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1、Network Optimization Expert Team基础会计第6章 账务处理程序工业和信息化高职高专工业和信息化高职高专“十二五十二五”规划教材立项项目规划教材立项项目第十一章消费者权益保护法学习任务一学习任务一 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序学习任务二学习任务二 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序学习任务三学习任务三 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序Network Optimization Expert Team 通过本章的学习要求学生掌握三种账务处理程序的根本不同点。熟悉每种账务处理程序的适用范围及优缺点。熟悉每种账务处理程序的编制程序。了解
2、每种账务处理程序的应用领域，建立对会计工作重要性的正确认知，树立利用账务处理程序分析和处理会计活动第六章账务处理程序第六章账务处理程序学习目标学习目标Network Optimization Expert Team引导案例引导案例A公司小张刚到财务部上班就接到一个任务，要求把2014年6月发生的经济业务编制成科目汇总表。该月经济业务已编成如下会计分录：（1）借：银行存款 300000贷：实收资本 300000（2）借：应收账款B公司 58500贷：主营业务收入甲产品 50000应交税金应交增值税（销项税额）8500Network Optimization Expert TeamNetwork
3、Optimization Expert Team学习任务一学习任务一 记账凭证账务处理记账凭证账务处理程序程序一、记账凭证账务处理程序的一般步骤一、记账凭证账务处理程序的一般步骤二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺二、记账凭证账务处理程序的特点、优缺点及适用范围点及适用范围Network Optimization Expert Team账务处理程序（也称会计核算组织程序或会计核算形式）：是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式，包括会计凭证和账簿的种类、格式，会计凭证与账簿之间的联系方法，由原始凭证到编制记账凭证、登记明细分类账和总分类账、编制会计报表的工作程序和方法等。一、记账凭证账务处
4、理程序一、记账凭证账务处理程序的一般步骤的一般步骤Network Optimization Expert Team我国常用的账务处理程序主要有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序。Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization Expert Team 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账；5.直接根据记账凭证逐笔登记总分类账；Network Optimization Expert Team6.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符；
5、7.期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization Expert Team在记账凭证账务处理程序下，记账凭证可以采用通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。在记账凭证账务处理程序下，需要设置的账簿主要有：库存现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization Expert Team（二）优缺点优点：账务处理程序简单明了，易于理解；总分类账可以较详细地反映交易或事项发生情
6、况。缺点：登记总分类账的工作量较大。Network Optimization Expert Team（三）适用范围记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization Expert Team汇总记账凭证分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。分别根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期汇总编制而成。具体编制方法如下：（一）汇总收款凭证的编制汇总收款凭证是按“库存现金”或“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的收款业务。一、汇总记账凭证
7、的编制方法一、汇总记账凭证的编制方法Network Optimization Expert Team（二）汇总付款凭证的编制汇总付款凭证按“库存现金”或“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证，它汇总了一定时期内现金和银行存款的付款业务。（三）汇总转账凭证的编制汇总转账凭证是按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期转账业务的一种汇总记账凭证。Network Optimization Expert Team1.根据原始凭证编制汇总原始凭证。2.根据原始凭证或汇总原始凭证，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证，也可采用通用的记账凭证。3.根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款
8、日记账。4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。二、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤Network Optimization Expert Team5.根据记账凭证编制各种汇总记账凭证，包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。6.根据汇总记账凭证登记总分类账。Network Optimization Expert Team7.期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额同有关总分类账的余额核对相符。8.期末，根据总分类账和明细分类账记录，编制会计报表。Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization
9、 Expert Team（二）优缺点（二）优缺点 汇总记账凭证账务处理程序下的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；便于了解账户之间的对应关系。缺点是：按每一贷方科目汇总编制，不利于会计核算工作的分工；当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大。普通高等教育精品教材Network Optimization Expert Team 汇总记账凭证账务处理程序主要适合于规模较大、经济业务较多的单位。（三）适用范围Network Optimization Expert Team学习任务三学习任务三 科目汇总表账务处理科目汇总表账务处理程序程序一、科目汇总表的编制方法二、科目汇总表编制的一般步骤三、科
10、目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围Network Optimization Expert TeamNetwork Optimization Expert Team 二、科目汇总表编制的一般步骤1根据原始凭证编制汇总原始凭证。2根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。3根据收款凭证和付款凭证逐笔登记库存现金日记账和银行存款日记账。Network Optimization Expert Team 4根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细分类账。5.根据各种记账凭证编制科目汇总表。6根据科目汇总表登记总分类账。Network Optimization Expert TeamNe
11、twork Optimization Expert Team（一）特点（一）特点科目汇总表账务处理程序的主要特点是：科目汇总表账务处理程序的主要特点是：根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。根据科目汇总表登记总分类账。三、科目汇总表账务处理程序的特三、科目汇总表账务处理程序的特点、优缺点及适用范围点、优缺点及适用范围Network Optimization Expert Team（二）优缺点（二）优缺点科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记科目汇总表账务处理程序的优点是：减轻了登记总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用；总分类账的工作量；可以起到试算平衡的作用；简明易懂，方便易学。缺点是：科目汇总表不能简明易懂，方便易学。缺点是：科目汇总表不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。反映账户的对应关系，不便于查对账目。