《第十章---税制改革-公共经济学课件.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第十章---税制改革-公共经济学课件.ppt（51页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第十章第十章 税制改革税制改革2023/5/261第十章 税制改革第十章第十章 税制改革税制改革2023/5/262第十章 税制改革第一节 税制改革的基本问题一、税制改革的含义二、改革税制的主要原因三、税制改革解决的主要问题四、成功税制改革的评价标准与条件2023/5/263第十章 税制改革一、税制改革的含义一、税制改革的含义v 税收制度的变化应区分为税制改良和税制 改革。所谓税制改良是指对既定税收制度 不适应现实社会经济环境的某些不完善之 处的修补；所谓税制改革是指税收制度重 大变化或重新构造。v 锡德里克桑德福等经济学家认为，最好把 税制改革看作是指现行税制的重大变化。v 税制改革有很多形
2、式。v 对不同人的含义不同。2023/5/264第十章 税制改革三、税制改革解决的主要问题（一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制（二）高税率多优惠与低税率宽税基（三）统一税率与差别税率（四）税收制度的再分配作用（五）税制的收入弹性2023/5/266第十章 税制改革（一）以所得为税基的税制与以消费为税基的税制v 以所得为税基的税制和以消费为税基的税 制孰优孰劣之争。v 近年来许多税制改革措施试图走一条中间 道路，即通过降低所得税税率、提高增值 税或销售税税率，逐渐向以消费税制取代 所得税制的方向靠拢。2023/5/267第十章 税制改革（二）高税率多优惠与低税率宽税基v 高税率多优惠与低
3、税率宽税基孰 优孰劣v 大多数国家的税制改革方向仍然是降低税 率、拓宽税基，而这种改革方向与政府的 收入需要和税制的横向公平原则相一致。2023/5/268第十章 税制改革（四）税收制度的再分配作用v 商品税和直接税哪种具有再分配作用？v 大多数国家的税制改革方案采取的措施 是：拓宽所得税的税基，辅之以合理的 累进税率和较高的基本免税额。v 发展中国家税制改革的特殊性。2023/5/2610第十章 税制改革（五）税制的收入弹性v 税制改革过程中的税制收入弹性问题主要是 针对发展中国家而言的。v 从理论上说，销售税和增值税具有一定的收 入弹性。v 在理论上个人收入所得税也相对具有弹性。v 发展中
4、国家税制的总体收入弹性在短期内能 否大大提高，是一个值得深思的问题。2023/5/2611第十章 税制改革（一）成功税制改革的评价标准v 柯尔贝尔：“征税的艺术就像拔鹅毛，获得最 大数量的羽毛而听到最小的叫声”。v 评价标准：1.桑德福标准 2.马丁兹凡奎兹和麦克纳伯标准2023/5/2613第十章 税制改革 2.马丁兹凡奎兹和麦克纳伯标准（1）新税制是否符合规范税制理论的基本要求。（2）新税制是否能够征集足够的税收收入。（3）新税制是否使税负公平分配于各个收入群体。（4）新税制使私人部门作出如何反应，特别是能 否吸引外国直接投资。2023/5/2615第十章 税制改革（二）成功税制改革的条件
5、1.税制改革领导者的勇往直前的精神。2.最高行政首脑的大力支持。3.密切配合的相关措施。4.稳定的宏观经济背景。5.发展中国家税改的成功需克服的约束条件。税改成功的基本要素：人、过程、环境2023/5/2616第十章 税制改革一、公平课税论v 公平课税论最初起源于亨利西蒙斯的研究成果。v 公平课税论的基本思想：税基的选择-综合所得v 公平课税论的赞成者和反对者的观点。2023/5/2618第十章 税制改革二、最适课税论（一）最适课税论的基本含义（二）最适课税论的基本内容2023/5/2619第十章 税制改革（一）最适课税论的基本含义v 最适课税论是研究如何以最经济合理的方法 征收某些大宗税款的
6、理论。站在税制结构的 角度而言，就是以怎样的方式、方法对应税 行为和结果合理征税。v 最适课税理论研究的三个问题。2023/5/2620第十章 税制改革（二）最适课税论的基本内容1.直接税与间接税搭配理论。2.最适商品课税理论。3.最适所得课税理论。2023/5/2621第十章 税制改革三、财政交换论1.对政府的征税能力必须从宪法上予以限制。2.研究的重点问题是选择税基和税率结构，以把政府 的总税收收入限制在理想的水平范围内。3.主张取消资本课税4.宪法对政府可利用的税基的性质进行限制，也有助 于确保政府所提供的公共服务的水平和类型符合选 民的意愿。5.把控制政府的规模作为最优先考虑的事。6.
7、要从宪法上制约政府的税收差别待遇。2023/5/2622第十章 税制改革四、三种理论对税制改革和税制设计的含义（二）三种理论强调的实施问题公平课税论 综合所得的计算；已实现和未实现利得和损失；实际和名义所得；估算所得的估计 纳税单位的界定；波动所得的处理；个人所得税和公司所得税的一体化 最适课税论 需要有关所有行为主体的行为反应信息；经济的一般均衡结构要用模型表述（行为主体的行为特征既定）；审查筛选问题 财政交换论 立宪会议的组织形式；在罗尔斯面纱（或其他形式无知面纱）背后的决策的实质；宪法约束的可实施性 2023/5/2624第十章 税制改革五、三种规范课税论的评价（一）从经济与政治关系的角
8、度来评价（二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价（三）从对不同发达程度国家的使用性角度来评价2023/5/2625第十章 税制改革（一）从经济与政治关系的角度来评价三个步骤公平课税论最适课税论财政交换论政治经济学中的“看不见的手”与政治学有关，但没有政治均衡概念政治是意外介入而扭转局面的“超人”税法不是均衡结果政治市场和经济市场的市场失灵综合税基作为政治市场失灵的解决方法，与政治均衡不相容仅分析经济市场假定极端的政治市场失灵和风险厌恶政策效应的估量不用效用理论估量经济效应，不包括政治成本未估量限制政府的成本从经济均衡分析和政治均衡分析角度评价规范课税论2023/5/2626第十章 税制改革（
9、二）从公平与效率目标如何实现的角度来评价公平课税论：强调横向公平和税基的选择收入相同的税收待遇相同要求：s1/B1 s2/B2 每一税基的应纳税总额由下式给定：Titi(Bisi)最适课税论：强调纵向公平和税率结构的设计追求效率，对无弹性或低弹性税基课征高税率兼顾公平，必须有一套差别税率并辅之以特殊规定 财政交换论：强调政治和政治与经济的关系实现效率，首先要控制政府规模 实现公平，首先 要确定共用品的类型和数量 2023/5/2628第十章 税制改革（三）从对不同发达程度国家的适用性角度来评价v 工业化国家在税制设计和税制改革方面的理论争论，是在受西 方教育的经济学家中间展开的，但其中的大多数
10、专家作为发展 中国家的税收顾问，他们的意见也适用于按国际惯例进行税制 改革的国家。而作为发展中国家的决策者，掌握这些税制改革 理论的实质，将有助于他们站在更高、更全面的角度，评价提 供给他们的税制改革建议，使他们能适当地修正这些建议。v 鉴于发展中国家的经济日益开放，对国际贸易和国际投资的日 益依赖，大多数发展中国家需要对工业化国家的税制改革做出 反应。而要做出适当的反应、采取对策，发展中国家的决策者 就需要理解税制改革的分析基础。v 发展中国家随着人均收入的提高以及人口结构越来越与高收入 国家相似，税制要解决的许多问题是类似的。2023/5/2629第十章 税制改革一、三大战略（一）综合所得
11、税战略（二）线性所得税战略（三）支出税战略2023/5/2631第十章 税制改革（一）综合所得税战略v 以所得税为主体税种的国家，按照亨利西蒙 斯于1938年首次为美国提出的并于1966年为加 拿大卡特委员会所赞同的设想，改革所得税制。v 这种改革战略在20世纪60年代到80年代期间较 为流行，这是由当时多数发达国家的税制特征 及其问题所决定的。v 综合所得税最重要的特征，就是将对资本利得 与来自资本的其他所得同等课税。2023/5/2632第十章 税制改革（二）线性所得税战略 线性所得税战略是以综合所得税概念为基础，针对产生于累进税率结构的种种问题而提出来的，即在税基广泛扩大的情况下，结合减
12、免税措施，实行不变边际税率的线性税率结构。2023/5/2633第十章 税制改革（二）线性所得税战略税率OT所得额平均税率边际税率2023/5/2634第十章 税制改革（二）线性所得税战略数学表述：线性累进所得税为：T=t（Y-E）平均税率为：2023/5/2635第十章 税制改革（三）支出税战略v 早在半个世纪以前，一些著名经济学家如耶鲁大学 欧文费雪和剑桥大学尼古拉斯卡尔多就曾提出个 人消费税或支出税设想；到了20世纪70年代末，英 国米德委员会把这种比较彻底的税制改革思想落实 到具体方案的设计上。v 实行支出税的一个关键问题是如何计算纳税人的应 税消费总额。v 实行支出税的优点。v 实行
13、支出税的缺陷。2023/5/2636第十章 税制改革二、三大方案（一）统一税的基本内涵（二）储蓄无限减免税（三）统一税（四）国家零售税2023/5/2637第十章 税制改革（一）统一税的基本内涵1.单一税率。2.消费税基。3.整洁的税基。2023/5/2638第十章 税制改革（二）储蓄无限减免税1.储蓄无限减免企业税。2.储蓄无限减免个人税。2023/5/2639第十章 税制改革（三）统一税1.统一企业税。2.统一个人税。2023/5/2640第十章 税制改革（四）国家零售税v 彼尔阿切和里查德卢格建议用国家零售税 取代现行公司和个人所得税。v 彼尔阿切和里查德卢格都主张取消联邦所 得税。v
14、阿切和卢格建议用国家零售税取代被取消的 税种，目的是税收收入不增不减。v 对国家零售税最主要的批评是它具有累退性。2023/5/2641第十章 税制改革三、三大做法（一）所得说：降低税率、拓宽税基（二）一般消费税：普遍开征增值税或提高增值 税的标准税率。（三）个人所得税与公司所得税一体化2023/5/2642第十章 税制改革第四节 中国税制改革的评价与展望一、中国税制改革的历程二、中国现行税制存在的问题三、中国近期税制展望2023/5/2643第十章 税制改革一、中国税制改革的历程（一）计划经济时期的税制改革（二）有计划商品经济时期的税制改革（三）社会主义市场经济时期的税制改革2023/5/2
15、644第十章 税制改革（一）计划经济时期的税制改革1.建国初期税收制度的建立；2.1953年的税制修订；3.1958年的税制修订；4.1973年的税制修订。2023/5/2645第十章 税制改革（二）有计划商品经济时期的税制改革v 党的十一届三中全会后，我国经济领域各方 面发生了深刻的变化，这些变化对我国税制 提出了严峻挑战；从1983年前后开始，提出 逐步将国营企业上缴利润改为征收所得税。v 本次税制改革的原则。v 在上述原则下，各税种逐步完善。2023/5/2646第十章 税制改革（三）社会主义市场经济时期的税制改革v 党的十四大对社会主义市场经济体制的框架作出了 全面、系统的阐述。199
16、4年的税制改革就是在刚刚 建立社会主义市场经济体制的形势下开始的。v 1994年工商税制改革的指导思想。v 1994年工商税制改革的指导思想。v 1994年的工商税制改革在很多问题上取得了重大突破。2023/5/2647第十章 税制改革二、中国现行税制存在的问题（一）税收作用的认识问题（二）税收的收入筹措能力问题（三）税收与经济发展之间的关系问题（四）税务管理问题2023/5/2648第十章 税制改革三、中国近期税制展望（一）我国近期税制结构的选择（二）近期税制改革的重点2023/5/2649第十章 税制改革（一）我国近期税制结构的选择1.从我国目前的国情和中长期国民经济和社会 发展目标看，以流转税为主体税是我国中长 期税制结构的选择。2.从建立社会主义市场经济体制的要求看，以 流转税为主体税是我国中长期税收结构的较 好选择。3.在流转税系中以增值税为主，有利于体现现 代税收的财政、效率两大原则。2023/5/2650第十章 税制改革（二）近期税制改革的重点1.建立公司所得税制度。2.统一内外两套企业所得税制。3.将生产型增值税改为消费型增值税。4.完善个人所得税。5.适时开征社会保障税。2023/5/2651第十章 税制改革