《会计凭证.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计凭证.ppt（104页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、少壮不努力，老大徒悲伤 少壮不努力，老大徒悲伤2023/5/18会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第五章 会计凭证 本章主要内容：1.会计凭证概述；2.原始凭证；3.记账凭证；4.会计凭证的传递和保管本章的重点与难点：会计凭证的种类（包括原始凭证的含义与种类；记账凭证的含义与种类）；原始凭证的基本要素（主要内容）；记账凭证的填制方法（如何填制专用记账凭证和通用记账凭证，可以结合第四章的会计分录进行考核）；记账凭证的填制要求与审核；会计凭证的保管。本章主要考核单选题、多选题、名词解释和简答题，约6分左右。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业
2、精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述 一、会计凭证的意义 会计凭证是记录经济业务发生和完成情况，明确经济责任的书面证明，也是用来登记会计账簿的依据。填制和审核会计凭证是会计核算的基本方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述2.填制和审核会计凭证的意义（1）反映经济业务（2）提供记账依据（3）监督和控制经济活动（4）明确经济责任，强化内部控制 五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，
3、荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述二、会计凭证的种类 会计凭证按其填制程序和用途，可以分为原始凭证和记账凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述二、会计凭证的种类（一）原始凭证的种类 原始凭证的概念 原 始 凭 证 又 称 单 据，是 在 经 济 业 务 发 生 或 完 成 时 取得 或 填 制 的，用 来 记 录 或 证 明 经 济 业 务 已 经 发 生 或完成的原始证据。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述（二）记账凭证记账凭证又称记账
4、凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节会计凭证概述 进行会计核算，有了原始凭证为什么还要编制记账凭证呢?原因：（1）原始凭证数量多，工作量大。经济业务的种类和数量繁多，与其相关的原始凭证的格式和内容也各不相同，数量多，工作量大。（2）容易出错。原始凭证只表明经济业务的具体内容，而不能表明经济业务应记入的账户及其借贷方向，
5、直接根据原始凭证登记账簿容易发生差错。因此，在记账之前需要根据审核无误的原始凭证，经过归类、整理，填制具有统一格式的记账凭证，指明经济业务应借和应贷的账户名称及金额，并将相关的原始凭证附在记账凭证的后面。这样做既保证了记账工作的质量，也有利于原始凭证的保管，提高对账和查账的效率。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证一、原始凭证的基本要素原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，记载着大量的经济信息，是证明经济业务发生或完成的原始记录。原始凭证的基本要素（原始凭证的基本内容），主要包括六个方面：1.原始凭证的名称；2.填制凭证的日
6、期；3.填制凭证单位名称或填制人姓名；4.经办人员的签名或盖章；5.接受原始凭证的单位名称；6.经济业务的基本内容。包括经济业务的名称、数量、单价和金额。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 此外，为了满足计划、业务、统计等管理部门的需要，有的原始凭证还需要列入计划、定额、合同号码等项目。对于国民经济一定范围内经常发生的同类经济业务，通常由有关部门制定统一的凭证格式。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精
7、于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类（一）按照来源分类可以分为外来原始凭证和自制原始凭证。1.外来原始凭证外来原始凭证，是指在经济业务发生或者完成时，从外部单位或个人直接取得的原始凭证。如购买货物时取得的“发货票”或“增值税专用发票”，付款时取得的“收据”、银行的“收款通知单”，职工出差期间取得的“飞机票”、“车船票”、“住宿发票”等。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 2.自制原始凭证自制原始凭证，是指由本单位内部经办业务的部门或人员，在执行或完成某项经济业务时自行填制的原始凭证。如“收料单”、“提货单”。注意：不是
8、所有的自制单据都是原始凭证。如“合同”、“请购单”、“派工单”。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉按来源分类（二）按照填制手续分类 可以分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。1.一次凭证原始凭证自制原始凭证 外来原始凭证按填制手续和内容分类一次凭证累计凭证汇总原始凭证一次凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证二、原始凭证的种类 1、一次凭证 一 次 凭 证 是 指 在 经 济 业 务 发 生 时 一 次 填 制 完 成 的，用 以 记 录 一 项 经 济 业 务，或 者
9、 同 时 反 映 若 干 项 同 类性质经济业务的原始凭证。如 现 金 收 据、银 行 结 算 凭 证、收 料 单、发 货 票 等都是一次凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 2、累计凭证 累 计 凭 证 是 指 在 一 定 时 期 内 多 次 记 录 不 断 重 复 发 生的同类经济业务的原始凭证。累计凭证是多次
10、有效的原始凭证。特点：在一张凭证内随着经济业务的发生连续登记相同性质的经济业务，并随时结出累计数，期末按实际发生额记账。如限额领料单等。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 二、原始凭证的种类 3、汇总原始凭证 汇 总 原 始 凭 证 是 指 将 一 定 时 期 内（一 个 月、半 个 月或 一 旬）若 干 张 记 录 同 类 性 质 经 济 业 务 的 原 始 凭 证汇 总 编 制 的，用 以 集 中 反 映 某 项 经 济 业 务
11、总 括 情 况的凭证，又称原始凭证汇总表。汇总原始凭证所汇总的内容，只能是同类经济业务，不能汇总两类或两类以上的经济业务。如“差旅费报销单”、“发料凭证汇总表”、“工资结算汇总表”、“商品销售汇总表”等。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证4、记账编制凭证 记账编制凭证是指会计人员根据账簿记录的结果，对某些特定事项进行归类、整理而编制的原始
12、凭证。如“制造费用分配表”、“固定资产折旧计算表”、“产品成本计算单”外来原始凭证都是一次凭证，而自制原始凭证则包括一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证（三）按照格式分类可以分为通用凭证和专用凭证。1.通用凭证通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。如“增值税专用发票”、“银行转账结算凭证”、“火车票”等。2.专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如“收料单”、“领料单”等。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤
13、，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证三、原始凭证的填制（一）原始凭证的填制要求1.业务要合法2.记录要真实3.内容要完整4.手续要完备5.书写要清楚、规范（1）文字要简要，字迹要清楚、工整，易于辨认，不得使用未经国务院公布的简化汉字。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证（2）凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符且填写规范。小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得连笔书写。在阿拉伯数字前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写有人民币符号“￥”的，数字后面
14、不再写“元”字。所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角位和分位可写“00”，或符号“”；有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“”代替。大写金额数字壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得使用简化字，一律用正楷字或行书字书写。大写金额要书写正确。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证 6.编号要连续7.不得涂改、刮擦、挖补发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，更正处应当加盖开出单位公章。原始凭证金额有错误的，应当由开出单位重开，不得在原始凭证上
15、更正。8.填制要及时五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证（二）外来原始凭证的填制1.普通发票的填制2.增值税专用发票的填制增值税专用发票是一般纳税人于销售货物时开具的销货发票，一式四联，销货单位和购货单位各执两联。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经营单位印制，在填制时加盖出具凭证单位公章方有效。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证的填制和审核二、原始凭证的填制 原始凭证的填制要求 遵守政策，符合规定；记录真实，内容完整；填写认真，编制及时。（1）
16、阿拉伯数字应逐个填写，不得连笔写。阿拉伯金额数字最高位前面应写人民币符号“￥”。人民币符号“￥”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。阿拉伯数字前写有人民币符号的，数字后面不必再写“元”字。（2）所有以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分。无角分的，角位和分位可写“00”补齐，或符号“一”。有角无分的，分位应写“0”，不应用符号“一”代替。（3）汉字大写金额数字，一律用正楷字或行书字书写，如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、块、毛、另(0)等字样代替，不得随意使用简化字。（4）阿拉伯
17、数字中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。如￥207，汉字大写金额应写成人民币贰佰零柒元。阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥300678，汉字大写应写成人民币叁仟零陆元柒角捌分。（5）大写金额数字有分的，后面不加“整”字，大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”字或“正”字，大写金额前还应加注币值单位，注明“人民币”、“美元”、“港币”等字样。且币值单位与金额数字之间，以及各金额数字之间不得留有空隙。（6）凡是规定填写大写金额的各种凭证，如银行结算凭证、发票、运单、合同、契约等，都必须在填写小写金额的同时填写大写金额。（7）一般凭证
18、书写错误，应用规定的方法予以更正，不得随便涂改、刮擦或挖补。对于重要的原始凭证，如支票以及各种结算凭证，一律不得涂改，如果书写错误，应加盖“作废”戳记注销、留存、重新填写。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉（二）外来原始凭证的填制方法 外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方可有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。如P150，普通发票的填制、增值税专用发票的填制。没有填五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉（二）外来原始凭证的填制方法
19、 五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉（三）自制原始凭证的填制方法1.一次凭证的填制（1）“收料单”的填制如P151，收料单、领料单的填制方法。（2）“领料单”的填制五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉 2、累计凭证的填制“限额领料单”是多次使用的累计领发料凭证。在有效期间内（一般为一个月），只要领用数量不超过限额就可以连续使用。月末，在限额领料单内结出实发数量和金额转交会计部门，据以计算材料费用。如P153，限额领料单的填制方法。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于
20、勤，荒于嬉3汇总原始凭证的填制 汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上，不能将两类以上的经济业务汇总在一起，填列在一张汇总原始凭证上。如P153，发料凭证汇总表的填制方法。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉4记账编制凭证的填制 记账编制凭证，是由会计人员根据一定时期内某一账户的记录结果，对某一特定事项进行归类、整理而编制的，以满足会计核算或经济管理的需要。如P154，制造费用分配表的填制方法。五章 会计凭证业精于勤，
21、荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉四、原始凭证的审核 1.真实性与完整性的审核2.合法性与合理性的审核3.正确性和及时性的审核经审核后的原始凭证应根据不同情况进行处理：（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账。（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续。（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。五章 会计凭证勇于开始，才能找到成功的路志不强者智不达 志不强者智不达第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于
22、勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第二节 原始凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 记账凭证是会计人员根据审核后的原始凭证或原始凭证汇总表编制，用来确定会计分录，作为记帐直接依据的会计凭证。一、记账凭证的基本要素
23、（基本内容）（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务的内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目（包括一级科目和明细科目）及其记账方向；（6）经济业务的金额；（7）记账标记；（8）所附原始凭证的张数；（不附原始凭证的记账凭证有改错账、月末结账）（9）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人（会计主管人员）的签名或盖章，涉及收付款业务的记账凭证还应有出纳人员的签名或盖章。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证一、记账凭证的基本要素（基本内容）VV 费销售产品五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉
24、 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证二、记账凭证的种类（一）按照适用的范围分类按照适用的范围不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证专用记账凭证按其所记录的经济业务是否与货币资金收、付业务有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 记账凭证按用途分类按包括的业务内容分类按凭证上填列会计科目的数目分类专用记账凭证通用记账凭证单式记账凭证复式记账凭证单一记账凭证汇总记账凭证科目汇总表收款凭证付款凭证转账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精
25、于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（一）记账凭证按适用的范围分类五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证1、专用记账凭证 在每张凭证上只反映一种类别业务内容（收款业务、付款业务和转账业务）的记账凭证。经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务经 济业 务收款业务：收到货币资金的业务。如销售产品收到银行存款。付款业务：付出货币资金的业务。如用银行存款购买原材料。转账业务：与货币资金收支无关的业务。如生产产品领用材料。收款凭证付款凭证转账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节
26、 记账凭证（1）收款凭证收款凭证是指专门用于记录库存现金和银行存款等货币资金收款业务的记账凭证。收款凭证分为现金收款凭证和银行存款收款凭证。费销售产品销项税额五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证1、专用记账凭证（收款凭证）五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（2）付款凭证付款凭证是指专门用于记录现金和银行存款等货币资金付款业务的记账凭证。付款凭证分为现金付款凭证和银行存款付款凭证。费材料采购五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉
27、第三节 记账凭证 收款凭证和付款凭证是分别根据有关现金、银行存款收付业务的原始凭证填制的，是登记现金日记账、银行存款日记账、有关明细分类账及总分类账的依据，也是出纳人员收付款项的依据。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（3）转账凭证转账凭证是指专门用于登记与现金和银行存款等货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关总分类账及明细账分类账的依据。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证1、专用记账凭证（转账凭证）五章 会计凭证业精
28、于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证2.通用记账凭证通用记账凭证，是指适用于各类经济业务、具有统一格式的记账凭证。费销售款项存入销项税额五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 记账凭证按其填制的方式不同，分为复式记账凭证和单式记账凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 1.复式记账凭证在一张凭证上列示每笔经济业务分录所涉及的全部科目，并均作为记账依据的记账凭证。前面介
29、绍的专用记账凭证和通用记账凭证均为复式凭证。费五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证1.复式记账凭证复式记账凭证，是指将每一项经济业务所涉及的全部会计科目及其金额均集中填列在同一张记账凭证中反映的一种凭证。专用记账凭证和通用记账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。优点：可在一张记账凭证上反映一项完整的经济业务，便于了解经济业务的全貌及账户对应关系清楚，可以减少记账凭证的数量，减轻登记账簿工作，同时也便于查账。缺点：不便于汇总计算每一账户的发生额，不便于会计人员的分工记账。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉
30、业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证2.单式记账凭证 单式记账凭证，是指将每一项经济业务所涉及的每个会计科目，单独编制记账凭证，每张记账凭证中只填列一个会计科目及其金额。填列借方科目的称为“借项记账凭证”，填列贷方科目的称为“贷项记账凭证”。优点：便于汇总计算每一账户的发生额，也便于分工记账。缺点：不能反映每一项经济业务的全貌及账户对应关系，填制记账凭证的工作量较大，出现差错不易查找。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 单式记账凭证【例】企业销售甲产品
31、一批价值20000元，增值税销项税额3400元，货款收回存入银行。借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 单式记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 单式记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（二）记账凭证按填制的方法分类 单式记账凭证销项税额
32、五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（三）按照是否汇总分类可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。1.汇总记账凭证汇总记账凭证是将反映同类经济业务或多类经济业务的记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同又可分为分类汇总凭证和全部汇总凭证。（1）分类汇总凭证分类汇总凭证是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 1、分类汇总五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三
33、节 记账凭证分类汇总记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证分类汇总记账凭证长期待摊费用库存现金五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证分类汇总记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（2）全部汇总凭证全部汇总凭证是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第一节 会计凭证的意义和种类记账凭证按包括的业务内容分类 科目汇总表费库
34、存 现 金材 料 采 购长 期 待 摊 费 用五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证2.非汇总记账凭证非汇总记账凭证，是指没有经过汇总的记账凭证。收款凭证、付款凭证和转账凭证及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证三、记账凭证的填制（一）记账凭证的填制要求1.填制要有依据记账凭证必须依据审核无误的原始凭证填制。2.凭证摘要简明3.科目运用准确4.凭证连续编号5.附件数量完整除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭
35、证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证6.错误更正规范如果在填制记账凭证时发生差错，应当重新填制。如果已经登记入账的记账凭证在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时再用蓝字重新填制一张正确的记账凭证。如果只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。7.空行划线注销8.机制记账凭证的要求五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记
36、账凭证（二）专用记账凭证的填制1.收款凭证的填制 1、收款凭证根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。出纳人员根据收款凭证收款时，要在凭证上加盖“收讫”戳记，以免重收，防止差错。【例】20XX 年2 月5 日，公司销售甲产品一批，售价20 000 元，增值税率17%，款项收到存入银行。（注：本月已发生收款业务2 笔。）会计分录 借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证新华工厂财务专用章沈 严五章 会计凭证业精于勤，荒于
37、嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证中国工商银行武昌路分行五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证20XX 2 5 银行存款收 3销售产品主营业务收入 甲产品应交税费 应交增值税2000000340000贰李 鸣 张 清 沈 严 方 新 赵 伟2340000增值税专用发票银行进账单五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证2.付款凭证的填制 出纳人员根据付款凭证付款时，耍在凭证上加盖“付讫”戳记，以免重付，防止差错。注意：对于现金和银行存款之间相互
38、划转的业务，如从银行提取现金，或将现金存入银行，只编制付款凭证，不编制收款凭证。【例】20XX 年2 月12 日，公司购进A 材料一批，价值10 000元，增值税率17%，款项以银行存款支付。（注：本月已发生付款业务9 笔。）会计分录 借：材料采购A材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额）1 700 贷：银行存款 11 700五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证20XX 2 12 银行存款付 10购买材料材料采购 A材料应交税费 应交增值税1000000170000李 鸣 张 清 沈 严 方 新 赵 伟1 170000贰五
39、章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证友情提示！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，为避免重复记账，应统一按减少方只填制付款凭证（均付款在先），而不填制收款凭证。从银行提取现金：借：库存现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款将现金存入银行：借：银行存款 1 000 收款 贷：库存现金 1 000 付款五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证3.转账凭证的填制将一项经济业务所涉及的全部会计科目，按照借方科目在先、贷方科目在后的顺序填列在凭证内的“总账科目”
40、和“明细科目”栏中，将各会计科目所应借、应贷的金额填列在“借方金额”或“贷方金额”栏内，借、贷方金额合计数应该相等。其它项目的填列与收、付款凭证相同。【例】20XX 年2 月15 日，生产车间领用钢材一批，价值10 000 元，用于生产甲产品。（注：本月已发生转账业务22 笔。）会计分录 借：生产成本甲产品 10 000 贷：原材料钢材 10 000五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证20XX 2 15转 23生产领用原材料 生产成本 甲产品原材料 钢材1000000壹李 鸣 张 清 方 新 赵 伟10000001000000100
41、0000五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（三）通用记账凭证的填制 可用以反映所有经济业务的记账凭证。格式与专用记账凭证中的转账凭证格式大体相同。费销售款项存入销项税额五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（四）单式记账凭证的填制 按每笔经济业务所涉及科目的数量分别填制凭证的记账凭证。虽然在凭证上也列示对应科目，但只作参考不作为记账依据。种类：借项记账凭证和贷项记账凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证（四
42、）单式记账凭证的填制【例】企业销售甲产品一批价值20000元，增值税销项税额3400元，货款收回存入银行。借：银行存款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额）3 400五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账
43、凭证记账凭证按凭证上填列会计科目的数目分类 单式记账凭证销项税额五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 记账凭证的编号（专用记账凭证）五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 记账凭证的编号（专用记账凭证）五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 记账凭证的编号（通用记账凭证）五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证 记账凭证的编号（通用记账凭证）五章 会计凭证业
44、精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证四、记账凭证的审核 记账凭证填制以后，必须经过专人认真审核，才能登记账簿。记账凭证的审核主要包括以下内容：1.内容是否真实2.科目和金额是否正确3.项目是否齐全4.书写是否规范五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第三节 记账凭证四、记账凭证的审核VV有关项目是否齐全会计科目是否正确金额计算是否准确附件是否与原始凭证相符合有关人员是否签章费五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管 一、会计凭证的传递 会
45、计凭证的传递是指会计凭证从取得或填制时起至归档保管整个过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传递程序和传递时间。审核人员出纳人员填制人员记账人员原始凭证记账凭证保管人员五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管 合理的会计凭证的传递程序和时间的判断标准：能够满足内部控制制度的要求，使传递程序合理有效，同时尽量节约传递时间，减少传递的工作量。在制订会计凭证传递程序和传递时间时，应当注意考虑下列三方面问题：（1）各单位要根据自身经济业务的特点，单位内部机构的设置和人员的配备、分工情况，以及经营管理上的需要等，恰当地规定各种会计凭证的
46、联数和所流经的必要环节。（2）各单位要根据有关部门和人员对经济业务办理必要手续（如计量、检验、审核、登记等）的繁简程度，确定会计凭证在各个环节停留的时间。（3）建立凭证交接的签收制度。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的保管 会计凭证的保管是指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。（一）会计凭证的日常保管对会计凭证的保管应遵循如下要求：（1）会计凭证应定期装订成册，防止散失。每月记账完毕，要将本月各种记账凭证加以整理，检查有无缺号和附件是否齐全，然后按顺序号排列装订成册。为了便于事后查阅，会计凭证应加具
47、封面。为了防止任意拆装及抽换凭证，应在会计凭证装订线上加贴封签，由装订人签名或盖章。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管（2）如果一个月内的凭证数量过多，可分装若干册，在封面上加注共几册字样。如果某些记账凭证所附原始凭证数量过多，也可以将原始凭证单独装订保管。（3）从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明并注明原来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。对于确实无法取得证明的，应由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员
48、和单位负责人批准后，可代作原始凭证。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的保管五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管三、会计凭证的保管五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管（二）会计凭证的归档装订成册的会计凭证应集中保管，并指定专人负责。会计凭证存档以后，保管责任随之转移到档案保管人员身上。保管人员应当按照会计档案管理的要求，对装订成册的会计凭证按年分月顺序排列，以便查阅。
49、查阅会计凭证应有一定的手续制度。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原因确实需要使用原始凭证时，经本单位会计机构负责人、会计主管人员批准，可以复制。向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。五章 会计凭证业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉业精于勤，荒于嬉 业精于勤，荒于嬉第四节会计凭证的传递和保管（三）会计凭证的保管期限和销毁手续一般会计凭证的保管期限为15年，未满保管期限的会计凭证不得任意销毁。会计凭证保管期满后，必须按照规定的审批手续，报经批准后才能销毁。销毁前要填制“会计档案销毁目录”，交档案部门编入会计档案销毁清册。批准销毁后要进行监销，并取得销毁过程中有关人员的签字或盖章。五章 会计凭证