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1、企业财务预算管理制度（完整版）实用资料(可以直接使用，可编辑 完整版实用资料，欢迎下载） 遇到公司经营问题?赢了网律师为你免费解惑!访企业财务预算管理制度第一章总则第一条为促进企业建立、健全内部约束机制,进一步规范企业财务管理行为,推动企业加强预算管理,根据财政部颁发的关于企业实行财务预算管理的指导意见和集团公司实施全面预算管理的要求,结合集团企业实际情况,制定本制度。第二条本办法适用于公司本部及所属公司、控股公司及其所属单位。第二章财务预算基本内容第三条预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及 非财务资源进行分配、考核、控制,以便有效地组织和协调企业的生产经营活动完成既定的经营
2、目标。第四条企业财务预算是企业全面预算的重要组成部分,是企业全面预算的中心。企业财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的全面预算。第五条企业财务预算应当围绕企业的战略要求和发展规划,以业务预算、资本预算为基础,以经营利润为目标,以现金流为核心进行编制,并主要以财务预算报表形式予以充分反映。第六条企业财务预算一般按年度编制,业务预算、资本预算、筹资预算分季度、月份落实。第三章预算组织分工 第七条企业法定代表人对企业财务预算的管理工作负总责,各
3、企业应设立财务预算委员会或指定企业财务管理部门负责财务预算管理事宜,并对企业法定代表人负责。第八条财务预算委员会主要拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算管理的具体措施和办法,审议、平衡财务预算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行中的问题,组织审计、考核财务预算的执行情况,督促企业完成财务预算目标。第九条财务预算编制在企业财务预算管理委员会领导下进行,企业财务管理部门具体负责组织编制、审查、汇总、上报、下达;负责预算执行和日常流程控制;负责预算执行情况的分析和报告;负责预算执行情况考核等。第十条企业内部生产、投资、物资、人力资源、市场营销等职能部门具体负责本部门业务涉及的财务预算
4、的编制、执行、分析、控制等工作,并配合财务预算委员会做好企业总预算的综合平衡、协调、分析、控制、考核等工作。其主要负责人参与企业财务预算委员会的工作, 并对本部门财务预算执行结果承担责任。第十一条企业是财务预算执行单位,在公司董事会或公司经营层的指导下,负责本单位现金流量、经营成果和各项成本费用预算的编制、控制、分析工作,接受企业董事会的检查、考核。其企业主要负责人对本单位财务预算的执行结果承担责任。公司对公司所属企业实施财务预算管理各企业财务预算方案必须上报公司总部审核批准。第四章财务预算的编制第十二条预算编制是实现全面预算管理的关键环节,编制质量的高低直接影响预算执行结果。财务预算编制要在
5、企业全面预算管理委员会制定的编制方针指引下进行。第十三条企业编制财务预算要按照内部经济活动的责任权限进行,并 遵循以下基本原则和要求:(一坚持效益优先原则,实行总量平衡,进行全面预算管理;(二坚持积极稳健原则,确保以收定支,加强财务风险控制;(三坚持权责对等原则,确保切实可行,围绕经营战略实施。第十四条企业编制财务预算要按照先业务预算、资本预算、筹资预算,后财务预算的流程进行,并按照各预算执行单位所承担经济业务的类型及其责任权限,编制不同形式的财务预算。第十五条业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动的预算,一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预
6、算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等,企业可根据实际情况并参照公司具体要求编制。 来源:(企业财务预算管理制度公司经营.相关法律知识股东要求查看账簿公司可以拒绝吗经理对董事会负责行使什么职权有限责任公司破产程序清算程序公司制度的重要性有哪些公司法人的出资能比股东少吗停薪留职还要交社保费吗股东权利救济的法律依据是什么 公司章程限制股权转让的效力问题有哪些公司法运作的监事会有什么企业可以进行债权转股权的操作普通合伙企业可以独立承担责任吗公司倒闭欠供应商货款应该如何应对有限责任公司能改制为合伙企业吗股东会特别决议的事项有哪些国有独资公司章程范文股东查阅权的规定(2021是如何的 公司委托个人收
7、款需要什么母公司和子公司合并,债权债务怎么处理董事以公司名义从事民事行为是否合法外资企业设立分公司程序股东向公司的借款是否构成抽逃出资无记名股票与记名股票的主要差别是如何的股东资格确认纠纷诉讼时效是如何的外资并购适用法律汇总 有限责任公司股权转让有哪些注意事项设立有限责任公司的条件与股东要求有哪些境外股权变更的相关规定(2021有哪些什么情况下需要签订商业机密保密协议泄露商业机密需要怎么什么法律责任股份国有股权管理的实施细则有哪些股东直接提起诉讼资格是如何的 公司法人设立方式有哪些什么是跨国并购并购,有哪些种类股权适用善意取得制度吗有限责任公司怎样进行缴税有限责任公司的设立条件有哪些股份公司发
8、起人股权转让有哪些限制什么是股权及股权变动的生效要件是什么财务预算1 财务预算的意义与体系一、财务预算的含义财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果,以及现金收支等价值指标的各种预算的总称,具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。编制财务预算是企业财务管理的一项重要工作。财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据,并受到财务预测质量的制约;财务预算必须服从决策目标的要求,使决策目标具体化、系统化、定量化。二、财务预算在全面预算体系中的地位全面预算是所有以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段时间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数
9、量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。其中特种决策预算最能直接体现决策的结果,它实际是中选方案的进一步规划,如资本支出预算,其编制的依据可追溯到决策之前搜集到的有关资料,只不过预算比决策估算更细致、更精确一些。日常业务预算是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。具体包括销售预算、生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接工资及其他直接支出预算、制造费用预算、产品生产成本预算、经营及管理费用预算等,这些预算前后衔接,相互勾稽,既有实物量指标,又有价值量和时间量指标。财务预算作为全面预算体系中的最后环节,可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果,亦称
10、为总预算,其余预算则相应称为辅助预算或分预算。显然,财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位。2 财务预算的编制方法一、固定预算与弹性预算编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算的方法和弹性预算的方法两大类。(一固定预算的方法1、固定预算的定义固定预算的方法简称固定预算,又称静态预算,是指根据预算期限内正常的、可实现的某一业务量(如生产量、销售量水平作为惟一基础来编制预算的方法。传统预算大多采用固定预算方法。2、固定预算的缺点及适用范围固定预算方法的缺点有二:1过于机械呆板,因为编制预算的业务量基础是事先假定的某个业务量。在此方法下,不论预算期内业务量水平可能发生哪些变动,
11、都只按事先确定的某一业务量水平作为编制预算的基础。2可比性差,这是该方法的致命缺点。当实际的业务量与编制预算所根据的业务量发生较大差异时,有关预算指标的实际数与预算数就会因业务量基础不同而失去可比性。因此,按照固定预算方法编制的预算不利于正确地控制、考核和评价企业预算的执行的情况。固定预算只能适用于那些业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时采用。(二弹性能预算的方法1、弹性预算的定义弹性预算的方法简称弹性预算,是为克服固定预算的缺点而设计的,又称变动预算或滑动预算。它是指在成本习性分析的基础上,以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据,按照预算期可预见的各种业务量水平,编制能够适应多种
12、情况预算的方法。编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量和直接人工工资等。2、弹性预算的优点与固定预算相比,弹性预算具有如下两个显着的优点:1预算范围宽。弹性预算能够反映预算期内与一定相关范围内的可预见的多种业务量水平相对应的不同预算额,从而扩大了预算的适用范围,便于预算批标的调整。因为弹性预算不再是只适应一个业务量水平的一个预算,而是能够随业务量水平的变动作机动调整的一组预算。2可比性强。在预算期实际业务量与计划业务量不一致的情况下,可以将实际指标与实际业务量相应的预算额进行对比,从而能够使预算执行情况的评价与考核建立在更加客观和可比的基础上,便于更好
13、地发挥预算的控制作用。3、弹性预算的适用范围由于未来业务量的变动会影响到成本、利润等各个方面,因此,弹性预算从理论上讲适用于编制全面预算中所有与业务量有关的各种预算,但从实用角度看,主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算等。在实务中,由于收入、利润可按照概率的方法进行风险分析预算,直接材料、直接人工可按标准成本制度进行标准预算,只有制造费用、推销及行政管理费用等间接费用应用弹性预算频率较高,以致于有人将弹性预算误认为只是编制费用预算的一种方法。4、弹性成本预算的编制1业务量的选择编制弹性成本预算首先要选择适当的业务量,包括选择业务量计量单位和业务量范围两部分内容。业务量计量单位应根据企业的
14、具体情况进行选择,一般来说,生产单一产品的部门,可以选用产品实物量;生产多品种产品的部门,可以选用人工工时、机器工时等;修理部门可以选用修理工时等。以手工操作为主的企业应选用人工工时;机械化程度较高的企业选用机器工时更为适宜。业务量范围是指弹性预算所适用的业务量区间。业务量范围的选择应根据企业的具体情况而定。一般来说,可定在正常生产能力的70%110%之间,或以历史上的最高业务量或最低业务量为其上下限。2公式法。在成本习性分析的基础上,可将任何成本近似地表示为Y i = a i + b ix i(b i = 0时,Y i为固定成本项目;a i = 0时,Y i为变动成本项目;当a i和b i均
15、不为零时, Y i为混合成本。x i可以为多种业务量指标如产量、直接人工工时等。在公式法下,如果事先确定了有关业务量x i的变动范围,只要根据有关成本项目的a和b参数,就可以很方便地推算出业务量在允许范围内任何水平上的各项预算成本。表71所列,为MC公司某年按公式法编制的制造费用弹性预算指标(部分,其中较大的混合成本项目已经被分解。表71 MC公司某年制造费用弹性预算(公式法直接人工工时:2259635508(小时 单位:元 该方法的优点是在一定范围内不受业务量波动影响,缺点是逐项甚至按细目分解成本比较麻烦,同时又不能直接查出特定业务量下的总成本预算额,并有一定的误差。尽力如此,我们还是应当看
16、到:预算本身就是对未来的推算,允许出现误码差;另外,在成本水平变动不大的情况下,也不必在每个预算期都进行成本分解。3列表法。是指通过列表的方式,在相关范围内每隔一定业务量间隔计算相关数值预算,来编制弹性成本预算的方法。此法在一定程度上能克服公式法无法直接查到不同业务量下总成本预算的弱点。见表72所示。表72MC公司某年制造费用弹性预算(列表法 单位:元 该表按5%为业务量间距,实际上可再大些或再小些。总的说来,这种方法工作量较大,但结果会比公式法更精确些。5、弹性利润预算的编制编制弹性利润预算能够反映不同销售业务量条件下相应的预算利润水平,方法有二:1因素法,是指根据受业务量变动影响的有关收入
17、、成本等因素与利润的关系,列表反映这些因素分别变动时相应的预算利润水平。设MC公司在预算期年度内K产品销售量以500件为间隔单位在13002800件之间变动;销售单价为750元;单位变动成本是360元;固定成本总额300000元。依题意编制弹性利润预算,如表73所示。表73MC公司某年度K产品弹性利润预算 单位:元 本法适于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。2百分比法,又称销售额百分比法,即按不同销售额的百分比编制弹性预算的方法。已知MC公司预算年度销售业务量达到100%时的收入、变动成本分别为1008和 783.6万元,固定成本为62万元,按百分比法编制的弹性利润预算如
18、表74所示。表74MC公司某年度弹性利润预算 单位:万元此法适用于多品种经营的企业,比较简单,但必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围,即固定成本在固定预算的基础上不变动和变动成本随销售收入变动百分比而同比例变动。二、增量预算与零基预算编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同,可分为增量预算的方法和零基预算的方法两大类。(一增量预算的方法1、增量预算的定义增量预算的方法简称增量预算,是指以基期成本费用水平为基础,结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施,通过调整有关原有费用项目而编制的方法。2、增量预算的基本假设1现有的业务活动是企业必需的。只有保留企业现有的每项业务活动,才能使企业
19、的经营过程得到正常发展。2原有的各项开支都是合理的。既然现有的业务活动是必需的,那么原有的各项费用开支都是合理的,必须予以保留。3增加费用预算是值得的。3、增量预算的缺点增量预算以过去的经验为基础,实际上是承认过去所发生的一切都是合理的,主张不需在预算内容上做较大改进,而是因循沿袭以前的预算项目。这种方法可能导致以上不足:1受原有费用项目限制,可能导致保护落后。由于按这种方法编制预算,往往不加分析地保留或接受原有的成本项目,可能使原来为合理的费用开支继续存在下去,形成不必要开支合理化,造成预算上的浪费。2滋长预算中的“平均主义”和“简单化”。采用此法,容易鼓励预算编制人员凭借主观臆断按成本项目
20、平均削减预算或只增不减,不利于调动各部门降低费用的积极性。3不利于企业未来的发展。按照这种方法编制的费用预算,对于那些未来实际需要开支的项目可能因没有考虑未来情况的变化而造成预算的不足。(二零基预算的方法1、零基预算的定义零基预算的方法全称为“以零为基础编制计划和预算的方法”,简称零基预算。 是指在编制成本费用预算时,不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额,而是以所有的预算支出均为零为出发点,一切从实际需要与可能出发,逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理,在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。此法是为克服增量预算的缺点而设计的,最初是由美国德州仪器公司彼得派尔在20世纪6
21、0年代末提出来的,现已被西方国家广泛采用作为管理间接费用的一种新的有效方法。2、零基预算的程序1动员与讨论。即动员企业内部所有部门,在充分讨论的基础上提出本部门在预算期内应发生的费用项目,并确定其预算数额,而不考虑这些费用项目以往是否发生以及发生额多少。2划分不可避免项目和可避免项目。即将全部费用划分为不可避免项目和可避免项目,前者是指在预算期内必须发生的费用项目,后者是指在预算期内通过采取措施可以不发生的费用项目。在预算编制过程中,对不可避免项目必须保证资金供应;对可避免项目则需要进行成本效益分析,按照各项目开支必要性的大小确定各项费用预算的优先顺序。3划分不可延缓项目和可延缓项目。即将纳入
22、预算的各项费用进一步划分为不可延缓项目和可延缓项目,前者是指必须在预算期内足额支付的费用项目,后者是指可以在预算期内分期支付或延缓支付的费用项目。在编制预算的过程中,必须根据预算期内可供支配的资金数额在各费用项目之间进行分配。应优先保证满足不可延缓项目的开支,然后再根据需要和可能,按照项目的轻重缓急确定可延缓项目的开支标准。3、零基预算的优缺点和适用范围零基预算的优点是:1不受现有费用项目限制。这种方法可以促使企业合理有效地进行资源分配,将有限的资金用在刀刃上。2能够调动各方面降低费用的积极性。这种方法可以充分发挥各级管理人员的积极性、主动性和创造性,促进各预算部门精打细算,量力而行,合理使用
23、资金,提高资金的利用效果。3有助于企业未来发展。由于这种方法以零为出发点,对一切费用一视同仁,有利于企业面向未来发展考虑预算问题。零基预算的缺点在于这种方法一切从零出发,在编制费用预算时需要完成大量的基础工作,如历史资料分析、市场状况分析、现有资金使用分析和投入产出分析等等,这势必带来浩繁的工作量,搞不好会顾此失彼,难以突出重点,而且也需要比较长的编制时间。为了克服零基预算的缺点,简化预算编制的工作量,不需要每年都按零基预算的方法编制预算,而是每隔几年才按此方法编制一次预算。此法特别适用于产出较难辩认的服务性部门费用预算的编制。三、定期预算与滚动预算编制预算的方法按其预算期的时间特征不同,可分
24、为定期预算的方法和滚动预算的方法两大类:(一定期预算的方法1、定期预算的定义定期预算的方法简称定期预算,是指在编制预算时以不变的会计期间(如日历年度作为预算期的一种编制预算的方法。2、定期预算的优缺点定期预算的惟一优点是能够使预算期间与会计年度相配合,便于考核和评价预算的执行结果。按照定期预算方法编制的预算主要有以下缺点:1盲目性。由于定期预算往往是在年初甚至提前两三个月编制的,对于整个预算年度的生产经营活动很难作出准确的预算,尤其是对预算后期的预算只能进行笼统地估算,数据笼统含糊,缺乏远期指导性,给预算的执行带来很多困难,不利于对生产经营活动的考核与评价。2滞后性。由于定期预算不能随情况的变
25、化及时调整,当预算中所规划的各种活动在预算期内发生重大变化时(如预算期临时中途转产,就会造成预算滞后过时,使之成为虚假预算。3间断性。由于受预算期间的限制,致使经营管理者们的决策视野局限于本期规划的经营活动,通常不考虑下期。例如,一些企业提前完成本期预算后,以为可以松一口气,其他事等来年再说,形成人为的预算间断。因此,按固定预算方法编制的预算不能适应连续不断的经营过程,从而不利于企业的长远发展。为了克服定期预算的缺点,在实践中可采用滚动预算的方法编制预算。(二滚动预算的方法1、滚动预算的定义滚动预算的方法简称滚动预算,又称连续预算或永续预算,是指在编制预算时,将预算期与会计年度脱离开,随着预算
26、的执行不断延伸补充预算,逐期向后滚动,使预算期永远保持为12个月的一种方法。其具体做法是:每过一个季度(或月份,立即根据前一个季度(或月份的预算执行情况,对以后季度(或月份进行修订,并增加一个季度(或月份的预算。这样如此以逐期向后滚动、连续不断地预算形式规划企业未来手经营活动。见图71所示 2、滚动预算的优缺点与传统的定期预算相比,按滚动预算方法编制的预算具有以下优点:1透明度高。由于编制预算不再是预算年度开始之前几个月的事情,而是实现了与日常管理的紧密衔接,可以使管理人员始终能够从动态的角度把握住企业近期的规划目标和远期的战略布局,使预算具有较高透明度。2及时性。由于滚动预算能根据前期预算的
27、执行情况,结合各种因素的变动影响,及时调整和修订近期预算,从而使预算更加切合实际,能够充分发挥预算的指导和控制作用。3连续性、完整性和稳定性突出。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制,能够连续不断地规划未来的经营活动,不会造成预算的人为间断,同时可以使企业管理人员了解未来12个月内企业的总体规划与近期预算目标,能够确保企业管理工作的完整性与稳定性。采用滚动预算的方法编制预算的惟一缺点就是预算工作量较大。3现金预算与预计财务报表的编制一、现金预算的编制现金预算的内容,包括现金收入、现金支出、现金多余或不足的计算,以及不足部分的筹措方案和多余部分的利用方案。它可以分开编制成短期现金收支预算和短
28、期信贷预算两个预算,也可以合在一起编成一个预算。现金预算实际上是其他预算有关现金收支部分的汇总,以及收支差额平衡措施的具体计划。它的编制,要以其他各项预算为基础,或者说其他预算在编制时要为现金预算做好数据准备。下面分别介绍各预算,以及它们如何为编制现金预算准备数据。(一销售预算销售预算是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算作为基础。表75是M 公司的销售预算。销售预算的主要内容是销量、单价和销售收入。销量是根据市场预测或销货合同结合企业生产能力确定的。单价是通过价格决策确定。销售收入是两者的乘积,在销售预算中得出。销售预算通常要分品种、分月份、分销售区域、分推销员来编制。为了简化,本
29、例只划分了季度销售数据。销售预算中通常还包括预计现金收入的计算,其目的是为编制现金预算提供必要的资料。第一季度的现金收入包括两部分,即上年应收账款在本年度第一季度收到的货款,以及本季度销售中可能收到的货款部分。在本例中,假设每季度销售收入中,本季度收到现金60%,另外的40%现金要到下季度才能收到。表75 销售预算 单位:元 (二生产预算生产预算是在销售预算的基础上编制的,其主要内容有销售量、期初和期末存货、生产量。表76是M公司的生产预算。表76 生产预算 单位:件 通常,企业的生产和销售不能做到“同步同量”,需要设置一定的存货,以保证能在发生意外需求时按时供货,并可均衡生产,节省赶工的额外
30、支出。存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定,本例按10%安排期末存货。年初存化是编制预算时预计的,年末存货根据长期销售点趋势来确定,本例假设年初有存货10件,年末留存20件。存货预算也可单独编制。生产预算的“预计销售量”来自销售预算,其他数据在本表中计算得出:预计期末存货=下季度销售量10%预计期初存货=上季度期末存货预计生产量=(预计销售量+预计期末存货-预计期初存货生产预算在实际编制时是比较复杂的,产量受到生产能力的限制,存货数量受到仓库容量的限制,只能在此范围内来安排存货数量和各期生产量。此外,有的季度可能销量很大,可以用赶工方法增产,为此要多付加班费。如果提前在淡季生产,会因增加存
31、货而多付资金利息。因此,要权衡两者得失,选择成本最低的方案。(三直接材料预算直接材料预算,是以生产预算为基础编制的,同时要考虑原材料存货水平。表77是M公司的直接材料预算。其主要内容有直接材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量等。“预计生产量”的数据来自生产预算,“单位产品材料用量”的数据来自标准成本资料或消耗定额资料,“生产需用量”是上述两项的乘积。年初和年末的材料存货量,是根据当前情况和长期销售预测估计的。各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定,本例按20%计算。各季度“期初材料存量”是上季度的期末存货。预计各季度“采购量”根据下式计算确定:预计采购量=(生产需用量
32、+期末存量-期初存量为了便于以后编制现金预算,通常要预计材料采购各季度的现金支出。每个季度的现金支出包括偿还上期应付账款和本期应支付的采购货款。本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清。另外50%在下季度付清。这个百分比是根据经验确定的。如果材料品种很多,需要单独编制材料存货预算。表77 直接材料预算 单位:千克、元 (四直接人工预算直接人工预算也是以生产预算为基础编制的。其主要内容有预计产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本和人工总成本。“预计产量”数据来自生产预算。单位产品人工工时和每小时人工成本数据,来自标准成本资料。人工总工时和人工总成本是在直接人工预算中计算出来的。M公司
33、的直接人工预算见表78。由于人工工资都需要使用现金支付,所以,不需另外预计现金支出,可直接参加现金预算的汇总。表78 直接人工预算 (五制造费用预算制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。变动制造费作以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料,用单位产品的标准成本与产量相乘,即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料,就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。固定制造费用,需要逐项进行预计,通常与本期产量无关,按每季度实际需要的支付额预计,然后求出全年数。表79是M公司的制造费用预算。表79 制造费用预算 单位:元 为了便于以后编制产品成本预算,需要计算小时费用率。 为了
34、便于以后编制现金预算,需要预计现金支出。制造费用中,除折旧费外都须支付现金。所以,根据每个季度制造费用数额扣除折旧费后,即可得出“现金支出的费用”。(六产品成本预算产品成本预算, 生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算的汇总。其主要内容是产品的单位成本和总成本。单位产品成本的有关数据,来自前述三个预算。生产量、期末存货量来自生产预算,销售量来自销售预算。生产成本、存货成本和销售成本等数据,根据单位成本和有关数据计算得出。表710是M公司的成本预算。表710 产品成本预算 (七售及管理费用预算销售费用预算,是指为了实现销售预算所需支付的费用预算。它以销售预算为基础,分析销售收入、销售
35、利润和销售费用的关系,力求实现销售费用的最有效使用。在安排销售费用时,要利用本量利分析方法,费用的支出应能获取更多的收益。在草拟销售费用预算时,要对过去的销售费用进行分析,考察过去销售费用支出的必要性和效果。销售费用预算应和销售预算相配合,应有按品种、按地区、按用途的具体预算数额。表711是M公司的销售及管理费用预算。管理费用是搞好一般管理业务所必要的费用。随着企业规模的扩大,一般管理职能日益重要,其费用也相应增加。在编制管理费用预算时,要分析企业的业务成绩和一般经济状况,务必做到费用合理化。管理费用多属于固定成本,所以,一般是以过去的实际开支为基础,按预算期可预见的变化来调整。重要的是,必须
36、充分考察每种费用是否必要,以便提高效率。表711 销售及管理费用预算 单位:元 (八现金预算现金预算由四个部分组成:现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集和运用。见表712。表712 现金预算 单位:元 叶予舜 期初现金余额 加：销货现金收入（表 75） 可供使用现金 减各项支出 直接材料（表 77） 直接人工（表 78） 制造费用（表 79） 销售及管理费用（表 711） 所得税 购买设备 股利 支出合计 现金多余或不足 向银行借款 还银行借款 借款利息（年利率 10%） 合计 期末现金余额 8000 18200 26200 8200 26000 34200 6060 36000 4
37、2060 6290 37600 43890 8000 117800 125800 5000 2100 1900 5000 4000 6740 3100 2300 5000 4000 10000 8000 8960 3960 2300 5000 4000 9510 3640 2300 5000 4000 30210 12800 8800 20000 16000 10000 8000 24220 17840 32450 11440 16000 113810 11990 11000 18000 8200 39140 （4940） 11000 11000 550 11550 8200 6060 629
38、0 11440 11000 550 11550 11440 “现金收入” 部分包括期初现金余额和预算期现金收入， 销货取得的现金收入是其主要 来源。期初的“现金余额”是在编制预算时预计的， “销货现金收入”的数据来自销售预算， “可供使用现金”是期初余额与本期现金收入之和。 “现金支出” 部分包括预算期的各项现金支出。 “直接材料” 、 “直接人工” 、 “制造费用” 、 “销售及管理费用”的数据分别来自前述有关预算。此外，还包括所得税、购置设备、股利 分配等现金支出，有关的数据分别来自另行编制的专门预算。 “现金多余或不足”部分列示现金收入合计与现金支出合计的差额。差额为正，说明收 入大于支
39、出，现金有多余，可用于偿还过去向银行取得的借款，或者用于短期投资。差额为 负，说明支出大于收入，现金不足，要向银行取得借款。本例中，该企业需要保留现金余额 为 6000 元， 不足此数时需要向银行借款。 假设银行借款的金额要求是 1000 元的倍数， 那么， 第二季度借款额为： 16 叶予舜 借款额 = 最低现金余额 + 现金不足 = 6000 + 4940 = 10940 11000（元） 第三季度现金多余，可用于偿还借款。一般按“每期期初借入，每期期末归还”来预计 利息，故本例借款期为 6 个月。假设利率为 10%，则应计利息为 550 元： 利息 = 1100010%6/12 = 550
40、（元） 还款后，仍须保持最低现金余额，否则，只能部分归还借款。 现金预算的编制， 以各项营业预算和资本预算为基础， 它反映各预算期的收入款和支出 款项，并作对比说明。其目的在于资金不足时筹措资金，资金多余时及时处理现金余额，并 且提供现金收支的控制限额，发挥现金管理的作用。 二、预计财务报表的编制 预计的财务报表是财务管理的重要工具，包括预计损益表和预计资产负债表等。 预计财务报表的作用与历史实际的财务报表不同。 所有企业都要在年终编制历史实际的 财务报表， 这是有关法规的强制规定， 其主要目的是向外部报表使用人提供财务信息。 当然， 这并不表明常规财务报表对企业经理人员没有价值。预计财务报表
41、主要为企业财务管理服 务，是控制企业资金、成本和利润总量的重要手段。因其可以从总体上反映一定期间企业经 营情况，通常称为企业的“总预算” 。 （一）预计损益表的编制 表 713 是 M 公司的预计损益表，它是根据上述各有关预算编制的。 其中， “销售收入”项目的数据，来自销售收入预算； “销货成本”项目的数据，来自销 售成本预算； “毛利”项目的数据是前两项的差额； “销售及管理费用”项目的数据，来自销 售费用及管理费用预算； “利息”项目的数据，来自现金预算。 “所得税”项目是在利润规划时估计的，并已列入现金预算。它通常不是根据“利润” 和所得税率计算出来的，因为在诸多纳税调整的事项存在。此
42、外，从预算编制的程序上看， 如果根据“本年利润”和税率重新计算所得税，就需要修改“现金预算” ，引起信贷计划修 订，进而改变“利息” ，最终又要修改“本年利润” ，从而陷入数据的循环修改。 预计的损益表与实际的损益表内容、格式相同，只不过数据是面向预算期限的。该表又 称损益表预算。它是在汇总销售、成本、销售及管理费用、营业外收支、资本支出等预算的 基础上加以编制的。通过编制预计的损益表，可以了解企业预期的盈利水平。如果预算利润 17 叶予舜 与最初编制方针中的目标利润有较大的不一致，就需要调整部门预算，设法达到目标，或者 经企业领导同意后修改目标利润。 表 713 销售收入（表 75） 销货成
43、本（表 710） 毛 利 预计损益表 单位：元 126000 56700 69300 20000 550 48750 16000 32750 销售及管理费用（表 711） 利 息（表 712） 利润总额 所得税（估计） 税后净收益 （二）预计资负债表 预计资产负债表与实际的资产负债表内容、 格式相同， 只不过数据是反映预算期末的财 务状况。该表是利用本期期初资产负债表，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调 整编制的。 表 714 是 M 公司的预计资产负债表。大部分项目的数据来源已注明在表中。土地、普 通股、长期借款三项本年度没有变化。年末“未分配利润”是这样计算的： 期末未分配利润 =
44、 期初未分配利润率本期利润本期股利 = 16250 32750 16000 = 33000 “应收账款”是根据表 75 中的第四季度销售额和本期收现率计算的： 期末应收款 = 本期销售额（1本期收现率） = 36000（160%）= 14400 “应付账款”是根据表 77 中的第四季度采购金额和付现率计算的： 期末应付款 = 本期采购金额（1本期付现率） = 9280（150%）= 4640 编制预计资产负债表的目的， 在于判断预算反映的财务状况的稳定性和流动性。 如果通 过预计资产负债表的分析，发现某些财务比率不佳，必要时可修改有关预算，以改善财务状 状况。 表 714 预计资产负债表 18
45、 单位：元 叶予舜 资 产 年初 年末 11440 14400 2000 1800 15000 30000 8000 66640 权益总额 权 益 年初 年末 4640 9000 20000 33000 现金（表 712） 应收账款（表 75） 直接材料（表 77） 产成品（表 710） 土 地 8000 6200 1500 900 15000 20000 4000 47600 应付账款（表 77） 长期借款 普通股 未分配利润 2350 9000 20000 16250 房屋设备 累计折旧（表 79） 资产总额 47600 66640 19 单位: *公司2021年财务预算 编制:审核:批准
46、:全面预算管理体系编制人： 复核人： 目 录一、 全面预算管理及其在企业中的作用31、 预算释义.32、 全面预算管理概述.33、 预算管理在企业中的作用.34、 企业预算管理与其他管理的关系.4二、 全面预算管理内容41、 全面预算管理内容的释义.42、 财务预算管理的内容及关系图.6三、 全面预算管理组织体系7四、 预算编制程序与方法71、 全面预算编制程序及流程附图.72、 全面预算编制方法.16五、 预算执行与控制反馈161、 全面预算执行情况.162、 全面预算执行的控制反馈.17六、 预算差异分析与调整181、 预算差异分析.182、 预算预算调整建议.18七、 考核评价与管理完善19一、全面