门确定。 单位合并、分立的，其会计工作交接手续比照上述有关规定办理。3会计工作临时交接会计人员临时离职或者因病不能工作且需要接替或者代理的，会计机构负责人、会计主管人员或者单位领导人必须指定有关人员接替或者代理，并办理交接手续。 临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办理交接手续。 移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代办移交，但委托人应当承担责任。 .3移交后的责任移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。2。4。7会计人员继续教育会计人员继续教育是会计管理工作的一个组成部分,是会计队伍建设的重要内容。 会计人员继续教育的对象为在职会计人员。2。4。7.1会计人员继续教育的级别会计人员继续教育分为高级、中级、初级三个级别，即高级会计人员继续教育、中级会计人员继续教育和初级会计人员继续教育。高级会计人员继续教育包括已取得或受聘高级会计专业技术资格（职称)及具备相当水平的会计人员；中级会计人员继续教育包括已取得或受聘中级会计专业技术资格(职称）及具备